Hướng dẫn cách tính tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế TNCN trước và sau khi Luật Thuế thu nhập cá nhân 2026 có hiệu lực?
Hiện hành, tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định thu nhập được miễn thuế như sau:
Thu nhập được miễn thuế
...
8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.
...
Đồng thời, tại Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về điều khoản thi hành cụ thể như sau:
Điều khoản thi hành
1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.
2. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
...
Do đó, chính thức từ năm 2026 trở đi, người lao động sẽ được miễn thuế TNCN đối với phần tiền lương làm thêm giờ 100%.
Ngoài ra, Thuế tỉnh Gia Lai cũng đã ban hành Công văn 226/GLA-QLDN1 năm 2026 Tải về hướng dẫn về chính sách thuế TNCN như sau:
Căn cứ các quy định nêu trên, các khoản Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật phát sinh trong kỳ tính thuế thu nhập cá nhân năm 2026 (từ ngày 01/01/2026 đến 31/12/2026) thuộc diện thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Điều 4, Luật thuế thu nhập cá nhân 109/2025/QH15.
Căn cứ các quy định nêu trên, thì các khoản tiền lương làm việc ban đêm, tiền lương làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật là thu nhập thuộc trường hợp được miễn thuế TNCN áp dụng từ kỳ tính thuế TNCN năm 2026.
Ví dụ: Người lao động làm việc 800 nghìn đồng/ngày. Trong đó tiền lương làm việc ngày bình thường là 300 nghìn đồng và tiền lương làm thêm giờ là 500 nghìn đồng. Lúc này người lao động chỉ phải đóng thuế TNCN đối với khoản tiền lương ngày làm việc bình thường là 300 nghìn đồng, đối với khoản tiền lương làm thêm giờ 500 nghìn đồng thì được miễn thuế TNCN hoàn toàn (thu nhập chịu thuế TNCN chỉ tính trên 300 nghìn đồng). |
Lưu ý: Quy định áp dụng đối với cá nhân cư trú từ ngày 01/01/2026. Đối với cá nhân không cư trú chính thức áp dụng từ ngày 01/7/2026.
Trước đây, khi còn áp dụng theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 cụ thể tại khoản 9 Điều 4 quy định như sau:
Thu nhập được miễn thuế
...
9. Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật.
...
Như vậy, có thể thấy trước khi Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 được áp dụng thì đối với phần tiền lương làm thêm giờ chỉ được miễn thuế TNCN đối với phần chênh lệch được trả cao hơn so với tiền lương làm việc trong giờ.
Ví dụ: Người lao động làm việc 800 nghìn đồng/ngày. Trong đó tiền lương làm việc ngày bình thường là 300 nghìn đồng và tiền lương làm thêm giờ là 500 nghìn đồng. Theo cách tính cũ, người lao động không được miễn thuế TNCN đối với toàn bộ 500 nghìn đồng tiền lương làm thêm giờ mà chỉ được miễn phần chênh lệch 200 nghìn đồng so với tiền lương làm trong giờ. Như vậy, thu nhập chịu thuế sẽ là 600 nghìn đồng (300 nghìn đồng tiền lương làm việc bình thường và 300 nghìn đồng tương ứng với tiền lương làm thêm giờ theo mức lương trong giờ). |
Từ những căn cứ trên, Có thể thấy, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã bỏ cụm từ "phần tiền lương... được trả cao hơn" và thay bằng "tiền lương làm thêm giờ". Điều này thể hiện sự thay đổi trong chính sách miễn thuế, theo đó toàn bộ tiền lương làm thêm giờ thuộc diện được miễn thuế TNCN, thay vì chỉ miễn phần chênh lệch như quy định trước đây.
Lưu ý: Từ 01/7/2026 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 thay thế hoàn toàn Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.
Hướng dẫn cách tính tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế TNCN trước và sau khi Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực? (Hình từ Internet)
Tổ chức làm thêm vượt 200 giờ mỗi năm cần lưu ý điều gì?
Vừa qua, Sở Nội vụ thành phố Hồ Chí Minh đã ban hành Công văn 2677/SNV-VLATLĐ năm 2025 Tải về về việc thông tin quy định việc tổ chức làm thêm từ trên 200 giờ đến 300 giờ trong một năm.
Theo đó, trường hợp doanh nghiệp dự định tổ chức làm thêm giờ từ trên 200 đến 300 giờ/năm cần lưu ý những điều sau đây:
[1] Đối tượng áp dụng
- Người lao động, người học nghề, tập nghề theo khoản 1 Điều 2 Bộ luật Lao động 2019.
- Người sử dụng lao động theo khoản 2 Điều 2 Bộ luật Lao động 2019.
