Quốc hội thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực từ 01/07/2026 nhưng thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công áp dụng kỳ tính thuế 2026 hiểu như thế nào?

Quốc hội thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực từ 01/07/2026 nhưng thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công áp dụng kỳ tính thuế 2026 hiểu như thế nào?

Ngày 10/12/2025, tại Kỳ họp thứ 10 Quốc hội khóa XV đã chính thức thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (Luật số 109/2025/QH15).

Tuy nhiên, ở thời điểm đó Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 được thông qua vẫn đang là bản Dự thảo.

Nhưng vừa mới đây Quốc hội đã chính thức có văn bản Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đầy đủ.

Tải về Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025

Theo đó, tại Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về điều khoản thi hành như sau:

Điều khoản thi hành

1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

3. Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13, Luật số 31/2024/QH15, Luật số 48/2024/QH15, Luật số 56/2025/QH15, Luật số 71/2025/QH15, Luật số 93/2025/QH15 hết hiệu lực kể từ ngày Luật này có hiệu lực thi hành; riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú hết hiệu lực thi hành từ kỳ tính thuế năm 2026.

...

Như vậy, Quốc hội quy định Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 sẽ có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026 và thay thế hoàn toàn cho Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007. Tuy nhiên, các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Mà theo Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 thì kỳ tính thuế là khoảng thời gian để xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về thuế.

Năm tính thuế được xác định theo năm dương lịch từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12; trường hợp năm tài chính khác năm dương lịch thì năm tính thuế áp dụng theo năm tài chính.

Do đó, nếu doanh nghiệp áp dụng kỳ tính thuế theo năm dương lịch thì kỳ tính thuế 2026 được xác định từ ngày 01/01/2026 đến hết ngày 31/12/2026.

Từ những căn cứ trên, Quốc hội thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực từ 01/07/2026 nhưng thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công áp dụng kỳ tính thuế 2026 bao gồm một số điều khoản như: Điều 3, Điều 4, Điều 5, Điều 6, Điều 7, Điều 8, Điều 9, Điều 10, Điều 11 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Lưu ý: Điều kiện tiên quyết đầu tiên để thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công áp dụng từ ngày 01/01/2026 thì cá nhân đó phải là cá nhân cư trú theo quy định pháp luật.

Xem thêm:

>> Cách nộp thuế TNDN tạm tính quý 4 năm 2025 trên thuế điện tử chi tiết?

>> Tổng hợp những chính sách thuế có hiệu lực từ ngày 01/01/2026?

>> Tóm lược tổng quan về Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chi tiết, cụ thể?

>> Lương trả năm 2026 có phải luôn áp dụng bậc thuế TNCN 5 bậc nếu doanh nghiệp áp dụng kỳ tính thuế theo năm tài chính?

>> Chính thức quyết định chia hộ kinh doanh thành 4 nhóm và áp dụng phương pháp tính thuế mới sau khi xóa bỏ thuế khoán từ ngày 01/01/2026?

>> Lịch nộp thuế 2026 - Lịch 2026 đầy đủ chi tiết 365 ngày mới nhất 2026?

>> Bậc thuế TNCN mới và mức giảm trừ mới có hiệu lực từ ngày 01/7/2026 hay 01/01/2026 áp dụng cho doanh nghiệp nào?

Quốc hội thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực từ 01/07/2026 nhưng thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công áp dụng kỳ tính thuế 2026 hiểu như thế nào? (Hình từ Internet)

Quy định về thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ kinh doanh, tiền lương, tiền công từ ngày 01/01/2026 như thế nào?

Căn cứ theo khoản 1, khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ kinh doanh, tiền lương, tiền công từ ngày 01/01/2026 như sau:

[1] Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:

- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ;

- Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật;

- Thu nhập từ hoạt động đại lý, môi giới, hợp tác kinh doanh với tổ chức;

- Thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số.

[2] Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:

- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;

- Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức;

- Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác trừ các khoản:

+ Phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công;

+ Phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm;

+ Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật;

+ Phụ cấp, trợ cấp, sinh hoạt phí do cơ quan Việt Nam ở nước ngoài chi trả;

+ Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, trợ cấp tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội;

+ Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm;

+ Trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác không mang tính chất tiền lương, tiền công do Chính phủ quy định.

Lưu ý: Trừ các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Năm 2026, lương bao nhiêu phải đóng thuế thu nhập cá nhân?

Tại Điều 2 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 thì chính thức thay thế Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14.

Theo đó, căn cứ theo Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 quy định về mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân như sau:

Mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:

a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Như vậy, năm 2026, đối với người có mức lương trên 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/ năm) sau khi đã trừ tất cả các khoản được giảm trừ (bảo hiểm, hưu trí tự nguyện, từ thiện, nhân đạo, khuyến học,...) thì phải đóng thuế thu nhập cá nhân.

Trong trường hợp người lao động có một người phụ thuộc thì mức lương phải trên 21,7 triệu đồng/tháng mới phải nộp thuế.

Trường hợp có hai người phụ thuộc tương đương mức lương trên 27,9 triệu đồng/tháng mới phải nộp thuế.

Hiểu một cách đơn giản nếu có càng nhiều người phụ thuộc tương đương với mức lương phải nộp thuế theo quy định càng cao.