Thông tư 122/2000/TT-BTC Luật thuế giá trị gia tăng để hướng dẫn thực hiện Nghị định 79/2000/NĐ-CP

• Số hiệu: 122/2000/TT-BTC
• Loại văn bản: Thông tư
• Nơi ban hành: Bộ Tài chính
• Người ký: Vũ Văn Ninh
• Ngày ban hành: 29/12/2000

BỘ TÀI CHÍNH	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Số: 122/2000/T-BTC	Hà Nội, ngày 29 tháng 12 năm 2000

THÔNG TƯ

CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 122/2000/T-BTC NGÀY 29 THÁNG 12 NĂM 2000 HƯỚNG DẪN THI HÀNH NGHỊ ĐỊNH SỐ 79/2000/NĐ-CP NGÀY 29/12/2000 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT THI HÀNH LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)

Căn cứ vào Luật thuế GTGT số 02/1997/QH9 ngày 10 tháng 5 năm 1997;
Căn cứ vào Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ quy định chi Tiết thi hành Luật thuế GTGT; Nghị định số 73/CP ngày 30/7/1994 của Chính phủ quy định chi Tiết thi hành Pháp lệnh về quyền ưu đãi, miễn trừ dành cho cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự nước ngoài và cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế tại Việt Nam;
Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện như sau:

A- PHẠM VI ÁP DỤNG THUẾ GTGT

        I- ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ GTGT:

1- Đối tượng chịu thuế GTGT:

Theo quy định tại Điều 2 Luật thuế giá trị gia tăng và Điều 2 Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ thì đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam, trừ các đối tượng không chịu thuế nêu tại Mục I Phần A Thông tư này.

2- Đối tượng nộp thuế GTGT:

Theo quy định tại Điều 3 Luật thuế GTGT và Điều 3 Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT thì tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT (gọi chung là người nhập khẩu) đều là đối tượng nộp thuế GTGT.

Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm:

- Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước và Luật Hợp tác xã;

- Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân và các tổ chức, đơn vị sự nghiệp khác;

- Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam; các công ty nước ngoài và tổ chức nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam không theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam;

- Cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng kinh doanh khác.

II- ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT:

Theo quy định tại Điều 4 Luật thuế GTGT, Điều 4 Nghị định số 79/2000/NĐ-CP của Chính phủ, các hàng hóa, dịch vụ sau đây không thuộc diện chịu thuế GTGT:

1- Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ sơ chế thông thường của các tổ chức, cá nhân tự sản xuất và bán ra.

Sơ chế thông thường là việc sơ chế gắn với quá trình sản xuất ra sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản mà các loại sản phẩm này qua sơ chế chưa trở thành loại sản phẩm, hàng hoá khác.

Ví dụ: phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt các sản phẩm nông nghiệp; ướp đá, ướp muối, phơi khô cá, tôm và các sản phẩm nuôi trồng thuỷ sản khác.

2- Sản phẩm muối bao gồm: muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt.

3- Hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không phải nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh dịch vụ đã chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt xuất khẩu được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% quy định tại Điểm 1 Mục I Phần B Thông tư này.

Ví dụ 1: Công ty A sản xuất thuốc lá điếu, phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thì Công ty A không phải nộp thuế GTGT đối với mặt hàng thuốc lá điếu ở khâu sản xuất đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. Các cơ sở kinh doanh mua, bán thuốc lá điếu phải nộp thuế GTGT mặt hàng thuốc lá. Trường hợp Công ty sản xuất A hoặc cơ sở kinh doanh thuốc lá điếu xuất khẩu thì thuốc lá điếu xuất khẩu được áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0%, sẽ được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào của nguyên, vật liệu sử dụng để sản xuất, kinh doanh thuốc lá điếu xuất khẩu.

Ví dụ 2: Cơ sở kinh doanh B nhập khẩu rượu phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt khâu nhập khẩu thì không phải nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu. Khi cơ sở này bán rượu cho các đối tượng khác thì cơ sở phải tính và nộp thuế GTGT đối với sản phẩm rượu bán ra.

4- Hàng hoá nhập khẩu sau đây thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT:

- Thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng nằm trong dây chuyền công nghệ và vật tư xây dựng thuộc loại trong nước chưa sản xuất được, cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp;

- Máy bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuê của nước ngoài dưới mọi hình thức dùng cho sản xuất, kinh doanh (loại trong nước chưa sản xuất được).

- Thiết bị, máy móc, phụ tùng, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư cần thiết để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí; phụ tùng, khí tài máy bay, thiết bị đặc chủng chuyên dùng cho máy bay (loại trong nước chưa sản xuất được)

Trường hợp cơ sở sản xuất, kinh doanh nhập khẩu dây chuyền thiết bị, máy móc đồng bộ thuộc diện không chịu thuế GTGT nhưng trong dây chuyền đồng bộ đó có cả loại thiết bị, máy móc trong nước đã sản xuất được thì không tính thuế GTGT cho cả dây chuyền thiết bị, máy móc đồng bộ.

Ví dụ: Công ty Dệt A nhập khẩu một số máy dệt loại trong nước chưa sản xuất được, trong đó có cả một số mô tơ điện đồng bộ của máy dệt là loại trong nước đã sản xuất được thì mô tơ nhập khẩu đồng bộ này cũng không chịu thuế GTGT.

Để xác định thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng, vật liệu xây dựng để hình thành tải sản cố định, phụ tùng, vật tư cần thiết để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm do, phát triển mỏ dầu khí; phụ tùng, khí tài máy bay, thiết bị đặc chủng dùng cho máy bay loại trong nước chưa sản xuất được không phải nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, cơ sở nhập khẩu phải xuất trình cho cơ quan Hải quan các hồ sơ sau:

+ Hợp đồng nhập khẩu, nếu nhập khẩu uỷ thác phải có thêm hợp đồng uỷ thác nhập khẩu;

+ Giấy báo trúng thầu và hợp đồng bán cho các doanh nghiệp theo kết quả đấu thầu (nếu cơ sở nhập khẩu để cung cấp cho dự án trúng thầu);

+ Hợp đồng cho thuê tài chính (nếu Công ty cho thuê tài chính nhập khẩu để cho doanh nghiệp thuê tài chính);

+ Xác nhận thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng, vật tư xây dựng nhập khẩu để tạo tài sản cố định của Giám đốc doanh nghiệp sử dụng tài sản, vật tư xây dựng nhập khẩu hoặc xác nhận của Giám đốc doanh nghiệp (kể cả trường hợp nhập khẩu phụ tùng, vật tư, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư để tiến hành hoạt động thăm dò, phát triển mỏ dầu khí; phụ tùng, khí tài bay, thiết bị đặc chủng chuyên dùng cho máy bay).

Riêng đối với máy bay, giàn khoan, tầu thuỷ thuê của nước ngoài, loại trong nước chưa sản xuất được, dùng cho sản xuất, kinh doanh không phải nộp thuế GTGT, các cơ sở đi thuê chỉ phải xuất trình cho cơ quan Hải quan hợp đồng thuê ký với nước ngoài.

Doanh nghiệp trong trường hợp này bao gồm các pháp nhân là doanh nghiệp thành lập theo Luật Doanh nghiệp Nhà nước, Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã; các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam; các tổ chức, doanh nghiệp nước ngoài hoạt động không theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.

Các loại hàng hoá nhập khẩu trên thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu được xác định căn cứ vào danh mục các loại máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng, vật tư xây dựng, vật tư, phụ tùng trong nước đã sản xuất được do Bộ Kế hoạch và Đầu tư ban hành;

5- Chuyển quyền sử dụng đất thuộc diện chịu thuế chuyển quyền sử dụng đất;

6- Nhà ở thuộc sở hữu Nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê theo quy định tại Nghị định số 61/CP ngày 5/7/1994 của Chính phủ về mua bán và kinh doanh nhà ở.

7- Dịch vụ tín dụng và quỹ đầu tư bao gồm hoạt động cho vay vốn, cho thuê tài chính của các tổ chức Ngân hàng, tín dụng, tài chính, Quỹ đầu tư và hoạt động chuyển nhượng vốn theo Pháp luật; hoạt động kinh doanh chứng khoán.

Các dịch vụ tín dụng không chịu thuế GTGT là hoạt động cho vay theo nguyên tắc có hoàn trả vốn vay theo pháp luật.

Đối với dịch vụ bảo lãnh ngân hàng, nếu bên bảo lãnh thực hiện nghĩa vụ thanh toán tiền vay thay cho khách hàng, khi khách hàng không thực hiện đúng các nghĩa vụ đã cam kết, khách hàng phải nhận nợ và hoàn trả cho tổ chức tín dụng số tiền đã trả thay thì doanh thu về dịch vụ bảo lãnh vẫn thuộc đối tượng chịu thuế GTGT nhưng doanh thu do khách hàng hoàn trả cho tổ chức tín dụng không chịu thuế GTGT.

Hoạt động kinh doanh chứng khoán bao gồm các hoạt động như môi giới, tự doanh, quản lý danh mục đầu tư, bảo lãnh phát hành, tư vấn đầu tư chứng khoán.

8- Bảo hiểm nhân thọ; bảo hiểm học sinh và các dịch vụ bảo hiểm con người như bảo hiểm tai nạn thuỷ thủ, thuyền viên, bảo hiểm tai nạn con người (bao gồm cả bảo hiểm tai nạn, sinh mạng, kết hợp nằm viện), bảo hiểm tai nạn hành khách, bảo hiểm khách du lịch, bảo hiểm tai nạn lái - phụ xe và người ngồi trên xe, bảo hiểm cho người đình sản, bảo hiểm trợ cấp nằm viện phẫu thuật, bảo hiểm sinh mạng cá nhân, bảo hiểm ngươì sử dụng điện...; bảo hiểm vật nuôi, cây trồng, bảo hiểm nông nghiệp khác và các loại bảo hiểm không nhằm mục đích kinh doanh như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm lao động.

9- Dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng dịch bệnh, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khoẻ, phục hồi chức năng cho người bệnh và dịch vụ thú y.

10- Các sản phẩm, dịch vụ thuộc lĩnh vực văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao dưới đây:

- Hoạt động văn hoá, triển lãm và thể dục, thể thao, tổ chức luyện tập, thi đấu mang tính phong trào, quần chúng, không thu tiền hoặc có thu tiền dưới hình thức bán vé vào xem, thu tiền luyện tập nhưng không nhằm mục đích kinh doanh. Các khoản doanh thu khác như: bán hàng hoá, cho thuê sân bãi, gian hàng tại hội chợ, triển lãm... phải chịu thuế GTGT.

- Hoạt động biểu diễn nghệ thuật như: tuồng, chèo, cải lương, ca, múa, nhạc, kịch, xiếc; hoạt động biểu diễn nghệ thuật khác và dịch vụ tổ chức biểu diễn nghệ thuật.

- Sản xuất phim các loại (phim đã ghi hình) không phân biệt chủ đề, loại hình phim.

- Nhập khẩu (phim đã ghi hình), phát hành và chiếu phim:

+ Đối với phim nhựa không phân biệt chủ đề, loại phim; 

+ Đối với phim ghi trên băng hình, đĩa hình chỉ là phim tài liệu, phóng sự, khoa học.

Loại phim và chủ đề phim được xác định theo các quy định của Bộ Văn hoá và Thông tin.

11- Dạy học, dạy nghề bao gồm: dạy văn hóa, ngoại ngữ, tin học, dạy múa, hát, hội hoạ, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao, nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hoá, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp cho mỗi người.

12- Phát sóng truyền thanh, truyền hình theo chương trình, bằng nguồn tiền Ngân sách nhà nước cấp.

13- In, xuất bản, nhập khẩu, phát hành: báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa (kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình), giáo trình, sách văn bản pháp luật (sách in các văn bản pháp luật, các Văn kiện, Nghị quyết, văn bản pháp quy khác); sách in bằng tiếng dân tộc thiểu số, tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động; in tiền và các chứng chỉ có giá trị như tiền (séc, trái phiếu, ngân phiếu, tín phiếu ...); tiền mặt từ nước ngoài chuyển về Việt Nam.

- Báo in kể cả hoạt động truyền trang báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành;

- Sách chính trị là sách tuyên truyền đường lối chính trị của Đảng và Nhà nước phục vụ nhiệm vụ chính trị theo chuyên đề, chủ đề, phục vụ các ngày kỷ niệm, ngày truyền thống của các tổ chức, các cấp, các ngành, địa phương; các loại sách thống kê, tuyên truyền phong trào người tốt việc tốt; sách in các bài phát biểu, nghiên cứu lý luận của lãnh đạo Đảng và Nhà nước;

- Sách giáo khoa là sách dùng để giảng dạy và học tập trong tất cả các cấp từ mầm non đến phổ thông trung học;

- Sách giáo trình là sách dùng để giảng dạy và học tập trong các trường đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp và dạy nghề

- Sách văn bản pháp luật là sách in các văn bản quy phạm pháp luật của Nhà nước;

- Sách in bằng chữ dân tộc thiểu số bao gồm cả sách in song ngữ chữ phổ thông và chữ dân tộc thiểu số;

- Tranh, ảnh, áp phích, các loại tờ rơi, tờ gấp phục vụ cho mục đích tuyên truyền, cổ động, khẩu hiểu, ảnh lãnh tụ, Đảng kỳ, quốc kỳ, Đoàn kỳ, đội kỳ;

- Băng, đĩa âm thanh hoặc ghi hình ghi nội dung các loại sách trên;

14- Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố và khu dân cư; duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ; hàng hoá và dịch vụ công ích khác.

- Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố bao gồm các hoạt động thu, dọn, vận chuyển, xử lý rác và chất phế thải, khơi thông cống rãnh, xử lý nước thải, úng ngập đường phố và khu dân cư.

- Duy trì vườn thú bao gồm hoạt động quản lý, chăm sóc, bảo vệ chim, thú ở các công viên, vườn thú, vườn quốc gia; trồng cây, hoa ở các công viên, đường phố.

Đối với các công viên, vườn thú... có tổ chức bán vé thu tiền mà khoản thu này được xác định là một khoản phí theo chế độ thu phí và lệ phí của nhà nước để bù đắp chi phí hoạt động quản lý công viên, vườn thú.v.v.. thì khoản thu này không chịu thuế GTGT.

- Hoạt động dịch vụ tang lễ bao gồm các hoạt động cho thuê nhà, xe ô tô phục vụ tang lễ của các tổ chức làm dịch vụ tang lễ; mai táng, hoả táng.

Các hoạt động có thu phí, lệ phí theo chế độ phí và lệ phí của Nhà nước thì khoản thu này không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

15- Duy tu, sửa chữa, phục chế, xây dựng các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ lợi ích công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà tình nghĩa bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân và vốn viện trợ nhân đạo, kể cả trường hợp được Nhà nước cấp hỗ trợ một phần vốn không quá 30% tổng số vốn thực chi cho công trình.

16- Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt của các cơ sở vận tải xe buýt được thành lập và hoạt động theo quy chế của Bộ giao thông vận tải phục vụ nhu cầu đi lại của nhân dân trong nội thành, nội thị, trong các khu công nghiệp hoặc giữa thành thị với khu công nghiệp lân cận theo tuyến đường, điểm đỗ, thời gian chạy, giá vé cước do cấp có thẩm quyền quy định.

17- Điều tra, thăm dò địa chất, đo đạc, lập bản đồ thuộc loại điều tra cơ bản của Nhà nước, do ngân sách Nhà nước cấp phát kinh phí để thực hiện;

18- Tưới, tiêu nước phục vụ sản xuất nông nghiệp; nước sạch do tổ chức, cá nhân tự khai thác để phục vụ cho sinh hoạt ở nông thôn, miền núi, hải đảo, vùng sâu, vùng xa;

19- Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh

- Danh mục vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh quy định tại Phụ lục số 3 ban hành kèm theo Thông tư này.

Các vũ khí, khí tài này bao gồm các sản phẩm hoàn chỉnh, đồng bộ hoặc các bộ phận, linh kiện, bao bì chuyên dùng để lắp ráp, bảo quản sản phẩm hoàn chỉnh.

Hoạt động sửa chữa vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh do các doanh nghiệp của Bộ Quốc phòng, Bộ công an thực hiện.

- Vũ khí, khí tài (kể cả vật tư, máy móc, thiết bị, phụ tùng) chuyên dùng phục vụ cho quốc phòng, an ninh nhập khẩu thuộc diện được miễn thuế nhập khẩu theo quy định của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hoặc nhập khẩu theo hạn ngạch hàng năm được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt cũng không phải nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.

Cơ sở nhập khẩu vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh thuộc diện không chịu thuế GTGT nói trên phải gửi cho cơ quan Hải quan các hồ sơ sau:

+ Giấy xác nhận hàng hoá nhập khẩu phục vụ quốc phòng, an ninh của Bộ Quốc phòng hoặc Bộ Công an.

+ Danh mục hàng hoá nhập khẩu trong chỉ tiêu hạn ngạch nhập khẩu được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt (do Bộ Thương mại hoặc Tổng cục Hải quan cấp)

+ Hợp đồng uỷ thác nhập khẩu (trường hợp nhập khẩu uỷ thác)

20- Hàng nhập khẩu trong các trường hợp sau: hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu thuộc nguồn vốn ODA không hoàn lại), quà tặng cho cơ quan Nhà nước, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quà biếu, quà tặng cho cá nhân ở Việt Nam; đồ dùng của các tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng là đồ dùng của người Việt Nam định cư ở nước ngoài khi về nước mang theo.

Mức hàng hoá nhập khẩu không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu theo mức miễn thuế nhập khẩu quy định tại Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Thủ tục xử lý hàng nhập khẩu viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại không phải chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu trong các trường hợp này thực hiện theo quy định tại Mục I, Điểm 3 Mục I Phần D Thông tư số 172/1998/T-BTC ngày 22/12/1998 của Bộ Tài chính về miễn thuế nhập khẩu.

- Hàng hoá bán cho các tổ chức quốc tế, người nước ngoài để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam;

Thủ tục để các tổ chức quốc tế, người nước ngoài mua hàng hoá tại Việt Nam để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam được miễn thuế GTGT: các tổ chức quốc tế, người nước ngoài phải có văn bản gửi cho cơ sở bán hàng trong đó ghi rõ tên tổ chức quốc tế, người nước ngoài mua hàng để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam, số lượng hoặc giá trị loại hàng mua; giấy xác nhận của Ban quản lý và tiếp nhận viện trợ (Bộ Tài chính) về khoản viện trợ này.

Khi bán hàng, cơ sở phải lập hoá đơn theo đúng quy định tại Mục IV Phần B Thông tư này, trên hoá đơn ghi rõ là hàng bán cho tổ chức, người nước ngoài để viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo không tính thuế GTGT và lưu giữ văn bản của tổ chức quốc tế hoặc của cơ quan đại diện của Việt Nam để làm căn cứ kê khai và quyết toán thuế.

- Hàng hoá, dịch vụ bán cho đối tượng miễn trừ ngoại giao theo Pháp lệnh miễn trừ ngoại giao.

Đối tượng miễn trừ ngoại giao được miễn thuế GTGT đối với các hàng hoá, dịch vụ bao gồm:

+ Cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự nước ngoài, cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc đóng tại Việt Nam (dưới đây gọi tắt là Cơ quan đại diện) và người đứng đầu các cơ quan đại diện này được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ về thuế GTGT đối với các hàng hoá, dịch vụ nhập khẩu hoặc mua tại thi trường Việt Nam:

Dịch vụ cho thuê nhà làm trụ sở Cơ quan đại diện và nhà ở của người đứng đầu Cơ quan đại diện;

Điện, nước sinh hoạt dùng cho trụ sở Cơ quan đại diện và nhà ở của người đứng đầu Cơ quan đại diện;

Điện thoại, Fax và dịch vụ lắp đặt (kể cả điện thoại di động);

Xăng hoặc dầu diezel cho xe ô tô của Cơ quan đại diện mang biển số ngoại giao (NG), không quá 400 lít/01 tháng/01 xe;

Hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho việc xây dựng, duy tu, bảo dưỡng, sửa chữa nhà là tài sản được dùng làm trụ sở Cơ quan đại diện hoặc nhà ở của người đứng đầu Cơ quan đaị diện;

Trang thiết bị văn phòng và trang thiết bị cho trụ sở Cơ quan đại diện và nhà ở cho người đứng đầu Cơ quan đại diện;

Hàng nhập khẩu hoặc mua trong nước theo quy định tại Thông tư số 04/TLB ngày 12/2/1996;

Một số hàng hoá thiết yếu khác mua tại các cửa hàng được phép bán miễn thuế..

+ Các viên chức ngoại giao, viên chức lãnh sự, viên chức của tổ chức quốc tế và nhân viên hành chính kỹ thuật của các Cơ quan đại diện được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ về thuế GTGT đối với các hàng hoá, dịch vụ nhập khẩu hoặc mua tại thị trường Việt Nam:

Các mặt hàng nhập khẩu hoặc mua trong nước theo định lượng quy định tại Thông tư số 04/T-LB ngày 12/2/1996 của Liên Bộ Thương mại - Ngoại giao - Tài chính -Tổng cục Hải quan;

Xăng hoặc dầu diezel dùng cho xe ô tô mang biển số ngoại giao (NG), không qua 300 lít/01 tháng/01 xe;

Một số hàng hoá thiết yếu khác mua tại các cửa hàng được phép bán miễn thuế;

+ Cơ quan đại diện của Tổ chức quốc tế liên chính phủ ngoài hệ thống Liên hợp quốc và thành viên cơ quan, cũng như thành viên gia đình cùng chung sống với họ thành một hộ được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ về thuế GTGT theo điều ước quốc tế mà Việt Nam đã ký kết với tổ chức quốc tế đó.

Cơ quan đại diện của tổ chức phi chính phủ và thành viên cơ quan, cũng như thành viên gia đình cùng chung sống với họ thành một hộ được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ về thuế GTGT theo thoả thuận của Chính phủ Việt Nam đã ký kết với tổ chức đó.

+ Các trường hợp được phép chuyển nhượng tài sản là nhà ở, xe ô tô, xe gắn máy giữa các cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự và các thành viên của cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự thuộc đối tượng được hưởng miễn trừ ngoại giao không thuộc đối tượng áp dụng thuế GTGT.

Trường hợp là hàng nhập khẩu, cơ quan Hải quan hướng dẫn thủ tục để xác định đối tượng không phải chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu cùng với việc miễn thuế nhập khẩu.

Các tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao khi mua hàng hoá, dịch vụ phải cung cấp cho người bán hàng hoá hoặc dịch vụ Giấy chứng nhận đối tượng thuộc diện hưởng ưu đãi miễn trừ thuế GTGT đối với hàng hoá và dịch vụ đó do Vụ Lễ tân - Bộ Ngoại giao cấp (bản chính hoặc bản sao có đóng dấu và chữ ký của người có thẩm quyền của cơ quan thuộc đối tượng hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao). Đối với các hàng hoá, dịch vụ được miễn thuế GTGT theo định lượng thì các đối tượng được miễn trừ ngoại giao phải xuất trình sổ mua hàng do Bộ Ngoại giao cấp; giấy chứng nhận đối tượng được hưởng ưu đãi miễn trừ bao gồm các nội dung:

Tên địa chỉ tại Việt Nam của đối tượng ưu đãi miễn trừ thuế GTGT;

Tên hàng hoá, dịch vụ được miễn trừ thuế GTGT;

Tên tổ chức, cá nhân kinh doanh cung cấp hàng hoá, dịch vụ. Trường hợp hàng hoá nhập khẩu thì ghi là hàng nhập khẩu;

Số, ngày của hợp đồng cung cấp hàng hoá, dịch vụ ký giữa người cung cấp và đối tượng hưởng ưu dãi miễn trừ thuế GTGT;

Khi xuất bán hàng hoá, dịch vụ, cơ sở bán hàng lập hóa đơn theo đúng quy định tại Mục IV, phần B Thông tư này. Hoá đơn ghi rõ tên, địa chỉ tổ chức, cá nhận mua hàng hoá, dịch vụ là đối tượng được miễn thuế GTGT và lưu giữ giấy chứng nhận đối tượng hưởng ưu đãi miễn thuế GTGT của tổ chức quốc tế hoặc của cơ quan đại diện của Việt Nam để làm căn cứ kê khai và quyết toán thuế.

21- Hàng chuyển khẩu, quá cảnh, mượn đường qua Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên vật liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu đã ký với nước ngoài;

Hàng hoá thuộc diện không chịu thuế GTGT trong trường hợp này do cơ quan Hải quan giải quyết. Thủ tục không thu thuế GTGT được thực hiện như thủ tục miễn thuế nhập khẩu hoặc xử lý thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu theo hợp đồng ký với nước ngoài.

