Cập nhật dự thảo Nghị định sửa đổi Nghị định 236/2025 về thuế tối thiểu toàn cầu như thế nào?

Cập nhật dự thảo Nghị định sửa đổi Nghị định 236/2025 về thuế tối thiểu toàn cầu?

Ngày 20/08/2026, Bộ Tài chính gửi Bộ Tư pháp thẩm định hồ sơ dự thảo Nghị định sửa đổi Nghị định 236/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Nghị quyết 107/2023/QH15 về việc áp dụng thuế TNDN bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu (gọi tắt là dự thảo Nghị định).

>> Tải về Dự thảo Nghị định sửa đổi Nghị định 236/2025 về thuế tối thiểu toàn cầu

Theo đó, dự thảo Nghị định đề xuất bổ sung Điều 12 Nghị định 236/2025/NĐ-CP về giảm trừ trách nhiệm theo cơ chế song song như sau:

(1) Theo lựa chọn của Đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai, số thuế bổ sung theo IIR của một nước trong năm tài chính được xác định bằng không (0) nếu các đơn vị hợp thành cư trú tại nước đó đủ điều kiện áp dụng giảm trừ trách nhiệm theo cơ chế song song. Các đơn vị hợp thành của một tập đoàn đa quốc gia đủ điều kiện áp dụng giảm trừ trách nhiệm theo cơ chế song song trong năm tài chính nếu công ty mẹ tối cao của tập đoàn đa quốc gia được đặt tại một nước có cơ chế song song đạt chuẩn trong năm tài chính tương ứng theo quy định tại khoản 4 Điều 12b dự thảo Nghị định.

(2) Trường hợp lựa chọn áp dụng khoản 1 Điều 12b dự thảo Nghị định, số thuế bổ sung phát sinh liên quan đến các khoản lợi ích trong liên doanh hoặc công ty con của liên doanh do đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia sở hữu cũng được xác định bằng không (0) trừ trường hợp đơn vị hợp thành đó là công ty mẹ tối cao của Tập đoàn đa quốc gia khác.

(3) Việc lựa chọn áp dụng cơ chế giảm trừ trách nhiệm theo khoản 1 Điều 12b dự thảo Nghị định của một tập đoàn đa quốc gia không làm ảnh hưởng đến việc xác định thuế bổ sung của tập đoàn đa quốc gia khác, kể cả trong trường hợp giữa các tập đoàn đa quốc gia đó có quan hệ sở hữu.

(4) Việc áp dụng giảm trừ trách nhiệm theo cơ chế song song không ảnh hưởng đến việc xác định số thuế bổ sung theo QDMTT.

(5) Một nước được xác định là có cơ chế song song đạt chuẩn căn cứ vào danh sách do Diễn đàn hợp tác chung về chống xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận toàn cầu công bố.

Cập nhật dự thảo Nghị định sửa đổi Nghị định 236/2025 về thuế tối thiểu toàn cầu? (Hình từ Internet)

Thuế suất thuế tối thiểu toàn cầu hiện nay là bao nhiêu phần trăm?

Căn cứ Điều 4 Nghị quyết 107/2023/QH15 quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn như sau:

Quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn (QDMTT)

1. Đơn vị hợp thành hoặc tập hợp các đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia theo quy định tại Điều 2 của Nghị quyết này có hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam trong năm tài chính phải áp dụng quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn.

Trường hợp đơn vị hợp thành hoặc tập hợp các đơn vị hợp thành tại Việt Nam có thu nhập theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu và thuế suất thực tế tại Việt Nam dưới mức thuế suất tối thiểu thì thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn tại Việt Nam được xác định theo quy định tại khoản 2 và khoản 9 Điều này.

2. Số thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn được xác định theo công thức sau đây:

Số thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn = (Tỷ lệ thuế bổ sung x Lợi nhuận tính thuế bổ sung) + Số thuế bổ sung được điều chỉnh cho năm hiện hành (nếu có).

3. Tỷ lệ thuế bổ sung được xác định theo công thức sau đây:

Tỷ lệ thuế bổ sung = Thuế suất tối thiểu - Thuế suất thực tế.

4. Thuế suất tối thiểu là 15%.

...

Đồng thời, căn cứ Điều 5 Nghị quyết 107/2023/QH15 quy định về tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR) như sau:

Quy định về tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR)

1. Công ty mẹ tối cao, công ty mẹ bị sở hữu một phần, công ty mẹ trung gian tại Việt Nam là đơn vị hợp thành theo quy định tại Điều 2 của Nghị quyết này, nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp quyền sở hữu đơn vị hợp thành chịu thuế suất thấp tại nước ngoài theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu tại bất kỳ thời điểm nào trong năm tài chính phải khai và nộp thuế theo quy định về tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu bằng phần thuế phân bổ từ thuế bổ sung theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu của các đơn vị hợp thành chịu thuế suất thấp ở nước ngoài trong năm tài chính, trừ trường hợp số thuế bổ sung này được nộp ở nước khác, nơi có quy định về tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu đạt chuẩn được ưu tiên áp dụng theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu về thứ tự ưu tiên đánh thuế.

2. Tổng số thuế bổ sung tại một nước được xác định theo công thức sau đây:

Tổng số thuế bổ sung tại một nước = (Tỷ lệ thuế bổ sung x Lợi nhuận tính thuế bổ sung) + Số thuế bổ sung được điều chỉnh cho năm hiện hành (nếu có) - Số thuế bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn (nếu có).

3. Tỷ lệ thuế bổ sung được xác định theo công thức sau đây:

Tỷ lệ thuế bổ sung = Thuế suất tối thiểu - Thuế suất thực tế.

4. Thuế suất tối thiểu là 15%.

...

Như vậy, theo quy định thì dù tính theo nguyên tắc nào thì mức thuế suất thuế tối thiểu toàn cầu đang áp dụng hiện hành cũng là 15%.

Mã tiểu mục nộp thuế TNDN bổ sung theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu là mã nào?

Căn cứ Điều 4 Thông tư 324/2016/TT-BTC quy định về phân loại mục lục ngân sách nhà nước theo “Mục và Tiểu mục” như sau:

Phân loại mục lục ngân sách nhà nước theo “Mục và Tiểu mục”

1. Nội dung phân loại

a) Mục dùng để phân loại các khoản thu, chi ngân sách nhà nước căn cứ nội dung kinh tế theo các chính sách, chế độ thu, chi ngân sách nhà nước.

Các Mục có tính chất giống nhau theo yêu cầu quản lý được tập hợp thành Tiểu nhóm.

Các Tiểu nhóm có tính chất giống nhau theo yêu cầu quản lý được tập hợp thành Nhóm.

b) Tiểu mục là phân loại chi tiết của Mục, dùng để phân loại các khoản thu, chi ngân sách nhà nước chi tiết theo các đối tượng quản lý trong từng Mục.

...

Theo quy định trên, mục dùng để phân loại các khoản thu, chi ngân sách nhà nước căn cứ nội dung kinh tế theo các chính sách, chế độ thu, chi ngân sách nhà nước. Trong Mục sẽ có các tiểu mục.

Tiểu mục là phân loại chi tiết của Mục, dùng để phân loại các khoản thu, chi ngân sách nhà nước chi tiết theo các đối tượng quản lý trong từng Mục.

Căn cứ Phụ lục III Danh mục mã mục, mã tiểu mục ban hành kèm theo Thông tư 324/2016/TT-BTC quy định mã tiểu mục nộp thuế TNDN bổ sung theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu như sau:

Như vậy, theo quy định trên có thể thấy thuế TNDN bổ sung theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu được quy định tại Mục 1050 với mã tiểu mục 1058.