Đã có Công văn 4736/CT-CS giới thiệu điểm mới Thông tư 95/2026/TT-BTC về Hiệp định thuế, MAP, APA
Ngày 10/7/2026, Cục Thuế đã có Công văn 4736/CT-CS năm 2026 giới thiệu một số điểm mới và triển khai thực hiện Thông tư 95/2026/TT-BTC.
Dưới đây là một số điểm mới Thông tư 95 2026 TT BTC theo hướng dẫn tại Công văn 4736 CT CS năm 2026:
(1) Phương thức nộp hồ sơ đề nghị MAP và APA (Điều 7)
Hướng dẫn về phương thức nộp hồ sơ đề nghị MAP, APA, giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu và thông báo kết quả xử lý hồ sơ MAP, APA được thực hiện bằng phương thức điện tử. Trường hợp hồ sơ, tài liệu có dung lượng lớn, định dạng kỹ thuật chuyên biệt hoặc chưa đáp ứng yêu cầu kỹ thuật của hệ thống điện tử thì người nộp thuế được nộp bằng hồ sơ giấy.
(2) Đối tượng áp dụng Hiệp định thuế (Điều 8)
Bổ sung đối tượng áp dụng Hiệp định thuế là các đối tượng là đối tượng cư trú của Việt Nam hoặc của Bên ký kết hoặc đồng thời là đối tượng cư trú của Việt Nam và Bên ký kết. Hướng dẫn xác định đối tượng cư trú của Bên ký kết; hướng dẫn về việc xác định một cá nhân được coi là đối tượng cư trú của Việt Nam theo quy định tại Điều 4 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thụ nhập cá nhân và bổ sung hướng dẫn xác định tình trạng cư trú và nghĩa vụ thuế đối với cá nhân đồng thời là đi tượng cự trú của cả hai nước trong một năm tính thuế nhưng quy định về năm tính thuế của hai nước có sự khác nhau.
(3) Một số trường hợp từ chối áp dụng Hiệp định thuế trên cơ sở nguyên tắc hưởng lợi Hiệp định thuế (Điều 10)
Tại khoản 1 Điều 10 bổ sung thêm hướng dẫn: Thời điểm đề nghị áp dụng Hiệp định thuế là ngày người đề nghị nộp đủ hồ sơ theo quy định tại Thông tư 89/2026/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
Tại khoản 3 Điều 10 bổ sung thêm hướng dẫn về mục tiêu của các Hiệp định thuế là "... không tạo cơ hội cho việc không đánh thuế tại cả hai Bên ký kết". Hướng dẫn người đề nghị áp dụng Hiệp định thuế không được coi là người chủ sở hữu thực hưởng nếu thuộc một trong các trường hợp từ điểm a đến điểm g Khoản 3 Điều 10.
(4) Định nghĩa bất động sản (Điều 11)
Bổ sung thêm tài sản được quy định tại định nghĩa về bất động sản theo quy định của Luật Đất đai, Luật Kinh doanh bất động sản và quy định pháp luật có liên quan và khái niệm bất động sản bao gồm cả giá trị quyền sử dụng đất, quyền thuê trong hợp đồng thuê đất, bất động sản hình thành trong tương lai.
(5) Xác định nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh (Điều 14)
Về xác định nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh, để phù hợp với quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025, bổ sung thêm hướng dẫn nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số mà thông qua đó doanh nghiệp nước ngoài thực hiện toàn bộ hoặc một phần hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam được coi là cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam do đã thỏa mãn ba điều kiện về cơ sở thường trú tại điểm a Khoản 2 Điều 14.
(6) Định nghĩa tiền bản quyền (Điều 24)
Điều chinh thuật ngữ sử dụng tại Điều 24 để thống nhất với thuật ngữ của Luật Sở hữu trí tuệ hiện hành, trên nguyên tắc không làm thay đổi nội hàm khái niệm “tiền bản quyền” theo các Hiệp định thuế. Cụ thể chỉnh sửa cụm từ “Bằng phát minh, sáng chế” thành “Sáng chế” và “Nhãn hiệu thương mại” thành “Nhãn hiệu”.
Xem thêm tại các nội dung mới khác của Thông tư 95 2026 TT BTC tại Công văn 4736 CT CS năm 2026.
Đã có Công văn 4736 CT CS giới thiệu điểm mới Thông tư 95 2026 TT BTC về Hiệp định thuế, MAP, APA (hình từ internet)
Người nộp thuế đề nghị áp dụng Hiệp định thuế, MAP, APA có quyền và nghĩa vụ gì?
Theo Điều 5 Thông tư 95/2026/TT-BTC quy định về quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế đề nghị áp dụng Hiệp định thuế, MAP, APA như sau:
(1) Người nộp thuế có các quyền sau:
- Được cơ quan thuế hỗ trợ, hưởng dẫn, giải thích việc áp dụng Hiệp định thuế;
- Được rút đơn hoặc đề nghị dừng đàm phán tại bất cứ thời điểm nào trước khi MAP, APA được ký kết;
- Được thuê hoặc sử dụng chuyên gia độc lập, tổ chức tư vấn theo quy định của pháp luật Việt Nam đề hỗ trợ trong quá trình trao đổi các nội dung liên quan đền hồ sơ đề nghị áp dụng APA; việc tham gia của chuyên gia chỉ mang tính hỗ trợ, tư vấn và không làm thay đổi trách nhiệm của người nộp thuế;
- Trong quá trình thực hiện APA đơn phương, trường hợp có phát sinh việc dánh thuế trùng hoặc có sự điều chính về thu nhập chịu thuế đẫn đến bất lợi cho người nộp thuế đo quyết định của cơ quan thuế Bên ký kết, người nộp thuế có quyển đề nghị sửa đổi hoặc hủy bỏ APA theo quy định tại Thông tư này.
(2) Người nộp thuế có nghĩa vụ sau:
- Giải trình, chứng minh việc đáp ứng các điều kiện được hưởng ưu đãi theo Hiệp định thuế;
- Cung cấp đầy đủ, kịp thời, trung thực, chính xác các thông tin, dữ liệu cho cơ quan thuế trong quá trình xử lý đề nghị MAP và APA;
- Chịu trách nhiệm trước pháp luật Việt Nam về tính đấy đủ, chính xác của hồ sơ, thông tin và dữ liệu đã cung cấp cho cơ quan thuế;
- Lưu giữ hồ sơ, chứng từ liên quan trong quá trình đề nghị, rà soát, phân tích, trao đổi, đàm phán, ký kết, lưu hành và thực hiện APA;
- Phối hợp với cơ quan thuế trong quá trình xử lý MAP, APA; có ý kiến chấp thuận hoặc không chấp thuận về nội dung dự tháo thỏa thuận chung theo yêu cầu của cơ quan thuế.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
