Công văn 4059/TNI-QLDN2 về thuế suất thuế GTGT đối với thuốc bảo vệ thực vật như thế nào?

Công văn 4059/TNI-QLDN2 về thuế suất thuế GTGT đối với thuốc bảo vệ thực vật như thế nào?

Ngày 21/4/2026, Thuế tỉnh Tây Ninh ban hành Công văn 4059/TNI-QLDN2 năm 2026 tải về hướng dẫn về thuế suất thuế GTGT đối với thuốc bảo vệ thực vật như sau:

Xem thêm

>>> Công văn 7168/DON-QLDN1 hướng dẫn chính sách thuế GTGT đối với doanh nghiệp chế xuất như thế nào?

>>> Công văn 1101/TCS1-QLDN1 chính sách thuế GTGT đối với hoạt động mua bán xe ô tô đã qua sử dụng như thế nào?

Căn cứ khoản 1 Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định như sau:

Điều 19. Mức thuế suất 5%

Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng. Một số trường hợp được quy định chi tiết như sau:

1. Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi theo quy định của pháp luật, trong đó: quặng để sản xuất phân bón là các quặng làm nguyên liệu để sản xuất phân bón như quặng Apatít dùng để sản xuất các loại phân bón chứa lân, đất bùn làm phân vi sinh; thuốc bảo vệ thực vật thực hiện theo quy định của pháp luật về bảo vệ và kiểm dịch thực vật.

[...]

Căn cứ khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định như sau:

Điều 9. Thuế suất

[...]

3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.

[...]

Căn cứ Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định như sau:

Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than). Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng). Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I và II ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng:

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

b) Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này.

[...]

Căn cứ quy định nêu trên, Thuế tỉnh Tây Ninh hướng dẫn về thuế suất thuế GTGT đối với thuốc bảo vệ thực vật như sau:

Trường hợp Công ty nhận gia công sản phẩm thuốc bảo vệ thực vật theo Danh mục thuốc bảo vệ thực vật do Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành với nguyên liệu, phụ liệu được cung cấp theo thõa thuận, khi thành phẩm hoàn thiện theo yêu cầu, Công ty thực hiện giao lại cho bên thuê gia công thì đây là hoạt động cung ứng dịch vụ có thuế suất thuế GTGT 10% theo quy định tại khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

Nếu dịch vụ bán ra của Công ty có mã ngành sản phẩm theo Quyết định 43/2018/QĐ-TTg ngày 01/11/2018 của Thủ tướng Chính phủ không thuộc Phụ lục I, II ban hành kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025 của Chính phủ thì thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định này.

Trường hợp Công ty trực tiếp sản xuất sản phẩm thuốc bảo vệ thực vật được thực hiện theo quy định của pháp luật về bảo vệ và kiểm dịch thực vật có mức thuế suất thuế GTGT là 5% quy định tại khoản 1 Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Công văn 4059/TNI-QLDN2 về thuế suất thuế GTGT đối với thuốc bảo vệ thực vật như thế nào? (Hình từ Internet)

Tổ chức, cá nhân hoạt động dịch vụ bảo vệ thực vật có quyền và nghĩa vụ gì?

Căn cứ theo Điều 24 Luật Bảo vệ và kiểm dịch thực vật 2013 quy định quyền và nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân hoạt động dịch vụ bảo vệ thực vật như sau:

(1) Tổ chức, cá nhân hoạt động dịch vụ bảo vệ thực vật có quyền sau đây:

- Được trả chi phí thực hiện dịch vụ bảo vệ thực vật theo hợp đồng ký kết với chủ thực vật;

- Tham dự chương trình tập huấn, nâng cao kiến thức về phòng, chống sinh vật gây hại thực vật phù hợp với điều kiện cụ thể của địa phương;

- Tham gia chương trình thông tin, truyền thông về phòng, chống sinh vật gây hại thực vật;

- Được quyền khiếu nại kết luận và quyết định của cơ quan kiểm tra, cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật về khiếu nại.

