Công văn 1415/BNI-QLDN1 về thời gian áp dụng thu nhập miễn thuế và Biểu thuế lũy tiến từng phần như thế nào?
Căn cứ khoản 8 và khoản 22 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có quy định như sau:
Điều 4. Thu nhập được miễn thuế
[...]
8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.
[...]
22. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.
Tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 cơ quy định như sau:
Điều 9. Biểu thuế luỹ tiến từng phần
1. Biểu thuế luỹ tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập tính thuế quy định tại khoản 2 Điều 8 của Luật này.
2. Biểu thuế luỹ tiến từng phần được quy định như sau:
Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
1 | Đến 120 | Đến 10 | 5 |
2 | Trên 120 đến 360 | Trên 10 đến 30 | 10 |
3 | Trên 360 đến 720 | Trên 30 đến 60 | 20 |
4 | Trên 720 đến 1.200 | Trên 60 đến 100 | 30 |
5 | Trên 1.200 | Trên 100 | 35 |
Tại Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định như sau:
Điều 29. Điều khoản thi hành
1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.
2. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
[...]
Căn cứ quy định nêu trên, Thuế tỉnh Bắc Ninh ban hành Công văn 1415/BNI-QLDN1 năm 2026 tải về, hướng dẫn về thời gian áp dụng thu nhập miễn thuế và Biểu thuế lũy tiến từng phần như sau:
1. Về thu nhập được miễn thuế TNCN:
Trường hợp Công ty phát sinh các khoản chi trả tiền lương bao gồm: tiền lương làm ban đêm, làm thêm giờ, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép cho người lao động và các khoản chỉ trả này đáp ứng điều kiện tại khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 thì tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật thuộc thu nhập được miễn thuế.
Đến thời điểm hiện tại Chính phủ chưa ban hành Nghị định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 vì vậy Thuế tỉnh Bắc Ninh hướng dẫn về mặt nguyên tắc như trên. Khi Chính phủ ban hành Nghị định hướng dẫn chi tiết, đề nghị doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại Nghị định.
2. Về Biểu thuế lũy tiến từng phần:
Theo quy định tại Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026.
Công văn 1415/BNI-QLDN1 về thời gian áp dụng thu nhập miễn thuế và Biểu thuế lũy tiến từng phần như thế nào? (Hình từ Internet)
Người nộp thuế thu nhập cá nhân gồm những đối tượng nào?
Căn cứ theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, người nộp thuế thu nhập cá nhân, bao gồm:
- Người nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trủ có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
- Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau:
+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 01 năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.
- Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
Quy định về quản lý thuế đối với thuế thu nhập cá nhân ra sao?
Tại Điều 6 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về quản lý thuế đối với thuế thu nhập cá nhân
Căn cứ quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, Chính phủ quy định về kỳ tính thuế theo năm đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh đối với các khoản thu nhập khác của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; thời điểm xác định thu nhập tính thuế; quyết toán thuế; hoàn thuế đối với trường hợp cá nhân có số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc chưa đến mức phải nộp; trách nhiệm khấu trừ, khai thay, nộp thay cho người nộp thuế phù hợp với quy định của Luật Quản lý thuế 2025.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