22- Hàng hóa, dịch vụ cung ứng cho các đối tượng và trường hợp sau đây:

- Hàng hóa, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế như: cung ứng nhiên liệu, nguyên vật liệu, phụ tùng, nước và các loại thực phẩm, suất ăn phục vụ hành khách cho tầu biển, máy bay, tầu hoả quốc tế; bốc xếp hàng hoá xuất khẩu.

- Vận tải hàng hoá, hành khách quốc tế.

Vận tải quốc tế bao gồm vận tải của nước ngoài hoặc của các cơ sở kinh doanh vận tải trong nước tham gia vận tải hàng hoá, hành khách từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc ngược lại, vận tải hàng hoá giữa các cảng nước ngoài .

- Dịch vụ cung ứng cho các đối tượng tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, doanh nghiệp chế xuất, trừ dịch vụ sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải cho nước ngoài và dịch vụ xuất khẩu lao động.

- Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình, hạng mục công trình ở nước ngoài, cho các doanh nghiệp chế xuất

- Hàng hóa bán miễn thuế ở các cửa hàng miễn thuế tại các sân bay, bến cảng, nhà ga quốc tế và cửa khẩu biên giới.

- Hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra.

- Hàng hoá, dịch vụ của các doanh nghiệp chế xuất xuất khẩu ra nước ngoài; hàng hoá, dịch vụ của các doanh nghiệp chế xuất mua bán với nhau; hàng hoá, dịch vụ do các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất.

23- Chuyển giao công nghệ và phần mềm máy tính, trừ phần mềm xuất khẩu.

- Chuyển giao công nghệ được xác định theo quy định tại Chương II "Chuyển giao công nghệ" của Bộ luật dân sự nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam và các văn bản hướng dẫn thi hành. Đối với những hợp đồng chuyển giao công nghệ có kèm theo máy móc, thiết bị thì việc không thu thuế chỉ thực hiện đối với phần giá trị công nghệ chuyển giao.

- Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định tại Quyết định số 128/2000/QĐ-Tg ngày 20/11/2000 của Thủ tướng Chính phủ về một số chính sách và biện pháp khuyến khích đầu tư và phát triển công nghiệp phần mềm.

24- Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng và các loại vàng chưa chế tác thành sản phẩm, mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác.

Vàng dạng thỏi, miếng và các loại vàng chưa chế tác được xác định phù hợp với các quy định quốc tế.

25- Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác, cụ thể dưới đây:

- Dầu thô;

- Đá phiến, cát, đất hiếm;

- Đá quý;

- Quặng măng-gan, quặng thiếc, quặng sắt, quặng cờ-rôm-mít, quặng êmênhít, quặng a-pa-tít.

26- Hàng hóa, dịch vụ của những cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân tháng thấp hơn mức lương tối thiểu Nhà nước quy định đối với công chức Nhà nước. Thu nhập được xác định bằng doanh thu từ hoạt động kinh doanh trừ (-) chi phí hợp lý của hoạt động kinh doanh đó.

Hộ kinh doanh có mức thu nhập thấp không phải nộp thuế GTGT do Chi cục thuế phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế kiểm tra, xác định, lập danh sách và thông báo bằng văn bản cho hộ kinh doanh biết.

Hộ kinh doanh trong thời gian được thông báo không phải nộp thuế GTGT nếu tình hình kinh doanh có thay đổi, thu nhập cao hơn mức thu nhập theo quy định, Chi cục thuế phải thông báo cho hộ kinh doanh biết và đưa vào diện phải nộp thuế GTGT kể từ tháng có thu nhập cao hơn mức quy định.

Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu hàng hoá, bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế GTGT trên đây không được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ này ở khâu không chịu thuế GTGT.

B- CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ

Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất.

I- GIÁ TÍNH THUẾ GTGT:

Theo quy định tại Điều 7 Luật thuế GTGT và Điều 6 của Nghị định số 79/2000/NĐ-CP, giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ được xác định cụ thể như sau:

1- Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra hoặc cung ứng cho đối tượng khác là giá bán chưa có thuế GTGT.

Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng, trừ các khoản phụ thu và phí cơ sở kinh doanh phải nộp Ngân sách Nhà nước.

2- Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu; giá nhập khẩu tại cửa khẩu làm căn cứ tính thuế GTGT được xác định theo các quy định về giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu.

Ví dụ: Cơ sở nhập khẩu ti vi nguyên chiếc, giá tính thuế nhập khẩu là 2.000.000 đ/chiếc.

- Thuế suất thuế nhập khẩu là 30%, thuế GTGT là 10%.

- Thuế nhập khẩu phải nộp:

2.000.000 đ   x  30%  = 600.000 đ

- Giá tính thuế GTGT là:

2.000.000 đ  +  600.000 đ  = 2.600.000 đ

            - Thuế GTGT phải nộp là:

2.600.000 đ  x  10%  = 260.000 đ

Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là giá hàng hoá nhập khẩu cộng với (+) thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn, giảm.

3- Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng hoặc để trả thay lương (trừ sản phẩm, hàng hoá dùng để khuyến mại, quảng cáo theo qui định tại Nghị định số 32/1999/NĐ-CP ngày 5/5/1999 về khuyến mại quảng cáo thương mại, hội chợ triển lãm thương mại không phải tính thuế GTGT), giá tính thuế GTGT được xác định theo giá tính thuế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này.

Ví dụ: Đơn vị A sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt để trao đổi với cơ sở B lấy sắt thép, giá bán (chưa có thuế) là 400.000 đ/chiếc. Thuế GTGT phải nộp tính trên số quạt xuất trao đổi là:

            400.000 đồng/chiếc  x   50 chiếc  x  10%  =  2.000.000 đồng.

4- Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cơ sở kinh doanh xuất để tiêu dùng không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải tính thuế GTGT đầu ra. Giá tính thuế tính theo giá bán của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại.

Đối với hàng hoá luân chuyển nội bộ như xuất hàng hoá để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh không phải tính, nộp thuế GTGT.

5- Đối với dịch vụ do phía nước ngoài cung ứng cho các đối tượng tiêu dùng ở Việt Nam, giá tính thuế GTGT là giá dịch vụ phải thanh toán cho phía nước ngoài.

Ví dụ: Công ty A ở Việt Nam thuê một Công ty ở nước ngoài thiết kế xây dựng, giá thanh toán theo hợp đồng phải trả Công ty ở nước ngoài là 100 triệu đồng thì Công ty A phải tính và nộp thuế GTGT 10% trên giá 100 triệu đồng.

6- Dịch vụ cho thuê tài sản bao gồm cho thuê nhà, xưởng, kho tàng, bến, bãi, phương tiện vận chuyển; máy móc thiết bị v.v...

Giá để tính thuế GTGT là giá cho thuê chưa có thuế. Trường hợp cho thuê theo hình thức thu tiền thuê từng kỳ hoặc thu trước tiền thuê cho một thời hạn thuê thì thuế GTGT tính trên số tiền thu từng kỳ hoặc thu trước, bao gồm cả các khoản thu dưới hình thức khác như thu tiền để hoàn thiện, sửa chữa, nâng cấp nhà cho thuê theo yêu cầu của bên thuê.

Giá cho thuê tài sản do các bên thỏa thuận được xác định theo hợp đồng. Trường hợp pháp luật có quy định về khung giá thuê thì giá thuê được xác định trong phạm vi khung giá quy định.

Đối với trường hợp thuê dàn khoan, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải của nước ngoài loại trong nước chưa sản xuất được để cho thuê lại, giá tính thuế được trừ giá thuê trả cho nước ngoài.

7- Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, giá tính thuế là giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hoá đó (không bao gồm lãi trả góp), không tính theo số tiền trả góp từng kỳ.

Ví dụ: Công ty kinh doanh xe máy bán xe Honda loại 100 c, giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT là 25 triệu đồng, giá trả góp 6 tháng là 25 triệu đồng, cộng lãi trả góp 0,3 triệu đồng thì giá tính thuế GTGT tính theo giá 25 triệu đồng/chiếc.

8- Đối với gia công hàng hóa, giá tính thuế là giá gia công chưa có thuế, bao gồm: tiền công, tiền nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và các chi phí khác để gia công.

9- Đối với xây dựng, lắp đặt.

- Đối với trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu thì giá tính thuế bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu.

Ví dụ: Công ty xây dựng A nhận thầu xây dựng công trình bao gồm cả giá trị vật tư xây dựng, tổng giá trị thanh toán chưa có thuế GTGT là 1.500 triệu đồng trong đó giá trị vật tư xây dựng là 1.100 triệu đồng thì giá tính thuế GTGT là 1.500 triệu đồng.

- Đối với trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu thì giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu.

Ví dụ: Công ty xây dựng X nhận thầu xây dựng công trình, vật tư do bên chủ công trình cấp, giá trị xây dựng không có vật tư xây dựng là 600 triệu đồng thì giá tính thuế GTGT trong trường hợp này là 600 triệu đồng.

- Trường hợp xây dựng, lắp đặt thực hiện thanh toán theo hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàn giao thì giá tính thuế tính theo giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa có thuế GTGT.

Ví dụ 1: Công ty dệt X (gọi là bên A) thuê Công ty XD Y (gọi là bên B) thực hiện xây dựng lắp đặt mở rộng xưởng sản xuất.

Tổng giá trị công trình chưa có thuế GTGT là 200 tỷ, trong đó:

- Giá trị xây lắp:                                                                                                80 tỷ

- Giá trị thiết bị bên B cung cấp và lắp đặt (loại thuế suất 5%):         120 tỷ

+ Bên B sẽ tính thêm phần thuế GTGT 5% bằng                           10 tỷ   

+ Tổng số tiền bên A phải thanh toán là:                                      210 tỷ

+ Bên A: - Nhận bàn giao nhà xưởng, hạch toán tăng giá trị TSCĐ để tính khấu hao là 200 tỷ (giá trị không có thuế GTGT)

- Tiền thuế GTGT đã trả 10 tỷ được khấu trừ vào thuế đầu ra của hàng hoá bán ra hoặc đề nghị hoàn thuế theo quy định.

Trường hợp bên A chấp nhận thanh toán cho bên B theo từng hạng mục công trình (giả định phần xây nhà xưởng làm xong trước và thanh toán trước) thì khi bên A tính tiền trả phần xây nhà 80 tỷ sẽ phải cộng thêm 5% thuế GTGT trả cho bên B; số tiền phải thanh toán có thuế GTGT sẽ là 80 tỷ + 4 tỷ = 84 tỷ.

10- Đối với các cơ sở kinh doanh được nhà nước giao đất xây nhà, cơ sở hạ tầng kỹ thuật để bán, để chuyển nhượng gắn với chuyển quyền sử dụng đất, giá tính thuế GTGT đối với nhà, cơ sở hạ tầng bán ra hoặc chuyển nhượng là giá bán, giá chuyển nhượng chưa có thuế, trừ tiền sử dụng đất theo giá đất quy định khi giao đất.

Ví dụ: Công ty Đầu tư và phát triển nhà X được Nhà nước giao 10.000 m2 đất để xây dựng nhà bán, trong đó 3.000 m2 đất sử dụng làm đường nội bộ trong khu quy hoạch không phải nộp tiền sử dụng đất. Tiền sử dụng đất phải nộp Ngân sách Nhà nước theo giá 200.000 đồng/m2. Công ty bán 01 căn nhà có diện tích đất là 50 m2, giá bán nhà và chuyển quyền sử dụng đất chưa có thuế GTGT là 300 triệu đồng (trong đó giá nhà 200 triệu, giá chuyển quyền sử dụng đất là 100 triệu).

Giá tính thuế GTGT đối với căn nhà trên là:

300 triệu đồng - (50 m2  x  200.000 đồng/m2)  =  290 triệu đồng

Thuế GTGT đầu ra là: 290 triệu đồng  x   5%  =  14,5 triệu đồng

Đối với cơ sở kinh doanh được Nhà nước cho thuê đất để đầu tư cho thuê cơ sở hạ tầng trong khu công nghiệp, khu công nghệ cao, khu kinh tế khác theo quy định của Chính phủ để cho thuê lại, giá tính thuế là giá cho thuê chưa có thuế GTGT, trừ giá thuê đất phải nộp Ngân sách Nhà nước.

Ví dụ: Công ty Đầu tư kinh doanh hạ tầng khu công nghiệp Y được Nhà nước cho thuê 500.000 m2 đất trong thời gian 50 năm để xây dựng hạ tầng kỹ thuật cho thuê. Giá cho thuê đất là 30.000 đồng/m2/năm. Sau khi đầu tư hạ tầng, Công ty Y cho Công ty Z thuê 5.000 m2 trong 20 năm để xây dựng nhà máy sản xuất, giá thuê đất chưa có thuế GTGT (chưa kể phí tiện ích công cộng) là 100.000 đồng/m2/năm. Công ty Z trả tiền thuê hạ tầng một năm một lần.

Giá tính thuế GTGT đối với tiền thu từ cho thuê hạ tầng một năm là:

(5.000 m2   x  100.000 đ) - (5.000 m2  x  30.000 đ) x 01 năm = 350.000.000 đ.

Thuế GTGT là:  350.000.000 đ  x 5% = 17.500.000 đ.

11- Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế GTGT được trừ giá đất chịu thuế chuyển quyền sử dụng đất.

12- Đối với dịch vụ đại lý tàu biển, dịch vụ môi giới, ủy thác xuất nhập khẩu và dịch vụ khác hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng, giá tính thuế là tiền công hoặc tiền hoa hồng được hưởng chưa có thuế GTGT.

Đối với đại lý vận tải, đại lý giao nhận hàng hoá, giá tính thuế là toàn bộ doanh thu bao gồm cả các khoản thu hộ khách hàng. Trường hợp doanh thu có cước vận tải quốc tế và các khoản phí phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam thì doanh thu tính thuế được trừ tiền cước vận tải quốc tế và phí phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam.

13­- Đối với vận tải, bốc xếp, giá tính thuế là giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT, không phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại.

Vận tải bao gồm: vận tải hành khách, hàng hóa bằng các phương tiện đường sắt, đường bộ, đường thủy, đường hàng không, đường ống,

Đối với hoạt động vận tải hàng không, tàu biển, đường sắt... có hoạt động vận tải quốc tế thì doanh thu vận tải quốc tế (doanh thu thu được từ hoạt động vận tải ở nước ngoài và từ Việt Nam đi nước ngoài) không chịu thuế GTGT.

14- Đối với hàng hóa, dịch vụ có tính đặc thù dùng các chứng từ như tem bưu chính, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết... ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì giá chưa có thuế được xác định như sau:

		Giá thanh toán (tiền bán vé, bán tem...)
Giá chưa có thuế GTGT	=
		1 + (%) thuế suất của hàng hóa, dịch vụ đó

Ví dụ: Một bưu điện tỉnh trong tháng 1/1999 bán 10.000 con tem, giá mỗi con tem là 400đ thì giá không có thuế và thuế GTGT của số tem này được tính như sau:

- Giá ghi trên tem vé (giá bán có thuế ) = 10.000  x  400 đ  =  4.000.000 đ

		4.000.000 đ
- Giá chưa có thuế GTGT	=		=	3.636.363 đồng
		1  +  10%

- Thuế GTGT phải nộp 10%    =    3.636.363 đ  x 10 %  =  363.636 đ

   Hoặc bằng:                                 4.000.000 đ  -  3.636.363 đ  = 363.636 đ.

- Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói thì giá trọn gói được xác định là giá đã có thuế để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở kinh doanh. Trường hợp giá trọn gói bao gồm các khoản không chịu thuế GTGT như chi vé máy bay vận chuyển khách du lịch từ nước ngoài vào Việt Nam, từ Việt Nam đi nước ngoài, các chi phí ăn, nghỉ, thăm quan ở nước ngoài (nếu có chứng từ hợp pháp) thì các khoản chi này được tính giảm trừ trong giá (doanh thu) tính thuế GTGT.

Ví dụ 1: Công ty Du lịch Thành phố Hồ Chí Minh  thực hiện hợp đồng du lịch với Thái Lan theo hình thức trọn gói 50 khách du lịch trong 05 ngày tại Việt Nam với tổng số tiền thanh toán là 32.000 USD. Phía Việt Nam phải lo chi phí toàn bộ vé máy bay, ăn, ở, thăm quan theo chương trình thoả thuận; trong đó riêng tiền vé máy bay đi từ Thái Lan sang Việt Nam và ngược lại hết 10.000 USD. Thuế GTGT đầu ra theo hợp đồng này được xác định như sau:

+ Doanh thu chịu thuế GTGT là:

32.000 USD - 10.000 USD =  22.000 USD

+ Thuế GTGT đầu ra là:

22.000 USD
	x	10%	=	2.000 USD
1  +  10%

+ Doanh thu của cơ sở được xác định để tính kết quả kinh doanh là:

32.000 USD - 2.000 USD = 30.000 USD

+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ xác định theo quy định để tính thuế GTGT phải nộp.

Ví dụ 2:  Công ty du lịch Hà Nội thực hiện hợp đồng đưa khách du lịch từ Việt Nam đi Trung Quốc thu theo giá trọn gói là 400 USD/người đi năm ngày, Công ty du lịch Hà Nội phải chi trả cho Công ty du lịch Trung Quốc 300 USD/người thì doanh thu tính thuế của Công ty du lịch Hà Nội là 100 USD/người (400 USD   - 300 USD).

15- Đối với dịch vụ cầm đồ, giá tính thuế là tiền phải thu từ dịch vụ này bao gồm tiền lãi phải thu từ cho vay cầm đồ và chênh lệch thu được từ bán hàng cầm đồ {doanh thu bán hàng phát mại trừ (-) phần phải trả khách hàng (nếu có), trừ (-) số tiền cho vay}.

Khoản thu từ dịch vụ này được xác định là giá đã có thuế để tính thuế GTGT đầu ra và doanh thu của cơ sở kinh doanh.

Ví dụ:

Công ty kinh doanh cầm đồ trong kỳ tính thuế có doanh thu cầm đồ là 110 triệu đồng.

+ Thuế GTGT đầu ra được xác định bằng:      

110 triệu đ
	x	10%	=	10 triệu đồng
1  +  10%

+ Doanh thu cầm đồ của cơ sở được xác định để tính kết quả kinh doanh là:          

110 triệu đ  - 10 triệu đ  = 100 triệu đồng

16- Đối với sách, báo, tạp chí bán theo đúng giá phát hành (giá bìa) theo quy định Luật xuất bản thì giá bán đó được xác định là giá đã có thuế GTGT để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở (đối với loại chịu thuế GTGT). Các trường hợp bán không theo giá bìa thì thuế GTGT tính trên giá bán ra.

Xuất bản là quá trình xuất bản ấn phẩm được tiến hành từ khâu bản thảo đến khâu phát hành xuất bản phẩm cho người tiêu dùng

Ví dụ: Nhà xuất bản văn học bán sách văn học cho Công ty phát hành sách:           Giá in trên bìa (giá có thuế GTGT) với giá 6.300 đồng/quyển.

Phí phát hành (25%) là: 1.575đồng/quyển.

Giá tính thuế GTGT xác định như sau:

+ Trường hợp Nhà xuất bản phát hành xuất bản phẩm qua cơ sở phát hành thì giá tính thuế của xuất bản phẩm được xác định như sau:

		Giá ghi trên bìa - Phí phát hành
Giá tính thuế ở khâu xuất bản	=
		1  + thuế suất

Giá tính thuế GTGT ở khâu xuất bản (NXB văn học) bằng:

6.300 đ  -  1.575 đ
	=	4.500đồng/quyển
1  +  5%

Thuế GTGT đầu ra ở khâu xuất bản là:

4.500 đ/quyển   x   5%   =  225 đ/quyển.

Tổng số tiền thanh toán là:

4.500 đ/quyển  +  225 đ/quyển  =  4.725 đ/quyển

Giá tính thuế ở khâu phát hành (ở Công ty phát hành sách) là:

6.300 đ
	=	6.000đồng/quyển
1  +  5%

Thuế GTGT đầu ra: 6.000 đ/quyển  x  5%  =  300 đ/quyển.

Thuế GTGT phải nộp ở khâu phát hành sách là:

300 đ/quyển  -  225 đ/quyển = 75 đ/quyển

(Giả định không có thuế GTGT đầu vào khác).

+ Trường hợp Nhà xuất bản xuất bản phẩm trực tiếp cho người sử dụng, giá tính thuế GTGT của hoạt động xuất bản được xác định như sau:

		Giá ghi trên bìa
Giá tính thuế ở khâu xuất bản	=
		1  + thuế suất

Trường hợp Nhà xuất bản ký gửi bán xuất bản phẩm đúng giá (đại lý) thì việc sử dụng hoá đơn chứng từ, kê khai nộp thuế của Nhà xuất bản, cơ sở nhận ký gửi thực hiện như trường hợp bán hàng hoá thông qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng.

Giá bán ghi trên bìa trừ chi phí phát hành không được thấp hơn giá thành trang tiêu chuẩn. Trường hợp giá bán ghi trên bìa trừ chi phí phát hành thấp hơn giá thành trang tiêu chuẩn, cơ sở xuất bản phát sinh thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra không được hoàn thuế.

17- Đối với dịch vụ in, giá tính thuế là tiền công in không bao gồm tiền giấy in.

Trường hợp cơ sở in cung cấp giấy cho khách hàng thì cơ sở in phải hạch toán riêng giá giấy và tiền công in để tính thuế riêng cho dịch vụ in và doanh thu bán giấy in theo thuế suất của dịch vụ in và sản phẩm giấy.

18- Đối với dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người thứ ba của dịch vụ kinh doanh bảo hiểm, giá tính thuế là tiền công hoặc tiền hoa hồng được hưởng, bao gồm cả khoản phí tổn cơ sở kinh doanh bảo hiểm thu được.

II. THUẾ SUẤT THUẾ GTGT:

Theo quy định tại Điều 8 Luật thuế GTGT và Điều 7 Nghị định số 79/2000/NĐ-CP của Chính phủ, thuế suất thuế GTGT được áp dụng như sau:

1- Thuế suất 0% áp dụng đối với:

1.1 Hàng hoá xuất khẩu bao gồm cả hàng gia công xuất khẩu, hàng sản xuất chịu thuế tiêu thụ đặc biệt xuất khẩu, sản phẩm phần mềm máy tính xuất khẩu.

Xuất khẩu bao gồm xuất khẩu ra nước ngoài, bán cho doanh nghiệp khu chế xuất và các trường hợp khác theo quy định của Chính phủ.

Các trường hợp đưa hàng hóa ra nước ngoài để bán, giới thiệu sản phẩm tại hội chợ, triển lãm nếu có đủ căn cứ xác định là hàng hoá xuất khẩu cũng được áp dụng thuế suất 0%.

Hàng hoá xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0% phải có các hồ sơ, chứng từ chứng minh là hàng thực tế đã xuất khẩu, cụ thể sau đây:

- Hợp đồng bán hàng hoá hoặc hợp đồng gia công, sản xuất hàng xuất khẩu ký với nước ngoài, hợp đồng uỷ thác xuất khẩu đối với trường hợp uỷ thác xuất khẩu.

- Hóa đơn GTGT bán hàng hoặc xuất trả hàng gia công cho nước ngoài, doanh nghiệp chế xuất và cho các đối tượng khác được xác định như xuất khẩu theo quy định của Chính phủ.

- Chứng từ thanh toán tiền hoặc chứng từ xác nhận thanh toán của khách hàng nước ngoài hoặc doanh nghiệp chế xuất.

- Tờ khai hải quan về hàng xuất khẩu có xác nhận hàng đã xuất khẩu của cơ quan hải quan. Trường hợp uỷ thác xuất khẩu thì phải có tờ khai hải quan về hàng hoá xuất khẩu của bên nhận uỷ thác, nếu là bản sao phải có đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu ký, đóng dấu.

1.2. Sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, cung ứng dịch vụ phần mềm cho nước ngoài, cho doanh nghiệp chế xuất; dịch vụ xuất khẩu lao động;

Các trường hợp được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% trên đây phải có hồ sơ sau: hợp đồng sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, dịch vụ xuất khẩu lao động, cung ứng dịch vụ phần mềm ký với nước ngoài hoặc doanh nghiệp chế xuất; hoá đơn GTGT thanh toán dịch vụ được áp dụng thuế suất 0%; chứng từ thanh toán hoặc chứng từ xác nhận thanh toán của khách hàng nước ngoài hoặc doanh nghiệp chế xuất.

1.3 Một số trường hợp hàng hoá được coi như xuất khẩu áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%:

a/ Hàng hoá gia công xuất khẩu chuyển tiếp theo quy định tại Điều 17 Nghị định số 57/1998/NĐ-CP ngày 31/7/1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thương mại về hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, gia công và đại lý mua bán hàng hoá với nước ngoài:

Trường hợp này áp dụng đối với hàng gia công xuất khẩu của cơ sở trực tiếp gia công theo hợp đồng gia công cơ sở đã ký với bên nước ngoài (gọi là cơ sở giao hàng), nhưng hàng gia công chưa được xuất khẩu ra nước ngoài mà được giao chuyển tiếp cho cơ sở khác ở trong nước (gọi là cơ sở nhận hàng) theo chỉ định của bên nước ngoài để tiếp tục gia công thành sản phẩm hoàn chỉnh theo hợp đồng gia công đã ký với nước ngoài, tiền gia công do bên nước ngoài trực tiếp thanh toán.

