Đề xuất phương án giảm trừ tối đa 47 triệu đồng chi phí y tế, giáo dục khi tính thuế TNCN theo dự thảo mới nhất
Ngày 27/03/2026, Bộ Tài chính đã công bố và lấy ý kiến Dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (Dự thảo lần 1). Tải về
Theo đó, Bộ tài chính đề xuất 02 phương án giảm trừ chi phí y tế, giáo dục khi tính thuế TNCN, tại khoản 2 Điều 49 Dự thảo lần 1 như sau:
Khoản chi được giảm trừ | Phương án 1: Giảm trừ tối đa 41 triệu đồng/năm | Phương án 2: Giảm trừ tối đa 47 triệu đồng/năm |
Các khoản chi khám chữa bệnh, trừ các khoản chi không được hưởng BHYT | Tối đa 20 triệu đồng/năm | Tối đa 23 triệu đồng/năm |
Các khoản chi cho giáo dục – đào tạo tại cơ sở giáo dục – đào tạo trong nước | Tối đa 21 triệu đồng/năm | Tối đa 24 triệu đồng/năm |
Sau đó, Bộ Tài chính đã chốt phương án 2 khi tính thuế TNCN tại khoản 2 Điều 49 Dự thảo lần 2 ngày 17/04/2026 Tải về, cụ thể:
Điều 49. Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác
…
2. Người nộp thuế là cá nhân cư trú được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lượng, tiền công các khoản chỉ cho y tế, giáo dục – đào tạo của người nộp thuế và người phụ thuộc của người nộp thuế, bao gồm:
a) Các khoản chi cho khám bệnh, chữa bệnh tại cơ sở y tế trong nước thuộc phạm vi danh mục do bảo hiểm y tế chi trả không quá 23 triệu đồng/năm.
b) Các khoản chỉ cho giáo dục – đào tạo tại cơ sở giáo dục – đào tạo trong nước không quá 24 triệu đồng/năm, cụ thể: Khoản tiền học phí giáo dục mầm non, giáo dục phổ thông, giáo dục nghề nghiệp và giáo dục đại học theo quy định của pháp luật về giáo dục – đào tạo và các kỹ năng chuyên môn khác tại cơ sở giáo dục – đào tạo.
Như vậy, Bộ Tài chính đã chốt đề xuất người nộp thuế TNCN sẽ được giảm trừ tối đa 47 triệu đồng chi phí y tế, giáo dục.
Đồng thời Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định mức giảm trừ của NNT bao gồm:
- Mức giảm trừ gia cảnh đối với NNT: 15,5 triệu đồng/tháng.
- Mức giảm trừ gia cảnh đối với mỗi người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng.
Nếu thêm các giảm trừ theo đề xuất của Bộ Tài chính thì mức giảm trừ tối đa khi tính thuế TNCN như sau:
- Giảm trừ gia cảnh bản thân: 15,5 triệu đồng/tháng = 186 triệu đồng/năm - Giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc: 6,2 triệu/tháng = 74,4 triệu/năm - Khoản bảo hiểm bắt buộc: 10,5% lương - Đề xuất giảm thêm: 47 triệu đồng/năm |
Theo đó, Bộ tài chính dự tính nếu NNT có 01 người phụ thuộc thì sau khi trừ các khoản bảo hiểm, giảm trừ cho bản thân NNT, giảm trừ cho 01 người phụ thuộc và giảm trừ cho y tế, giáo dục thì mức thu nhập tính thuế phải từ 28,63 triệu đồng trở lên với mức thuế suất bắt đầu từ 5%. Có nghĩa là NNT có thu nhập dưới 28,63 triệu đồng trong trường hợp này sẽ không phải nộp thuế TNCN theo đề xuất của Bộ Tài chính.
Đề xuất phương án giảm trừ tối đa 47 triệu đồng chi phí y tế, giáo dục khi tính thuế TNCN theo dự thảo mới nhất (Hình từ Internet)
Mức thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền công, tiền lương hiện nay là bao nhiêu?
Căn cứ theo khoản 2 Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định mức thuế suất thuế TNCN từ tiền lương, tiền công được chia thành 07 bậc và lũy tiến theo thu nhập, cụ thể:
Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
1 | Đến 60 | Đến 5 | 5 |
2 | Trên 60 - 120 | Trên 5 - 10 | 10 |
3 | Trên 120 - 216 | Trên 10 - 18 | 15 |
4 | Trên 216 - 384 | Trên 18 - 32 | 20 |
5 | Trên 384 - 624 | Trên 32 - 52 | 25 |
6 | Trên 624 - 960 | Trên 52 - 80 | 30 |
7 | Trên 960 | Trên 80 | 35 |
Theo đó, thuế TNCN đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên được tính theo Phụ lục: 01/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:
Bậc | Thu nhập tính thuế /tháng (đồng) | Thuế suất | Tính số thuế phải nộp | Tính số thuế phải nộp |
Cách 1 | Cách 2 | |||
1 | Đến 5 triệu | 5% | 0 triệu + 5% TNTT | 5% TNTT |
2 | Trên 5 - 10 triệu | 10% | 0,25 triệu + 10% TNTT trên 5 triệu | 10% TNTT - 0,25 triệu |
3 | Trên 10 - 18 triệu | 15% | 0,75 triệu + 15% TNTT trên 10 triệu | 15% TNTT - 0,75 triệu |
4 | Trên 18 - 32 triệu | 20% | 1,95 triệu + 20% TNTT trên 18 triệu | 20% TNTT - 1,65 triệu |
5 | Trên 32 - 52 triệu | 25% | 4,75 triệu + 25% TNTT trên 32 triệu | 25% TNTT - 3,25 triệu |
6 | Trên 52 - 80 triệu | 30% | 9,75 triệu + 30% TNTT trên 52 triệu | 30 % TNTT - 5,85 triệu |
7 | Trên 80 triệu | 35% | 18,15 triệu + 35% TNTT trên 80 triệu | 35% TNTT - 9,85 triệu |
Còn đối với cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động/ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng mà có thu nhập từ tiền lương, tiền công mỗi lần nhận từ 02 triệu đồng trở lên phải nộp thuế với mức 10%, trừ trường hợp làm cam kết theo Mẫu 08/CK-TNCN nếu đủ điều kiện.
Số thuế phải nộp được tính như sau:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 10% x Tổng thu nhập trước khi trả |
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
