Hóa đơn xăng dầu KKKNT có cần kê khai lên tờ khai thuế GTGT?

Hóa đơn xăng dầu KKKNT có cần kê khai lên tờ khai thuế GTGT?

Căn cứ Nghị quyết 34/2026/NQ-CP, chính sách về thuế bảo vệ môi trường và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với xăng, dầu, nguyên liệu sản xuất xăng dầu và nhiên liệu bay tại Nghị quyết 19/2026/QH16 được kéo dài thời gian áp dụng đến hết ngày 30/9/2026.

Cụ thể, Nghị quyết 34/2026/NQ-CP quy định:

Kéo dài thời hạn áp dụng về thuế bảo vệ môi trường và thuế giá trị gia tăng đối với xăng, dầu, nguyên liệu sản xuất xăng dầu và nhiên liệu bay tại Nghị quyết 19/2026/QH16 ngày 12 tháng 4 năm 2026 của Quốc hội đến hết ngày 30 tháng 9 năm 2026 đối với thuế bảo vệ môi trường và thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều 1 và Điều 2 Nghị quyết 19/2026/QH16.

Trong đó, dẫn chiếu đến Điều 2 Nghị quyết 19/2026/QH16 có nội dung sau:

Về thuế giá trị gia tăng

Xăng, dầu diezel, dầu hỏa, dầu mazut và nhiên liệu bay thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

Như vậy, trong thời gian chính sách này có hiệu lực, xăng, dầu diezel, dầu hỏa, dầu mazut và nhiên liệu bay thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.

Mặc dù bên bán không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đầu ra đối với các mặt hàng thuộc diện KKKNT, nhưng bên mua vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định.

Đối với bên mua, hóa đơn xăng dầu KKKNT vẫn được phản ánh trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT để xác định giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào và số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo quy định, cụ thể:

- Chỉ tiêu [23]: Kê khai giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào.

- Chỉ tiêu [24]: Kê khai số thuế GTGT đầu vào của hóa đơn xăng dầu.

- Chỉ tiêu [25]: Tổng hợp số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện khấu trừ theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024).

Doanh nghiệp cần lưu ý rằng số thuế GTGT tại chỉ tiêu [25] là số thuế đầu vào đủ điều kiện khấu trừ, do đó không phải mọi khoản thuế GTGT đầu vào phát sinh đều mặc nhiên được đưa vào chỉ tiêu này.

Ở chiều ngược lại, đối với doanh nghiệp bán xăng dầu, so với mẫu cũ, tờ khai 01/GTGT mới sửa đổi bổ sung chỉ tiêu 32a. Mà mặt hàng xăng, dầu là hàng hóa không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT do đó, hóa đơn xăng dầu KKKNT đầu ra kê doanh thu vào chỉ tiêu [32a] – Hàng hóa, dịch vụ bán ra không kê khai, tính nộp thuế.

Xem thêm: Hóa đơn KKKNT và hóa đơn không chịu thuế khác nhau thế nào? Cách kê khai thuế ra sao?

Hóa đơn xăng dầu KKKNT có cần kê khai lên tờ khai thuế GTGT? (Hình từ Internet)

Trên hóa đơn xăng dầu cần có tên, địa chỉ, số định danh cá nhân của người mua không?

Tại điểm n khoản 9 Phụ lục ban hành kèm Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định một số trường hợp hóa đơn điện tử không nhất thiết có đầy đủ các nội dung như sau:

Một số trường hợp hóa đơn điện tử không nhất thiết có đầy đủ các nội dung

...

c) Đối với hóa đơn điện tử bán hàng tại siêu thị, trung tâm thương mại, rạp chiếu phim mà người mua là cá nhân không cung cấp tên, địa chỉ, số định danh cá nhân của người mua thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có tên, địa chỉ, số định danh cá nhân của người mua, chữ ký số của người mua.

Đối với hóa đơn điện tử bán xăng dầu cho khách hàng là cá nhân không cung cấp tên, địa chỉ, số định danh cá nhân của người mua thì không nhất thiết phải có các chỉ tiêu: Tên, địa chỉ, số định danh cá nhân của người mua, chữ ký số của người mua;

d) Đối với hóa đơn điện tử là tem, vé, thẻ thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có chữ ký số của người bán (trừ trường hợp tem, vé, thẻ là hóa đơn điện tử do cơ quan thuế cấp mã), tiêu thức người mua (tên, địa chỉ, mã số thuế), tiền thuế, thuế suất thuế giá trị gia tăng. Trường hợp tem, vé, thẻ điện tử có sẵn mệnh giá thì không nhất thiết phải có tiêu thức đơn vị tính, số lượng, đơn giá;

...

Theo quy định trên, đối với hóa đơn điện tử bán xăng dầu cho khách hàng là cá nhân không cung cấp tên, địa chỉ, số định danh cá nhân của người mua thì hóa đơn không nhất thiết phải có các chỉ tiêu:

- Tên người mua;

- Địa chỉ người mua;

- Số định danh cá nhân của người mua;

- Chữ ký số của người mua.

Như vậy, không phải mọi hóa đơn xăng dầu đều không cần có tên, địa chỉ, số định danh cá nhân của người mua. Quy định này chỉ áp dụng khi khách hàng là cá nhân và không cung cấp tên, địa chỉ, số định danh cá nhân.

Trường hợp nào xăng dầu sẽ không phải chịu thuế bảo vệ môi trường?

Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Luật Thuế bảo vệ môi trường 2010 quy định về đối tượng không chịu thuế như sau:

Đối tượng không chịu thuế

1. Hàng hóa không quy định tại Điều 3 của Luật này không thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường.

2. Hàng hóa quy định tại Điều 3 của Luật này không chịu thuế bảo vệ môi trường trong các trường hợp sau:

a) Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc chuyển khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo quy định của pháp luật, bao gồm hàng hóa được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu qua cửa khẩu Việt Nam nhưng không làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam và không làm thủ tục xuất khẩu ra khỏi Việt Nam; hàng hóa quá cảnh qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam trên cơ sở Hiệp định ký kết giữa Chính phủ Việt Nam và Chính phủ nước ngoài hoặc thỏa thuận giữa cơ quan, người đại diện được Chính phủ Việt Nam và Chính phủ nước ngoài ủy quyền theo quy định của pháp luật;

b) Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật;

c) Hàng hóa do cơ sở sản xuất trực tiếp xuất khẩu hoặc ủy thác cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu để xuất khẩu, trừ trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân mua hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường để xuất khẩu.

Như vậy, theo quy định trên thì xăng dầu không phải nộp thuế bảo vệ môi trường trong những trường hợp sau:

(1) Xăng dầu vận chuyển quá cảnh hoặc chuyển khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo quy định của pháp luật, bao gồm xăng dầu được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu qua cửa khẩu Việt Nam nhưng không làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam và không làm thủ tục xuất khẩu ra khỏi Việt Nam; xẵng dầu quá cảnh qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam trên cơ sở Hiệp định ký kết giữa Chính phủ Việt Nam và Chính phủ nước ngoài hoặc thỏa thuận giữa cơ quan, người đại diện được Chính phủ Việt Nam và Chính phủ nước ngoài ủy quyền theo quy định của pháp luật;

(2) Xăng dầu tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật;

(3) Xăng dầu do cơ sở sản xuất trực tiếp xuất khẩu hoặc ủy thác cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu để xuất khẩu, trừ trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân mua xăng dầu thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường để xuất khẩu.