Năm 2026, thu nhập 25 triệu đóng thuế thu nhập cá nhân bao nhiêu tiền?

Mức giảm trừ gia cảnh 2026 là bao nhiêu?

Theo Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 quy định về mức giảm trừ gia cảnh như sau:

Mức giảm trừ gia cảnh

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 như sau:

1. Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

2. Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Như vậy, mức giảm trừ gia cảnh 2025 là 11 triệu đồng đối với người nộp thuế và 4,4 triệu đồng đối với mỗi người phụ thuộc.

Đồng nghĩa với việc, cá nhân có thu nhập 25 triệu đồng/tháng thì sẽ phải đóng thuế TNCN, trừ khi có từ 4 người phụ thuộc trở lên.

Tuy nhiên, ngày 17/10/2025, UBTVQH đã ban hành Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân.

Theo đó, tại Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:

- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Đồng thời, tại Điều 2 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 quyết nghị về hiệu lực thi hành như sau:

Hiệu lực thi hành

1. Nghị quyết này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

2. Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 ngày 02 tháng 6 năm 2020 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội về điều chinh mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân hết hiệu lực kể từ ngày Nghi quyết này có hiệu lực thi hành.

Như vậy, từ ngày 1/1/2026 mức giảm trừ đối với bản thân người nộp thuế thu nhập cá nhân là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm) và mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Năm 2025, thu nhập 25 triệu đóng thuế thu nhập cá nhân bao nhiêu tiền? (Hình từ Internet)

Năm 2026, thu nhập 25 triệu đóng thuế thu nhập cá nhân bao nhiêu tiền?

Trường hợp 1: Cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động

Theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thì cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động sẽ phải nộp thuế TNCN ở mức 10% trên mức tổng thu nhập nếu có thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên trừ trường hợp làm cam kết.

Lưu ý: Khoản thuế TNCN này sẽ do tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú tự khấu trừ.

Như vậy, cách tính thuế thu nhập cá nhân của người lao động ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng như sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải đóng = 10% x Tổng thu nhập trước khi trả = 10% x 25 triệu đồng = 2,5 triệu đồng.

Trường hợp 2: Cá nhân ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên

Theo Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 25 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định về cách tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất, cụ thể như sau:

...

3. Cách tính thuế

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công là tổng số thuế tính theo từng bậc thu nhập. Số thuế tính theo từng bậc thu nhập bằng thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân (×) với thuế suất tương ứng của bậc thu nhập đó.

...

Theo đó, cách tính thuế thu nhập cá nhân như sau:

Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Trong đó:

(1) Thu nhập tính thuế

Được xác định bằng thu nhập chịu thuế theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC trừ (-) các khoản giảm trừ sau:

- Các khoản giảm trừ gia cảnh theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

- Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

- Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

(2) Thuế suất thuế thu nhập cá nhân

Áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007:

Theo đó, thu nhập 25 triệu thì tính thuế TNCN như sau:

Các khoản giảm trừ:

- Giảm trừ gia cảnh:

+ Bản thân: 11 triệu

+ Người phụ thuộc: Giả sử = 0 (nếu có 1 người phụ thuộc thì là 4,4 triệu, nếu có 2 là 8,8 triệu...)

+ Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học: Giả sử = 0

- Đóng BHXH bắt buộc = 25 triệu x 10,5% = 2,625 triệu

=> Thu nhập tính thuế = 25 triệu - (11 triệu + 2,625 triệu) = 11,375 triệu.

=> Số thuế phải nộp tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần: như sau:

+ Bậc 1: thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng, thuế suất 5%:

5 triệu đồng × 5% = 250 nghìn đồng

+ Bậc 2: thu nhập tính thuế trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10%:

(10 triệu đồng - 5 triệu đồng) × 10% = 500 nghìn đồng

+ Bậc 3: thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng, thuế suất 15%:

(11 triệu 375 nghìn đồng - 10 triệu đồng) × 15% = 206 nghìn 250 đồng.

Vậy: Thuế TNCN = 956 nghìn 250 đồng.

Như vậy, thu nhập 25 triệu sẽ đóng thuế TNCN 956 nghìn 250 đồng.

Lưu ý: Cách tính nêu trên áp dụng đối với cá nhân cư trú.

Tuy nhiên, cách tính thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động trên 3 tháng từ ngày 01/01/2026 sẽ áp dụng theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, cụ thể như sau:

Căn cứ vào Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có quy định về thuế TNC đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế quy định tại khoản 2 Điều này, không phân biệt nơi trả thu nhập, nhân (x) với thuế suất tại Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 của Luật này.

...

Theo quy định trên,

Ngoài ra, tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần như sau:

- Thu nhập chịu thuế là 25.000.000 đồng.

- Được giảm trừ các khoản sau:

+ Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 15.500.000 đồng

+ Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp : 25.0000.000 × (8% + 1,5% + 1%) = 2.625.000 đồng

Tổng cộng các khoản được giảm trừ là: 15.500.000 + 2.625.000 = 18.125.000 đồng

- Thu nhập tính thuế là: 25.000.000 - 18.125.000 = 6.875.000 đồng.

Số thuế phải nộp tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần:

Số thuế TNCN phải nộp:

- Bậc 1: Đến 10 triệu với thuế suất 5% = 6.875.000 x 5% = 343.750 đồng.

Như vậy, từ những quy định trên, từ ngày 01/01/2026, thu nhập 25 triệu sẽ đóng thuế TNCN với 343.750 triệu đồng.