Thông tư 95 2026 TT BTC hướng dẫn thực hiện các Hiệp định thuế, MAP, APA từ 01/7/2026 chi tiết thế nào?
Ngày 01/7/2026, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 95/2026/TT-BTC hướng dẫn thực hiện các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và tài sản giữa Việt Nam với các nước và vùng lãnh thổ có hiệu lực thi hành tại Việt Nam; hướng dẫn thực hiện thủ tục thỏa thuận song phương; hướng dẫn áp dụng cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
Toàn văn Thông tư 95 2026 TT BTC: Tải về
Theo đó, tại Điều 4 Thông tư 95/2026/TT-BTC quy định về nguyên tắc áp dụng như sau:
(1) Nguyên tắc áp dụng Hiệp định thuế
- Khi áp dụng, xác định nghĩa vụ thuế đối với từng trường hợp phải căn cứ theo quy định cụ thể tại từng Hiệp định thuế và Điều ước quốc tế về thuế khác;
- Trường hợp Hiệp định thuế và pháp luật thuế trong nước có quy định khác nhau về cùng một vấn để thì sẽ áp dụng theo các quy định của Hiệp định thuế. Hiệp định thuế không làm phát sinh nghĩa vụ thuế mới, khác hoặc nặng hơn so với pháp luật thuề trong nước;
- Khi áp dụng Hiệp định thuế, việc giải thích các thuật ngữ được thực hiện theo quy định tại Hiệp định thuế. Trường hợp một thuật ngữ không được định nghĩa tại Hiệp định thuế thì thuật ngữ đó được hiểu theo quy định của pháp luật Việt Nam áp dụng đối với các loại thuế thuộc phạm vi điều chỉnh của Hiệp định thuế tại thời điểm áp dụng. Trường hợp thuật ngữ đó dược quy định khác nhau tại pháp luật thuế và pháp luật khác thì áp dụng theo quy định của pháp luật thuế tại thời điểm áp dụng.
Trường hợp một thuật ngữ không được định nghĩa tại Hiệp định thuế và pháp luật Việt Nam không có quy định, Nhà chức trách có thẩm quyền của Việt Nam và Bên ký kết trao đổi, thống nhất cách hiểu để áp dụng.
(2) Nguyên tắc áp dụng MAP, APA
- Việc áp dụng MAP dược thực hiện căn cứ theo quy định của Hiệp định thuế; bảo đảm quyến của người nộp thuế; độc lập với các thủ tục giải quyết khiếu nại theo quy định của pháp luật trong nước; được thực hiện trên cơ sở thiện chí, hợp tác giữa các Nhà chức trách có thẩm quyền, bảo đảm bảo mật thông tin và nhằm mục tiêu loại bỏ đánh thuế trùng phù hợp với Hiệp định thuế;
- Việc phân tích, so sánh, lựa chọn đổi tượng so sánh độc lập và phương pháp xác định giá giao địch liên kết thuộc phạm vi áp dụng của APA và MAP liên quan đến giao dịch liên kết được thực hiện theo quy định tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết của những doanh nghiệp có quan hệ liên kết. Việc sử dụng cơ sở dữ liệu phục vụ áp dụng APA được thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15.
Lưu ý:
- Thông tư 95/2026/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2026.
- Thông tư 95/2026/TT-BTC thay thế Thông tư 205/2013/TT-BTC ngày 24 tháng 12 năm 2013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và tài sàn giữa Việt Nam với các nước có hiệu lực thi hành tại Việt Nam; Thông tư 45/2021/TT-BTC ngày 18 tháng 6 năm 2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn việc áp dụng Thôa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) trong quán lý thuế.
- Các thủ tục áp dụng Hiệp định thuể được thực hiện theo quy định tại Luật Quàn lý thuế và Thông tư 89/2026/TT-BTC.
- Đối với hồ sơ đề nghị áp dụng APA nộp trước ngày Thông tư này có hiệu lực nhưng chưa được ký kết và giai đoạn đề nghị áp dụng APA chưa kết thúc tại thời diếm Thông tư này có hiệu lực thì được tiếp tục giải quyết theo quy định tại Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 và hướng dẫn tại Thông tư 95/2026/TT-BTC.
Thông tư 95 2026 TT BTC hướng dẫn thực hiện các Hiệp định thuế, MAP, APA từ 01/7/2026 chi tiết thế nào?
Người nộp thuế đề nghị áp dụng Hiệp định thuế, MAP, APA có quyền và nghĩa vụ gì?
Theo Điều 5 Thông tư 95/2026/TT-BTC quy định về quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế đề nghị áp dụng Hiệp định thuế, MAP, APA như sau:
(1) Người nộp thuế có các quyến sau:
- Được cơ quan thuế hỗ trợ, hưởng dẫn, giải thích việc áp dụng Hiệp định thuế;
- Được rút đơn hoặc đề nghị dừng đàm phán tại bất cứ thời điểm nào trước khi MAP, APA được ký kết;
- Được thuê hoặc sử dụng chuyên gia độc lập, tổ chức tư vấn theo quy định của pháp luật Việt Nam đề hỗ trợ trong quá trình trao đổi các nội dung liên quan đền hồ sơ đề nghị áp dụng APA; việc tham gia của chuyên gia chỉ mang tính hỗ trợ, tư vấn và không làm thay đổi trách nhiệm của người nộp thuế;
- Trong quá trình thực hiện APA đơn phương, trường hợp có phát sinh việc dánh thuế trùng hoặc có sự điều chính về thu nhập chịu thuế đẫn đến bất lợi cho người nộp thuế đo quyết định của cơ quan thuế Bên ký kết, người nộp thuế có quyển đề nghị sửa đổi hoặc hủy bỏ APA theo quy định tại Thông tư này.
(2) Người nộp thuế có nghĩa vụ sau:
- Giải trình, chứng minh việc đáp ứng các điều kiện được hưởng ưu đãi theo Hiệp định thuế;
- Cung cấp đầy đủ, kịp thời, trung thực, chính xác các thông tin, dữ liệu cho cơ quan thuế trong quá trình xử lý đề nghị MAP và APA;
- Chịu trách nhiệm trước pháp luật Việt Nam về tính đấy đủ, chính xác của hồ sơ, thông tin và dữ liệu đã cung cấp cho cơ quan thuế;
- Lưu giữ hồ sơ, chứng từ liên quan trong quá trình đề nghị, rà soát, phân tích, trao đổi, đàm phán, ký kết, lưu hành và thực hiện APA;
- Phối hợp với cơ quan thuế trong quá trình xử lý MAP, APA; cò ý kiến chấp thuận hoặc không chấp thuận về nội dung dự tháo thỏa thuận chung theo yêu cầu của cơ quan thuế.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