(2) Tổ chức, cá nhân hoạt động dịch vụ bảo vệ thực vật có nghĩa vụ sau đây:

- Duy trì các điều kiện hoạt động dịch vụ bảo vệ thực vật theo quy định tại Điều 23 Luật Bảo vệ và kiểm dịch thực vật 2013 trong quá trình hoạt động;

- Tuân thủ quy định của pháp luật về bảo vệ và kiểm dịch thực vật;

- Chấp hành quy định của pháp luật về hợp đồng, pháp luật về lao động và các nghĩa vụ khác;

- Bồi thường thiệt hại theo quy định của pháp luật.

Danh mục thuốc bảo vệ thực vật được phép sử dụng và cấm sử dụng tại Việt Nam bao gồm những gì?

Căn cứ theo Điều 1 Thông tư 75/2025/TT-BNNMT, danh mục thuốc bảo vệ thực vật được phép sử dụng và cấm sử dụng tại Việt Nam được quy định như sau:

(1) Danh mục thuốc bảo vệ thực vật được phép sử dụng tại Việt Nam, Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 75/2025/TT-BNNMT, gồm:

(i) Thuốc sử dụng trong nông nghiệp:

- Thuốc trừ sâu: 897 hoạt chất với 2196 tên thương phẩm.

- Thuốc trừ bệnh: 838 hoạt chất với 1957 tên thương phẩm.

- Thuốc trừ cỏ: 312 hoạt chất với 996 tên thương phẩm.

- Thuốc trừ chuột: 09 hoạt chất với 73 tên thương phẩm.

- Thuốc điều hoà sinh trưởng: 67 hoạt chất với 207 tên thương phẩm.

- Chất dẫn dụ côn trùng: 08 hoạt chất với 08 tên thương phẩm.

- Thuốc trừ ốc: 31 hoạt chất với 162 tên thương phẩm.

- Chất hỗ trợ (chất trải): 05 hoạt chất với 06 tên thương phẩm.

(ii) Thuốc trừ mối: 17 hoạt chất với 29 tên thương phẩm.

(iii) Thuốc bảo quản lâm sản: 07 hoạt chất với 08 tên thương phẩm.

(iv) Thuốc khử trùng kho: 03 hoạt chất với 11 tên thương phẩm.

(v) Thuốc sử dụng cho sân golf:

- Thuốc trừ sâu: 01 hoạt chất với 01 tên thương phẩm.

- Thuốc trừ bệnh: 02 hoạt chất với 02 tên thương phẩm.

- Thuốc điều hoà sinh trưởng: 01 hoạt chất với 01 tên thương phẩm.

(vi) Thuốc xử lý hạt giống:

- Thuốc trừ sâu: 10 hoạt chất với 16 tên thương phẩm.

- Thuốc trừ bệnh: 12 hoạt chất với 12 tên thương phẩm.

(vii) Thuốc bảo quản nông sản sau thu hoạch

- 02 hoạt chất với 02 tên thương phẩm.

(2) Danh mục thuốc bảo vệ thực vật cấm sử dụng tại Việt Nam, Phụ lục 2 ban hành kèm theo Thông tư 75/2025/TT-BNNMT, gồm:

- Thuốc trừ sâu, thuốc bảo quản lâm sản: 23 hoạt chất.

- Thuốc trừ bệnh: 06 hoạt chất.

- Thuốc trừ chuột: 01 hoạt chất.

- Thuốc trừ cỏ: 01 hoạt chất.

(3) Bảng mã số HS các thuốc bảo vệ thực vật quy định tại (1), (2) được thực hiện theo Mục 23, Mục 24 của Phụ lục 1 ban hành kèm Thông tư 01/2024/TT-BNNPTNT ban hành bảng mã số HS đối với danh mục hàng hóa thuộc thẩm quyền quản lý nhà nước của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn và danh mục hàng hóa xuất, nhập khẩu phải kiểm tra chuyên ngành trong lĩnh vực nông nghiệp và phát triển nông thôn.

(4) Việc nhập khẩu các thuốc bảo vệ thực vật chứa hoạt chất carbosulfan (hóa chất trong Phụ lục 3 Công ước Rotterdam) trong Danh mục thuốc bảo vệ thực vật được phép sử dụng tại Việt Nam thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý ngoại thương.