Khi xuất hàng gia công chuyển tiếp cho cơ sở khác theo chỉ định của phía nước ngoài, cơ sở giao hàng lập hoá đơn GTGT ghi thuế suất 0%. Hàng hoá gia công xuất khẩu phải có đủ hồ sơ, chứng từ sau:

- Hợp đồng gia công xuất khẩu và các phụ kiện hợp đồng (nếu có) ký với nước ngoài, trong đó ghi rõ cơ sở nhận hàng tại Việt Nam.

- Hoá đơn GTGT ghi rõ giá gia công và số lượng hàng gia công trả nước ngoài (theo giá quy định trong hợp đồng ký với nước ngoài) và tên cơ sở nhận hàng theo chỉ định của phía nước ngoài;

- Phiếu chuyển giao sản phẩm gia công chuyển tiếp (gọi tắt là Phiếu chuyển tiếp) có đủ xác nhận của bên giao, bên nhận sản phẩm gia công chuyển tiếp và xác nhận của Hải quan quản lý hợp đồng gia công của bên giao, bên nhận.

Về thủ tục giao nhận sản phẩm gia công chuyển tiếp và Phiếu chuyển tiếp thực hiện theo quy định tại Thông tư số 03/1998/T-TCHQ ngày 29/8/1998 của Tổng cục Hải quan hướng dẫn thi hành Chương II Nghị định số 57/1998/NĐ-CP ngày 31/7/1998 của Chính phủ.

Ví dụ: Công ty A ký hợp đồng gia công với nước ngoài 200.000 đôi đế giầy xuất khẩu. Giá gia công là 800 triệu đồng. Hợp đồng ghi rõ giao đế giầy cho Công ty B tại Việt nam để sản xuất ra giầy hoàn chỉnh.

Trường hợp này Công ty A thuộc đối tượng gia công hàng xuất khẩu chuyển tiếp. Khi lập chứng từ chuyển giao sản phẩm đế giầy cho Công ty B, Công ty A ghi rõ số lượng, chủng loại, quy cách sản phẩm đã giao, toàn bộ doanh thu gia công đế giầy 800 triệu đồng nhận được tính thuế GTGT là 0%.

b/ Hàng hoá gia công xuất khẩu thông qua cơ sở trực tiếp ký hợp đồng gia công với nước ngoài:

Điều kiện hàng hoá gia công xuất khẩu thông qua cơ sở trực tiếp ký hợp đồng gia công với nước ngoài được áp dụng thuế suất 0%:

- Giá gia công trên hợp đồng gia công  ký với nước ngoài phải bằng giá gia công quy định trong hợp đồng ký giữa cơ sở trực tiếp gia công và cơ sở trực tiếp ký hợp đồng gia công với nước ngoài.

- Cơ sở trực tiếp ký hợp đồng gia công với nước ngoài chỉ hưởng hoa hồng trên tiền gia công.

- Khi xuất hàng gia công cho cơ sở trực tiếp ký hợp đồng gia công với nước ngoài, cơ sở trực tiếp gia công hàng xuất khẩu lập hoá đơn GTGT để thanh toán tiền công gia công, ghi thuế suất 0%.

Trong trường hợp này cơ sở gia công hàng hoá xuất khẩu phải có đủ hồ sơ, chứng từ sau để làm căn cứ áp dụng thuế suất 0%:

+ Hợp đồng gia công hàng hoá ký với nước ngoài của đơn vị trực tiếp ký hợp đồng gia công với nước ngoài (bản sao) do cơ sở ký và đóng dấu;

+ Hợp đồng gia công xuất khẩu ký với cơ sở trực tiếp ký hợp đồng gia công hàng xuất khẩu với nước ngoài.

+ Tờ khai hàng hoá xuất khẩu của cơ sở trực tiếp ký hợp đồng gia công với nước ngoài có xác nhận của Hải quan về số lượng, mặt hàng gia công thực tế đã xuất khẩu (bản sao). Trường hợp tờ khai Hải quan ghi chung hàng hoá xuất khẩu của nhiều cơ sở gia công thì cơ sở trực tiếp ký hợp đồng gia công với nước ngoài phải sao gửi tờ khai Hải quan kèm theo xác nhận bảng kê cụ thể về số lượng, loại hàng gia công xuất khẩu uỷ thác của đơn vị gia công. Bên nhận uỷ thác phải ký, đóng dấu vào bảng kê, bản sao tờ khai Hải quan và chịu trách nhiệm về số liệu trên bảng kê;

+ Bản thanh lý hợp đồng gia công uỷ thác xuất khẩu (trường hợp đã kết thúc hợp đồng) hoặc biên bản đối chiếu công nợ định kỳ có ghi rõ số lượng sản phẩm gia công xuất khẩu đã giao, số lượng thực xuất khẩu, tiền gia công phải thanh toán, đã thanh toán.

Các hồ sơ trên nếu là bản sao phải có xác nhận sao y bản chính, chữ ký của giám đốc và đóng dấu của doanh nghiệp lưu giữ bản chính.

Ví dụ: Công ty X ký hợp đồng gia công hàng may mặc với nước ngoài may 100.000 bộ quần áo với tiền công là 200 triệu đồng, nhưng Công ty X ký hợp đồng này thông qua một Công ty xuất nhập khẩu Y để xuất trả hàng gia công cho nước ngoài với hoa hồng bằng 5% trên tiền công.

Trường hợp này Công ty X thuộc đối tượng gia công hàng xuất khẩu. Khi lập hoá đơn xuất hàng giao cho Công ty Y, Công ty X được ghi thuế suất 0%, toàn bộ doanh thu gia công hàng xuất khẩu 200 triệu nhận được tính thuế GTGT là 0%. Tiền hoa hồng xuất khẩu Công ty Y phải tính thuế GTGT theo quy định.

c/ Hàng hoá do các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài bán cho người mua nước ngoài nhưng giao hàng tại Việt Nam.

Đối tượng áp dụng bao gồm hàng hoá do các doanh nghiệp liên doanh, doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp đồng, hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam (gọi chung là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài) trực tiếp sản xuất ra bán cho khách hàng nước ngoài theo hợp đồng nhưng hàng không xuất khẩu ra khỏi Việt Nam mà được giao cho cơ sở khác trong nước theo chỉ định của người mua nước ngoài. Trường hợp này phải có đủ các điều kiện sau:

- Đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có sản phẩm bán (gọi tắt là doanh nghiệp xuất khẩu):

+ Hàng hoá do doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài sản xuất phải phù hợp với quy định tại giấy phép đầu tư.

+ Hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

+ Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài phải có hợp đồng xuất khẩu ký với thương nhân nước ngoài.

+ Việc thanh toán được thực hiện qua ngân hàng và bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi.

- Đối với doanh nghiệp trong nước là cơ sở mua hàng (gọi tắt là doanh nghiệp nhập khẩu):

+ Phải ký hợp đồng nhập khẩu với thương nhân nước ngoài.

+ Hàng hoá nhập khẩu phải là nguyên liệu để doanh nghiệp tiếp tục sản xuất theo kế hoạch nhập khẩu hàng năm đã được duyệt (đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài); là nguyên liệu, bán thành phẩm để tiếp tục sản xuất và nộp thuế theo quy định đối với hàng hoá nhập khẩu (đối với doanh nghiệp Việt Nam).

Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam nhập khẩu sản phẩm để thực hiện hợp đồng gia công xuất khẩu với thương nhân nước ngoài, việc gia công thực hiện theo quy định tại Nghị định số 57/1998/NĐ-CP ngày30/7/1998 của Chính phủ và Thông tư số 18/1998/T-BTM ngày 28/8/1998 của Bộ thương mại.

Khi giao hàng cho doanh nghiệp trong nước theo chỉ định của người mua nước ngoài, doanh nghiệp bán hàng phải lập hoá đơn GTGT và mở tờ khai xuất khẩu theo hướng dẫn tại Công văn số 55/TCHQ-GSQL ngày 30/1/1999 của Tổng cục Hải quan.

Hàng hoá được áp dụng thuế suất 0% trong trường hợp này phải có hồ sơ, chứng từ theo quy định tại Điểm 1.1 Mục này, trong đó hợp đồng xuất khẩu hàng hoá và các phụ lục kèm theo (nếu có) ký với người mua nước ngoài quy định rõ tên người nhận và địa điểm giao hàng; hoá đơn GTGT phải ghi rõ tên người mua nước ngoài, người nhận hàng và địa điểm nhận hàng; tờ khai hải quan hàng xuất khẩu có xác nhận hàng thực xuất theo quy định của cơ quan Hải quan.

Trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu hàng hoá theo hợp đồng nhập khẩu ký với nước ngoài nếu không có đủ các điều kiện trên thì phải nộp thuế GTGT theo quy định.  

2- Mức thuế suất 5% đối với hàng hóa, dịch vụ:

2.1. Than đá, than cám, than cốc, than bùn và than đóng cục, đóng bánh.

2.2. Sản phẩm cơ khí (trừ sản phẩm cơ khí tiêu dùng) bao gồm:

- Các loại máy móc, thiết bị như: máy nổ, máy phay, máy tiện, máy bào, máy cán kéo, đột, dập; các loại thiết bị đồng bộ, thiết bị rời, thiết bị đo điện, đo nước, kết cấu dầm cầu, khung kho và sản phẩm kết cấu bằng kim loại; các loại ô tô, phương tiện vận tải khác (kể cả tầu, thuyền các loại); các loại phụ tùng, bán thành phẩm của các loại sản phẩm nói trên như: pít tông, xi lanh, phụ tùng thay thế các loại.

- Các loại công cụ sản xuất như máy khoan, máy cơ khí nông nghiệp nhỏ, máy cưa các loại, máy bào, máy tuốt lúa, máy bơm nước; máy móc, công cụ làm đất và thu hoạch.

- Các sản phẩm là công cụ sản xuất nhỏ như: kìm, búa, cưa, đục, xẻng, cuốc, liềm hái, bộ đồ nghề là sản phẩm cơ khí, đinh.

- Lưới rào bằng thép từ B27 đến B41, dây thép gai, tấm lợp bằng kim loại, dây cáp chịu lực bằng kim loại, băng tải bằng kim loại.

2.3. Sản phẩm luyện, cán, kéo kim loại đen, kim loại màu, kim loại quý, trừ vàng nhập khẩu quy định tại Điểm 24 Mục I Phần A Thông tư này.

Sản phẩm luyện cán, kéo, kim loại đen, kim loại màu, kim loại quý bao gồm những sản phẩm trực tiếp của công nghiệp luyện cán kéo ở dạng  nguyên liệu hoặc sản phẩm như: gang, thép, nhôm ở dạng thỏi, thanh hoặc đã qua cán kéo thành thép tấm, thép thanh, thép cuộn, nhôm lá, nhôm tấm.

Những sản phẩm luyện cán kéo đã sản xuất chế biến thành các sản phẩm khác thì thuế suất được xác định theo mặt hàng.

2.4. Khuôn đúc các loại bao gồm các loại khuôn dùng làm công cụ để sản xuất ra các sản phẩm hàng hoá được tạo hình bằng khuôn như khuôn đúc các chi tiết máy, khuôn để sản xuất các loại ống.

2.5. Hoá chất cơ bản gồm các loại hoá chất ghi trong Danh mục tại Phụ lục số 1 ban hành kèm theo Thông tư này.

2.6. Máy vi tính, cụm linh kiện máy vi tính.

2.7. Vật liệu nổ bao gồm thuốc nổ, dây cháy chậm, kíp nổ và các dạng được chế biến thành sản phẩm nổ chuyên dụng nhưng không thay đổi tính năng tác dụng của vật liệu nổ.

2.8. Que hàn.

2.9. Lốp và bộ xăm lốp cỡ từ 900 - 20 trở lên.

2.10. Hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt ở khâu kinh doanh thương mại nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.

2.11. Đá mài.

2.12. Giấy in báo.

2.13. Bình bơm thuốc trừ sâu.

2.14. Đất, đá, cát, sỏi (không bao gồm các sản phẩm được làm từ đất, đá, cát, sỏi như đá xẻ, đá ốp lát, ganitô).

2.15. Dây cáp điện sử dụng điện áp từ 600 Vôn trở lên.

2.16. Lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá bao gồm các loại lưới đánh cá, các loại sợi, dây giềng loại chuyên dùng để đan lưới đánh cá không phân biệt nguyên liệu sản xuất.

2.17. Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt do các cơ sở sản xuất, kinh doanh nước khai thác từ nguồn nước tự nhiên cung cấp cho các đối tượng sử dụng nước (trừ nước sạch do các cơ sở tự khai thác ở nông thôn, miền núi, hải đảo, vùng sâu, vùng xa để phục vụ cho sản xuất và sinh hoạt ở vùng đó không thuộc diện chịu thuế và các loại nước giải khát thuộc nhóm thuế suất 10%).

2.18. Phân bón, quặng để sản xuất phân bón; thuốc trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng

Phân bón bao gồm phân hữu cơ và phân vô cơ như: phân lân, phân đạm (urê), phân NPK, phân đạm hỗn hợp, phân phốt phát, bồ tạt, phân vi sinh.v.v.

- Quặng làm nguyên liệu để sản xuất ra phân bón như quặng Apatít dùng để sản xuất phân lân, đất bùn làm phân vi sinh.

- Các loại thuốc phòng trừ sâu bệnh, thuốc diệt dán, diệt chuột, diệt mối, mọt, côn trùng, thuốc trừ nấm, trừ cỏ, thuốc hạn chế hoặc kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng v.v...

2.19. Thiết bị, máy móc và dụng cụ chuyên dùng cho y tế như các loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh, các thiết bị, dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương, dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, bơm kim tiêm, truyền máu, dụng cụ phòng tránh thai và các thiết bị chuyên dùng cho y tế khác; bông, băng, gạc y tế và băng vệ sinh y tế, băng vệ sinh phụ nữ.

2.20. Chân, tay giả, nạng, xe lăn và dụng cụ chuyên dùng khác dùng cho người tàn tật.

2.21. Thuốc chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi (bao gồm cả vắc - xin, sinh phẩm, nước cất để pha chế thuốc tiêm); sản phẩm hoá dược, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, phòng bệnh theo Danh mục mặt hàng quy định tại Phụ lục số 1 và 2 ban hành kèm theo Thông tư này;.

2.22. ống thuỷ tinh trung tính (ống tuýp và ống được định hình như ống tiêm để đựng thuốc tiêm, ống nghiệm).

2.23 Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập là các loại mô hình, hình vẽ, thước kẻ, bảng, phấn, com pa dùng để giảng dạy, học tập và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm.

2.24. Đồ chơi cho trẻ em.

2.25. Các loại sách, trừ sách không chịu thuế GTGT quy định tại Điểm 13 Mục I Phần A Thông tư này.

2.26. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế làm sạch, ướp đông, phơi sấy khô và các loại con giống, cây giống, hạt giống, trừ các sản phẩm do các tổ chức, cá nhân sản xuất trực tiếp bán ra không chịu thuế GTGT theo quy định tại Điểm 1 Mục I Phần A Thông tư này.

2.27. Lâm sản (trừ gỗ, măng) chưa qua chế biến; thực phẩm tươi sống và lương thực.

- Lâm sản  chưa qua chế biến là các loại lâm sản khai thác từ rừng tự nhiên như: tre, luồng, song, mây, nứa, mộc nhĩ, nấm, rễ, lá, hoa, cây làm thuốc, nhựa cây và các loại lâm sản khác.

- Thực phẩm tươi sống là các loại thực phẩm chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế mà qua sơ chế vẫn còn là thực phẩm tươi sống như thịt gia súc, gia cầm, tôm, cua, cá, kể cả loại được ướp đông, phơi khô.

- Lương thực bao gồm thóc, gạo, ngô, khoai, sắn, lúa mỳ, bột mỳ.

2.28. Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá là các loại sản phẩm được sản xuất, chế biến từ nguyên liệu chính là đay, cói, tre, nứa, lá như: thảm đay, sợi đay, bao đay, thảm sơ dừa, chiếu sản xuất bằng đay, cói, dây thừng, dây buộc làm bằng tre nứa, xơ dừa; rèm, mành bằng tre, trúc, nứa, chổi tre, nón lá .v.v.

2.29. Ván ép nhân tạo được sản xuất từ các nguyên liệu như tre, nứa, bột gỗ, dăm gỗ, sợi gỗ, mùn cưa, bã mía, trấu ... được ép thành tấm, không bao gồm sản phẩm gỗ dán.

2.30. Bông sơ chế từ bông trồng trong nước là bông đã được bỏ vỏ, hạt và phân loại (bông nhập khẩu đã qua sơ chế, phân loại không thuộc nhóm này).

2.31. Mủ cao su sơ chế như mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm, mủ đông.

2.32. Thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác bao gồm các loại đã hoặc chưa được chế biến tổng hợp như cám, bã khô lạc, bột cá, bột xương.v.v.

2.33. Xây dựng, lắp đặt; duy tu, sửa chữa, phục chế di tích lịch sử, văn hoá, bảo tàng, trừ hoạt động quy định tại Điểm 15 Mục I Phần AThông tư này.

- Xây dựng không phân biệt có bao thầu hay không bao thầu nguyên vật liệu.

- Hoạt động lắp đặt thuộc nhóm thuế suất này là hoạt động lắp đặt gắn liền với công trình xây dựng như lắp đặt máy móc, thiết bị, điện, nước, thang máy, nội thất gắn với công trình xây dựng.

Trường hợp bên bán vật tư, hàng hoá thực hiện đồng thời lắp đặt vào công trình xây dựng theo phương thức tính trọn gói trong giá bán hàng hoá thì áp dụng thuế suất theo mặt hàng bán ra.

2.34. Nhà, cơ sở hạ tầng do các cơ sở được Nhà nước giao đất đầu tư xây dựng nhà, cơ sở hạ tầng để bán hoặc chuyển nhượng (trừ hoạt động kinh doanh mua, bán nhà đất).

2.35. Cho thuê cơ sở hạ tầng kỹ thuật của các cơ sở được Nhà nước giao đất hoặc cho thuê đất để đầu tư cơ sở hạ tầng kỹ thuật để cho thuê trong khu công nghiệp, khu công nghệ cao, khu kinh tế khác theo quy định của Chính phủ.

2.36. Nạo vét luồng, lạch, cảng sông, cảng biển; hoạt động trục vớt, cứu hộ.

2.37. Vận tải, bốc xếp bao gồm hoạt động vận tải hàng hoá, hành lý, hành khách và bốc xếp hàng hoá, hành lý, không phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải hay thuê lại, trừ hoạt động môi giới, đại lý chỉ hưởng hoa hồng.

2.38. Dịch vụ khoa học, kỹ thuật bao gồm các hoạt động nghiên cứu, ứng dụng, hướng dẫn về khoa học, kỹ thuật cụ thể sau đây:

- Dịch vụ đòi hỏi kỹ thuật cao như: phục hồi, sửa chữa, hiệu chỉnh máy móc thiết bị, dụng cụ thử nghiệm, phương tiện đo kiểm, thiết bị khoa học kỹ thuật có bộ phận điều khiển tự động, kiểm định, thử nghiệm, kiểm tra chất lượng, kiểm chuẩn các vật liệu, sản phẩm.

- Xử lý số liệu, tính toán, phân tích phục vụ trực tiếp nghiên cứu - triển khai;

- Lập báo cáo nghiên cứu khả thi và tiền khả thi, báo cáo đánh giá tác động môi trường;

- Hướng dẫn và tổ chức triển khai áp dụng kỹ thuật mới vào sản xuất.

2.39. Dịch vụ trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp bao gồm các hoạt động như cầy, bừa đất sản xuất nông nghiệp; đào, đắp, nạo, vét kênh, mương, ao, hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi, trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu, bệnh; thu, hái sản phẩm nông nghiệp;

2.40. Phát hành và chiếu phim vi-đê-ô.

2.41. Băng, đĩa đã ghi hoặc chưa ghi chương trình.

3- Mức thuế suất 10% đối với hàng hóa, dịch vụ:

3.1. Dầu mỏ, khí đốt, quặng và sản phẩm khai khoáng khác.

3.2. Điện thương phẩm do các cơ sở sản xuất, kinh doanh điện bán ra.

3.3. Sản phẩm cơ khí tiêu dùng.

3.4. Sản phẩm điện tử

3.5. Sản phẩm hóa chất (trừ hoá chất cơ bản), mỹ phẩm;

3.6. Sợi, vải, sản phẩm may mặc, thêu ren;

3.7. Sản phẩm bằng da, giả da.

3.8. Giấy và sản phẩm bằng giấy (trừ giấy in báo);   

3.9. Đường, sữa, bánh, kẹo, nước giải khát và các loại thực phẩm chế biến   khác;

3.10. Sản phẩm gốm, sứ, thủy tinh, cao su, nhựa, gỗ và sản phẩm bằng gỗ; xi măng, gạch, ngói và vật liệu xây dựng khác (trừ các sản phẩm thuộc nhóm thuế suất 5%).

3.11. Dịch vụ bưu điện, bưu chính, viễn thông;

3.12. Cho thuê nhà, văn phòng, kho tàng, bến bãi, nhà xưởng, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải;

3.13. Dịch vụ tư vấn, khảo sát, thiết kế; dịch vụ kiểm toán, kế toán; bảo hiểm, kể cả môi giới bảo hiểm, trừ loại bảo hiểm không chịu thuế GTGT quy định tại Điểm 8 Mục I Phần A Thông tư này.

3.14. Chụp, in, phóng ảnh; in băng, sang băng, cho thuê băng; sao chụp; quay vi-đê-ô.

3.15. Uốn tóc, may đo quần áo, nhuộm, giặt là, tẩy hấp;

3.16. Khách sạn, du lịch, ăn uống

- Khách sạn, du lịch được xác định theo tiêu chuẩn do cơ quan quản lý chuyên ngành hoặc theo giấy phép kinh doanh.

- Kinh doanh ăn uống không phân biệt ăn uống bình dân, cao cấp.

3.17. Các loại hàng hóa, dịch vụ khác không quy định ở nhóm thuế suất 0%, 5%, 20% ở Mục I Phần B Thông tư này.

4- Mức thuế suất 20% đối với hàng hóa, dịch vụ sau:

4.1. Vàng, bạc, đá quý do cơ sở kinh doanh mua vào, bán ra;

Cơ sở kinh doanh vàng, bạc, đá quí có hoạt động gia công, chế tác các sản phẩm này, nếu không hạch toán được riêng doanh thu, thuế của hoạt động này thì áp dụng chung mức thuế suất 20% đối với cả hoạt động gia công, chế tác và tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng.

4.2. Xổ số kiến thiết và các loại hình xổ số khác.

4.3. Đại lý tàu biển.

Đại lý tàu biển là các dịch vụ làm thủ tục cho tàu biển ra, vào các cảng biển.

4.4. Dịch vụ môi giới.

Dịch vụ môi giới là hoạt động của các cơ sở kinh doanh làm trung gian cho các bên mua, bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ thương mại trong việc đàm phán, ký kết hợp đồng mua, bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ thương mại và được hưởng thù lao theo hợp đồng.

Các mức thuế suất thuế GTGT quy định trên đây được áp dụng thống nhất theo loại hàng hóa, dịch vụ; đối với cùng loại hàng hoá không phân biệt nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.

Đối với sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải là sản phẩm cơ khí thuộc nhóm thuế suất 5% thì áp dụng thuế suất 5% theo các sản phẩm này.

Phế liệu, phế phẩm được thu hồi để tái chế, sử dụng tại khi bán ra áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo thuế suất của mặt hàng đó.

Ví dụ 1: Hàng may mặc áp dụng thuế suất là 10% thì mặt hàng này ở khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại đều áp dụng thuế suất 10%.

Ví dụ 2: Sửa chữa tàu biển áp dụng thuế suất của sản phẩm tàu biển là 5%.

Ví dụ 3: Sắt thép phế liệu do các cơ sở thu hồi khi bán ra áp dụng thuế suất 5%; nhựa phế thải thu hồi khi bán ra áp dụng thuế suất thuế GTGT theo thuế suất của sản phẩm nhựa là 10%.

Hàng hoá thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 5%, 10% được xác định căn cứ vào quy định tại Điểm 2, 3 Mục I này và mặt hàng cụ thể quy định tại Phụ lục số 4 “Biểu thuế suất thuế GTGT theo Danh mục hàng hoá nhập khẩu”.

III. PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Thuế GTGT cơ sở kinh doanh phải nộp được tính theo một trong hai phương pháp: phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT. Trường hợp cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ thì cơ sở phải hạch toán riêng hoạt động kinh doanh này để tính thuế trực tiếp trên GTGT.

