Biểu thuế áp dụng khi quyết toán thuế TNCN 2025 là biểu thuế 5 bậc hay biểu thuế 7 bậc?
Nhằm bảo đảm công tác kê khai, quyết toán thuế thụ nhập cá nhân (TNCN) kể từ kỳ quyết toán năm 2025 được tổ chức triển khai thống nhất, đúng quy định và kịp thời và đồng thời tạo thuận lợi trong tiếp nhận, giải quyết hồ sơ, nâng cao hiệu quả của quy trình hoàn thuế TNCN tự động nói riệng và chất lượng phục vụ người nộp thuế nói chung Cục thuế đã ban hành Công văn 1296/CT-NVT năm 2026 hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Cụ thể tại mục 2 phần A Công văn 1296/CT-NVT năm 2026 Cục thuế có hướng dẫn về Biểu thuế lũy tiến từng phần như sau:
- Đối với kỳ quyết toán năm 2025, theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 07 bậc thuế.
Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
1 | Đến 60 | Đến 5 | 5 |
2 | Trên 60 đến 120 | Trên 5 đến 10 | 10 |
3 | Trên 120 đến 216 | Trên 10 đến 18 | 15 |
4 | Trên 216 đến 384 | Trên 18 đến 32 | 20 |
5 | Trên 384 đến 624 | Trên 32 đến 52 | 25 |
6 | Trên 624 đến 960 | Trên 52 đến 80 | 30 |
7 | Trên 960 | Trên 80 | 35 |
Đối với kỳ tính thuế năm 2026, kể từ ngày 01/01/2026, theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trủ được áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 05 bậc thuế
Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
1 | Đến 120 | Đến 10 | 5 |
2 | Trên 120 đến 360 | Trên 10 đến 30 | 10 |
3 | Trên 360 đến 720 | Trên 30 đến 60 | 20 |
4 | Trên 720 đến 1.200 | Trên 60 đến 100 | 30 |
5 | Trên 1.200 | Trên 100 | 35 |
Như vậy, theo nội dung hướng dẫn ở trên thì khi quyết toán thuế TNCN người nộp thuế sẽ áp dụng biểu thuế 7 bậc còn biểu thuế 5 sẽ chính thức được áp dụng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế TNCN 2026.
Xem thêm: Không có nhu cầu ủy quyền quyết toán thuế thì có thể tự quyết toán thuế TNCN 2025 hay không?
Biểu thuế áp dụng khi quyết toán thuế TNCN 2025 là biểu thuế 5 bậc hay biểu thuế 7 bậc? (hình từ internet)
Hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN 2025 là khi nào?
căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
...
2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:
a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;
c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.
...
Như vậy, theo quy định trên thì thời hạn quyết toán thuế TNCN 2025 như sau:
- Đối với đối tượng là bên thực hiện chi trả thu nhập: phải thực hiện quyết toán thuế TNCN chậm nhất ngày 31/03/2026.
- Đối với đối tượng là người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương tự quyết toán thuế: phải thực hiện quyết toán thuế TNCN chậm nhất ngày 30/04/2026. Tuy nhiên do 30/4 và 1/5 là 2 ngày nghỉ liền kề theo quy định nên sẽ thực hiện quyết toán vào ngày làm việc tiếp theo (Theo quy định tại Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC)
Không quyết toán thuế TNCN nhưng không phát sinh tiền thuế phải nộp thì bị xử phạt như thế nào?
Căn cứ theo quy định tại khoản 4 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định về xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:
Xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
...
2. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này.
3. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày.
4. Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày;
b) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;
c) Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;
d) Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
...
Theo quy định thì nếu như người nộp thuế không thực hiện nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số tiền thuế phải nộp thì sẽ bị xử phạt với mức phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng.
Đồng thời căn cứ theo quy định tại khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP thì mức xử phạt ở trên là mức xử phạt phạt đối với tổ chức. Mức xử phạt đối với cá nhân sẽ bằng 1/2 mức xử phạt đối với tổ chức.
Như vậy, nếu như người người nộp thuế không thực hiện quyết toán thuế bằng việc không nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN nhưng không phát sinh số tiền thuế phải nộp thì người nộp thuế sẽ bị xử phạt như sau:
- Tổ chức không thực quyết toán thuế sẽ bị xử phạt hành chính với mức phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng.
- Cá nhân không thực hiện quyết toán thuế sẽ bị xử phạt hành chính với mức phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 7.500.000 đồng.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
