Công văn 4410/CT-CS 2026 hướng dẫn chuyển lỗ trong thời gian hưởng ưu đãi về thuế TNDN thế nào?

Công văn 4410/CT-CS 2026 hướng dẫn chuyển lỗ trong thời gian hưởng ưu đãi về thuế TNDN thế nào?

Ngày 30/06/2026, Cục Thuế ban hành Công văn 4410/CT-CS năm 2026 về chuyển lỗ trong thời gian hưởng ưu đãi về thuế TNDN.

Xem toàn bộ Công văn 4410 CT CS 2026 về chuyển lỗ trong thời gian hưởng ưu đãi về thuế TNDN dưới đây:

Tại đây

Về chuyển lỗ trong thời gian hưởng ưu đãi về thuế TNDN. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại khoản 1 Điều 16 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định chuyển lỗ:

“1. Doanh nghiệp có lỗ được chuyển lỗ sang năm sau; số lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế. Thời gian được chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ".

- Tại khoản 2 và khoản 3 Điều 7 Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

Điều 7. Xác định lỗ và chuyển lỗ

[...]

2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm khi xác định số thuế tạm nộp theo quý và chuyển chính thức vào năm khi lập tờ khai quyết toán thuế năm. Việc chuyển lỗ trong một số trường hợp cụ thể như sau:

a) Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên

b) Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo quy định tại Nghị định này. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chụvên lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ này.

[...]

b2) Quá thời hạn 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo.

3. Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản được chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập chịu thuế của hoạt động đó. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

[...]

- Tại khoản 4 Điều 25 Nghị định 320/2025/NĐ-CP nêu trên quy định:

“4. Doanh nghiệp có số lỗ phát sinh trước thời điểm Nghị định này có hiệu lực thi hành (bao gồm cả số lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư) nhưng còn trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định thì tiếp tục được chuyển lỗ theo quy định tại Nghị định này cho thời gian còn lại. Số lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư của các kỳ trước không được chuyển vào lãi từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế".

Trên đây là thông tin: Công văn 4410 CT CS 2026 hướng dẫn chuyển lỗ trong thời gian hưởng ưu đãi về thuế TNDN thế nào?

Công văn 4410/CT-CS 2026 hướng dẫn chuyển lỗ trong thời gian hưởng ưu đãi về thuế TNDN thế nào? (Hình từ Internet)

Chính phủ quy định việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với các trường hợp nào?

Tại khoản 4 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 một số từ bị bãi bỏ bởi điểm k khoản 7 Điều 25 Luật Công nghệ cao 2025 quy định Chính phủ quy định việc áp dụng ưu đãi thuế đối với các trường hợp sau đây:

- Trường hợp áp dụng ưu đãi thuế theo tiêu chí địa bàn;

- Trường hợp ưu đãi thuế trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp;

- Trường hợp trong kỳ tính thuế đầu tiên có doanh thu hoặc trong kỳ tính thuế đầu tiên có thu nhập từ dự án đầu tư của doanh nghiệp (bao gồm cả dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng, doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ) có thời gian phát sinh doanh thu, thu nhập được hưởng ưu đãi thuế dưới 12 tháng.

Thời gian được chuyển lỗ tối đa là bao nhiêu năm?

Tại Điều 7 Nghị định 218/2013/NĐ-CP có quy định về xác định lỗ và chuyển lỗ như sau:

Điều 7. Xác định lỗ và chuyển lỗ

1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm (-) về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang được xác định theo công thức quy định tại Khoản 1 Điều 6 Nghị định này.

2. Doanh nghiệp có lỗ thì được chuyển lỗ sang năm sau, số lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế. Thời gian được chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

3. Lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) sau khi đã thực hiện bù trừ với thu nhập chịu thuế của hoạt động này hoặc bù lỗ theo quy định tại Khoản 2 Điều 6 Nghị định này nếu còn lỗ và doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản được chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập tính thuế của hoạt động đó, thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Như vậy, thời gian được chuyển lỗ của doanh nghiệp được tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.