Đối tượng áp dụng và việc xác định thuế phải nộp theo từng phương pháp như sau:

1- Phương pháp khấu trừ thuế:

1.1.Đối tượng áp dụng là các đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo Luật Doanh nghiệp Nhà nước, Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các đơn vị, tổ chức kinh doanh khác, trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT nói tại Điểm 2 Mục này.

1.2. Xác định thuế GTGT phải nộp:

Số thuế GTGT phải nộp

=

Thuế GTGT đầu ra

-

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Trong đó:

a/ Thuế GTGT đầu ra bằng (=) giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với (x) thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó.

Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ phải tính và thu thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra. Khi lập hoá đơn bán hàng hóa, dịch vụ, cơ sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán. Trường hợp hoá đơn chỉ ghi giá thanh toán, không ghi giá chưa có thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra phải tính trên giá thanh toán ghi trên hoá đơn, chứng từ. Doanh thu chưa có thuế được xác định bằng giá bán trừ (-) thuế tính trên giá bán.

Ví dụ: Doanh nghiệp bán sắt, thép, giá bán chưa có thuế GTGT đối với sắt F6 là: 4.600.000 đồng/ tấn; thuế GTGT 5% bằng 230.000 đồng/tấn, nhưng khi bán có một số hoá đơn doanh nghiệp chỉ ghi giá bán là 4.800.000 đồng/tấn thì thuế GTGT tính trên doanh số bán được xác định bằng: 4.800.000đ/tấn x 5% = 240.000đ/tấn thay vì tính trên giá chưa có thuế là 4.600.000 đ/tấn và doanh thu được xác định lại bằng 4.560.000 đồng (= 4.800.000đ - 240.000đ). Doanh nghiệp mua thép cũng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hoá đơn mua không ghi thuế GTGT này.

b/ Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT), số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu (hoặc nộp thay cho phía nước ngoài theo quy định tại Điểm 9 Mục I Phần C Thông tư này) và số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ % dưới đây:

- Tỷ lệ 3% trên giá mua theo hoá đơn đối với:

+ Hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT có hoá đơn bán hàng theo mẫu số 02/GTT-3L hoặc mẫu số 02/GTGT-2L ban hành kèm theo Quyết định số 885/1998/QĐ-BTC ngày 16/7/1998 của Bộ trưởng Bộ Tài chính (gọi tắt là hoá đơn bán hàng);

+ Hàng hoá là nông sản, lâm sản, thuỷ sản chưa qua chế biến mua của cơ sở sản xuất không chịu thuế GTGT ở khâu sản xuất sử dụng hoá đơn GTGT quy định tại Điểm 1 Mục IV Phần B Thông tư này;

+ Hàng hoá chịu thuế TĐB cơ sở kinh doanh thương mại mua của cơ sở sản xuất để bán ra có hoá đơn bán hàng (kể cả trường hợp mua của đại lý bán hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo đúng giá của cơ sở sản xuất, hưởng hoa hồng).

+ Tiền bồi thường kinh doanh bảo hiểm của nghiệp vụ bảo hiểm thuộc đối tượng chịu thuế GTGT (tính trên giá trị bồi thường bảo hiểm) thuộc trách nhiệm bồi thường của cơ sở kinh doanh bảo hiểm.

            - Tỷ lệ 2% trên giá trị hàng hoá mua vào theo Bảng kê đối với hàng hoá là nông, lâm, thuỷ sản chưa qua chế biến; đất, đá, cát, sỏi, các phế liệu mua của người bán không có hoá đơn. Riêng đối với cơ sở sản xuất sản phẩm là nông sản, lâm sản, thuỷ sản chưa qua chế biến không chịu thuế GTGT, nếu cơ sở dùng các sản phẩm này để tiếp tục sản xuất, chế biến ra các hàng hoá khác thuộc diện chịu thuế GTGT thì giá được tính khấu trừ theo tỷ lệ quy định là giá thành sản xuất của các mặt hàng nông sản, lâm sản, thuỷ sản.

Tỷ lệ (%) khấu trừ trên đây áp dụng thống nhất cho cả trường hợp kinh doanh trong nước và xuất khẩu.

- Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào là loại được dùng chứng từ đặc thù (kể cả hoá đơn mua hàng dự trữ quốc gia của cơ quan dự trữ quốc gia) ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì cơ sở được căn cứ vào giá đã có thuế và phương pháp tính nêu tại Điểm 14 Mục I Phần B của Thông tư này để xác định giá không có thuế và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Ví dụ: Trong kỳ, Công ty A thanh toán dịch vụ đầu vào được tính khấu trừ là loại đặc thù:

Tổng giá thanh toán 110 triệu đồng (giá có thuế GTGT), dịch vụ này chịu thuế suất là 10%, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tính như sau:

110 triệu
	x	10%	=	10 triệu đồng
1 + 10%

Giá chưa có thuế là 100 triệu đồng, thuế GTGT là 10 triệu đồng.

c/ Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT.       

- Hàng hoá mua vào bị tổn thất do thiên tai, hoả hoạn, bị mất, xác định do trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân phải bồi thường thì thuế GTGT đầu vào của số hàng hoá này được tính vào giá trị hàng hoá tổn thất phải bồi thường, không được tính vào số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi kê khai thuế GTGT phải nộp.

- Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT; số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào chi phí của hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT. Nếu hàng hoá, dịch vụ mua vào không sử dụng phục vụ cho sản xuất, kinh doanh thì thuế GTGT đầu vào được tính vào chi phí của hoạt động đó.

Đối với tài sản cố định mua vào sử dụng riêng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế thì thuế GTGT của tài sản cố định được tính vào nguyên giá của tài sản cố định.

- Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT.

Ví dụ: Doanh nghiệp A sử dụng điện trong tháng là 5.000 KWh, trong đó dùng cho sản xuất xi măng là 4.000 KWh, dùng cho khu tập thể CBCNVC là 1.000 KWh (cơ sở hạch toán riêng được số điện dùng cho cán bộ CNV) thì cơ sở chỉ được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào của điện dùng cho sản xuất xi măng, cụ thể như sau:

Thuế GTGT đầu vào của điện được khấu trừ trong tháng là:

4.000 KWh  x 700 đ/KWh  x  10%  =  280.000 đồng

Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chung cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT nhưng cơ sở không hạch toán riêng được thuế đầu vào được khấu trừ, thì thuế đầu vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hóa, dịch vụ bán ra.

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ doanh số bán ra của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được kê khai tạm tính hàng tháng. Khi quyết toán năm, cơ sở phải tính lại số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ doanh số của năm quyết toán. Đối với cơ sở kinh doanh có cơ cấu doanh thu giữa hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT tương đối ổn định, cơ sở kinh doanh có thể đăng ký với cơ quan thuế tỷ lệ tạm tính hàng tháng theo tỷ lệ doanh số năm trước, khi quyết toán năm sẽ quyết toán theo thực tế.

Ví dụ: Trong kỳ tính thuế ở một doanh nghiệp vừa sản xuất bia (mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt) và nước ngọt (mặt hàng chịu thuế GTGT) có chi phí mua một số loại nguyên vật liệu, nhiên liệu dùng chung cho sản xuất hai loại sản phẩm này nhưng không hạch toán được riêng dùng cho sản xuất từng loại sản phẩm là bao nhiêu thì thuế đầu vào của các vật tư này được tính khấu trừ như sau:

Tổng giá trị vật tư mua vào là 2.5­­00 triệu đồng (giá không có thuế GTGT).

Thuế GTGT đầu vào tổng hợp theo hóa đơn GTGT đầu vào là 250 triệu đồng, trong đó loại vật tư sử dụng chung không hạch toán riêng được là 500 triệu đồng (chưa có thuế GTGT), thuế GTGT là 50 triệu đồng.

Doanh số bán chưa có thuế GTGT hàng hóa chịu thuế GTGT là: 2.000 triệu đồng.

Doanh số bán của hàng hóa không chịu thuế GTGT là 2.000 triệu đồng.

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư sử dụng chung được tính khấu trừ như sau:

Xác định tỷ lệ doanh số hàng hoá chịu thuế GTGT trên tổng doanh số hàng bán ra:

2.000 triệu đồng/ 4.000 triệu đồng  = 50%

Thuế đầu vào được khấu trừ tương ứng với tỷ lệ (%) này là:

50 triệu đồng  x  50%  = 25 triệu đồng

- Thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ được khấu trừ phát sinh trong tháng nào được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp hoá đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong tháng nhưng chưa kê khai kịp trong tháng thì được kê khai khấu trừ vào các tháng tiếp sau, trường hợp do lý do khách quan thì được khấu trừ trong thời gian tối đa là 03 tháng tiếp sau.

Văn phòng Tổng công ty không trực tiếp hoạt động kinh doanh và các đơn vị hành chính sự nghiệp trực thuộc như: Bệnh viện, Trạm xá, Nhà nghỉ điều dưỡng, Viện, Trường đào tạo... không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT thì không được khấu trừ hay hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động của các đơn vị này.

Trường hợp các đơn vị này có hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì phải đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT riêng cho các hoạt động này.

Ví dụ: Văn phòng Tổng công ty A không trực tiếp sản xuất, kinh doanh, sử dụng kinh phí do các cơ sở trực thuộc đóng góp để hoạt động nhưng Văn phòng Tổng công ty có cho thuê nhà (văn phòng) phần không sử dụng hết thì Văn phòng Tổng công ty phải hạch toán, kê khai nộp thuế riêng cho hoạt đông cho thuê văn phòng. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ phục vụ cho hoạt động của Văn phòng Tổng công ty không được khấu trừ hay hoàn thuế. Văn phòng Tổng công ty phải sử dụng kinh phí nộp cấp trên để thanh toán.

- Cơ sở sản xuất hàng hoá chịu thuế TĐB trực tiếp hoặc uỷ thác xuất khẩu thì thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng để sản xuất các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt xuất khẩu được tính khấu trừ hoặc hoàn thuế theo quy định.

d/ Đối với hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT được chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, được khấu trừ thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ tháng được áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào trước tháng được áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế thì không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

1.3. Căn cứ để xác định số thuế đầu vào được khấu trừ quy định trên đây là số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào, chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo quy định tại Điểm 11 Mục I Phần C Thông tư này.

Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp hoá đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù được dùng hoá đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT và trường hợp quy định tại Điểm 2 Mục IV Phần này) hoặc không ghi hoặc ghi không đúng tên, địa chỉ, mã số thuế người bán nên không xác định được người bán.

- Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT mua vào có hoá đơn bán hàng được khấu trừ thuế đầu vào theo tỷ lệ 3% trên giá mua theo quy định tại Điểm 1.2 Mục này chỉ được tính khấu trừ đối với các hoá đơn bán hàng hợp pháp.

- Đối với  hàng hoá là nông, lâm, thuỷ sản chưa qua chế biến, đất, đá, cát, sỏi, phế liệu mua của người bán không có hoá đơn được khấu trừ thuế đầu vào theo tỷ lệ 2% trên giá mua quy định tại Điểm 1.2 Mục này là Bảng kê hàng hoá mua vào (theo mẫu số 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này).

Đối với hàng hoá, dịch vụ đầu vào loại được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) trên giá mua, cơ sở kinh doanh chỉ được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh để tính thu nhập doanh nghiệp theo giá mua trừ (-) số tiền đã được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo tỷ lệ (%) quy định trên giá mua.

Ví dụ: Trong kỳ doanh nghiệp B mua vật tư hàng hoá đầu vào là 100 triệu đồng, được tính khấu trừ theo tỷ lệ 3% bằng 03 triệu đồng thì chỉ được hạch toán vào chi phí 97 triệu đồng (100 triệu đồng - 03 triệu đồng), còn 03 triệu đồng hạch toán vào thuế đầu vào được khấu trừ.

2- Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp trên giá trị gia tăng.

2.1. Đối tượng áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng là:

- Cá nhân sản xuất, kinh doanh là người Việt Nam;

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh ở Việt Nam không theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hóa đơn chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế;

- Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ.

2.2. Xác định thuế GTGT phải nộp:

Số thuế GTGT phải nộp	=	Giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế			x	Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó
GTGT của hàng hóa, dịch vụ	=		Doanh số của hàng hóa, dịch vụ bán ra	-		Giá vốn của hàng hóa, dịch vụ bán ra

Giá trị gia tăng xác định đối với một số ngành nghề kinh doanh như sau:

- Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh bán hàng là số chênh lệch giữa doanh số bán với doanh số vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh. Trường hợp cơ sở kinh doanh không hạch toán được doanh số vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng với doanh số hàng bán ra thì xác định như sau:

Giá vốn hàng bán ra bằng (=) Doanh số tồn đầu kỳ, cộng (+) doanh số mua trong kỳ, trừ (-) doanh số tồn cuối kỳ.

Ví dụ: Một cơ sở A sản xuất đồ gỗ, trong tháng bán được 150 sản phẩm, tổng doanh số bán là 25 triệu đồng.

- Giá trị vật tư, nguyên liệu mua ngoài để sản xuất 150 sản phẩm là 19 triệu đồng, trong đó:

+ Nguyên liệu chính (gỗ):                                                14 triệu.

+ Vật liệu và dịch vụ mua ngoài khác:                             5 triệu.

Thuế suất thuế GTGT là 10%, thuế GTGT cơ sở A phải nộp được tính như sau:

+ GTGT của sản phẩm bán ra:

25 triệu đồng - 19 triệu đồng =  6 triệu đồng.

+ Thuế GTGT phải nộp: 

6 triệu đồng x   10%  = 0,6 triệu đồng.

- Đối với xây dựng, lắp đặt là số chênh lệch giữa tiền thu về xây dựng, lắp đặt công trình, hạng mục công trình trừ (-) chi phí vật tư nguyên liệu, chi phí động lực, vận tải, dịch vụ và chi phí  khác mua ngoài để phục vụ cho hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình, hạng mục công trình.

- Đối với hoạt động vận tải là số chênh lệch giữa tiền thu cước vận tải, bốc xếp trừ (-) chi phí xăng dầu, phụ tùng thay thế và chi phí khác mua ngoài dùng cho hoạt động vận tải.

- Đối với hoạt động kinh doanh ăn uống là số chênh lệch giữa tiền thu về bán hàng ăn uống, tiền phục vụ và các khoản thu khác trừ (-) giá vốn hàng hóa, dịch vụ mua ngoài dùng cho kinh doanh ăn uống.

- Đối với hoạt động kinh doanh vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ, giá trị gia tăng là số chênh lệch giữa doanh số bán ra vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ trừ (-) giá vốn của vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ bán ra.

- Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế có kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên GTGT, cơ sở phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào để kê khai thuế GTGT phải nộp của hàng hoá, dịch vụ theo từng hoạt động kinh doanh và phương pháp tính thuế riêng.

Trường hợp không hạch toán được riêng thì được xác định phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tương ứng với tỷ lệ doanh thu của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế trên tổng doanh thu bán hàng phát sinh trong kỳ.

- Đối với các hoạt động kinh doanh khác là số chênh lệch giữa tiền thu về hoạt động kinh doanh trừ (-) giá vốn của hàng hóa, dịch vụ mua ngoài để thực hiện hoạt động kinh doanh đó.

Doanh số hàng hóa, dịch vụ bán ra quy định trên đây bao gồm cả các khoản phụ thu, phí thu thêm ngoài giá bán mà cơ sở kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu được tiền.

Doanh số hàng hóa, dịch vụ mua vào quy định trên đây bao gồm cả các khoản thuế và phí đã trả tính trong giá thanh toán hàng hóa, dịch vụ mua vào         - Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT không được tính giá trị tài sản mua ngoài, đầu tư, xây dựng làm tài sản cố định vào doanh số hàng hoá, dịch vụ mua vào để tính giá trị gia tăng.

2.3. Phương pháp xác định GTGT làm căn cứ tính thuế GTGT phải nộp đối với từng cơ sở kinh doanh như sau:

- Đối với cơ sở kinh doanh đã thực hiện đầy đủ việc mua, bán hàng hoá, dịch vụ có hoá đơn, chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán thì GTGT được xác định căn cứ vào giá mua, giá bán ghi trên chứng từ.

- Đối với cơ sở kinh doanh đã thực hiện đầy đủ hoá đơn, chứng từ bán hàng hóa, dịch vụ, xác định được đúng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ nhưng không có đủ hoá đơn mua hàng hóa, dịch vụ thì GTGT được xác định bằng doanh thu nhân (x) với tỷ lệ (%) GTGT tính trên doanh thu.

- Đối với cá nhân (hộ) kinh doanh chưa thực hiện hoặc thực hiện chưa đầy đủ hoá đơn mua, bán hàng hoá, dịch vụ thì cơ quan thuế căn cứ vào tình hình kinh doanh của từng hộ ấn định mức doanh thu tính thuế; giá trị gia tăng được xác định bằng doanh thu ấn định nhân với tỷ lệ (%) giá trị gia tăng tính trên doanh thu.

Tổng cục Thuế hướng dẫn các Cục thuế xác định tỷ lệ (%) GTGT tính trên doanh thu làm căn cứ tính thuế GTGT phù hợp với từng ngành nghề kinh doanh và hợp lý giữa các địa phương.

IV. HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ MUA BÁN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ:

Cơ sở kinh doanh khi mua, bán hàng hóa, dịch vụ phải thực hiện chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định của Pháp luật.

1- Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT phải sử dụng hoá đơn GTGT (trừ trường hợp được dùng hoá đơn, chứng từ đặc thù ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT).

2- Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT khi bán hàng hoá, dịch vụ phải sử dụng hoá đơn bán hàng.

3- Khi lập hoá đơn, cơ sở kinh doanh phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố quy định trên hoá đơn. Đối với hoá đơn GTGT phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, phụ thu và phí tính ngoài giá bán (nếu có), thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế; nếu không ghi tách riêng giá bán chưa có thuế và thuế GTGT, chỉ ghi chung giá thanh toán thì thuế GTGT đầu ra phải tính trên giá thanh toán.

4- Hoá đơn, chứng từ hợp pháp được sử dụng là:

- Hoá đơn do Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) phát hành do cơ quan thuế cung cấp cho các cơ sở kinh doanh.

- Hoá đơn do các cơ sở kinh doanh tự in để sử dụng theo mẫu quy định và đã được Tổng cục Thuế chấp nhận cho sử dụng.

- Các loại hoá đơn, chứng từ đặc thù khác được phép sử dụng.

- Các Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra theo quy định tại Thông tư này.

5- Một số trường hợp được sử dụng và ghi hoá đơn cụ thể như sau:

5.1. Cơ sở sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hoá, dịch vụ sau đây: hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, bán hàng hoá, dịch vụ cho đối tượng được miễn thuế GTGT, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ phải sử dụng hoá đơn GTGT, trên hoá đơn GTGT chỉ ghi dòng giá bán là giá không có thuế  GTGT, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ. Hoá đơn ghi rõ là hàng hoá không chịu thuế GTGT hoặc hàng hoá bán cho đối tượng được miễn thuế GTGT.

Riêng đối với hàng hoá chịu thuế TĐB do cơ sở sản xuất bán ra, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TĐB sử dụng hoá đơn bán hàng.

5.2. Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế là đại lý bán hàng đúng giá theo quy định của bên chủ hàng, hưởng hoa hồng, khi bán hàng đại lý sử dụng hoá đơn GTGT của cơ sở đại lý. Hoá đơn ghi rõ hàng hoá bán đại lý, giá bán chưa có thuế, thuế suất, mức thuế GTGT và tổng cộng tiền thanh toán theo đúng giá quy định của bên chủ hàng. Khi thanh toán hoa hồng, cơ sở đại lý phải lập hoá đơn GTGT để thanh toán, trên hoá đơn chỉ ghi dòng giá bán là tiền hoa hồng, dòng thuế suất, tiền thuế GTGT không ghi và gạch bỏ.

Riêng đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế là đại lý bán hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất theo đúng giá quy định của cơ sở sản xuất, hưởng hoa hồng, khi bán hàng cơ sở sử dụng hoá đơn bán hàng, trên hoá đơn ghi rõ là hàng bán đại lý.

- Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng là đại lý bán hàng đúng giá quy định của bên chủ hàng, hưởng hoa hồng sử dụng hoá đơn bán hàng của cơ sở đại lý. Giá bán hàng hóa, dịch vụ ghi trên hoá đơn là giá đã có thuế GTGT theo quy định của bên chủ hàng. Khi thanh toán tiền hoa hồng được hưởng do bán hàng đại lý, cơ sở làm đại lý phải lập hoá đơn bán hàng ghi tiền hoa hồng được hưởng để bên chủ hàng thanh toán; trường hợp hàng hoá bán đại lý là hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất gửi bán, trên hoá đơn phải ghi rõ là hàng bán đại lý.

- Cơ sở kinh doanh nhận làm đại lý mua hàng hoá theo đúng giá quy định của bên giao đại lý, hưởng hoa hồng, khi mua, trả hàng đại lý thu mua sử dụng chứng từ, hoá đơn, mã số thuế của cơ sở.

5.3. Trường hợp cơ sở kinh doanh xuất nhập khẩu là đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nhận nhập khẩu hàng hoá uỷ thác cho các cơ sở khác, khi trả hàng cơ sở nhận uỷ thác lập chứng từ như sau:

- Cơ sở nhận nhập khẩu uỷ thác khi xuất trả hàng nhập khẩu uỷ thác, nếu đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, cơ sở lập hoá đơn GTGT để cơ sở đi uỷ thác nhập khẩu làm căn cứ kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hoá uỷ thác nhập khẩu. Trường hợp cơ sở nhận nhập khẩu uỷ thác chưa nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, khi xuất trả hàng nhập khẩu uỷ thác, cơ sở lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do Bộ Tài chính (Tổng cục thuế) phát hành kèm theo lệnh điều động nội bộ làm chứng từ lưu thông hàng hoá trên thị trường. Sau khi đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu cho hàng hoá nhập khẩu uỷ thác, cơ sở mới lập hoá đơn theo quy định trên.

Hoá đơn GTGT xuất trả hàng nhập khẩu uỷ thác ghi:

a/ Giá bán chưa có thuế GTGT bao gồm: giá trị hàng hoá thực tế nhập khẩu theo giá CIF, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và các khoản phải nộp theo chế độ Nhà nước ở khâu nhập khẩu (nếu có).

b/ Thuế suất thuế GTGT và  tiền thuế GTGT ghi theo Thông báo nộp thuế của cơ quan Hải quan.

c/ Tổng cộng tiền thanh toán. (= a + b)

Cơ sở nhận nhập khẩu uỷ thác lập hoá đơn GTGT riêng để thanh toán tiền hoa hồng uỷ thác nhập khẩu.

5.4. Cơ sở sản xuất kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế có hàng hoá xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hoá xuất khẩu, hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt xuất khẩu) thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, khi xuất khẩu hàng hoá, cơ sở sử dụng hoá đơn GTGT.

Khi xuất hàng hoá để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, nếu chưa có căn cứ để lập hoá đơn GTGT cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do Bộ Tài chính (Tổng cục thuế) phát hành kèm theo Lệnh Điều động nội bộ làm chứng từ lưu thông hàng hoá trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hoá xuất khẩu, cơ sở lập hoá đơn GTGT cho hàng hoá xuất khẩu.

Trường hợp uỷ thác xuất khẩu hàng hoá (kể cả trường hợp uỷ thác xuất khẩu hàng hoá gia công cho các cơ sở khác), khi xuất hàng giao cho cơ sở nhận uỷ thác, cơ sở đi uỷ thác sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do Bộ Tài chính (Tổng cục thuế) phát hành kèm theo Lệnh Điều động nội bộ. Khi hàng hoá đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan Hải quan, căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng hoá thực tế xuất khẩu của cơ sở nhận uỷ thác xuất khẩu, cơ sở có hàng hoá uỷ thác xuất khẩu lập hoá đơn GTGT để giao cho cơ sở nhận uỷ thác.

5.5. Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá tiêu dùng nội bộ, cho, biếu, tặng, khuyến mại:

- Đối với sản phẩm, hàng hoá xuất để tiêu dùng nội bộ, khuyến mại, quảng cáo, phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, cơ sở sử dụng hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng, trên hoá đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh hay khuyến mại, quảng cáo không thu tiền. Đối với hoá đơn GTGT gạch bỏ dòng thuế suất và tiền thuế GTGT chỉ ghi dòng giá thanh toán là giá thành hoặc giá vốn của hàng hoá.

- Đối với sản phẩm, hàng hoá xuất dùng để trao đổi, thưởng hoặc trả thay tiền lương cho người lao động, tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì cơ sở phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá cho khách hàng.

5.6. Hàng hoá, dịch vụ bán áp dụng hình thức giảm giá thì giá bán ghi trên hoá đơn là giá đã được giảm.

Nếu việc giảm giá áp dụng căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thực tế mua đạt mức nhất định thì số tiền giảm giá của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Hoá đơn phải ghi rõ giảm giá hàng hoá bán của các hoá đơn nào.

