Năm 2026, lương 12 triệu đóng thuế TNCN bao nhiêu tiền đối với cá nhân cư trú?

Mức giảm trừ gia cảnh năm 2026 là bao nhiêu?

Theo Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 quy định về mức giảm trừ gia cảnh như sau:

Mức giảm trừ gia cảnh

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 như sau:

1. Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

2. Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Như vậy, mức giảm trừ gia cảnh năm 2025 là 11 triệu đồng đối với người nộp thuế và 4,4 triệu đồng đối với mỗi người phụ thuộc.

Cập nhật mới: Hiện hành, mức giảm trừ gia cảnh năm 2026 được quy định như sau:

Theo Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 quy định mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân như sau:

Mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:

a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Đồng thời, căn cứ Điều 2 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 quy định về hiệu lực thi hành như sau:

Hiệu lực thi hành

1. Nghị quyết này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

2. Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 ngày 02 tháng 6 năm 2020 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân hết hiệu lực kể từ ngày Nghị quyết này có hiệu lực thi hành.

Như vậy, Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026. Do đó, mức giảm trừ gia cảnh năm 2026 đối với người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/ tháng và người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/ tháng.

Năm 2026, lương 12 triệu đóng thuế TNCN bao nhiêu tiền đối với cá nhân cư trú? (Hình từ Internet)

Năm 2026, lương 12 triệu đóng thuế TNCN bao nhiêu tiền đối với cá nhân cư trú?

Theo đó, để trả lời cho câu "lương 12 triệu đóng thuế TNCN bao nhiêu tiền đối với cá nhân cư trú?" ta có 2 trường hợp như sau:

(1) Trường hợp cá nhân cư trú ký HĐLĐ dưới 3 tháng hoặc không ký HĐLĐ

Theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân cư trú ký HĐLĐ dưới 3 tháng hoặc không ký HĐLĐ sẽ phải nộp thuế TNCN ở mức 10% trên tổng thu nhập nếu có thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên, trừ trường hợp làm cam kết.

Khoản này sẽ do tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú tự khấu trừ.

Theo đó, cách tính thuế thu nhập cá nhân của cá nhân cư trú ký HĐLĐ dưới 3 tháng hoặc không ký HĐLĐ như sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải đóng = 10% x Tổng thu nhập trước khi trả = 10% x 12.000.000 = 1.200.000 đồng.

(2) Trường hợp cá nhân cư trú ký HĐLĐ từ 3 tháng trở lên

Theo Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC có nội dung bị bãi bỏ bởi khoản 6 Điều 25 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định về cách tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất, cụ thể như sau:

1. Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư này trừ (-) các khoản giảm trừ sau:

a) Các khoản giảm trừ gia cảnh theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều 9 Thông tư này.

b) Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 9 Thông tư này.

c) Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 9 Thông tư này.

...

Mà theo Điều 85, Điều 86 Luật Bảo hiểm xã hội 2014, Điều 4 Nghị định 58/2020/NĐ-CP, Điều 5 Nghị định 58/2020/NĐ-CP và Quyết định 595/QĐ-BHXH năm 2017 có nêu tỷ lệ đóng BHXH của doanh nghiệp và người lao động năm 2025 như sau:

Tỷ lệ đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc là 32% trên cơ sở lương của người lao động, trong đó:

Người lao động đóng 10,5% tiền lương tháng đóng BHXH, người sử dụng lao động đóng 21,5% quỹ tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội (trừ đối tượng người hoạt động không chuyên trách ở xã, phường, thị trấn).

Theo đó, khoản tiền đóng BHXH bắt buộc của cá nhân cư trú có lương 12 triệu là 1 triệu 260 nghìn đồng (Giả sử tiền lương đóng BHXH theo mức lương nhận được)

=> Tổng các khoản giảm trừ (Giảm trừ gia cảnh + BHXH) = 11 triệu + 1 triệu 260 nghìn đồng = 12 triệu 260 nghìn đồng, tức là lớn hơn tiền lương mà cá nhân cư trú nhận được.

Như vậy, cá nhân cư trú trú ký HĐLĐ từ 3 tháng trở lên có lương 12 triệu thì không phải đóng thuế TNCN.

Cập nhật mới: Hiện hành, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 thay thế Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, có hiệu lực từ 1/7/2026 (riêng một số quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương tiền công của cá nhân cư trú có hiệu lực từ 1/1/2026). Tuy nhiên, Bộ Tài chính chưa ban hành Thông tư hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 thay thế Thông tư 111/2013/TT-BTC nên người nộp thuế tạm thời tham khảo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC để thực hiện.

Căn cứ vào Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có quy định về thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế quy định tại khoản 2 Điều này, không phân biệt nơi trả thu nhập, nhân (x) với thuế suất tại Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 của Luật này.

...

Theo đó, tính thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công năm 2026 như sau:

Ngoài ra, tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần như sau:

- Thu nhập chịu thuế là 12.000.000 đồng.

- Được giảm trừ các khoản sau:

+ Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 15.500.000 đồng

+ Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp : 25.0000.000 × (8% + 1,5% + 1%) = 2.625.000 đồng

Tổng cộng các khoản được giảm trừ là: 15.500.000 + 2.625.000 = 18.125.000 đồng

- Thu nhập tính thuế là: 12.000.000 - 18.125.000 = - 6.125.000 đồng.

Trường hợp người nộp thuế không có người phụ thuộc thì tổng các khoản được giảm trừ của người này là 18.125.000 đồng, lớn hơn mức thu nhập nên không phải đóng thuế TNCN.

Như vậy, từ những quy định trên, từ ngày 01/01/2026, thu nhập 12 triệu sẽ không phải đóng thuế TNCN.