Công văn 2023/CT-CS về đăng ký giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc khi tự quyết toán thuế TNCN như thế nào?

Công văn 2023/CT-CS về đăng ký giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc khi tự quyết toán thuế TNCN như thế nào?

Xem thêm

>>> Công văn 2200/CTH-QLDN2 về lập hóa đơn, khai thuế hàng hóa bị trả lại như thế nào?

>>> Công văn 1983/CT-CS xác định thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN như thế nào?

Ngày 06/4/2026, Cục Thuế có Công văn Công văn 2023/CT-CS năm 2026 tải về đính kèm Công văn 1001/CT-CS năm 2026 giải đáp về đăng ký giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc khi tự quyết toán thuế TNCN như sau:

Căn cứ tiết c.2 điểm c tiết h.2.1 điểm h, khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:

Điều 9. Các khoản giảm trừ

Các khoản giảm trừ theo hướng dẫn tại Điều này là các khoản được trừ vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trước khi xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh. Cụ thể như sau:

1. Giảm trừ gia cảnh

[...]

c.2) Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

c.2.1) Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu người nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế.

c.2.2) Khi người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc sẽ được cơ quan thuế cấp mã số thuế cho người phụ thuộc và được tạm tính giảm trừ gia cảnh trong năm kể từ khi đăng ký. Đối với người phụ thuộc đã được đăng ký giảm trừ gia cảnh trước ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành thì tiếp tục được giảm trừ gia cảnh cho đến khi được cấp mã số thuế.

c.2.3) Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. Riêng đối với người phụ thuộc khác theo hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều này thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế, quá thời hạn nêu trên thì không được tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó.

[...]

h.2.1) Đối với người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công

h.2.1.1) Đăng ký người phụ thuộc

h.2.1.1.1) Đăng ký người phụ thuộc lần đầu:

Người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công đăng ký người phụ thuộc theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế và nộp hai (02) bản cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập để làm căn cứ tính giảm trừ cho người phụ thuộc.

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập lưu giữ một (01) bản đăng ký và nộp một (01) bản đăng ký cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý cùng thời điểm nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân của kỳ khai thuế đó theo quy định của luật quản lý thuế.

Riêng đối với cá nhân trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế thì cá nhân nộp một (01) bản đăng ký người phụ thuộc theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức trả thu nhập cùng thời điểm nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân của kỳ khai thuế đó theo quy định của Luật Quản lý thuế.

[...]

Tại khoản 4 Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:

Điều 28. Hoàn thuế

[...]

4. Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.

Tại điểm 1, Phần II Quyết định 40/QĐ-BTC năm 2023 của Bộ Tài chính quy định:

1. Thủ tục hành chính cấp Cục Thuế/Chi cục Thuế: Thủ tục đăng ký người phụ thuộc (NPT) giảm trừ gia cảnh đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công

[...]

Trường hợp (2): Người nộp thuế trực tiếp khai thuế với cơ quan Thuế thì nộp hồ sơ Đăng ký NPT cho cơ quan Thuế trực tiếp quản lý cùng thời điểm nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân của kỳ khai thuế đó theo quy định của Luật Quản lý thuế hoặc khi nộp hồ sơ quyết toán thuế theo quy định. Riêng đối với người phụ thuộc khác (ví dụ: anh, chị, em ruột; ông, bà nội ngoại; cô, dì...) theo hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính, thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế.

[...]

Căn cứ quy định nêu trên, Cục Thuế giải đáp đăng ký giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc khi tự quyết toán thuế TNCN như sau:

Trường hợp bà PNTV đã có mã số thuế cá nhân, thuộc đối tượng tự quyết toán để hoàn thuế TNCN năm 2017 mà chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc (02 con đẻ) trong năm tính thuế 2017 thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc (02 con để) kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi bà TV thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc (02 con đě).

Như vậy, trường hợp tự quyết toán thuế TNCN, người nộp thuế được đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, đối với người phụ thuộc là con đẻ thì được tính giảm trừ kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng.

Công văn 2023/CT-CS về đăng ký giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc khi tự quyết toán thuế TNCN như thế nào? (Hình từ Internet)

Mức giảm trừ gia cảnh đối với mỗi người phụ thuộc từ 2026 là bao nhiêu?

Căn cứ Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định như sau:

Điều 10. Giảm trừ gia cảnh

1. Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú. Giảm trừ gia cảnh gồm:

a) Mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

[...]

Như vậy, mức giảm trừ gia cảnh đối với mỗi người phụ thuộc từ 2026 là 6,2 triệu đồng/tháng.

Mẫu đơn xin giảm trừ gia cảnh thuế TNCN mới nhất 2026 là mẫu nào?

Hiện nay Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và các văn bản hướng dẫn chưa quy định Mẫu đơn xin giảm trừ gia cảnh thuế TNCN.

Tuy nhiên có thể tham khảo Mẫu đơn xin giảm trừ gia cảnh thuế TNCN dưới đây:

TẢI VỀ Mẫu đơn xin giảm trừ gia cảnh thuế TNCN mới nhất 2026