Công văn 13913/TPHCM-QLDN3 hướng dẫn kê khai hồ sơ giao dịch liên kết như thế nào?

Công văn 13913/TPHCM-QLDN3 hướng dẫn kê khai hồ sơ giao dịch liên kết như thế nào?

Ngày 29/9/2026, Thuế TP HCM ban hành Công văn 13913/TPHCM-QLDN3 năm 2026 tải về hướng dẫn kê khai hồ sơ giao dịch liên kết như sau:

Căn cứ điểm c khoản 2, Điều 20 và khoản 1 Điều 23 Nghị định 255/2026/NĐ-CP của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết của những doanh nghiệp có quan hệ liên kết

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty theo trình bày hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải; kho bãi và lưu giữ hàng hóa, nếu Công ty không thuộc lĩnh vực quy định tại điểm c, khoản 2 Điều 20 Nghị định 255/2026/NĐ-CP thì không thuộc trường hợp miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.

Xem chi tiết tại Công văn 13913 TPHCM QLDN3 năm 2026 tải về hướng dẫn kê khai hồ sơ giao dịch liên kết.

Công văn 13913 TPHCM QLDN3 hướng dẫn kê khai hồ sơ giao dịch liên kết như thế nào? (Hình từ Internet)

Giao dịch liên kết mang tính đặc thù không tìm kiếm được đối tượng so sánh độc lập để so sánh thì xử lý như thế nào?

Tại Điều 9 Nghị định 255/2026/NĐ-CP có quy định về mở rộng phạm vi phân tích, so sánh như sau:

Điều 9. Mở rộng phạm vi phân tích, so sánh

1. Đối với giao dịch liên kết mang tính đặc thù không tìm kiếm được đối tượng so sánh độc lập để so sánh thì thực hiện mở rộng phạm vi phân tích, so sánh về ngành, thị trường địa lý, thời gian so sánh để tìm kiếm đối tượng so sánh độc lập. Việc mở rộng phạm vi phân tích, so sánh được thực hiện như sau:

a) Lựa chọn các đối tượng so sánh độc lập theo phân ngành kinh tế thống kê có tính tương đồng cao nhất với phân ngành hoạt động của người nộp thuế trong cùng thị trường địa bàn, cùng địa phương, trong nước;

b) Mở rộng địa bàn so sánh sang các nước trong khu vực có điều kiện ngành và trình độ phát triển kinh tế tương đồng.

2. Trường hợp mở rộng phạm vi phân tích lựa chọn đối tượng so sánh độc lập tại các địa bàn nêu trên, phải phân tích tính tương đồng và các khác biệt trọng yếu định tính và định lượng theo quy định tại khoản 6 Điều 10 và Điều 14 Nghị định này hoặc sử dụng số liệu, dữ liệu của các đối tượng so sánh độc lập trong niên độ trước và thực hiện điều chỉnh các khác biệt trọng yếu do yếu tố thời gian (nếu có).

Thời gian mở rộng thu thập số liệu, dữ liệu của đối tượng so sánh độc lập không quá một năm tài chính so với năm tài chính của người nộp thuế nếu sử dụng phương pháp xác định giá giao dịch liên kết quy định tại Điều 14 Nghị định này.

Như vậy, giao dịch liên kết mang tính đặc thù không tìm kiếm được đối tượng so sánh độc lập để so sánh thì thực hiện mở rộng phạm vi phân tích, so sánh về ngành, thị trường địa lý, thời gian so sánh để tìm kiếm đối tượng so sánh độc lập.

Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết lập sau khi quyết toán thuế TNDN được không?

Tại khoản 3 Điều 18 Nghị định 255/2026/NĐ-CP có quy định như sau:

Điều 18. Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong kê khai, lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

1. Quyền của người nộp thuế

Quyền của người nộp thuế trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 37 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15.

[...]

3. Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được lập trước thời điểm kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hằng năm và phải lưu giữ, xuất trình theo yêu cầu cung cấp thông tin của cơ quan thuế.

Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và các thông tin tài liệu, chứng từ của người nộp thuế cung cấp cho cơ quan thuế thực hiện theo quy định của pháp luật quản lý thuế. Các dữ liệu, chứng từ và tài liệu sử dụng làm căn cứ phân tích, so sánh, xác định giá giao dịch liên kết phải nêu rõ nguồn gốc xuất xứ. Trường hợp dữ liệu của các đối tượng so sánh độc lập là số liệu kế toán, người nộp thuế có trách nhiệm lưu trữ và cung cấp cho cơ quan thuế bằng bản mềm, dưới định dạng bảng tính.

Như vậy, thời điểm lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết là trước thời điểm kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hằng năm.

Cho nên, không được lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết sau khi quyết toán thuế TNDN.