Công văn 6105/DON-QLDN1 hoàn thuế GTGT đối với số thuế GTGT đầu vào lũy kế chưa được khấu trừ hết như thế nào?

Công văn 6105/DON-QLDN1 hoàn thuế GTGT đối với số thuế GTGT đầu vào lũy kế chưa được khấu trừ hết như thế nào?

Tại Công văn 6105/DON-QLDN1 năm 2026 tải về Thuế tỉnh Đồng Nai đã giải đáp về hoàn thuế GTGT đối với số thuế GTGT đầu vào lũy kế chưa được khấu trừ hết như sau:

Trường hợp Công ty có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong giai đoạn đầu tư (trước khi dự án đi vào hoạt động) lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên theo quy định tại Điều 30 Nghị định 181/2025/NĐ-CP và đáp ứng điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Điều 37 Nghị định 181/2025/NĐ-CP thì được hoàn thuế giá trị gia tăng.

Xem thêm

>>> Công văn 5702/DON-QLDN1 về áp dụng thời gian miễn, giảm thuế đối với dự án đầu tư mở rộng như thế nào

>>> Công văn 4358/NBI-QLDN2 Hồ sơ của khoản chi mà tại thời điểm ghi nhận chi phí doanh nghiệp chưa thanh toán được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như thế nào

Cụ thể căn cứ khoản 1 Điều 30 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định:

Điều 30. Hoàn thuế đối với đầu tư

1. Cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế có dự án đầu tư (dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng) theo quy định của pháp luật về đầu tư (bao gồm cả dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều hạng mục đầu tư, trừ trường hợp dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp) đang trong giai đoạn đầu tư hoặc dự án tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư mà chưa được hoàn thuế thì cơ sở kinh doanh thực hiện bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang thực hiện (nếu có). Sau khi bù trừ nếu số thuế giá trị gia tăng đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng.

[...]

Tại khoản 1 khoản 2 Điều 37 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định như sau:

Điều 37. Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng

Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp hoàn thuế quy định tại Mục này phải đáp ứng điều kiện sau đây:

1. Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp được hoàn thuế theo quy định tại các Điều 29, Điều 30, Điều 31, Điều 32 Nghị định này phải là cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán; có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh.

2. Đáp ứng quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định tại Mục 2 Chương III và không thuộc trường hợp quy định tại khoản 15 Điều 23 Nghị định này.

[...]

Căn cứ STT 3, STT 8, Mục II, Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định như sau:

Căn cứ các quy định nêu trên Thuế tỉnh Đồng Nai trả lời như sau:

- Trường hợp Công ty thành lập mới từ dự án đầu tư, được cấp giấy chứng nhận đăng ký lần đầu số 7678215214 ngày 01/07/2025 thì Công ty lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư mẫu số 02/GTGT, khi dự án đầu tư hoàn thành và đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì Công ty kê khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT theo quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021. Đối với số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ không phục vụ cho dự án đầu tư thì không đủ điều kiện hoàn thuế đối với đầu tư, Công ty sẽ không thực hiện đề nghị hoàn số thuế GTGT này theo quy định tại Điều 30 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

- Trường hợp Công ty có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong giai đoạn đầu tư (trước khi dự án đi vào hoạt động) lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên theo quy định tại Điều 30 Nghị định 181/2025/NĐ-CP và đáp ứng điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Điều 37 Nghị định 181/2025/NĐ-CP thì được hoàn thuế giá trị gia tăng

Xem chi tiết tại Công văn 6105 DON QLDN1 năm 2026 tải về về hoàn thuế GTGT đối với số thuế GTGT đầu vào lũy kế chưa được khấu trừ hết

Công văn 6105 DON QLDN1 hoàn thuế GTGT đối với số thuế GTGT đầu vào lũy kế chưa được khấu trừ hết như thế nào? (Hình từ Internet)

Hành vi nào bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế GTGT?

Theo Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế như sau:

- Mua, cho, bán, tổ chức quảng cáo, môi giới mua, bán hóa đơn.

- Tạo lập giao dịch mua, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không có thật hoặc giao dịch không đúng quy định của pháp luật.

- Lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh, trừ trường hợp lập hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh.

- Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ theo quy định của Chính phủ.

- Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế theo quy định.

- Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ.

- Đưa, nhận, môi giới hối lộ hoặc thực hiện các hành vi khác liên quan đến hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.

- Thông đồng, bao che; móc nối giữa công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế và cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu, giữa các cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.

Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tình trực tiếp hiện nay là bao nhiêu?

Căn cứ tại điểm b khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tình trực tiếp hiện nay như sau:

- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%.

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%.

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%.

- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.