[2] Các trường hợp được tổ chức làm thêm từ trên 200 giờ đến 300 giờ trong một năm
Gồm 7 trường hợp quy định tại các điểm a, b, c, d khoản 3 Điều 107 Bộ luật Lao động 2019 và Điều 61 Nghị định 145/2020/NĐ-CP, cụ thể:
- Sản xuất, gia công xuất khẩu sản phẩm hàng dệt, may, da, giày; điện, điện tử; chế biến nông, lâm, diêm nghiệp, thủy sản.
- Sản xuất, cung cấp điện, viễn thông, lọc dầu; cấp, thoát nước.
- Giải quyết công việc đòi hỏi lao động có trình độ chuyên môn, kỹ thuật cao mà thị trường lao động không cung ứng kịp thời.
- Công việc cấp bách, không thể trì hoãn do tính chất thời vụ, thời điểm của nguyên liệu, sản phẩm hoặc do yếu tố khách quan bất khả kháng (thời tiết, thiên tai, hỏa hoạn, dịch bệnh, thiếu điện, sự cố kỹ thuật…).
- Hoạt động công vụ cấp bách liên quan trực tiếp đến sản xuất, hoạt động của cơ quan, đơn vị nhà nước (trừ các trường hợp tại Điều 108 Bộ luật Lao động).
- Cung ứng dịch vụ công ích: khám chữa bệnh, giáo dục, giáo dục nghề nghiệp.
- Công việc sản xuất, kinh doanh tại các doanh nghiệp có thời giờ làm việc bình thường không quá 44 giờ/tuần.
[3] Điều kiện tổ chức làm thêm từ trên 200 giờ đến 300 giờ trong một năm
- Phải có sự đồng ý của người lao động (căn cứ theo Điều 59 Nghị định 145/2020/NĐ-CP). Người sử dụng lao động cần được sự đồng ý cụ thể của người lao động về:
+ Thời gian làm thêm;
+ Địa điểm làm thêm;
+ Công việc làm thêm.
- Người lao động có thể ký thỏa thuận riêng theo Mẫu số 01/PLIV Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định 145/2020/NĐ-CP.
- Giới hạn số giờ làm thêm:
+ Tổng số giờ làm thêm không quá 50% số giờ làm việc bình thường trong 01 ngày.
+ Không quá 12 giờ/ngày (bao gồm làm việc bình thường và làm thêm).
+ Không quá 40 giờ/tháng.
+ Tổng cộng không vượt quá 300 giờ/năm.
- Khi làm việc không trọn thời gian theo Điều 32 Bộ luật Lao động 2019, tổng số giờ làm việc bình thường và làm thêm cũng không vượt quá 12 giờ/ngày.
- Thời giờ làm thêm vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ hàng tuần cũng không vượt quá 12 giờ/ngày.
- Thời giờ quy định tại khoản 1 Điều 58 Nghị định 145/2020/NĐ-CP được trừ khi tính tổng số giờ làm thêm trong tháng, trong năm.
[4] Thủ tục thông báo khi tổ chức làm thêm từ trên 200 giờ đến 300 giờ trong một năm
- Khi tổ chức làm thêm vượt quá 200 giờ đến 300 giờ trong một năm, người sử dụng lao động phải thông báo bằng văn bản cho Sở Lao động - Thương binh và Xã hội tại:
+ Nơi tổ chức làm thêm giờ.
+ Hoặc tại trụ sở chính (nếu trụ sở chính khác địa bàn nhưng có đơn vị trực thuộc tổ chức làm thêm giờ).
- Việc thông báo phải thực hiện chậm nhất sau 15 ngày kể từ ngày bắt đầu tổ chức làm thêm từ trên 200 giờ đến 300 giờ trong năm.
- Văn bản thông báo thực hiện theo Mẫu số 02/PLIV Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định 145/2020/NĐ-CP.
Lưu ý: Ngoài việc thông báo cho Sở Lao động - Thương binh và Xã hội, người sử dụng lao động còn phải gửi thông báo cho Sở Nội vụ để rà soát và lưu trữ hồ sơ.
Khoản chi làm thêm giờ vượt mức cho NLĐ có được trừ khi tính thuế TNDN không?
Căn cứ khoản 23 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP có quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau:
Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
...
22. Khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi quy định tại điểm i khoản 2 Điều 9 của Nghị định này.
23. Khoản chi không đáp ứng điều kiện chi, nội dung chi theo quy định của pháp luật chuyên ngành, bao gồm: Khoản chi cho làm thêm giờ vượt mức thời gian quy định của pháp luật về lao động; khoản chi quảng cáo trong trường hợp quảng cáo các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bị cấm quảng cáo hoặc quảng cáo các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phải đăng ký với cơ quan có thẩm quyền nhưng doanh nghiệp không thực hiện đăng ký quảng cáo theo quy định của pháp luật; khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh không đúng hoặc vượt mức chi theo quy định của pháp luật chuyên ngành.
Theo đó, đối với khoản chi làm thêm giờ vượt mức thời gian quy định của pháp luật về lao động thì không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
