Công văn 2189/DAN-QLDN2 hướng dẫn thời điểm tính thuế TNCN và TNDN ra sao?

Công văn 2189/DAN-QLDN2 hướng dẫn thời điểm tính thuế TNCN và TNDN ra sao?

Vừa qua Thuế thành phố Đà Nẵng đã ban hành Công văn 2189/DAN-QLDN2 năm 2025 trả lời câu hỏi về thời điểm ghi nhận chi phí giá vốn khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thời điểm xác định thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Tải về

Vấn đề này căn cứ vào các quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, Nghị định 12/2015/NĐ-CP, Thông tư 78/2014/TT-BTC và Nghị định 12/2015/NĐ-CP thì Thuế thành phố Đà Nẵng trả lời như sau:

Về Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN)

Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN được xác định theo quy định tại khoản 2 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi bổ sung tại Điều 3 Thông tư 96/2015/TT-BTC), khoản 1 Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiêp 2025 ngày 14/6/2025 của Quốc hội và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiêp 2025, cụ thể:

- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là toàn bộ tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu hay chưa thu được tiền và được xác định theo thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ thuộc kỳ tính thuế.

- Chi phí được trừ là chi phí phát sinh trong kỳ tính thuế để tạo ra doanh thu nói trên, đáp ứng đủ các điều kiện là khoản chi được trừ quy định tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và được ghi nhận đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù hợp.

- Người nộp thuế tự xác định doanh thu, chi phí để tính thu nhập chịu thuế và số thuế phải nộp, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã kê khai tại hồ sơ khai thuế theo quy định.

Về Thuế Thu nhập Cá nhân (TNCN)

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công trả cho người lao động thì thực hiện theo quy định tại khoản 8 Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 11 Nghị định 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định về thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công.

Theo đó, Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm người sử dụng lao động trả tiền lương, tiền công cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

*Trên đây là Công văn 2189 DAN QLDN2 hướng dẫn thời điểm tính thuế TNCN và TNDN ra sao?

Công văn 2189 DAN QLDN2 hướng dẫn thời điểm tính thuế TNCN và TNDN ra sao? (HÌnh từ Internet)

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN quy định như thế nào?

Căn cứ tại khoản 1 Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về doanh thu tính thu nhập chịu thuế TNDN như sau:

Điều 8. Doanh thu

1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Như vậy, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Mức thuế suất thuế theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 được quy định là bao nhiêu?

Căn cứ tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hiệu lực từ 01/10/2025 quy định mức thuế suất áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 như sau:

[1] Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

[2] Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.

[3] Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề. Việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thực hiện theo quy định của Chính phủ.

[4] Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số trường hợp khác được quy định như sau:

- Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí từ 25% đến 50%. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí;

- Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.

*Trên đây là Công văn 2189/DAN-QLDN2 hướng dẫn thời điểm tính thuế TNCN và TNDN ra sao?