5.7. Các cơ sở sản xuất, kinh doanh xuất điều chuyển hàng hoá cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng...ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất trả hàng từ đơn vị hạch toán phụ thuộc về cơ sở kinh doanh; xuất hàng hoá cho các cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hoá đơn, chứng từ như sau:

a/ Sử dụng hoá đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau.

b/ Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do Bộ Tài chính (Tổng cục thuế) phát hành kèm theo Lệnh Điều động nội bộ đối với hàng hoá điều chuyển nội bộ; sử dụng Phiếu xuất hàng gửi bán đại lý đối với hàng hoá xuất cho cơ sở làm đại lý (theo mẫu ban hành kèm theo Thông tư này) kèm theo Lệnh Điều động nội bộ

Cơ sở hạch toán phụ thuộc làm đại lý khi bán hàng hoá phải lập hoá đơn theo quy định, đồng thời lập Bảng kê hàng hoá bán ra (theo mẫu số 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) gửi về cơ sở có hàng hoá điều chuyển đến hoặc hàng hoá gửi bán đại lý để các cơ sở này lập hoá đơn GTGT cho hàng hoá thực tế tiêu thụ. Trường hợp cơ sở có số lượng và doanh số hàng hoá bán ra lớn, Bảng kê có thể lập cho 05 ngày hay 10 ngày một lần. Trường hợp hàng hoá bán ra có thuế suất thuế GTGT khác nhau phải lập bảng kê riêng cho hàng hoá bán ra theo từng nhóm thuế suất.

Các cơ sở sản xuất, kinh doanh chỉ thực hiện một trong hai cách sử dụng hoá đơn, chứng từ tại điểm này, trước khi thực hiện phải đăng ký với cơ quan thuế trực tiếp quản lý cơ sở.

5.8. Cơ sở kinh doanh mua hàng hoá, người bán đã xuất hoá đơn, người mua đã nhận hàng nhưng do hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hoá, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi rõ hàng hoá trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng... Hoá đơn này là căn cứ để bên bán, bên mua điều chỉnh số thuế GTGT đã kê khai.

Trường hợp người mua là đối tượng không có hoá đơn, khi trả lại hàng hoá, bên mua và bên bán phải lập biên bản hoặc thoả thuận bằng văn bản ghi rõ loại hàng hoá, số lượng, giá trị hàng trả lại theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn), lý do trả hàng kèm theo hoá đơn gửi cho bên bán. Biên bản này được lưu giữ cùng với hoá đơn bán hàng để làm căn cứ điều chỉnh kê khai thuế GTGT của bên bán.

Trường hợp trả lại một phần hàng hoá thì người bán lập lại hoá đơn cho hàng hoá người mua đã nhận và chấp nhận thanh toán theo số lượng, chủng loại, giá cả hai bên đã thoả thuận.

Trường hợp người bán đã xuất hàng và lập hoá đơn, người mua chưa nhận hàng nhưng phát hiện hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hàng hoá, khi trả lại hàng bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hoá, số lượng, giá trị, lý do trả hàng theo hoá đơn bán hàng (số, ký hiệu, ngày tháng của hoá đơn) đồng thời kèm theo hoá đơn để gửi trả bên bán làm căn cứ điều chỉnh doanh số và thuế GTGT đầu ra.

5.9. Đối với cơ sở kinh doanh đã xuất bán, cung ứng hàng hoá, dịch vụ và lập hoá đơn do hàng hoá, dịch vụ không đảm bảo chất lượng, quy cách ...phải điều chỉnh (tăng, giảm) giá bán thì bên bán và bên mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ số lượng, quy cách hàng hoá, mức giá tăng (giảm) theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn, thời gian), lý do tăng (giảm) giá, đồng thời bên bán lập hoá đơn để điều chỉnh mức giá được điều chỉnh. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh giá cho hàng hoá, dịch vụ tại hoá đơn số, ký hiệu... Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh giá, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, đầu vào.

5.10. Cơ sở kinh doanh xuất hàng hoá bán lưu động sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do Bộ Tài chính (Tổng cục thuế) phát hành kèm theo Lệnh Điều động nội bộ, khi bán hàng cơ sở lập hoá đơn theo quy định.

5.11. Cơ sở kinh doanh trực tiếp bán lẻ hàng hóa, cung ứng dịch vụ có giá trị thấp dưới mức quy định không phải lập hoá đơn, nếu người mua yêu cầu cung cấp hoá đơn thì phải lập hoá đơn theo quy định, trường hợp không lập hoá đơn thì phải lập Bảng kê bán lẻ (theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) để làm căn cứ tính thuế;.

5.12. Đối với công trình xây dựng có thời gian xây dựng kéo dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao, khi lập hoá đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao, cơ sở phải xác định rõ doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT.

5.13. Đối với cơ sở được Nhà nước giao đất, cho thuê đất để đầu tư xây dựng nhà để bán, đầu tư cơ sở hạ tầng để cho thuê, dịch vụ vận tải có doanh thu vận tải quốc tế thì lập hoá đơn như sau:

- Dòng giá bán ghi giá bán nhà, giá cho thuê cơ sở hạ tầng, doanh thu về dịch vụ du lịch trọn gói, doanh thu về vận tải chưa có thuế GTGT.

- Ghi dòng giá tính thuế GTGT là giá bán nhà (hoặc giá cho thuê hạ tầng) đã trừ tiền sử dụng đất (hoặc tiền thuê đất) phải nộp Ngân sách Nhà nước; doanh thu du lịch đã trừ các chi phí phát sinh ở nước ngoài như ăn, ở, cước vận chuyển; doanh thu vận tải đã trừ doanh thu của vận tải quốc tế.

- Dòng thuế suất, tiền thuế GTGT, giá thanh toán ghi theo quy định.

(Theo ví dụ tại Điểm 10 Mục I Phần B Thông tư này).

5.14. Cơ sở kinh doanh mua các mặt hàng là nông sản, lâm sản, thuỷ sản chưa qua chế biến (hàng hoá không chịu thuế GTGT ở khâu sản xuất bán ra), đất, đá, cát, sỏi, phế liệu của người bán không có hoá đơn theo chế độ quy định phải lập Bảng kê hàng hoá mua vào (theo mẫu số 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này).

Bảng kê là chứng từ để tính thuế GTGT đầu vào. Bảng kê này được căn cứ vào chứng từ mua hàng có ghi rõ số lượng, giá trị các mặt hàng mua, ngày, tháng mua, địa chỉ người bán và ký nhận của bên bán và bên mua.

Trường hợp cơ sở kinh doanh kê khai giá mua hàng hoá trên Bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường địa phương tại thời điểm mua, ấn định mức giá để tính số thuế đầu vào được khấu trừ.

5.15. Đối với khoản chi bồi thường bảo hiểm phải lập Bảng kê theo chứng từ chi thực tế.

Các khoản chi bồi thường bảo hiểm, cơ sở kinh doanh bảo hiểm phải có hồ sơ sau:

- Hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ của tổ chức nhận bồi thường, nếu là bản sao phải có đóng dấu xác nhận của tổ chức nhận bồi thường;

- Biên bản xử lý bồi thường của cơ sở kinh doanh bảo hiểm lập có chứng nhận của tổ chức, cá nhân nhận bồi thường;

- Biên lai thanh toán tiền bồi thường có ký nhận của người nhận tiền bồi thường.

5.16. Đối với dịch vụ cho thuê tài chính, tài sản cho thuê thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì cơ sở cho thuê tài chính phải lập hoá đơn theo mẫu số 13/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này. Hoá đơn do các cơ sở kinh doanh dịch vụ cho thuê tài chính tự in và đăng ký sử dụng với Bộ Tài chính (Tổng cục thuế).

Cơ sở hoạt động cho thuê tài chính khi xuất tài sản cho thuê thuộc đối tượng chịu thuế GTGT phải có hoá đơn GTGT (đối với tài sản mua trong nước) hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu (đối với tài sản nhập khẩu); tổng số tiền thuế GTGT ghi trên hoá đơn dịch vụ cho thuê tài chính phải khớp với số tiền thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT (hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu).

Các trường hợp tài sản mua để cho thuê không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, không có hoá đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu thì không được ghi thuế GTGT trên hoá đơn.

Khi thuế GTGT của tài sản thuê mua tài chính đã được khấu trừ hết và chuyển giao quyền sở hữu tài sản cho cơ sở đi thuê, bên cho thuê thực hiện chuyển cho cơ sở thuê các hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn mua tài sản nhập khẩu cùng chứng từ nộp thuế GTGT của tài sản cho thuê tài chính.

5.17. Đối với hoạt động mua, bán ngoại tệ phát sinh ở nước ngoài, cơ sở lập Bảng kê chi tiết doanh số mua bán theo từng loại ngoại tệ. Cơ sở phải lưu giữ các chứng từ giao dịch với bên mua, bán ở nước ngoài theo đúng Pháp lệnh kế toán, thống kê. Các hoạt động mua, bán ngoại tệ phát sinh ở trong nước phải lập hoá đơn theo quy định.

5.18. Đối với hoạt động mua, bán vàng, bạc, đá quý, nếu cơ sở mua của cá nhân không kinh doanh, không có hoá đơn thì lập Bảng kê hàng hoá mua vào (theo mẫu số 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này).

5.19. Các doanh nghiệp chế xuất khi bán hàng hoá, dịch vụ sử dụng hoá đơn bán hàng (hoặc hoá đơn tự phát hành) theo quy định của Bộ Tài chính.

6. Đối với cá nhân, đơn vị hành chính sự nghiệp có sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT phát sinh không thường xuyên có nhu cầu sử dụng hoá đơn thì được cơ quan thuế cung cấp hoá đơn lẻ để sử dụng cho từng trường hợp. Người cung cấp hàng hoá, dịch vụ có trách nhiệm gửi 01 liên hoá đơn (liên 3) cho cơ quan thuế. Cơ quan thuế mở sổ theo dõi việc cấp, sử dụng hoá đơn đối với các đối tượng và trường hợp này.

C- ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI, NỘP THUẾ, QUYẾT TOÁN THUẾ

I- ĐĂNG KÝ NỘP THUẾ:

1- Cơ sở kinh doanh, kể cả các chi nhánh, cửa hàng trực thuộc cơ sở kinh doanh chính phải đăng ký nộp thuế với Cục thuế hoặc Chi cục thuế nếu là cá nhân kinh doanh về địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, lao động, tiền vốn, nơi nộp thuế và các chỉ tiêu liên quan khác theo mẫu đăng ký nộp thuế và hướng dẫn của cơ quan thuế.

Đối với cơ sở mới thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày cơ sở được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; trường hợp cơ sở chưa được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng có hoạt động kinh doanh, cơ sở phải đăng ký nộp thuế trước khi kinh doanh.

Các cơ sở đã đăng ký nộp thuế nếu có thay đổi ngành nghề kinh doanh, chuyển trụ sở kinh doanh sang các địa điểm khác, sáp nhập, giải thể, phá sản, hợp nhất, chia, tách hay thành lập các cửa hàng, chi nhánh mới.v.v. phải đăng ký bổ sung với cơ quan thuế chậm nhất là 5 ngày trước khi có sự thay đổi đó.

2- Cơ sở hoạt động sản xuất, kinh doanh có trụ sở chính ở một địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) nhưng có cơ sở hạch toán phụ thuộc kể cả trụ sở, văn phòng giao dịch làm thủ tục bán hàng ở một địa phương khác thì cơ sở kinh doanh phải đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế nơi đóng trụ sở, các cơ sở hạch toán phụ thuộc cũng phải đăng ký nộp thuế GTGT với cơ quan thuế địa phương nơi cơ sở phụ thuộc đóng trụ sở.

Riêng các tổ chức, cá nhân thực hiện dịch vụ tư vấn, khảo sát, thiết kế hoặc các hợp đồng tư vấn, dịch vụ đăng ký, kê khai, nộp thuế với cơ quan thuế địa phương nơi đóng trụ sở.

            3- Cơ sở xây dựng, lắp đặt phải đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế địa phương nơi đóng trụ sở. Trường hợp xây dựng, lắp đặt các công trình ở địa phương khác (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) do các cơ sở phụ thuộc không có tư cách pháp nhân như tổ, đội, ban quản lý công trình thực hiện... thì cơ sở xây dựng đồng thời phải đăng ký, kê khai, nộp thuế với cơ quan thuế địa phương nơi xây dựng công trình.

4- Cơ sở thực hiện cơ chế khoán cho tập thể, cá nhân kinh doanh theo phương thức tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh thì tập thể, cá nhân nhận khoán phải trực tiếp đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT với cơ quan thuế nơi kinh doanh.

5- Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng, nếu thực hiện được đúng, đủ các điều kiện mua, bán hàng hóa, dịch vụ có đầy đủ hoá đơn, chứng từ, ghi chép hạch toán sổ kế toán đúng chế độ, kê khai, nộp thuế GTGT đúng chế độ và tự nguyện đăng ký thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế thì được áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế. Cơ sở phải lập và gửi bản đăng ký nộp thuế (theo mẫu số 09/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) cho cơ quan thuế nơi cơ sở đăng ký nộp thuế. Cơ quan thuế khi nhận được đăng ký của cơ sở có trách nhiệm kiểm tra, thông báo kịp thời cho cơ sở về việc được áp dụng hay không được áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT (nêu rõ lý do không được áp dụng) trong thời hạn chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày nhận được đề nghị của cơ sở. Cơ sở chỉ được thực hiện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ khi được cơ quan thuế thông báo cho áp dụng.

Những cá nhân (hộ) kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT đã được áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, nếu trong quá trình thực hiện, cơ sở không thực hiện đúng các điều kiện quy định thì cơ quan thuế áp dụng biện pháp ấn định thuế phải nộp và ra thông báo đình chỉ việc nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.

6- Về việc cấp mã số thuế cho đối tượng nộp thuế: Các cơ sở kinh doanh đã thực hiện đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế, cơ quan thuế có trách nhiệm cấp mã số thuế và Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho cơ sở kinh doanh.

Đối với các chủ dự án (hoặc đại diện được uỷ quyền như ban quản lý công trình), nhà thầu chính nước ngoài là đối tượng được hoàn thuế GTGT chưa có mã số thuế phải làm thủ tục với Cục thuế nơi đóng trụ sở để được cấp mã số thuế.

II- KÊ KHAI  THUẾ GTGT PHẢI NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC:

Các cơ sở sản xuất, kinh doanh và người nhập khẩu hàng hoá phải kê khai thuế GTGT phải nộp theo quy định như sau:

1- Các cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT phải lập và gửi cho cơ quan thuế tờ khai tính thuế GTGT từng tháng kèm theo bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra theo mẫu quy định (mẫu số 01/GTGT, 02/GTGT, 03/GTGT, 04/GTGT, 05/GTGT, 06/GTGT, 07A/GTGT, 07B/GTGT và 07C/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này). Thời gian gửi tờ khai của tháng cho cơ quan thuế chậm nhất là trong mười ngày đầu tháng tiếp theo.

2- Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, việc kê khai thuế phải nộp đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

- Trường hợp các cơ sở xây dựng, lắp đặt có tổ chức các đơn vị phụ thuộc không có tư cách pháp nhân như: tổ, đội xây dựng, ban quản lý công trình thực hiện xây lắp các công trình ở địa phương khác (tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) nơi cơ sở đóng trụ sở chính không kê khai xác định được thuế GTGT đầu vào, thuế đầu ra, thuế phải nộp theo quy định thì đơn vị xây dựng, lắp đặt hoặc cơ sở chính phải kê khai doanh thu và thuế GTGT nộp tại địa phương nơi xây dựng công trình, hạng mục công trình theo tỷ lệ bằng 1% trên giá thanh toán công trình, hạng mục công trình chưa có thuế GTGT. Cơ sở xây dựng, lắp đặt có trách nhiệm kê khai, quyết toán thuế GTGT theo chế độ quy định với cơ quan thuế nơi đóng trụ sở chính. Số thuế GTGT đã nộp nơi xây dựng công trình được tính vào số thuế GTGT đã nộp khi cơ sở xây dựng kê khai nộp thuế GTGT tại văn phòng trụ sở chính. Các đơn vị hạch toán phụ thuộc thực hiện xây dựng công trình, hạng mục công trình ở địa phương khác sử dụng mã số thuế, hoá đơn của đơn vị cấp trên; sử dụng Tờ khai thuế GTGT (theo mẫu số 07C/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này).

- Trường hợp cơ sở kinh doanh thực hiện thi công xây lắp những công trình, hạng mục công trình liên quan tới nhiều địa phương như: xây dựng đường giao thông, đường dây tải điện, đường ống dẫn nước, dẫn dầu, khí... không xác định được doanh thu và chi phí phát sinh của công trình ở từng địa phương thì cơ sở kinh doanh thực hiện đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT ở địa phương nơi cơ sở đóng trụ sở.

- Dịch vụ kinh doanh bảo hiểm không phải tính thuế GTGT cho các khoản thu dịch vụ, hàng hoá bán ra sau đây:

+ Thu bồi thường nhận tái bảo hiểm và các khoản thu về bồi thường khác (nếu có).

+ Hoa hồng nhượng tái bảo hiểm và các khoản thu khác về nhượng tái bảo hiểm.

+ Phí nhận tái bảo hiểm các khoản thu khác về nhận tái bảo hiểm (bao gồm phí nhận tái bảo hiểm từ các doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm hoạt động trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam)

+ Thu đòi người thứ ba.

- Cơ sở có hàng bán thông qua đại lý (đại lý bán đúng giá quy định của bên chủ hàng, hưởng hoa hồng), căn cứ vào hoá đơn lập cho hàng bán qua đại lý quy định tại điểm 5.2 Mục IV Phần B Thông tư này, cơ sở kê khai nộp thuế hàng tháng đối với hàng hoá bán thông qua đại lý theo quy định tại Thông tư này.

Cơ sở là đơn vị hạch toán phụ thuộc ở khác địa phương với trụ sở của cơ sở chính như chi nhánh, cửa hàng..., căn cứ vào hoá đơn đầu vào, đầu ra của hàng hoá nhận điều chuyển và hàng hoá do cơ sở trực tiếp mua vào để kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi cơ sở phụ thuộc đóng trụ sở.

Cơ sở đại lý bán hàng đúng giá theo quy định của bên chủ hàng, hưởng hoa hồng không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT đối với hàng hoá bán đại lý và tiền hoa hồng thu được từ hoạt động đại lý nhưng hàng tháng phải lập bảng hê hoá đơn đầu vào, đầu ra của hàng hoá nhận bán đại lý theo quy định tại Điểm 5.2 Mục IV Phần B Thông tư này theo mẫu số 02/GTGT và mẫu số 03/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị đại lý. Trường hợp cơ sở đại lý là đối tượng sử dụng hóa đơn bán hàng thì Bảng kê số 02/GTGT ghi vào cột số 6 là giá bán đã có thuế GTGT. Thời gian lập, gửi bảng kê theo quy định về kê khai, nộp thuế.

Các cơ sở bán hàng đại lý theo giá quy định của chủ hàng, hưởng hoa hồng không phải nộp thuế GTGT đối với hàng hoá bán đại lý và tiền hoa hồng phải có đủ điều kiện sau:

+ Có hợp đồng bán đại lý trong đó quy định rõ: hoa hồng được hưởng, giá bán theo quy định của bên giao đại lý.

+ Hoá đơn lập cho hàng hoá bán đại lý đúng quy định tại Thông tư này.

+ Việc thanh toán tiền hàng và hoa hồng đại lý được thực hiện từng đợt sau khi đã hoàn thành việc bán số lượng hàng hoá nhất định.

Các cơ sở bán hàng đại lý nếu không đủ điều kiện trên thì phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT cho hàng hoá bán đại lý áp dụng như trường hợp hàng hoá mua đứt, bán đoạn.

Các trường hợp đại lý bán hàng hoá không đúng giá quy định của bên chủ hàng phải kê khai, nộp thuế GTGT cho hàng hoá bán đại lý. Nếu cơ sở bán đại lý phát sinh thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra do giá bán thấp hơn giá quy định của bên chủ hàng thì không được hoàn thuế GTGT.

Cơ sở nhận làm đại lý thu mua đúng giá quy định của bên giao đại lý, hưởng hoa hồng phải kê khai, nộp thuế GTGT cho hàng hoá thu mua đại lý. Cơ sở được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định tại Điểm 1.2.b Mục II Phần B Thông tư này. Khi thanh toán tiền hoa hồng được hưởng, cơ sở nhận đại lý thu mua phải lập hoá đơn; tiền hoa hồng không phải tính thuế GTGT.

- Đối với tài sản cố định đang sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT đã được khấu trừ thuế đầu vào nay chuyển sang sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc sử dụng cho mục đích khác thì cơ sở phải tính thuế GTGT đầu ra trên giá trị của tài sản chuyển mục đích sử dụng. Giá trị tài sản được xác định tương đương với giá bán của tài sản đó.

- Đối với cơ sở có sử dụng hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất kinh doanh như vận tải, hàng không, đường sắt, bưu điện không phải tính thuế GTGT đầu ra, cơ sở phải có quy định rõ đối tượng và mức khống chế hàng hoá dịch vụ sử dụng nội bộ, được cơ quan có thẩm quyền chấp nhận bằng văn bản.

- Đại lý bán vé xổ số kiến thiết hưởng hoa hồng không phải kê khai, nộp thuế GTGT, thuế GTGT do các Công ty xổ số kến thiết kê khai, nộp tập trung tại Công ty.

- Đối với các Tổng công ty, Công ty có các cơ sở trực thuộc, việc kê khai thuế GTGT phải nộp thực hiện như sau:

+ Các cơ sở hạch toán độc lập và các cơ sở hạch toán phụ thuộc xác định được thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào phải kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi cơ sở kinh doanh đóng trụ sở.

+ Các cơ sở hạch toán phụ thuộc đóng trụ sở cùng địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) nơi có trụ sở chính của đơn vị cấp trên như Công ty, Tổng công ty thì Công ty, Tổng công ty thực hiện kê khai, nộp thuế tập trung thay cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc.

+ Các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở khác địa phương(tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) nơi đóng trụ sở chính của Công ty nếu không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu, cơ sở không hạch toán được đầy đủ thuế đầu vào thì thực hiện kê khai, nộp thuế tập trung tại Văn phòng trụ sở chính của Công ty.

+ Các cơ sở sản xuất, kinh doanh hạch toán phụ thuộc ở khác địa phương nơi đóng trụ sở chính của Công ty trực tiếp bán hàng, phát sinh doanh thu thì thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi đóng trụ sở của cơ sở hạch toán phụ thuộc; nếu là hàng hoá điều chuyển nội bộ từ Công ty về để bán thì lập hoá đơn theo quy định tại Điểm 5.7 Mục IV Phần B Thông tư này.

Các Tổng công ty, Công ty căn cứ vào tình hình tổ chức và hoạt động kinh doanh của cơ sở mình, xác định và đăng ký cụ thể đối tượng thuộc diện phải kê khai, nộp thuế với cơ quan thuế nơi cơ sở kinh doanh. Trường hợp cần áp dụng việc kê khai, nộp thuế GTGT khác với hướng dẫn trên đây thì Tổng công ty, Công ty phải báo cáo với Bộ Tài chính để có hướng dẫn riêng.

- Các cơ sở kinh doanh dịch vụ cho thuê tài chính không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với dịch vụ cho thuê tài chính. Cơ sở phải kê khai, tính thuế đối với các tài sản cho đơn vị khác thuê mua tài chính thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo hoá đơn lập quy định tại Điểm 5.16 Mục IV Phần B Thông tư này.

Cơ sở chỉ kê khai thuế GTGT đối với dịch vụ cho thuê tài chính theo quy định tại Thông tư này theo Bảng kê mẫu số 02/GTGT và Bảng kê mẫu số 03/GTGT đối với tài sản cho thuê thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, trong đó Bảng kê số 03/GTGT chỉ tiêu thuế GTGT “cột 7-thuế GTGT đầu vào” chỉ ghi tiền thuế GTGT của tài sản cho thuê phân bổ phù hợp với hoá đơn GTGT lập cho doanh thu của dịch vụ cho thuê tài chính trong kỳ kê khai.

Trường hợp bên thuê không thực hiện hợp đồng dẫn đến bên cho thuê phải thu hồi tài sản, bên cho thuê phải thông báo cho bên đi thuê và xác định rõ số thuế GTGT đã trả, số thuế GTGT chưa trả. Khi bên cho thuê tiếp tục cho đơn vị khác thuê thì số thuế GTGT chưa thu đủ, cơ sở cho thuê tính để thu tiếp theo hợp đồng mới.

Trường hợp tài sản cho thuê một thời gian, cơ sở cho thuê bán lại cho cơ sở đi thuê hoặc cơ sở khác thì cơ sở cho thuê phải tính thuế GTGT cho tài sản bán, lập hoá đơn GTGT, cơ sở chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tài sản chưa thu đủ.

Trường hợp bên cho thuê và bên đi thuê cùng bỏ vốn mua tài sản, bên cho thuê chỉ thu tiền thuê (vốn và lãi) tương ứng với số vốn bỏ ra thì hoá đơn mua tài sản cho thuê do cơ sở cho thuê quản lý đến khi chuyển quyền sở hữu tài sản cho bên đi thuê. Số thuế GTGT tương ứng với số vốn bên cho thuê bỏ ra được tính vào hoá đơn thu tiền lần đầu.

Trường hợp hợp đồng cho thuê tài chính đã thực hiện xong, số thuế GTGT đã được bên đi thuê trả hết, hai bên thoả thuận thuê tiếp thì hoá đơn lập cho doanh thu lần sau không tính thuế GTGT.

- Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế có hoạt động kinh doanh mua bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT kê khai nộp thuế GTGT như sau:

+ Đối với hàng hoá, dịch vụ tính thuế theo phương pháp khấu trừ, cơ sở lập  Tờ khai chi tiết (theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này), trên Tờ khai không ghi các chỉ tiêu 1, 7, 8, 9.

+ Cơ sở lập Tờ khai chi tiết riêng cho hoạt động kinh doanh mua bán vàng, bạc, đá quý và hoạt động kinh doanh ngoại tệ (theo mẫu số 07A/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này), ghi các chỉ tiêu tương ứng của hàng hoá, ngoại tệ.

+ Trên cơ sở các tờ khai chi tiết trên, cơ sở tổng hợp lập Tờ khai thuế GTGT (theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này). Tờ khai chỉ ghi chỉ tiêu 1,6, 8, 9, 10.

Hàng tháng, cơ sở kinh doanh phải nộp cho cơ quan thuế các Tờ khai thuế GTGT tổng hợp và Tờ khai thuế GTGT chi tiết kèm theo Bảng kê chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra (theo mẫu số 02/GTGT, 03/GTGT, 04/GTGT, 05/GTGT và 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này).

Đối với cơ sở kinh doanh như Ngân hàng có các đơn vị hạch toán phụ thuộc tại cùng địa phương thì các đơn vị phụ thuộc phải lập Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra để lưu tại cơ sở chính. Khi tổng hợp lập Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra, cơ sở chính chỉ tổng hợp theo số tổng hợp trên Bảng kê của các đơn vị phụ thuộc.

- Riêng đối với các Công ty vận tải hàng không thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT của hoạt động vận tải hàng không tại địa phương nơi Công ty đóng trụ sở chính.

- Cơ sở kinh doanh bán hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT cho đối tượng và giá theo quy định của Nhà nước được Nhà nước trợ giá, trợ cước vận chuyển, khi bán hàng phải tính thuế GTGT đầu ra để kê khai, nộp thuế GTGT cho hàng hoá theo giá bán quy định của Nhà nước. Khoản tiền trợ giá, trợ cước được Ngân sách cấp không phải tính thuế GTGT, cơ sở hạch toán vào thu nhập để tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Đối với Văn phòng Tổng công ty không trực tiếp kinh doanh, không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT nếu bán tài sản kể cả loại chịu thuế GTGT không phải tính, kê khai, nộp thuế GTGT đối với tài sản bán ra. Khi bán tài sản, đơn vị phải lập hoá đơn theo mẫu HĐ/TS/TL-3L tại Quyết định số 55/2000/QĐ-BTC ngày 19/4/2000 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành Quy chế quản lý việc xử lý tài sản Nhà nước tại cơ quan hành chính sự nghiệp (hoá đơn do Sở tài chính vật giá các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phát hành). Các cơ sở sản xuất, kinh doanh mua tài sản thanh lý không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

- Cơ sở kinh doanh khi sáp nhập, giải thể (kể cả trường hợp khi bán hàng thế chấp để thu nợ của các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng theo quy định của pháp luật) có bán tài sản là hàng hoá chịu thuế GTGT phải tính, kê khai, nộp thuế GTGT đối với hàng hoá bán ra. Cơ sở kinh doanh hay tổ chức bán thanh lý khi bán hàng hoá của cơ sở kinh doanh sáp nhập, giải thể phải lập hoá đơn theo quy định và kê khai, nộp thuế GTGT.

Trường hợp bán tài sản của doanh nghiệp theo quy định tại Nghị định số 103/1999/NĐ-CP ngày 10/9/1999 của Chính phủ “về giao, bán, khoán kinh doanh, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước”, bán tài sản của các doanh nghiệp phá sản theo quy định của Luật phá sản doanh nghiệp không phải tính, kê khai, nộp thuế GTGT đối với tài sản này.

3- Các tổ chức kinh tế, cá nhân nước ngoài hoạt động sản xuất, cung ứng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tại Việt Nam nhưng không có văn phòng hay trụ sở điều hành ở Việt Nam thì tổ chức, cá nhân ở Việt Nam trực tiếp ký hợp đồng tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ với tổ chức, cá nhân nước ngoài phải thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài trước khi thanh toán tiền trả phía nước ngoài.

Ví dụ 1: Công ty A ở Việt Nam nhận làm đại lý bán hàng hoá cho một Công ty ở nước ngoài thì Công ty A phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với mặt hàng chịu thuế GTGT khi nhập khẩu và bán trong nước như đối với hàng hoá do Công ty nhập khẩu để bán

Ví dụ 2: Công ty B ở Việt Nam thuê công ty ở nước ngoài thiết kế xây dựng theo giá hợp đồng dịch vụ là 100.000 USD, Công ty B ở Việt Nam phải nộp khoản thuế GTGT tính trên giá thanh toán dịch vụ này. Khoản thuế GTGT Công ty B đã nộp được coi là thuế đầu vào để tính khấu trừ theo quy định khấu trừ thuế.

4- Cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu có nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT phải kê khai và nộp tờ khai thuế GTGT theo từng lần nhập khẩu cùng với việc kê khai thuế nhập khẩu với cơ quan Hải quan thu thuế nhập khẩu.

5- Cơ sở kinh doanh xuất nhập khẩu có nhập khẩu uỷ thác hàng hoá chịu thuế GTGT phải kê khai thuế GTGT như sau:

Cơ sở nhận nhập khẩu uỷ thác hàng hoá không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với hàng hoá nhập khẩu uỷ thác nhưng phải kê khai hoá đơn GTGT lập cho hàng hoá nhập khẩu uỷ thác đã trả cho cơ sở đi uỷ thác nhập khẩu với cơ quan thuế trên Bảng kê số 03/GTGT cùng với hoá đơn, chứng từ của hàng hoá, dịch vụ mua vào khác. Hoá đơn đối với hàng hoá nhập khẩu uỷ thác kê riêng trong Bảng kê.

6- Cơ sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai và nộp thuế theo từng chuyến hàng với Chi cục thuế nơi mua hàng, trước khi vận chuyển hàng đi (trừ các trường hợp được miễn thuế GTGT theo quy định của Chính phủ). Số thuế phải nộp đối với hàng hoá buôn chuyến tính theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng.

7- Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế GTGT khác nhau phải kê khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định được theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.

            8- Trong trường hợp không phát sinh doanh số bán hàng hóa, dịch vụ, thuế đầu vào, thuế đầu ra, cơ sở kinh doanh vẫn phải kê khai và nộp tờ khai cho cơ quan thuế. Cơ sở phải kê khai đầy đủ, đúng mẫu tờ khai thuế và chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc kê khai. Trường hợp cơ sở kinh doanh đã gửi tờ khai cho cơ quan thuế, sau đó phát hiện có sự sai sót về số liệu kê khai, cơ sở phải thông báo cho cơ quan thuế biết đồng thời lập lại tờ khai thay cho tờ khai không đúng hoặc ghi điều chỉnh vào tờ khai tháng tiếp sau (nếu phát hiện sai sót sau khi cơ quan thuế đã ra thông báo nộp thuế).

9- Cơ sở kinh doanh mua bán vàng bạc, ngoại tệ, đá quý và cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT, thực hiện đầy đủ việc mua bán hàng hoá dịch vụ có hoá đơn, chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán,  trường hợp kê khai thuế phải nộp của tháng phát sinh giá trị gia tăng âm (-) thì không phải nộp thuế GTGT, giá trị gia tăng âm được kết chuyển để bù trừ vào GTGT phát sinh của tháng tiếp sau để tính thuế GTGT phải nộp và quyết toán thuế cả năm nhưng không được kết chuyển phần giá trị gia tăng âm của năm quyết toán thuế sang năm sau.

            10- Đối với các đơn vị sự nghiệp và các tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì các đơn vị này phải đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật định. Trường hợp đơn vị không hạch toán và không xác định được riêng chi phí, thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế thì thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định căn cứ vào doanh thu và tỷ lệ (%) GTGT và tỷ lệ (%) thu nhập doanh nghiệp tính trên doanh thu do cơ quan thuế xác định để kê khai, nộp thuế.

11- Các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam (gọi chung là nhà thầu nước ngoài) thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định riêng của Bộ Tài chính.

Trường hợp các cơ sở kinh doanh ở Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu nước ngoài không thực hiện chế độ kế toán ở Việt Nam, việc kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT do các cơ sở Việt Nam nộp thay nhà thầu nước ngoài thì cơ sở kinh doanh ở Việt Nam được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào số thuế GTGT đã nộp thay nhà thầu nước ngoài.

12- Đối với hàng hoá do các cơ sở đã trúng thầu trực tiếp nhập khẩu (kể cả nhập khẩu dưới hình thức uỷ thác) hàng hoá quy định tại Điểm 4 Mục I Phần A Thông tư này để bán cho các doanh nghiệp làm tài sản cố định cho dự án đầu tư được duyệt không phải trả thuế GTGT của hàng hoá này.

Khi xuất bán hoặc xuất trả hàng uỷ thác nhập khẩu, cơ sở lập hoá đơn theo quy định tại Điểm 1 Mục IV Phần B Thông tư này.

13- Cơ sở kinh doanh khi lập các Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra kèm theo tờ kê khai thuế hàng tháng gửi cho cơ quan thuế trong một số trường hợp được áp dụng kê khai như sau:

- Đối với hàng hoá, dịch vụ bán ra trong trường hợp trực tiếp bán lẻ cho đối tượng tiêu dùng như: điện, nước, xăng dầu, dịch vụ bưu điện, dịch vụ khách sạn, ăn uống, vận chuyển hành khách và bán lẻ hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng khác thì được kê khai tổng hợp doanh số bán lẻ, không phải kê khai theo từng hoá đơn.

            - Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào trong trường hợp thu mua, thanh toán với những người bán lẻ hàng hoá, dịch vụ thì được lập bảng kê chung của hàng hoá, dịch vụ mua vào này, không phải kê chi tiết theo từng hoá đơn.

III- NỘP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG:

Các cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu thuộc đối tượng phải kê khai thuế quy định tại Mục I trên đây và các cá nhân, hộ kinh doanh nhỏ thuộc đối tượng nộp thuế GTGT tính theo mức ấn định doanh thu để tính giá trị gia tăng và số thuế phải nộp có trách nhiệm nộp thuế GTGT đầy đủ, đúng hạn vào Ngân sách Nhà nước theo thông báo nộp thuế của cơ quan thuế.

Trình tự, thủ tục nộp thuế thục hiện như sau:

1- Đối với cơ sở kinh doanh thực hiện nộp thuế hàng tháng theo thông báo nộp thuế của cơ quan thuế (theo mẫu số 08A/GTGT và 08B/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này); thời hạn nộp thuế của tháng chậm nhất không quá ngày 25 của tháng tiếp theo.

Khi nhận được thông báo nộp thuế, căn cứ vào số thuế phải nộp ghi trên thông báo, cơ sở thực hiện nộp tiền thuế trực tiếp vào Ngân sách Nhà nước (tại Kho bạc Nhà nước). Đối với cơ sở có mở tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng, có thể làm thủ tục đề nghị Ngân hàng trích chuyển tiền từ tài khoản của cơ sở kinh doanh nộp vào Ngân sách Nhà nước, thời gian nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước được tính từ ngày ngân hàng trích chuyển tiền từ tài khoản của cơ sở kinh doanh vào Ngân sách Nhà nước. Trong trường hợp đã đến thời hạn nộp thuế mà cơ sở chưa nhận được thông báo nộp thuế thì cơ sở căn cứ vào số thuế phải nộp theo kê khai của cơ sở để chủ động nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước.

Đối với những cơ sở có số thuế nộp hàng tháng lớn thì thực hiện tạm nộp số thuế phát sinh trong tháng theo định kỳ 10 ngày hoặc 15 ngày một lần, khi kê khai số thuế phải nộp của cả tháng, trừ số thuế đã tạm nộp, cơ sở sẽ nộp tiếp số thuế còn thiếu. Kỳ nộp thuế do cơ quan thuế xác định và thông báo cho cơ sở thực hiện

Đối với những cá nhân (hộ) kinh doanh nộp thuế tính theo mức ấn định trên doanh thu, cơ quan thuế căn cứ vào mức thuế đã được xác định để ra thông báo nộp thuế. Thời gian thông báo nộp thuế của tháng đối với các hộ kinh doanh do cơ quan thuế xác định phù hợp với từng ngành nghề và địa bàn nhưng chậm nhất không quá ngày 25 của tháng tiếp sau. Thời hạn nọp thuế là ngày ấn định ghi trên Thông báo thuế.

Đối với những cá nhân (hộ) kinh doanh (trừ đối tượng nộp thuế theo kê khai) ở địa bàn xa Kho bạc Nhà nước hoặc kinh doanh lưu động, không thường xuyên thì cơ quan thuế tổ chức thu thuế và nộp vào Ngân sách Nhà nước. Thời hạn cơ quan thuế phải nộp tiền thuế đã thu vào Ngân sách Nhà nước chậm nhất không quá 3 ngày (kể từ ngày thu được tiền thuế); riêng đối với vùng núi, hải đảo, vùng đi lại khó khăn chậm nhất không quá 6 ngày.

2- Cơ sở kinh doanh và người nhập khẩu hàng hóa phải nộp thuế GTGT hàng hoá nhập khẩu theo từng lần nhập khẩu. Thời hạn thông báo và thời hạn nộp thuế GTGT hàng hoá nhập khẩu thực hiện theo thời hạn thông báo nộp thuế nhập khẩu.

Đối với hàng hóa không phải nộp thuế nhập khẩu hoặc có thuế suất thuế nhập khẩu bằng 0% thì thời hạn phải kê khai, nộp thuế GTGT thực hiện như quy định đối với hàng hoá phải nộp thuế nhập khẩu.

Đối với hàng hoá nhập khẩu phi mậu dịch, nhập khẩu tiểu ngạch biên giới không áp dụng hình thức thông báo nộp thuế phải kê khai, nộp thuế GTGT ngay khi nhập khẩu.

Đối với hàng hóa nhập khẩu thuộc diện không phải nộp thuế GTGT khi nhập khẩu như: nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu, quà biếu, quà tặng, hàng viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ không hoàn lại.v.v. nếu đem bán hoặc xuất dùng vào mục đích khác phải kê khai, nộp thuế GTGT với cơ quan thuế trực tiếp quản lý cơ sở như quy định đối với hàng hoá do cơ sở kinh doanh.

3- Cơ sở kinh doanh cố định, đi mua nguyên liệu, hàng hóa, vận chuyển hàng của cơ sở đi bán hoặc trao đổi với cơ sở khác, vận chuyển trong nội bộ cơ sở phải có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định chế độ hóa đơn chứng từ đối với hàng lưu thông trên thị trường. Nếu không có đủ chứng từ theo quy định, cơ sở sẽ bị xử lý vi phạm về hoá đơn, chứng từ, xử lý vi phạm về thuế hoặc bị tịch thu hàng hoá (đối với hàng hoá là hàng nhập khẩu không có hoá đơn, chứng từ hợp pháp) theo quy định của pháp luật.

Khi nộp thuế, cơ sở kinh doanh được cơ quan thuế hoặc cơ quan kho bạc Nhà nước cấp biên lai thu thuế hoặc chứng từ xác nhận việc đã thu thuế cho người nộp thuế bằng biên lai, chứng từ do Bộ Tài chính thống nhất phát hành. Cơ quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn kiểm tra các cơ sở kinh doanh thực hiện chế độ sổ sách, ghi chép kế toán hạch toán rõ ràng số thuế GTGT trên hóa đơn chứng từ để làm căn cứ tính số thuế GTGT phải nộp và số thuế GTGT được khấu trừ.

4- Trong một kỳ tính thuế, nếu cơ sở kinh doanh có số thuế nộp thừa kỳ trước được trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo, nếu kỳ trước nộp thiếu thì phải nộp đủ số kỳ trước còn thiếu.

Cơ sở kinh doanh di chuyển đến địa phương khác (quận, huyện đối với đối tượng nộp thuế do Chi cục thuế trực tiếp quản lý; tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương đối với đối tượng nộp thuế do Cục thuế trực tiếp quản lý) phải nộp đủ số thuế GTGT còn thiếu và có xác nhận của cơ quan thuê trực tiếp quản lý trước khi chuyển trụ sở.

Đối với các cơ sở nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi chuyển trụ sở nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết hoặc nộp thừa thuế thì được khấu trừ hoặc bù trừ khi kê khai, nộp thuế với cơ quan thuế trực tiếp quản lý tại địa phương nơi cơ sở chuyển đến. Cơ sở kinh doanh phải lập bản tổng hợp về số thuế phát sinh, số thuế đã nộp, số thuế nộp thừa gửi Cục thuế xác nhận làm căn cứ kê khai tính thuế, nộp thuế với cơ quan thuế nơi cơ sở kinh doanh chuyển đến.

Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nếu trong kỳ tính thuế có số thuế đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế phải nộp đầu ra thì được kết chuyển số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết vào kỳ tính thuế tiếp theo. Trong các trường hợp cơ sở kinh doanh đầu tư mới tài sản cố định có số thuế đầu vào được khấu trừ lớn thì được khấu trừ dần hoặc được hoàn thuế theo quy định tại Phần D của Thông tư này.

5- Thuế GTGT nộp vào Ngân sách Nhà nước bằng Đồng Việt Nam. Trường hợp cơ sở kinh doanh có doanh số bán hoặc mua hàng hoá, dịch vụ thanh toán bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua, bán thực tế bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh hoạt động mua, bán hàng hoá, dịch vụ bằng ngoại tệ để xác định thuế GTGT phải nộp.

IV- QUYẾT TOÁN THUẾ GTGT:

Theo quy định tại Điều 14 Nghị định số 79/2000/NĐ-CP thì tất cả các cơ sở kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế (trừ hộ kinh doanh vừa và nhỏ nộp thuế theo mức ấn định doanh thu, đều phải thực hiện lập và gửi quyết toán thuế GTGT hàng năm cho cơ quan thuế.

Năm quyết toán thuế được tính theo năm dương lịch, thời hạn cơ sở kinh doanh phải nộp quyết toán cho cơ quan thuế chậm nhất không quá 60 ngày, kể từ ngày 31 tháng 12 của năm quyết toán thuế.

Trong trường hợp cơ sở kinh doanh sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, cơ sở cũng phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế trong thời hạn 45 ngày kể từ ngày có quyết định sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản.

Cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán tài chính theo chế độ Nhà nước quy định; trên cơ  sở quyết toán tài chính, cơ sở kinh doanh có trách nhiệm kê khai toàn bộ số thuế phải nộp, số đã nộp hoặc số thuế được hoàn của năm hoặc thời hạn quyết toán, số còn thiếu hay nộp thừa tính đến thời điểm quyết toán thuế. Cơ sở phải kê khai đầy đủ, đúng các chỉ tiêu và số liệu theo mẫu quyết toán thuế; gửi bản quyết toán thuế (theo mẫu số 11/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) đến cơ quan thuế địa phương nơi cơ sở đăng ký nộp thuế trong thời gian quy định trên đây. Trường hợp cơ sở kinh doanh được áp dụng quyết toán tài chính khác với năm dương lịch thì vẫn phải quyết toán thuế GTGT theo năm dương lịch.

Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm nộp số thuế GTGT còn thiếu vào NSN sau 10 ngày kể từ ngày nộp báo cáo quyết toán thuế, nếu nộp thừa được trừ vào số phải nộp của kỳ tiếp sau, hoặc được hoàn thuế nếu cơ sở thuộc trường hợp và đối tượng được hoàn thuế.

Các chủ dự án (không phải đối tượng nộp thuế GTGT), nhà thầu chính là đối tượng được hoàn thuế GTGT phải quyết toán thuế GTGT được hoàn với Cục thuế khi dự án hoàn thành. Nhà thầu nước ngoài là đối tượng được hoàn thuế GTGT phải quyết toán thuế GTGT được hoàn trước khi kết thúc hợp đồng, trừ trường hợp có uỷ quyền cho các tổ chức Việt Nam thực hiện quyết toán thay.

Cơ sở kinh doanh phải chịu trách nhiệm về tính đúng đắn của số liệu quyết toán thuế, nếu cơ sở kinh doanh báo cáo sai, để trốn, lậu thuế sẽ bị xử phạt theo quy định của pháp luật.

D- HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

I- ĐỐI TƯỢNG VÀ TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC HOÀN THUẾ GTGT:

1- Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được xét hoàn thuế trong các trường hợp sau:

a/ Cơ sở kinh doanh trong 3 tháng liên tục trở lên (không phân biệt niên độ kế toán) có luỹ kế số thuế đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế đầu ra được hoàn thuế. Số thuế được hoàn là số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết của thời gian xin hoàn thuế.

Ví dụ: Doanh nghiệp A kê khai thuế GTGT có số thuế GTGT đầu vào, đầu ra như sau:

      (Đơn vị tính: triệu đồng)

Tháng kê khai thuế	Thuế đầu vào được khấu trừ trong tháng	Thuế đầu ra phát sinh trong tháng	Thuế phải nộp	Luỹ kế số thuế đầu vào chưa khấu trừ
Tháng 12/2000	200	100	- 100	- 100
Tháng 1/2001	300	350	+50	- 50
Tháng 2/2001	300	200	- 100	- 150

Theo ví dụ trên, doanh nghiệp A luỹ kế 3 tháng liên tục có số thuế đầu vào lớn hơn thuế đầu ra. Doanh nghiệp A thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT với số thuế là 150 triệu đồng.

b/ Cơ sở kinh doanh trong tháng có hàng hoá xuất khẩu nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế theo tháng, hoặc chuyến hàng (nếu xác định được thuế GTGT đầu vào riêng của chuyến hàng).

Đối với hàng hoá uỷ thác xuất khẩu, gia công xuất khẩu qua một cơ sở khác ký hợp đồng gia công xuất khẩu, gia công chuyển tiếp xuất khẩu, đối tượng hoàn thuế là cơ sở có hàng hoá đi uỷ thác xuất khẩu, cơ sở trực tiếp gia công hàng hoá xuất khẩu. 

2- Đối với cơ sở mới thành lập, đầu tư tài sản mới đã đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế nhưng chưa có phát sinh doanh thu bán hàng để tính thuế GTGT đầu ra, nếu thời gian đầu tư từ một năm trở lên được xét hoàn thuế đầu vào theo từng năm. Số thuế GTGT đầu vào của tài sản đầu tư được hoàn có giá trị lớn từ 200 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế từng quý.

Ví dụ 1: Cơ sở kinh doanh mới được thành lập năm 1999, trong năm 1999 thực hiện đầu tư phần giá trị xây lắp là 6 tỷ đồng, giá trị máy móc, thiết bị 2 tỷ.

- Thuế GTGT đầu vào của vật tư dùng trong xây lắp là 400 triệu.

- Thuế GTGT của máy móc, thiết bị là 200 triệu.

Đến cuối năm 1999, công trình chưa đi vào hoạt động sản xuất, kinh doanh, chưa có doanh thu nên chưa phát sinh thuế GTGT phải nộp. Sau khi lập báo cáo quyết toán thuế GTGT, năm 1999 xác định số thuế đầu vào 600 triệu, thì cơ sở làm hồ sơ đề nghị cơ quan thuế giải quyết hoàn số tiền thuế GTGT là 600 triệu cho cơ sở.

Trường hợp thuế đầu vào doanh nghiệp tổng hợp từng quý lớn hơn 200 triệu đồng thì doanh nghiệp có thể đề nghị hoàn thuế từng quý.

Trường hợp cơ sở mới đầu tư nhưng chưa thành lập doanh nghiệp, hoặc đã thành lập doanh nghiệp nhưng doanh nghiệp chưa đăng ký nộp thuế thì không thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT theo quy định này.

3- Cơ sở kinh doanh quyết toán thuế khi sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản có thuế GTGT nộp thừa, cơ sở có quyền đề nghị cơ quan thuế hoàn lại số thuế GTGT nộp thừa.

4- Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.

5- Việc hoàn thuế GTGT đã trả đối với các dự án sử dụng vốn ODA như sau:

- Chủ dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại mua hàng hoá, dịch vụ từ các nhà cung cấp trong nước có thuế GTGT để sử dụng cho các dự án này;

- Nhà thầu chính thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế sử dụng vốn ODA không hoàn lại cung cấp các hàng hoá, dịch vụ cho các dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng được tính khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua trong nước có thuế GTGT.

Ví dụ: Công ty xây dựng A thực hiện xây dựng công trình của dự án B sử dụng nguồn vốn viện trợ không hoàn lại theo giá thầu ký với chủ dự án, giá trị xây lắp không có thuế GTGT là 4 tỷ đồng. Chủ dự án B trực tiếp mua thiết bị trong nước để giao cho Công ty A lắp đặt, giá mua thiết bị chưa có thuế GTGT là 1 tỷ đồng, thuế GTGT là 100 triệu đồng.

Nếu Công ty A được thanh toán theo giá nhận thầu không có thuế GTGT là 4 tỷ thì Công ty A được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, vật tư mua vào phục vụ cho xây dựng dự án công trình B.

Chủ dự án B được hoàn thuế GTGT đầu vào của thiết bị mua trong nước là 100 triệu đồng.

- Các chủ dự án sử dụng vốn ODA vay hoặc vốn ODA hỗn hợp thuộc đối tượng được Ngân sách Nhà nước đầu tư không hoàn trả toàn bộ hoặc một phần được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoặc hoàn thuế GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào từ các nhà cung cấp có thuế GTGT hoặc hàng hoá nhập khẩu đã nộp thuế GTGT.

- Trường hợp chủ dự án giao thầu cho các nhà thầu chính thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế cung cấp các hàng hoá, dịch vụ theo giá không có thuế GTGT cho dự án này thì nhà thầu chính không tính thuế GTGT đầu ra nhưng được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho dự án này.

Ví dụ: Công ty xây dựng M thực hiện xây lắp công trình của dự án C sử dụng nguồn vốn ODA vay, dự án thuộc đối tượng được Ngân sách Nhà nước đầu tư không hoàn trả, giá trị xây lắp không có thuế GTGT là 5 tỷ đồng, thuế GTGT 5% là 250 triệu đồng. Chủ dự án B nhập khẩu thiết bị để giao cho Công ty M lắp đặt, giá nhập khẩu thiết bị chưa có thuế GTGT là 2 tỷ đồng, thuế GTGT là 200 triệu đồng. Chủ dự án B được hoàn thuế GTGT đầu vào là 450 triệu đồng.

Các chủ dự án sử dụng nguồn vốn ODA hỗn hợp được Ngân sách Nhà nước đầu tư không hoàn trả khi nhận được quyết định hoàn thuế của cơ quan thuế, cơ quan tài chính quản lý dự án tiến hành ghi tăng vốn cấp cho dự án. Khi tính kế hoạch vốn đối ứng hàng năm cho dự án không phải tính kế hoạch vốn đối ứng để nộp thuế GTGT.

6- Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại của tổ chức, cá nhân nước ngoài để mua hàng hoá tại Việt Nam thì được hoàn lại tiền thuế GTGT đã trả ghi trên hoá đơn GTGT khi mua hàng.

Ví dụ: Hội chữ thập đỏ được Tổ chức quốc tế viện trợ tiền để mua hàng viện trợ nhân đạo cho nhân dân các tỉnh bị thiên tai là 200 triệu đồng. Giá trị hàng mua chưa có thuế là 200 triệu đồng, thuế GTGT là 10 triệu đồng. Hội chữ thập đỏ sẽ được hoàn thuế theo quy định là 10 triệu đồng.

Các cơ sở kinh doanh, tổ chức thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT theo quy định tại Mục I này phải là đối tượng lưu giữ sổ sách, chứng từ kế toán và có tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng.

Các trường hợp cơ sở đã lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế thì không được tính bù trừ với số thuế đầu vào đã đề nghị hoàn thuế vào số thuế nộp thiếu của tháng trước hoặc số thuế phát sinh của tháng tiếp sau thời gian đã lập hồ sơ hoàn thuế.

Trường hợp tháng trước thời gian xin hoàn thuế cơ sở có số thuế GTGT nộp thừa thì cơ sở được tính cộng thuế GTGT nộp thừa vào số thuế GTGT được hoàn của thời gian xin hoàn thuế tiếp sau.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát sinh lũy kế số thuế đầu vào lớn hơn thuế đầu ra từ 03 tháng trở lên nhưng cơ sở không đề nghị hoàn thuế thì được tính khấu trừ vào các tháng tiếp sau, nếu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì cơ sở lập hồ sơ hoàn thuế.

II - HỒ SƠ HOÀN THUẾ GTGT:

1- Hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với trường hợp nêu tại Điểm 1, 2 Mục I Phần này gồm:

- Công văn đề nghị hoàn thuế GTGT nêu rõ lý do hoàn thuế, số thuế đề nghị hoàn, thời gian hoàn (theo mẫu số 10/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này).

Trường hợp hoàn thuế theo quy định tại Điểm 1.b Mục I Phần này thì trong công văn đề nghị hoàn thuế phải ghi rõ số tờ khai hàng hoá xuất nhập khẩu và số hợp đồng xuất khẩu (đối với trường hợp trực tiếp xuất khẩu) hoặc số hợp đồng uỷ thác xuất khẩu (đối với trường hợp uỷ thác xuất khẩu)

- Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, số thuế đầu vào được khấu trừ, số thuế đã nộp (nếu có), số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra đề nghị hoàn lại.

- Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra trong kỳ liên quan đến việc xác định thuế GTGT đầu vào, đầu ra (mẫu số 02/GTGT, 03/GTGT, 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này).

Trường hợp việc kê khai thuế hàng tháng đã đầy đủ và chính xác, phù hợp với Bảng kê khai tổng hợp, cơ sở không phải nộp Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra các tháng đề nghị hoàn thuế. Trường hợp có điều chỉnh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế GTGT đầu ra của các tháng trong thời gian hoàn thuế thì cơ sở phải kê khai số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế GTGT đầu ra phát sinh từng tháng trong thời gian hoàn thuế, số thuế điều chỉnh phải giải trình rõ lý do.

2- Hồ sơ hoàn thuế đối với các cơ sở kinh doanh khi sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản có thuế GTGT nộp thừa gồm:

- Công văn đề nghị hoàn thuế GTGT nộp thừa vào Ngân sách Nhà nước.

- Quyết định sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản của cấp có thẩm quyền.

- Quyết toán thuế GTGT đến thời điểm sáp nhập giải thể.

3- Hồ sơ hoàn thuế đối với trường hợp nêu tại Điểm 5 Mục I Phần này bao gồm các hồ sơ quy định tại Điểm 1 trên đây (đối với các chủ dự án đầu tư được hoàn thuế thì Bảng kê khai chỉ tổng hợp thuế đầu vào được hoàn và gửi Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào theo mẫu số 03/GTGT) và gửi bổ sung cho cơ quan thuế (gửi lần đầu):

- Quyết định đầu tư của cơ quan có thẩm quyền (bản sao có xác nhận của cơ sở).

- Xác nhận bằng văn bản của cơ quan có thẩm quyền về dự án sử dụng nguồn vốn ODA không hoàn lại (hoặc sử dụng nguồn vốn ODA vay thuộc diện được Ngân sách Nhà nước đầu tư không hoàn trả) thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT (bản sao có xác nhận của cơ sở).

Trường hợp hoàn thuế cho nhà thầu chính, nhà thầu chính phải gửi bổ sung thêm (lần đầu) văn bản xác định của chủ dự án do trong giá thanh toán theo kết quả thầu không có thuế GTGT đề nghị hoàn thuế cho nhà thầu chính.

4- Hồ sơ hoàn thuế đối với trường hợp nêu tại Điểm 6 Mục I Phần này bao gồm các hồ sơ quy định tại Điểm 1 trên đây (trong đó gửi Bảng kê tổng hợp thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào theo mẫu số 03/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) và gửi kèm theo:

- Bản sao quyết định phê duyệt các khoản viện trợ của cấp có thẩm quyền (Thủ tướng Chính phủ, Bộ trưởng, Chủ tịch UBND, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, Thủ trưởng các tổ chức Đoàn thể) theo quy định tại Điều 5 Quyết định số 28/1999/QĐ-Tg của Thủ tướng Chính phủ (bản sao có xác nhận của cơ sở).

- Văn bản xác nhận của Ban quản lý tiếp nhận viện trợ Bộ Tài chính về khoản tiền viện trợ của tổ chức phi Chính phủ nước ngoài, trong đó nêu rõ tên của tổ chức viện trợ, giá trị khoản viện trợ, cơ quan tiếp nhận, quản lý tiền viện trợ (bản sao có xác nhận của cơ sở).

III- ĐỐI TƯỢNG ĐƯỢC HOÀN THUẾ GTGT CÓ TRÁCH NHIỆM:

1- Lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi cơ quan thuế. Hồ sơ hoàn thuế được quy định đối với từng trường hợp theo Mục I Phần này.

2- Trường hợp hồ sơ không rõ ràng hoặc không đầy đủ, cơ quan thuế yêu cầu bổ sung hồ sơ hoặc giải trình thì cơ sở đề nghị hoàn thuế phải cung cấp hồ sơ bổ sung hoặc giải trình theo yêu cầu của cơ quan thuế.

3- Ngoài các hồ sơ phải gửi đến cơ quan thuế quy định tại Mục I Phần này, các hồ sơ khác liên quan đến hoàn thuế, khấu trừ thuế, các đối tượng được hoàn thuế phải lưu giữ đầy đủ tại cơ sở. Khi cơ quan thuế tiến hành kiểm tra, thanh tra hoàn thuế tại cơ sở, cơ sở có trách nhiệm cung cấp đầy đủ hoá đơn, chứng từ và hồ sơ có liên quan làm cơ sở xác định số thuế GTGT phải nộp hoặc được hoàn.

4- Các đối tượng được hoàn thuế khi lập và gửi hồ sơ hoàn thuế đến cơ quan thuế phải kê khai đúng, trung thực các số liệu kê khai và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu kê khai. Mọi trường hợp sai sót nếu kiểm tra, phát hiện đều bị xử lý truy thu về thuế. Tuỳ theo nguyên nhân và mức độ vi phạm còn bị phạt hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự theo Pháp luật.

IV- THẨM QUYỀN VÀ TRÌNH TỰ GIẢI QUYẾT HOÀN THUẾ GTGT:

1- Thẩm quyền giải quyết hoàn thuế:

a/ Cục trưởng Cục thuế xem xét, ra quyết định hoàn thuế cho các đối tượng được hoàn thuế GTGT theo quy định tại Mục I Phần này.

b/ Bộ trưởng Bộ Tài chính hoặc Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế theo uỷ quyền của Bộ trưởng Bộ Tài chính ra quyết định hoàn thuế cho các đối tượng và trường hợp đặc biệt khác

2- Trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc hoàn thuế:

a/ Thực hiện việc tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế của các đối tượng nộp thuế. Bộ phận tiếp nhận ghi rõ ngày tiếp nhận và chuyển kịp thời tới bộ phận kiểm tra, xử lý.

b/ Thực hiện việc kiểm tra hồ sơ, xác định số hoàn thuế:

- Kiểm tra hồ sơ có trách nhiệm kiểm tra: bảng kê khai tổng hợp số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào phát sinh được khấu trừ, đối chiếu với Bảng kê chi tiết.

- Xác định số thuế được hoàn;

Trường hợp kiểm tra hồ sơ nếu thiếu hoặc kê khai không đúng hoặc chưa rõ thì yêu cầu cơ sở giải trình hoặc bổ sung hồ sơ.

Cơ quan thuế có trách nhiệm xem xét hồ sơ và giải quyết hoàn thuế cho cơ sở trong thời gian 15 ngày (03 ngày đối với trường hợp hoàn thuế theo quy định tại Điểm 5, Điểm 6 Mục I Phần này), kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ đề nghị hoàn thuế của cơ sở gửi đến. Trường hợp phải kiểm tra, xác minh hoặc cần bổ sung hồ sơ trước khi hoàn thuế thì thời gian tối đa là 30 ngày. Nếu cơ sở không lập đủ hồ sơ, thủ tục hoàn thuế hoặc không đủ điều kiện được hoàn thuế phải trả lời bằng văn bản cho cơ sở biết trong thời gian 07 ngày, kể từ ngày nhận được hồ sơ (02 ngày đối với trường hợp được hoàn thuế theo quy định tại Điểm 5, Điểm 6 Mục I Phần này).

c/ Lập quyết định hoàn thuế: sau khi kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, nếu đúng đối tượng được hoàn thuế, đủ thủ tục, theo quy định tại Mục I, Mục I Phần này, xác định số thuế hoàn trả. Cục trưởng Cục thuế ra quyết định hoàn thuế cho đối tượng nộp thuế theo mẫu số 14/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này.

Sau khi hoàn thuế, trường hợp nghi vấn hoặc cần tổ chức kiểm tra, thanh tra tại cơ sở về việc hoàn thuế, cơ quan thuế ra quyết định kiểm tra hoặc thanh tra. Việc kiểm tra, thanh tra, xử lý vi phạm về hoàn thuế thực hiện theo đúng chế độ và quy trình đã quy định.

3- Trách nhiệm của Kho bạc Nhà nước:

Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện việc chi hoàn thuế GTGT cho các đối tượng trong thời gian tối đa là 03 ngày kể từ ngày nhận được Quyết định hoàn thuế của cơ quan thuế; trường hợp hoàn thuế theo quy định tại Điểm 1.b Mục IV Phần này thì căn cứ vào Quyết định hoàn thuế của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Uỷ nhiệm chi của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Kho bạc Nhà nước Trung ương thực hiện chi hoàn.

4- Tiền hoàn thuế GTGT được sử dụng từ Quỹ hoàn thuế GTGT. Việc quản lý, sử dụng Quỹ hoàn thuế GTGT theo quy định riêng của Bộ Tài chính. 

Số ngày xem xét giải quyết hoàn thuế trong các trường hợp trên đây tính theo ngày làm việc.

Đ- NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN VÀ TRÁCH NHIỆM
CỦA CƠ QUAN THUẾ:

1- Cơ quan thuế có nhiệm vụ hướng dẫn các cơ sở kinh doanh đã đăng ký kinh doanh thực hiện chế độ đăng ký, kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo đúng quy định của Luật thuế giá trị gia tăng.

Những cơ sở kinh doanh không thực hiện đúng các quy định về đăng ký, kê khai, nộp thuế thì cơ quan thuế xử lý phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định của pháp luật đối với những cơ sở này.

2- Thông báo nộp thuế cho cơ sở kinh doanh về số thuế phải nộp và thời hạn nộp thuế đúng thời gian quy định. Thông báo nộp thuế phải gửi tới đối tượng nộp thuế trước ngày phải nộp thuế ghi trên thông báo chậm nhất là ba ngày, thời hạn nộp thuế của tháng chậm nhất không quá ngày 25 của tháng tiếp sau (theo mẫu Thông báo nộp thuế số 08A/GTGT và số 08B/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này).

Nếu quá thời hạn nộp thuế ghi trên thông báo mà cơ sở kinh doanh chưa nộp thì tiếp tục ra thông báo; nếu đã đến ngày phải nộp theo Luật định mà cơ sở chưa nộp thì thông báo thuế bao gồm cả số tiền thuế và số tiền phạt chậm nộp theo quy định tại Khoản 2 Điều 19 của Luật thuế giá trị gia tăng. Thời hạn tính phạt chậm nộp thuế hàng tháng đối với đối tượng nộp theo kê khai kể từ ngày 26 của tháng tiếp theo; đối với hàng hóa nhập khẩu và các trường hợp khác là sau ngày quy định phải nộp theo Luật định. 

Nếu cơ sở vẫn không chấp hành nộp tiền thuế, tiền phạt theo thông báo thì cơ quan thuế có quyền áp dụng hoặc đề nghị cơ quan có thẩm quyền áp dụng các biện pháp xử lý vi phạm hành chính về thuế quy định tại Khoản 4 Điều 19 của Luật thuế giá trị gia tăng để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt.

Nếu thực hiện các biện pháp xử lý hành chính về thuế mà cơ sở kinh doanh vẫn không nộp đủ số tiền thuế, số tiền phạt thì cơ quan thuế chuyển hồ sơ sang các cơ quan có thẩm quyền để xử lý theo pháp luật.

3- Kiểm tra, thanh tra việc kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế của cơ sở kinh doanh đảm bảo thực hiện đúng quy định của pháp luật.

4- Xử lý vi phạm hành chính về thuế và giải quyết khiếu nại về thuế theo quy định của pháp luật.

5- Yêu cầu các đối tượng nộp thuế cung cấp sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ và các hồ sơ tài liệu khác có liên quan tới  việc tính thuế, nộp thuế; yêu cầu các tổ chức tín dụng, ngân hàng và tổ chức, cá nhân khác có liên quan cung cấp các tài liệu có liên quan tới việc tính thuế và nộp thuế.

6- Lưu giữ và sử dụng số liệu, tài liệu mà cơ sở kinh doanh và đối tượng khác cung cấp theo chế độ quy định.

7-  Cơ quan thuế có quyền ấn định thuế giá trị gia tăng phải nộp đối với các đối tượng nộp thuế trong các trường hợp sau:

a/ Cơ sở kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đúng chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ;

Đối với những cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng và cơ sở kinh doanh buôn chuyến chưa thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ việc mua, bán hàng hoá, dịch vụ có hoá đơn, chứng từ thì cơ quan thuế căn cứ vào tình hình kinh doanh để xác định giá trị gia tăng và thuế phải nộp theo phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT nêu tại Điểm 2 Mục II Phần B của Thông tư này.

Đối với cá nhân, hộ kinh doanh vừa và nhỏ (gọi chung là hộ kinh doanh), số thuế ấn định phải nộp từng lần đã phù hợp với cơ sở kinh doanh thì mức thuế này được xác định làm căn cứ thu thuế ổn định trong thời gian là 6 tháng hoặc 12 tháng. Cơ quan thuế có trách nhiệm thông báo công khai về mức doanh thu và số thuế ấn định đối với các đối tượng này.

Hộ kinh doanh vừa và nhỏ nộp thuế theo mức ổn định trong từng thời gian, nếu trong thời gian đó có thay đổi kinh doanh, cơ quan thuế phải điều chỉnh mức thuế đã ấn định. Hộ kinh doanh có thay đổi kinh doanh hoặc nghỉ kinh doanh phải khai báo với cơ quan thuế để xem xét, điều chỉnh mức thuế đã ấn định; những hộ nghỉ kinh doanh trong tháng từ 15 ngày trở lên được xét giảm 50% số thuế phải nộp của tháng, nếu nghỉ cả tháng thì được miễn nộp thuế của tháng đó.

Hộ kinh doanh vừa và nhỏ thuộc đối tượng nộp thuế theo mức ổn định trong từng thời gian, nếu có số ngày nghỉ kinh doanh tới mức được giảm, miễn thuế, hộ kinh doanh phải làm đơn đề nghị (theo mẫu và hướng dẫn của cơ quan thuế), khai báo cụ thể số ngày nghỉ kinh doanh, lý do nghỉ gửi cơ quan thuế quận, huyện. Cơ quan thuế kiểm tra, nếu thực tế nghỉ kinh doanh thì giải quyết miễn, giảm thuế theo chế độ.

Hộ kinh doanh vừa và nhỏ được xác định theo ngành nghề phù hợp với tình hình cụ thể ở từng địa phương. Việc xác định hộ kinh doanh vừa và nhỏ do Bộ Tài chính quy định cụ thể. Các Cục thuế căn cứ vào tình hình kinh doanh của các hộ và hướng dẫn về phân loại hộ, xác định cụ thể loại hộ vừa và nhỏ ở địa phương mình để áp dụng phương pháp quản lý, thu thuế theo quy định chung.

b/ Không kê khai hoặc quá thời gian quy định gửi tờ khai mà đã được thông báo nhắc nhở nhưng vẫn không thực hiện đúng, đã nộp tờ khai thuế nhưng kê khai không đúng các căn cứ xác định số thuế giá trị gia tăng;

Trong trường hợp cơ sở kinh doanh và người nhập khẩu không gửi tờ kê khai thuế, hoặc kê khai không đầy đủ, không đúng quy định, cơ quan thuế có quyền căn cứ vào tình hình kinh doanh của cơ sở và các số liệu điều tra để ấn định doanh thu và tiền thuế GTGT phải nộp, thông báo cho cơ sở thực hiện. Nếu cơ sở kinh doanh không đồng ý với mức thuế do cơ quan thuế ấn định có quyền khiếu nại lên cơ quan thuế cấp trên hoặc cơ quan có thẩm quyền nhưng trong khi chờ giải quyết vẫn phải nộp theo mức thuế đã được ấn định của cơ quan thuế.

c/ Từ chối việc xuất trình sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ và các tài liệu cần thiết liên quan tới việc tính thuế giá trị gia tăng;

d/ Kinh doanh nhưng không có đăng ký kinh doanh, không đăng ký, kê khai, nộp thuế mà bị kiểm tra, phát hiện;

Cơ quan thuế căn cứ  vào tài liệu điều tra về tình hình hoạt động kinh doanh của cơ sở hoặc căn cứ vào số thuế phải nộp của cơ sở kinh doanh cùng ngành nghề, có quy mô kinh doanh tương đương để ấn định số thuế phải nộp đối với từng cơ sở kinh doanh trong các trường hợp nêu trên đây.

E- XỬ LÝ VI PHẠM

I- XỬ LÝ VI PHẠM VỀ THUẾ:

Đối tượng nộp thuế vi phạm Luật thuế GTGT bị xử lý như sau:

1- Không thực hiện đúng những quy định về thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế, kê khai lập sổ kế toán và giữ chứng từ hóa đơn liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế thì tùy theo mức độ nhẹ hoặc nặng mà bị cảnh cáo, hoặc phạt tiền.

2- Nộp chậm tiền thuế hoặc tiền phạt ghi trong thông báo thuế, lệnh thu thuế hoặc quyết định xử phạt, thì ngoài việc phải nộp đủ số thuế hoặc tiền phạt theo Luật định, mỗi ngày nộp chậm còn phải nộp phạt bằng 0,1% (một phần nghìn) số tiền chậm nộp.

3- Khai man, trốn thuế thì ngoài việc phải nộp đủ số thuế theo quy định của Luật thuế GTGT, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm còn bị phạt tiền từ 1 đến 5 lần số tiền thuế gian lậu; trốn thuế với số lượng lớn hoặc đã bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế mà còn có hành vi tiếp tục vi phạm nghiêm trọng khác thì bị truy cứu trách  nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật.

4- Không nộp thuế, nộp phạt sẽ bị xử lý như sau:

a/ Trích tiền gửi của đối tượng nộp thuế tại ngân hàng, kho bạc, tổ chức tín dụng để nộp thuế, nộp phạt;

Ngân hàng, kho bạc, tổ chức tín dụng có trách nhiệm trích tiền từ tài khoản tiền gửi của đối tượng nộp thuế để nộp thuế, nộp phạt vào ngân sách nhà nước theo quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền trước khi thu nợ;

b/ Giữ hàng hoá, tang vật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt;

c/ Kê biên tài sản theo quy định của pháp luật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt còn thiếu.

Việc xử lý các vi phạm về thuế GTGT nói trên được thực hiện theo các thủ tục, trình tự quy định tại các văn bản pháp luật về xử lý vi phạm về thuế.

I- THẨM QUYỀN XỬ LÝ VI PHẠM VỀ THUẾ:

Cơ quan thuế các cấp, khi phát hiện các cơ sở kinh doanh vi phạm về Luật thuế GTGT, phải kiểm tra xác định rõ hành vi vi phạm, mức độ, nguyên nhân vi phạm; trách nhiệm của tổ chức, cá nhân đối với hành vi vi phạm, lập hồ sơ theo quy định. Căn cứ vào các quy định và mức độ xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, cơ quan thuế trong phạm vi thẩm quyền xử phạt vi phạm của từng cấp mà ra quyết định xử phạt hoặc kiến nghị lên cơ quan thuế cấp trên hoặc cơ quan pháp luật xử lý theo thẩm quyền quy định, cụ thể như sau:

1- Thủ trưởng cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế được quyền xử lý đối với các vi phạm của đối tượng nộp thuế quy định tại Điểm 1, Điểm 2 và xử phạt vi phạm hành chính về thuế quy định tại Điểm 3 Mục I Phần E của Thông tư này.

2- Cục trưởng, Chi cục trưởng cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế được áp dụng các biện pháp xử lý quy định tại Điểm 4 Mục I Phần E của Thông tư này theo quy định của pháp luật và chuyển hồ sơ sang cơ quan có thẩm quyền để xử lý theo quy định của pháp luật đối với trường hợp vi phạm quy định tại Điểm 3 Mục I Phần E Thông tư này.

