Những trường hợp phải tự quyết toán thuế TNCN 2026? Thời hạn nộp hồ sơ tự quyết toán thuế là khi nào?
Nhằm hướng dẫn người dẫn thực hiện quyết toán thuế TNCN 2025 trong kỳ quyết toán thuế 2026 thì vào ngày 4/3/2026 Cục thuế đã ban hành Công văn 1296/CT-NVT năm 2026 hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Tại Công văn 1296/CT-NVT năm 2026 Cục thuế nêu hướng dẫn đầy đủ các nội dung về quyết toán thuế trong đó bao gồm cả nội dung về những trường hợp phải tự quyết toán thuế TNCN và thời hạn nộp hồ sơ quyết toán.
Cụ thể, căn cứ theo nội dung hướng dẫn tại tiểu mục 1 Mục 1 Phần B Công văn 1296/CT-NVT năm 2026 thì người nộp thuế TNCN sẽ phải tự thực hiện các thủ tục quyết toán thuế TNCN 2025 nếu như thuộc một trong những trường hợp sau đây:
- Trường hợp thứ nhất: Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện được ủy quyền quyết toán theo quy định thì phải trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
- Trường hợp thứ hai: Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm quyết toán đầu tiên là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
- Trường hợp thứ ba: Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh. Trường hợp cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định về quyết toán thuế đối với cá nhân. Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế TNCN phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.
- Trường hợp thứ tư: Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài và cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán chưa khấu trừ thuế trong năm thì cá nhân phải quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế, nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
- Trường hợp thứ năm: Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế theo quy định
Đồng thời căn cứ theo nội dung hướng dẫn tại tiểu mục 2.2 mục 2 phần II Công văn 1296/CT-NVT năm 2026 hướng dẫn kê khai, quyết toán thuế TNCN như sau:
II. Kê khai, quyết toán thuế TNCN
...
2. Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công
...
2.2. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó theo quy định của Bộ luật Dân sự.
Lưu ý: Đối với cá nhân thuộc diện phải trực tiếp quyết toán và có số thuế phải nộp thêm, cần lưu ý thực hiện nộp hồ sơ và nộp đủ số thuế phải nộp trong thời hạn quy định để tránh phát sinh tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật. Việc chủ động thực hiện đúng thời hạn sẽ giúp cá nhân hạn chế rủi ro vi phạm và đảm bảo quá trình quyết toán diễn ra thuận lợi.
...
Như vậy, người nộp thuế phải tự quyết toán thuế TNCN sẽ phải nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Và đối với kỳ quyết toán thuế 2026 thì hạn quyết toán thuế TNCN chậm nhất là ngày 30/04/2026.
Tuy nhiên, ngày 30/04/2026 là ngày nghỉ và liền kề sau đó là 3 ngày nghỉ liên tiếp gồm ngày nghỉ lễ 01/05/2026 và 2 ngày nghỉ hàng tuần 02/05 và 03/05.
Vì vậy, hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN của cá nhân tự quyết toán trong kì quyết toán thuế 2026 là ngày 04/05/2026.
Xem thêm: Hạn nộp tờ khai thuế GTGT, tờ khai thuế TNCN quý 1 năm 2026 là khi nào?
Những trường hợp phải tự quyết toán thuế TNCN 2026? Thời hạn nộp hồ sơ tự quyết toán thuế là khi nào?
Quyết toán thuế TNCN không đúng thời hạn bị phạt bao nhiêu tiền?
Căn cứ theo quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi điểm a khoản 10 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP quy định về xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Và đồng thời căn cứ theo quy định tại khoản 5 Điều 5 và khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định về nguyên tắc phạt tiền. Thì người nộp thuế nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN 2025 không đúng thời hạn sẽ bị xử phạt như sau:
(1) Nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN 2025 chậm từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ sẽ bị xử phạt cảnh cáo áp dụng cho cả tổ chức và cả nhân
(2) Nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN 2025 chậm từ 01 ngày đến 30 ngày và không có tình tiết giảm nhẹ sẽ bị phạt tiền cụ thể như sau:
- Phạt từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với tổ chức có hành vi vi phạm
- Phạt từ 1.000.000 đồng đến 2.500.000 đồng đối với cá nhân có hành vi vi phạm.
(3) Nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN 2025 chậm từ 31 ngày đến 60 ngày sẽ bị phạt tiền cụ thể như sau:
- Phạt từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với tổ chức có hành vi vi phạm
- Phạt từ 2.500.000 đồng đến 4.000.000 đồng đối với cá nhân có hành vi vi phạm.
(4) Nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN 2025 chậm từ 61 ngày đến 90 ngày sẽ bị phạt tiền cụ thể như sau:
- Phạt từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với tổ chức có hành vi vi phạm
- Phạt từ 4.000.000 đồng đến 7.500.000 đồng đối với cá nhân có hành vi vi phạm.
(5) Nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN 2025 chậm từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp sẽ bị phạt tiền cụ thể như sau:
- Phạt từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với tổ chức có hành vi vi phạm
- Phạt từ 4.000.000 đồng đến 7.500.000 đồng đối với cá nhân có hành vi vi phạm.
(6) Nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN 2025 chậm từ trên 90 ngày có phát sinh số tiền thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ các khoản tiền phát sinh vào ngân sách nhà nước sẽ bị phạt tiền cụ thể như sau:
- Phạt từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng đối với tổ chức có hành vi vi phạm
- Phạt từ 7.500.000 đồng đến 12.500.000 đồng đối với cá nhân có hành vi vi phạm.
Mức giảm trừ gia cảnh khi quyết toán thuế TNCN là bao nhiêu?
Căn cứ theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 (có hiệu lực từ ngày 1/1/2026) quy định về mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân như sau:
Mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân
Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:
a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);
b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.
Theo quy định trên thì mức giảm trừ gia cảnh 186 triệu đồng/năm là mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế áp dụng cho các khoản thu nhập phát sinh từ kì tính thuế sau ngày 1/1/2026.
Đồng thời căn cứ theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 (có hiệu lực đến hết ngày 31/12/2025) quy định về mức giảm trừ gia cảnh như sau:
Mức giảm trừ gia cảnh
Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 như sau:
1. Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);
2. Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
Theo quy định trên thì mức giảm trừ gia cảnh 132 triệu đồng/năm là mức giảm trừ áp dụng đối với bản thân người nộp thuế áp dụng cho những khoản thu nhập phát sinh từ kì tính thuế năm 2025 trở về trước.
Mà theo quy định tại khoản 10 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 thì quyết toán thuế là việc xác định số tiền thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc thời gian từ khi phát sinh đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.
Theo đó, việc quyết toán thuế TNCN 2025 là việc người nộp thuế xác định số tiền thuế cá nhân phải nộp của năm 2025 mặc dù việc này được thực hiện vào năm 2026.
Như vậy, khi thực hiện quyết toán thuế TNCN năm 2025 người nộp thuế sẽ áp dụng mức giảm trừ gia cảnh 132 triệu đồng/năm.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
