Không đủ điều kiện gia hạn thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và tiền thuê đất nhưng vẫn chậm nộp thì bị xử lý thế nào theo Nghị định 245?

Không đủ điều kiện gia hạn thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và tiền thuê đất nhưng vẫn chậm nộp thì bị xử lý thế nào theo Nghị định 245?

Ngày 27/6/2026, Chính phủ đã ban hành Nghị định 245/2026/NĐ-CP Gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2026.

Trong đó, tại khoản 5 Điều 3 Nghị định 245/2026/NĐ-CP quy định trình tự thực hiện gia hạn thuế GTGT, thuế TNDN thuế TNCN và tiền thuê đất như sau:

Trình tự thực hiện gia hạn

...

5. Cơ quan thuế thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế tự động cập nhật thời hạn nộp thuế, tiền thuê đất được gia hạn đối với từng kỳ kê khai của người nộp thuể trên cơ sở dữ liệu đăng ký thuế, hồ sơ khai thuế, Văn bản đề nghị gia hạn, thông tin quản lý nghĩa vụ thuế và thông tin quản lý tiền thuê đất, bao gồm 4 cả số thuế phải nộp tăng thêm do khai bổ sung thuộc trường hợp được gia hạn theo khoán 4 Điều 2 Nghị định này. Cơ quan thuế không phải thông báo cho người nộp thuế về việc chấp nhận gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất.

Trường hợp trong thời gian gia hạn, cơ quan thuế có cơ sở xác định người nộp thuế không thuộc đổi tượng gia hạn thì cơ quan thuế có văn bản thông báo cho người nộp thuế về việc không gia hạn và người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế, tiền thuê đất và tiền chậm nộp trong khoảng thời gian đã thực hiện gia hạn vào ngân sách nhà nước. Trường hợp sau khi hết thời gian gia hạn, qua thanh tra, kiểm tra cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện người nộp thuế không thuộc người đối tượng được gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất theo quy định tại Nghị định này thì nộp thuế phải nộp số tiền thuế còn thiếu, tiền phạt và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước.

...

Như vậy, trường hợp người nộp thuế không đủ điều kiện được gia hạn thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN hoặc tiền thuê đất theo Nghị định 245/2026/NĐ-CP nhưng vẫn chậm nộp do tự áp dụng gia hạn thì phải nộp đủ số tiền thuế, tiền thuê đất còn thiếu và tiền chậm nộp phát sinh trong thời gian đã được gia hạn không đúng quy định.

Trường hợp cơ quan thuế phát hiện trong thời gian gia hạn, người nộp thuế sẽ bị thông báo không thuộc đối tượng gia hạn và phải nộp ngay số tiền thuế, tiền thuê đất cùng tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước.

Nếu sau khi hết thời gian gia hạn, cơ quan có thẩm quyền thông qua thanh tra, kiểm tra mới phát hiện người nộp thuế không đủ điều kiện gia hạn thì ngoài số tiền thuế còn thiếu và tiền chậm nộp, người nộp thuế còn phải nộp tiền phạt theo quy định.

Lưu ý: Thời hạn nộp Văn bản đề nghị gia hạn lần đầu hoặc thay thế khi phát hiện có sai sót cho toàn bộ khoản thuế và tiền thuê đất thuộc diện được gia hạn chậm nhất là ngày 02/11/2026 (theo khoản 2 Điều 3 Nghị định 245/2026/NĐ-CP).

Không đủ điều kiện gia hạn thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và tiền thuê đất nhưng vẫn chậm nộp thì bị xử lý thế nào theo Nghị định 245? (Hình từ Internet)

Tiền chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế được xác định ra sao?

Căn cứ theo Điều 42 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 5 Điều 1 Nghị định 102/2021/NĐ-CP quy định như sau:

Tiền chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

1. Tính tiền chậm nộp tiền phạt

a) Tổ chức, cá nhân chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thì bị tính tiền chậm nộp tiền phạt theo mức 0,05%/ngày tính trên số tiền phạt chậm nộp.

b) Số ngày chậm nộp tiền phạt bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo chế độ quy định và được tính từ ngày kế tiếp ngày hết thời hạn nộp tiền phạt đến ngày liền kề trước ngày tổ chức, cá nhân nộp tiền phạt vào ngân sách nhà nước.

2. Không tính tiền chậm nộp tiền phạt trong các trường hợp sau:

a) Trong thời gian được hoãn thi hành quyết định phạt tiền;

b) Trong thời gian xem xét, quyết định giảm, miễn tiền phạt;

c) Số tiền phạt chưa đến hạn nộp trong trường hợp được nộp tiền phạt nhiều lần.

3. Trường hợp tổ chức, cá nhân không tự giác nộp tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt vào ngân sách nhà nước thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân đó có trách nhiệm thông báo, đôn đốc tổ chức, cá nhân nộp tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt theo quy định.

Theo đó, tiền chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế được xác định như sau:

Tiền chậm nộp 01 ngày = 0,05% x Số tiền chậm nộp

Danh mục mã tiểu mục tiền chậm nộp thuế 2026 mới nhất?

Căn cứ theo Điều 4 Thông tư 130/2025/TT-BTC quy định phân loại mục lục ngân sách nhà nước theo “Mục và Tiểu mục" như sau:

Phân loại mục lục ngân sách nhà nước theo “Mục và Tiểu mục"

1. Nội dung phân loại

a) Mục dùng để phân loại các khoản thu, chi ngân sách nhà nước căn cứ nội dung kinh tế theo các chính sách, chế độ thu, chi ngân sách nhà nước.

Các Mục có tính chất giống nhau theo yêu cầu quản lý được tập hợp thành Tiều nhóm.

Các Tiểu nhóm có tính chất giống nhau theo yêu cầu quản lý được tập hợp thành Nhóm.

b) Tiểu mục là phân loại chi tiết của Mục, dùng để phân loại các khoản thu, chi ngân sách nhà nước chi tiết theo các đối tượng quản lý trong từng Mục.

....

Theo đó, Mục dùng để phân loại các khoản thu, chi ngân sách nhà nước căn cứ nội dung kinh tế theo các chính sách, chế độ thu, chi ngân sách nhà nước.

Tiểu mục là phân loại chi tiết của Mục, dùng để phân loại các khoản thu, chi ngân sách nhà nước chi tiết theo các đối tượng quản lý trong từng Mục.

Đồng thời, Phụ lục 3 Thông tư 130/2025/TT-BTC ban hành kèm theo Danh mục mã mục tiểu mục, trong đó mã tiểu mục tiền chậm nộp thuế năm 2026 như sau: