Lưu ý các thủ tục hành chính về thuế tối thiểu toàn cầu tại Nghị định 236/2025 theo Công văn 2118/DLA-NVTDTPC?

Lưu ý các thủ tục hành chính về thuế tối thiểu toàn cầu tại Nghị định 236/2025 theo Công văn 2118/DLA-NVTDTPC?

Ngày 31/12/2025, Thuế tỉnh Đắk Lắk đã có Công văn 2118/DLA-NVTDTPC năm 2025 về việc tuyên truyền, phổ biến thủ tục hành chính về thuế tối thiểu toàn cầu theo Nghị định 236/2025/NĐ-CP.

Tải về Công văn 2118/DLA-NVTDTPC năm 2025

Để người nộp thuế nắm được các thủ tục hành chính về thuế tối thiểu toàn như thời hạn thực hiện đăng ký thuế, nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế TNDN bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn (QDMTT) quy định tại Nghị định 236/2025/NĐ-CP. Thuế tỉnh Đắk Lắk tuyên truyền, phổ biến đến người nộp thuế một số nội dung cần lưu ý cụ thể như sau:

(1) Quy định về thời hạn nộp Thông báo đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và danh sách các đơn vị hợp thành (quy định tại Điều 14 Nghị định 236/2025/NĐ-CP)

- Thời hạn nộp

Tập đoàn đa quốc gia thuộc đối tượng áp dụng Nghị quyết 107/2023/QH15 hoặc đơn vị hợp thành được Tập đoàn giao trách nhiệm gửi thông báo đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và danh sách các đơn vị hợp thành thuộc đối tượng áp dụng Nghị quyết 107/2023/QH15 trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính báo cáo.

- Mẫu Thông báo

Người nộp thuế nộp Thông báo Đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và danh sách các đơn vị hợp thành thuộc đối tượng áp dụng Nghị quyết 107/2023/QH15 theo mẫu số 01/TB-ĐVHT Tải về ban hành kèm theo Nghị định 236/2025/NĐ-CP và gửi đến cơ quan thuế qua cổng giao dịch điện tử.

Trường hợp người nộp thuế đã nộp Thông báo Đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và danh sách các đơn vị hợp thành thuộc đối tượng áp dụng Nghị quyết 107/2023/QH15 trực tiếp hoặc qua đường bưu chính đến cơ quan thuế thì thực hiện nộp qua cổng giao dịch điện tử theo mẫu số 01/TB-ĐVHT được ban hành chính thức tại Nghị định 236/2025/NĐ-CP.

- Trường hợp gửi lại Thông báo

Tập đoàn đa quốc gia có thay đổi đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai hoặc danh sách các đơn vị hợp thành thuộc đối tượng áp dụng Nghị quyết 107/2023/QH15 thì đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai phải gửi lại thông báo tới cơ quan thuế theo mẫu số 01/TB-ĐVHT ban hành kèm theo Nghị định 236/2025/NĐ-CP châm nhất là ngày hết hạn nộp Tờ khai thông tin, Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu của năm tài chính báo cáo phát sinh thay đổi.

(2) Quy định về thời hạn đăng ký thuế lần đầu (quy định tại Điều 15 Nghị định 236/2025/NĐ-CP)

Thời hạn đăng ký thuế lần đầu sử dụng Tờ khai đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế theo mẫu số 01-ĐKTĐ-ĐVHT Tải về ban hành kèm theo Nghị định 236/2025/NĐ-CP châm nhất sau 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính báo cáo.

Trường hợp tập đoàn có năm tài chính 2024 kết thúc vào hoặc trước ngày 30/6/2025 thì thời hạn đăng ký thuế là 90 ngày kể từ ngày Nghị định 236/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành (ngày 15/10/2025) nhưng không muộn hơn thời hạn kê khai, nộp thuế áp dụng đối với tập đoàn đó.

Như vậy, đối với các tập đoàn có năm tài chính 2024 kết thúc vào ngày 31/12/2024 thì thời hạn đăng ký thuế theo QDMTT là 31/12/2025.

(3) Quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế QDMTT (quy định tại Điều 16 Nghị định 236/2025/NĐ-CP)

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế QDMTT là 12 tháng kể từ sau ngày kết thúc năm tài chính. Đối với các tập đoàn có năm tài chính 2024 kết thúc vào ngày 31/12/2024 là ngày 31/12/2025.

(4) Một số lưu ý

- Trong quá trình nộp thuế, NNT khai số thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tại Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung bằng đồng tiền nào thì nộp thuế bằng đồng tiền đó.

- Trường hợp gặp khó khăn, vướng mắc trong quá trình khai thuế, nộp thuế TNDN bổ sung theo Quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu, NNT có thể gửi nội dung vướng mắc về địa chỉ: [email protected] để được hỗ trợ.

Xem thêm:

>> Hướng dẫn kê khai thuế tối thiểu toàn cầu trên Cổng TTĐT cho người nộp thuế ở nước ngoài chi tiết?

>> Lưu ý một số nội dung tại Nghị quyết 107 và Nghị định 236 về thuế TNDN bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu

>> Một số nội dung cần lưu ý Nghị định 236/2025/NĐ-CP hướng dẫn thuế tối thiểu toàn cầu?

Lưu ý các thủ tục hành chính về thuế tối thiểu toàn cầu tại Nghị định 236/2025 theo Công văn 2118/DLA-NVTDTPC? (Hình từ Internet)

Khoản thuế tối thiểu toàn cầu nộp thừa thì xử lý như thế nào?

Căn cứ khoản 8 Điều 16 Nghị định 236/2025/NĐ-CP quy định về việc kê khai, nộp thuế như sau:

Kê khai, nộp thuế

...

8. Nộp thuế, bù trừ và hoàn thuế

a) Số thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu được nộp vào ngân sách trung ương. Đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai có trách nhiệm đối với khoản thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

b) Trường hợp đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai có số tiền thuế phải nộp, tiền chậm nộp, tiền phạt liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu đã nộp lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp thì được bù trừ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu hoặc trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu của lần nộp thuế tiếp theo hoặc được hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa khi người nộp thuế không còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu.

...

Theo đó, trường hợp số tiền thuế tối thiểu toàn cầu đã nộp nhiều hơn mức phải nộp thì khoản thuế tối thiểu toàn cầu nộp thừa thì được xử lý theo ba cách sau đây:

- Được bù trừ với các khoản còn nợ liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu;

- Trừ vào nghĩa vụ nộp thuế liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu của kỳ tiếp theo;

- Hoàn trả khi đơn vị không còn nợ nghĩa vụ thuế, tiền chậm nộp và tiền phạt liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu.

Điều kiện để số thuế TNDN bổ sung được xác định bằng 0 là gì?

Căn cứ khoản 9 Điều 4 Nghị quyết 107/2023/QH15 quy định số thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn sẽ được xác định bằng 0 (không) trong một năm tài chính nếu đơn vị hợp thành hoặc tập hợp các đơn vị hợp thành trong năm tài chính liên quan đáp ứng đồng thời các điều kiện sau đây:

(1) Doanh thu bình quân theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu tại Việt Nam dưới 10 triệu EUR;

(2) Thu nhập bình quân theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu tại Việt Nam dưới 01 triệu EUR hoặc lỗ.

Lưu ý: Hằng năm, nếu đáp ứng các điều kiện trên, đơn vị hợp thành được lựa chọn áp dụng hoặc không áp dụng mức thuế TNDN bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn bằng 0.