Điểm mới Dự thảo Luật sửa đổi 3 Luật về thuế TNDN, thuế TNCN, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp như thế nào?

Điểm mới Dự thảo Luật sửa đổi 3 Luật về thuế TNDN, thuế TNCN, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp như thế nào?

Ngày 01/10/2026, Văn phòng Chính phủ đã có Văn bản 10038/VPCP-KTTH V/v tiếp thu, giải trình và hoàn thiện dự án Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Luật Thuế thu nhập cá nhân. Tại đây

Ngày 01/10/2026, Bộ Tài chính đã Công văn 15578/BTC-CST V/v gửi hồ sơ thẩm định dự án Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Thuế thu nhập cá nhân. Tại đây

Tải Dự thảo Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Luật Thuế thu nhập cá nhân

Tải về

Theo đó, điểm mới Dự thảo Luật sửa đổi 3 Luật về thuế TNDN, thuế TNCN, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp như sau:

(1) Sửa đổi, bổ sung Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

- Bổ sung thêm trường hợp miễn thuế, giảm thuế khác (Điều 15):

+ Cơ sở giáo dục tư thục hoạt động không vì lợi nhuận được miễn thuế theo quy định của Chính phủ.

Việc xác định cơ sở giáo dục công lập; cơ sở giáo dục tư thục hoạt động không vì lợi nhuận thực hiện theo quy định của pháp luật về giáo dục, giáo dục nghề nghiệp, giáo dục đại học.

+ Doanh nghiệp cung cấp suất ăn cho cơ sở giáo dục, cơ sở khám bệnh, chữa bệnh theo quy định của pháp luật về giáo dục, pháp luật về y tế được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên phần thu nhập từ cung cấp suất ăn cho cơ sở giáo dục, cơ sở khám bệnh, chữa bệnh.

Việc miễn thuế quy định tại khoản 5 và 5a Điều này áp dụng đổi với cả doanh nghiệp cung cấp suất ăn, tổ chức khoa học và công nghệ công lập, cơ TAI 2 sở giáo dục công lập nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu quy định tại khoản 2 Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15".

- Sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 18 Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế như sau:

"1. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại các điều 13, 14 và 15 của Luật này áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo phương pháp kê khai, trừ trường hợp quy định tại khoản 5b Điểu 15.

Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư thuộc điểm g khoản 2 Điều 12 của Luật này) quy định tại Điều 13, Điều 14 của Luật này không áp dụng đối với các trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp và trường hợp khác do Chính phủ quy định".

Quy định hiện hành:

1. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại các điều 13, 14 và 15 của Luật này áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư thuộc điểm g khoản 2 Điều 12 của Luật này) quy định tại Điều 13, Điều 14 của Luật này không áp dụng đối với các trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp và trường hợp khác do Chính phủ quy định.

(2) Sửa đổi, bổ sung Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025

- Bổ sung thêm trường hợp miễn thuế, giảm thuế khác

+ Miễn thuế thu nhập cá nhân của cá nhân cư trú đối với thu nhập từ kinh doanh cung cấp suất ăn cho cơ sở giáo dục, cơ sở khám bệnh, chữa bệnh theo quy định của pháp luật về giáo dục, pháp luật về y tế

(3) Sửa đổi, bổ sung Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010

- Bổ sung quy định về thuế suất Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (Điều 7):

+ Đất bỏ hoang, không đưa vào sử dụng, chậm đưa vào sử dụng áp dụng mức thuế suất 0,2% và không áp dụng hạn mức.

Đất bỏ hoang, không đưa vào sử dụng, chậm đưa vào sử dụng thực hiện theo quy định pháp luật về đất đai.

- Bổ sung quy định về miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (Điều 9):

+ Đất sử dụng vào mục đích giáo dục và đào tạo của cơ sở giáo dục không thuộc trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 3 và khoản 2 Điều này.

+ Đất ở trong hạn mức của người dân tộc thiểu số tại vùng đồng bào dân tộc và miền núi theo quy định của Chính phủ".

- Thay thế một số cụm từ tại Điều 8 Đăng ký, khai, tính và nộp thuế như sau:

+ Thay thế cụm từ "cơ quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố" bằng cụm từ “cơ quan thuế cơ sở" tại khoản 2 và điểm a khoản 3 Điều 8.

+ Thay thế cụm từ “huyện, quận, thị xã, thành phố" bằng cụm từ “xã, phường, đặc khu” và cụm từ “giá đất của từng huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh tại nơi có thửa đất" bằng cụm từ “giá đất theo quy định của pháp luật về đất đai”tại điểm b khoản 3 Điều 8.

Ngoài ra, theo Kết luận 280/KL-UBTVQH16 Tại đây Ủy ban Thường vụ Quốc hội đã xem xét, cho ý kiến về Dự án Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Luật Thuế thu nhập cá nhân và cho ý kiến như sau:

(1) Về sửa đổi, bổ sung Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

- Đối với tổ chức khoa học và công nghệ công lập, cơ sở giáo dục công lập, cơ bản thống nhất với định hướng miễn thuế. Đề nghị tiếp tục rà soát phạm vi thu nhập được miễn thuế, mối quan hệ với các ưu đãi hiện hành và tác động thực tế đến ngân sách nhà nước, đảm bảo quy định rõ ràng, thống nhất, dễ thực hiện.

- Đối với cơ sở giáo dục tư thục hoạt động không vì lợi nhuận, đề nghị tiếp tục cân nhắc, đánh giá kỹ việc ban hành chính sách miễn thuế; làm rõ sự cần thiết, phạm vi, mức độ ưu đãi và đối tượng thực sự cần hỗ trợ, bảo đảm chính sách có trọng tâm, hiệu quả, phù hợp với khả năng, điều kiện cân đối ngân sách nhà nước.

Đồng thời, đề nghị Chính phủ chỉ đạo Cơ quan chủ trì soạn thảo: (i) Rà soát các ưu đãi thuế hiện hành đối với lĩnh vực giáo dục, làm rõ những vướng mắc, bất cập, tránh trùng lặp, chồng lấn chính sách; (ii) Làm rõ cơ sở, phương pháp tính số dự kiến giảm thu khoảng 2.200 tỷ đồng, cơ cấu theo nhóm đối tượng thụ hưởng và tác động đến ngân sách nhà nước; (iii) Rà soát, làm rõ nguyên tắc, tiêu chí xác định cơ sở giáo dục tư thục hoạt động “không vì lợi nhuận”; xác định rõ phạm vi thu nhập được miễn; việc sử dụng thu nhập được miễn và cơ chế kiểm soát giao dịch liên kết, chuyển giá, chuyển lợi ích; (iv) Quy định rõ cơ chế quản lý, hậu kiểm và xử lý khi cơ sở không còn đáp ứng điều kiện hưởng ưu đãi, bảo đảm đúng đối tượng, đúng mục tiêu, không tạo kẽ hở lợi dụng chính sách.

(2) Về chính sách thuế đối với hoạt động cung cấp suất ăn cho cơ sở giáo dục, cơ sở khám bệnh, chữa bệnh

Đề nghị Chính phủ cân nhắc kỹ lưỡng, rà soát căn cứ chính trị, pháp lý và thực tiễn để khẳng định việc tiếp tục đề xuất sửa đổi Luật; làm rõ sự cần thiết áp dụng đối với cả doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh; mức độ ưu đãi, phạm vi thu nhập được hưởng ưu đãi và tính công bằng với các hoạt động cung cấp suất ăn, dịch vụ tương tự khác. Trường hợp tiếp tục đề xuất chính sách, Chính phủ cần quy định rõ điều kiện, tiêu chí hưởng ưu đãi; cơ chế xác định riêng thu nhập được hưởng ưu đãi; việc quản lý, kiểm tra, hậu kiểm và xử lý vi phạm. Đồng thời, có cơ chế đánh giá để bảo đảm lợi ích từ chính sách thực sự được chuyển đến người học, người bệnh và góp phần nâng cao chất lượng suất ăn.

(3) Về sửa đổi, bổ sung Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

- Về miễn thuế đối với đất sử dụng vào mục đích giáo dục và đào tạo, đề nghị tiếp tục rà soát, làm rõ sự cần thiết của chính sách, mức độ ưu đãi (miễn hay giảm) và phạm vi áp dụng để thể chế hóa đúng Nghị quyết số 71-NQ/TW; đồng thời, quy định rõ phạm vi diện tích được ưu đãi, nhất là trường hợp sử dụng hỗn hợp vào kinh doanh, thương mại, dịch vụ.

- Đối với đất ở trong hạn mức của người dân tộc thiểu số tại vùng đồng bào dân tộc và miền núi, cơ bản thống nhất chủ trương. Đề nghị làm rõ cơ sở xác định phạm vi đối tượng trong mối quan hệ với các nhóm khác được Nghị quyết số 21-NQ/TW đề cập; đồng thời, bảo đảm quy định rõ ràng, thuận lợi trong thực hiện.

- Về đề xuất bãi bỏ quy định thu thuế đối với đất lấn, chiếm, đề nghị tiếp tục rà soát kỹ, làm rõ mối quan hệ giữa việc thu thuế với việc xử lý, thu hồi đất và thực hiện các nghĩa vụ tài chính theo quy định của pháp luật về đất đai, bảo đảm không phát sinh bất hợp lý giữa người sử dụng đất hợp pháp và người có hành vi lấn, chiếm, không tạo kẽ hở để lợi dụng chính sách.

Điểm mới Dự thảo Luật sửa đổi 3 Luật về thuế TNDN, thuế TNCN, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp như thế nào? (Hình từ Internet)

Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nước ngoài có chịu thuế TNDN hay không?

Căn cứ tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về thu nhập chịu thuế như sau:

Điều 3. Thu nhập chịu thuế

1. Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Thu nhập khác bao gồm:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn, chuyển nhượng chứng khoán;

b) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản;

[...]

l) Thu nhập từ hợp đồng hợp tác kinh doanh;

m) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nước ngoài;

[...]

Theo đó, thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nước ngoài thuộc thu nhập chịu thuế TNDN.

Chính phủ quy định việc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong các trường hợp nào?

Theo khoản 4 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có cụm từ bị bãi bỏ bởi điểm k khoản 7 Điều 25 Luật Công nghệ cao 2025 quy định Chính phủ quy định việc áp dụng ưu đãi thuế đối với các trường hợp sau:

- Trường hợp áp dụng ưu đãi thuế theo tiêu chí địa bàn;

- Trường hợp ưu đãi thuế trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp;

- Trường hợp trong kỳ tính thuế đầu tiên có doanh thu hoặc trong kỳ tính thuế đầu tiên có thu nhập từ dự án đầu tư của doanh nghiệp (bao gồm cả dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng, doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ) có thời gian phát sinh doanh thu, thu nhập được hưởng ưu đãi thuế dưới 12 tháng.