G- KHIẾU NẠI VÀ THỜI HIỆU THI HÀNH

1- Quyền và trách nhiệm của đối tượng nộp thuế trong việc khiếu nại về thuế:

Theo quy định Điều 23 của Luật thuế GTGT, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại về việc cán bộ thuế, cơ quan thuế thi hành không đúng luật thuế GTGT đối với cơ sở. Đơn khiếu nại phải gửi cơ quan thuế phát hành thông báo thuế, lệnh thu hoặc quyết định xử lý trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày nhận được lệnh thu hoặc quyết định xử lý. Trong khi chờ giải quyết, tổ chức, cá nhân khiếu nại vẫn phải nộp đủ và đúng thời hạn số tiền thuế, tiền phạt đã thông báo. Nếu tổ chức, cá nhân khiếu nại không đồng ý với quyết định của  cơ quan thuế giải quyết khiếu nại, hoặc quá thời hạn 30 ngày kể từ ngày gửi đơn chưa nhận được ý kiến giải quyết thì tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại lên cơ quan thuế cấp trên hoặc khởi kiện ra toà án theo quy định của pháp luật. Trường hợp cơ sở kinh doanh khiếu nại lên cơ quan thuế cấp trên thì quyết định xử lý khiếu nại của Bộ trưởng Bộ Tài chính là quyết định cuối cùng.

Thủ tục, trình tự khiếu nại hay khởi kiện và việc xem xét, giải quyết phải thực hiện đúng theo các quy định pháp luật hiện hành.

2- Trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan thuế trong việc giải quyết khiếu nại về thuế:

Theo quy định Điều 24 của Luật thuế GTGT, cơ quan thuế các cấp khi nhận được đơn khiếu nại về thuế của đối tượng nộp thuế phải xem xét giải quyết trong thời hạn 15 ngày, kể từ ngày nhận được đơn. Đối với vụ việc phức tạp, phải điều tra xác minh mất nhiều thời gian, thì cần thông báo cho đương sự biết, nhưng thời gian giải quyết chậm nhất cũng không quá 30 ngày kể từ ngày nhận đơn; nếu vụ việc không thuộc thẩm quyền giải quyết của mình thì phải chuyển hồ sơ hoặc báo cáo cơ quan có thẩm quyền giải quyết và thông báo cho đương sự  biết trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nhận được khiếu nại. Cơ quan thuế kiểm tra phát hiện và kết luận có sự khai man, trốn thuế hoặc nhầm lẫn về thuế, xử lý phạt thì cơ quan thuế có trách nhiệm truy thu hoặc hoàn trả số tiền thuế, tiền phạt tính không đúng trong thời hạn năm năm về trước, kể từ ngày kiểm tra phát hiện có sự khai man, trốn thuế hoặc nhầm lẫn về thuế. Trường hợp cơ sở kinh doanh không đăng ký kê khai, nộp thuế thì thời hạn truy thu tiền thuế, tiền phạt kể từ khi cơ sở kinh doanh bắt đầu hoạt động.

H- Tổ Chức Thực Hiện

I- Tổ Chức Thu Thuế GTGT:

1- Tổng cục Thuế chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện, thu thuế giá trị gia tăng và hoàn thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh.

2- Tổng cục Hải quan chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện thu thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu.

II- Miễn, Giảm Thuế Giá Trị Gia Tăng:

Căn cứ vào Điều 28 Luật thuế GTGT và quy định tại Điều 20 Nghị định số 79/2000/NĐ-CP của Chính phủ, Bộ Tài chính quy định thủ tục và thẩm quyền xét miễn, giảm thuế như sau:

1- Đối với những cơ sở sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong những năm đầu áp dụng thuế GTGT mà bị lỗ do số thuế GTGT phải nộp lớn hơn số thuế tính theo mức thuế doanh thu trước đây thì được xét giảm thuế GTGT phải nộp.

Cơ sở được xét giảm thuế GTGT trong trường hợp này là cơ sở kinh doanh hạch toán và xác định được kết quả kinh doanh, là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.

Mức thuế doanh thu để so sánh là mức % tính trên doanh thu. Trường hợp doanh nghiệp thuộc đối tượng được miễn thuế doanh thu thì số thuế doanh thu để so sánh bằng không.

2- Mức thuế GTGT được xét giảm đối với từng cơ sở kinh doanh tương ứng với số lỗ nhưng không quá số chênh lệch giữa thuế GTGT phải nộp với số thuế tính theo mức thuế doanh thu trước đây của năm được xét giảm thuế. Số thuế phải nộp được xác định theo quy định tại Điểm 1.2 Mục II Phần B Thông tư này, không bao gồm số thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu.

Ví dụ 1: Cơ sở kinh doanh thương mại A năm 2000 có thuế GTGT đầu ra phát sinh là 4,5 tỷ đồng, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 2,3 tỷ đồng (trong đó thuế GTGT đã nộp khâu nhập khẩu là 1,5 tỷ đồng), thuế GTGT phải nộp là 2,2 tỷ đồng. Kết quả kinh doanh năm 2000 lỗ 800 triệu đồng, số thuế phải nộp tính theo mức thuế doanh thu trước đây là: 1,5 tỷ đồng

Thuế GTGT phải nộp lớn hơn thuế doanh thu là 700 triệu đồng. Như vậy Cơ sở A được xét giảm thuế GTGT tương ứng với số lỗ nhưng tối đa không quá số thuế GTGT phải nộp cao hơn số thuế tính theo mức thuế doanh thu trước đây là 700 triệu đồng.

Ví dụ 2: Cơ sở kinh doanh B năm 2000 có thuế GTGT đầu ra phát sinh là 2,5 tỷ đồng, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 1,1 tỷ đồng (trong đó thuế GTGT đã nộp khâu nhập khẩu là 0,6 tỷ đồng), thuế GTGT phải nộp là 1,4 tỷ đồng. Kết quả kinh doanh năm 2000 lỗ 400 triệu đồng, số thuế phải nộp tính theo mức thuế doanh thu trước đây là: 0,5 tỷ đồng.

Thuế GTGT phải nộp lớn hơn thuế doanh thu là 0,9 triệu đồng. Như vậy Cơ sở A được xét giảm thuế GTGT tương ứng với số lỗ nhưng tối đa không quá số thuế GTGT phải nộp cao hơn số thuế tính theo mức thuế doanh thu trước đây là 400 triệu đồng.

3- Thời gian được xét giảm thuế GTGT theo quy định trên đây được xét từng năm, tính theo năm dương lịch và chỉ thực hiện trong 3 năm đầu, kể từ năm 1999 đến hết năm 2001.

4- Cơ sở thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT phải lập hồ sơ đề nghị giảm thuế gửi cơ quan thuế; hồ sơ bao gồm:

- Công văn đề nghị giảm thuế của cơ sở, nêu rõ lý do số thuế GTGT phải nộp tính theo thuế suất thuế GTGT lớn hơn số thuế tính theo thuế suất thuế doanh thu, số lỗ do tác động của thuế, thời gian và số thuế đề nghị giảm.

- Báo cáo quyết toán kết quả kinh doanh của năm đề nghị giảm thuế (tính theo năm dương lịch).

- Báo cáo quyết toán thuế năm đề nghị giảm thuế.

Đối với cơ sở dự toán năm kế hoạch có phát sinh lỗ do nguyên nhân thuế GTGT phải nộp lớn hơn thuế tính theo thuế doanh thu và đã được cơ quan thuế quản lý cơ sở giải quyết cho tạm giảm phải gửi kèm theo văn bản cho tạm giảm của cơ quan thuế, trong báo cáo quyết toán kết quả tài chính và quyết toán thuế vẫn phải phản ánh số thuế phải nộp theo luật, số thuế GTGT thực tế đã nộp.

Cơ sở kinh doanh phải lập hồ sơ đầy đủ, chính xác và chịu trách nhiệm trước pháp luật về hồ sơ đề nghị giảm thuế.

5- Thẩm quyền và trình tự xét giảm thuế:

a/ Chi cục trưởng Chi cục thuế phối hợp với các cơ quan liên quan xác định cá nhân kinh doanh có mức thu nhập thấp không phải nộp thuế GTGT, ra thông báo cho cá nhân kinh doanh biết và xem xét, quyết định miễn, giảm thuế đối với các hộ kinh doanh vừa và nhỏ thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trong trường hợp nghỉ kinh doanh.

b/ Cục trưởng Cục thuế được xét và quyết định giảm thuế đối với cơ sở kinh doanh đăng ký nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại địa phương thuộc đối tượng giảm thuế theo quy định tại Điểm 1 Mục II Phần này.

Cục trưởng Cục thuế được xét và thông báo tạm giảm thuế đối với các cơ sở thuộc đối tượng được giảm thuế trong trường hợp dự toán năm và thực tế kinh doanh của cơ sở bị lỗ do nguyên nhân khách quan nêu trên; mức cho tạm giảm thuế tối đa không quá 70% số dự tính được giảm theo Luật.

c/ Bộ trưởng Bộ Tài chính xét quyết định giảm thuế trong các trường hợp đặc biệt.

Trong mọi trường hợp đề nghị miễn, giảm thuế, cơ sở kinh doanh phải gửi hồ sơ tới cơ quan thuế trực tiếp quản lý cơ sở. Cơ quan thuế trực tiếp quản lý cơ sở khi nhận được hồ sơ xin giảm thuế của cơ sở phải kiểm tra hồ sơ và xác định rõ: cơ sở thuộc đối tượng và trường hợp được giảm thuế theo Luật hay không thuộc đối tượng, hồ sơ có đầy đủ, đúng quy định và chính xác không; nếu phát hiện sai sót hay không đầy đủ, cơ quan thuế có trách nhiệm thông báo để cơ sở bổ sung, chỉnh lý kịp thời.

Trường hợp đối tượng được giảm thuế do các Chi cục Thuế trực tiếp quản lý, sau khi kiểm tra nếu hồ sơ giảm thuế của cơ sở đã đầy đủ, đúng quy định, đúng đối tượng được giảm thuế, Chi cục Thuế có công văn đề nghị kèm theo hồ sơ giảm thuế của cơ sở gửi Cục thuế xem xét, quyết định giảm thuế cho cơ sở.

Trường hợp cơ sở không thuộc đối tượng được giảm thuế theo luật, cơ quan thuế phải trả lời bằng văn bản cho cơ sở biết rõ lý do không được xét giảm thuế.

Căn cứ vào thẩm quyền quy định, cơ quan thuế xem xét và ra quyết định giảm thuế (theo mẫu số 12/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) gửi cho cơ sở được giảm thuế, Tổng cục Thuế và Chi cục Thuế (đối với đối tượng được giảm thuế do Chi cục Thuế trực tiếp quản lý). Trường hợp giảm thuế thuộc thẩm quyền của cơ quan thuế cấp trên hoặc Bộ Tài chính thì Cục thuế sau khi kiểm tra hồ sơ phải gửi toàn bộ hồ sơ của cơ sở kèm theo ýý kiến (bằng văn bản) của mình, đồng thời thông báo cho cơ sở biết hồ sơ đã chuyển tới đâu. Căn cứ vào quyết định miễn, giảm thuế, cơ quan thuế thực hiện quyết toán với cơ sở số thuế GTGT phải nộp,  xác định kết quả lãi lỗ và các khoản thu nộp Ngân sách khác.

Cơ quan xét quyết định giảm thuế có trách nhiệm lưu giữ, quản lý hồ sơ theo đúng chế độ.

Việc giải quyết giảm thuế GTGT theo hướng dẫn trên đây được áp dụng cho việc giảm thuế năm 2000 và năm 2001.

d/ Đối với các trường hợp được miễn giảm thuế theo các điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết, tham gia hoặc theo các cam kết của Chính phủ về việc miễn giảm thuế do Chính phủ hoặc Bộ Tài chính quyết định.

III- Hiệu Lực Thi Hành:

1- Thông tư này có hiệu lực thi hành từ 01/01/2001 thay thế các Thông tư của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT đã ban hành dưới đây:

- Thông tư số 89/1998/TT-BTC ngày 27/6/1998 hướng dẫn thi hành Nghị định số 28/1998/NĐ-CP ngày 11/5/1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT;

- Thông tư số 157/1998/TT-BTC ngày 12/12/1998 hướng dẫn thực hiện thuế GTGT đối với hoạt động tín dụng, ngân hàng;

- Thông tư số 163/1998/TT-BTC   ngày 17/12/1998 hướng dẫn thực hiện Luật thuế GTGT đối với hoạt động vận tải hàng không và bay dịch vụ;

- Thông tư số 173/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 hướng dẫn thu thuế đối với các cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

- Thông tư số 174/1998/TT-BTC ngày 24/12/1998 hướng dẫn áp dụng thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động kinh doanh bảo hiểm;

- Thông tư số 175/1998/TT-BTC ngày 24/12/1998 hướng dẫn thi hành Nghị định số 102/1998/NĐ-CP ngày 21/12/1998 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 28/1998/NĐ-CP ngày 11/5/1998 của Chính phủ;

- Thông tư số 187/1998/TT-BTC ngày 29/12/1998 hướng dẫn bổ sung thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng cơ bản, sản xuất, chế biến sản phẩm nông, lâm nghiệp

- Thông tư số 18/1999/TT-BTC ngày 06/2/1999 hướng dẫn cách tính để thực hiện khoản thu thêm do nộp thuế GTGT thấp hơn nộp thuế doanh thu trước đây đối với các Công ty Xổ số kiến thiết;

- Thông tư số 20/1999/TT-BTC ngày 10/2/1999 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 175/1998/TT-BTC ngày 24/12/1998 của Bộ Tài chính;

- Thông tư số 25/1999/TT-BTC ngày 08/3/1999 hướng dẫn xử lý thuế đối với các sản phẩm xây dựng cơ bản, tàu đóng mới, sửa chữa lớn tàu đã hoàn thành trong năm 1998 nhưng đến ngày 31/12/1999 chưa làm thủ tục để thanh toán;

- Thông tư số 34/1999/TT-BTC ngày 01/4/1999 hướng dẫn thực hiện Luật thuế GTGT đối với các doanh nghiệp chế xuất;

- Thông tư số 49/1999/TT-BTC ngày 06/5/1999 hướng dẫn thực hiện Luật thuế GTGT đối với hoạt động cho thuê tài chính;

- Thông tư số 72/1999/TT-BTC ngày 12/6/1999 hướng dẫn thực hiện Luật thuế GTGT đối với các hoạt động trong ngành hàng hải;

- Thông tư số 91/1999/TT-BTC ngày 23/7/1999 hướng dẫn áp dụng thuế GTGT đối với hàng hoá gia công xuất khẩu;

- Thông tư số 93/1999/TT-BTC ngày 28/7/1999 hướng dẫn về hoàn thuế GTGT;

- Thông tư số 101/1999/TT-BTC ngày 20/8/1999 hướng dẫn thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng đối với các hoạt động trong ngành vận tải đường bộ;

- Thông tư liên tịch số 2395/1999/TTLT-BQP-BTC ngày 21/8/1999 của Bộ Quốc phòng - Bộ Tài chính hướng dẫn danh mục vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng không chịu thuế GTGT;

- Thông tư số 106/1999/TT-BTC ngày 30/8/1999 hướng dẫn thi hành Nghị định số 78/1999/NĐ-CP ngày 20/8/1999 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định số 102/1998/NĐ-CP ngày 21/12/1998 của Chính phủ;

- Thông tư số 112/1999/TT-BTC ngày 21/9/1999 hướng dẫn thuế GTGT áp dụng đối với hàng hoá do các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài bán cho người mua nước ngoài nhưng giao hàng tại Việt Nam;

- Thông tư số 118/1999/TT-BTC ngày 30/9/1999 hướng dẫn thực hiện thuế GTGT đối với doanh nghiệp Nhà nước hoạt động công íích;

- Thông tư số 119/1999/TT-BTC ngày 05/10/1999 hướng dẫn thực hiện Luật thuế GTGT đối với cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự và cơ quan đại diện tổ chức quốc tế tại Việt Nam;

- Thông tư số 142/1999/TT-BTC ngày 10/12/1999 hướng dẫn thuế GTGT áp dụng đối với các dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA)

- Thông tư số 02/2000/TT-BTC ngày 05/01/2000;

- Thông tư số 10/2000/TT-BTC ngày 01/2/2000 hướng dẫn việc kê khai nộp thuế GTGT đối với hàng hoá của các cơ sở kinh doanh xuất bán tại các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc ở các tỉnh, thành phố khác và xuất bán qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng;

- Thông tư số 26/2000/TT-BTC ngày 31/3/2000 hướng dẫn thực hiện Luật thuế GTGT đối với các hoạt động xuất bản, in và phát hành xuất bản phẩm;

- Thông tư liên tịch số 07/2000/TTLT-BCA-BTC ngày 10/4/2000 của Bộ Công an - Bộ Tài chính hướng dẫn danh mục vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ an ninh không chịu thuế GTGT;

- Thông tư số 49/2000/TT-BTC ngày 31/5/2000 hướng dẫn thi hành Nghị định số 15/2000/NĐ-CP ngày 09/5/2000 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 90/NQ-UBTVQH10 ngày 03/9/1999 của Uỷ ban Thường vụ Quốc hội về việc sửa đổi, bổ sung một số danh mục hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và thuế suất thuế suất GTGT đối với một số hàng hoá, dịch vụ và sửa đổi, bổ sung một số quy định về thuế GTGT;

Các quy định tại các văn bản khác hướng dẫn về thuế GTGT trái với quy định tại Thông tư này đều bãi bỏ.

2- Việc thu khoản thu bổ sung đối với các doanh nghiệp Nhà nước hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ: xi măng, điện, nước ngọt, nước giải khát, bưu chính viễn thông, xổ số kiến thiết, quảng cáo, đại lý tàu biển có thu nhập cao do nộp thuế giá trị gia tăng thấp hơn so với thuế doanh thu trước đây áp dụng cho năm 2000 theo hướng dẫn tại Mục VII Thông tư số 175/1998/TT-BTC ngày 24/12/1998 của Bộ Tài chính và các văn bản hướng dẫn hiện hành của Bộ Tài chính. Từ năm 2001 không áp dụng thu bổ sung theo quy định này, các doanh nghiệp có thu nhập cao áp dụng thu thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định tại Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

Trong quá trình thực hiện nếu có khó khăn vướng mắc gì, đề nghị các đơn vị, cơ sở kinh doanh phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để nghiên cứu hướng dẫn bổ sung.

Vũ Văn Ninh (Đã ký)

Mẫu Số: 01/GTGT

Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Tờ Khai Thuế Giá Trị Gia Tăng

tháng.... năm 200...

(Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)

Tên cơ sở:...............................................................................                  

Địa chỉ:...................................................................................   

Đơn vị tính: đồng VN

ST	Chỉ tiêu kê khai	Doanh thu (chưa có thuế GTGT)	Thuế GTGT
1	Hàng hoá, dịch vụ bán ra	x
2	Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT
a	Hàng hoá xuất khẩu thuế suất 0%
b	Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 5%
c	Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10%
d	Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 20%
3	Hàng hoá, dịch vụ mua vào
4	Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào	x
5	Thuế GTGT được khấu trừ	x
6	Thuế GTGT phải nộp (+) hoặc được thoái  (-) trong kỳ (tiền thuế 2-5)	x
7	Thuế GTGT kỳ trước chuyển qua	x
a	Nộp thiếu	x
b	Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ	x
8	Thuế GTGT đã nộp trong tháng	x
9	Thuế GTGT đã được hoàn trả trong tháng	x
10	Thuế GTGT phải nộp tháng này

 Số tiền thuế phải nộp (ghi bằng chữ):..................................................................

..............................................................................................................................

Xin cam đoan số liệu khai trên đây là đúng, nếu sai tôi xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật.

Nơi gửi tờ khai: - Cơ quan thuế: - Địa chỉ:

Ngày... tháng... năm 200... TM/ Cơ sở (Ký tên, đóng dấu)

Hướng dẫn lập tờ khai:

Hàng tháng, cơ sở kinh doanh căn cứ vào Bảng kê hoá đơn mua, bán hàng hoá, dịch vụ để kê khai vào các chỉ tiêu tương ứng. Chỉ tiêu 5 được xác định theo thực tế (nếu hạch toán riêng) hoặc phân bổ theo tỷ lệ doanh thu. Cơ sở phải lập Bảng phân bổ giải trình kèm theo Bảng kê khai thuế.

- Các chỉ tiêu đã được điều chỉnh như hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán ....

- Các chỉ tiêu 1, 2, 3, 4, 5 là chỉ tiêu tổng hợp sau khi đã được điều chỉnh cho số lượng hàng bán bị trả lại, điều chỉnh tăng (giảm) giá.

Mẫu Số: 02/GTGT

Bảng Kê Hoá Đơn, Chứng Từ Hàng Hoá,
Dịch Vụ Bán Ra
(kèm theo tờ khai thuế GTGT)

(Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ thuế kê khai hàng tháng)

(Tháng..... năm 200....)

Tên cơ sở kinh doanh:........................................................                 

Địa chỉ:...............................................................................

Hoá đơn, chứng từ bán				Tên	Mã số	Doanh số		Thuế	Ghi
Ký hiệu hoá đơn	Số hoá đơn	Ngày, tháng, năm phát hành		người mua	thuế người mua	bán chưa có thuế		GTGT	chú
1	2	3		4	5	6		7	8
		Tổng cộng
Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên)							Ngày... tháng... năm... Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Cách ghi:

+ Bảng kê bán hàng mở từng tháng, ghi theo trình tự thời gian hoặc kết hợp theo từng nhóm, loại hàng hoá, dịch vụ và theo từng mức thuế suất thuế GTGT riêng.

+ Căn cứ vào Bảng kê chi tiết, cơ sở tổng hợp, lập tờ khai thuế hàng tháng.

+ Cột (5) mã số thuế của người mua : trường hợp người mua không có mã số thuế thì gạch ngang (-)

Mẫu Số: 03/GTGT

Bảng Kê Hoá Đơn, Chứng Từ Hàng Hoá,
Dịch Vụ Mua Vào

(Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng)

Tháng..... năm 200....

Tên cơ sở kinh doanh:.......................................................                 

Địa chỉ:.............................................................................   

	Hoá đơn, chứng từ mua			Tên  người		Mã số thuế	Doanh số mua	Thuế GTGT	Ghi chú
	Ký hiệu hoá đơn	Số hoá đơn	Ngày, tháng năm phát hành HĐ	bán		của người bán	chưa có thuế	đầu vào
	1	2	3	4		5	6	7	8
Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên)					Ngày... tháng... năm 200... Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Cách ghi:

+ Lập Bảng kê từng tháng, ghi theo thứ tự chứng từ mua hàng hoá, dịch vụ. Đối với hàng hoá nhập khẩu đã nộp thuế GTGT thì ghi số chứng từ, ngày, tháng của biên lai, chứng từ nộp thuế vào cột "Ghi chú".

+ Cơ sở tự tính toán số lượng, trọng lượng hàng hoá dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào để điền vào Bảng kê khai thuế hàng tháng.

Mẫu Số: 04/GTGT

Bảng Kê Thu Mua Hàng Nông Sản, Lâm Sản, Thuỷ Sản
Chưa Qua Chế Biến; Đất, Đá, Cát, Sỏi, Phế Liệu
Không Có Hoá Đơn

(Tháng..... năm 200....)

Mã số:

- Tên cơ sở sản xuất kinh doanh:........................................   

............................................................................................ 

- Địa chỉ:.................................................................................................................

- Địa chỉ nơi tổ chức thu mua:.................................................................................

- Người phụ trách thu mua:.....................................................................................

Ngày	Người bán		Hàng hóa mua vào				Ghi
tháng năm mua hàng	Tên người bán	Địa chỉ	Tên mặt hàng	Số lượng	Đơn giá	Tổng giá thanh toán	chú
1	2	3	4	5	6	7	8

- Tổng giá trị hàng hoá mua vào:.......................................................................

- Số tiền thuế GTGT tính khấu trừ:....................................................................

Ngày... tháng... năm 200... Người lập bảng kê (Ký, ghi rõ họ tên)

Ngày... tháng... năm 200... Giám đốc cơ sở (Ký tên, đóng dấu)

Ghi chú:

- Căn cứ vào số thực tế các mặt hàng trên  mà đơn vị mua của người bán không có hoá đơn, lập bảng kê khai theo thứ tự thời gian mua hàng, cơ sở ghi đầy đủ các chỉ tiêu trên bảng kê, tổng hợp bảng kê hàng tháng. Hàng hoá mua vào lập theo bảng kê này được căn cứ vào chứng từ mua giữa người bán và người mua lập có ghi rõ số luợng, giá trị các mặt hàng mua, ngày, tháng mua, địa chỉ người bán, và ký nhận của bên bán và bên mua

- Đối với cơ sở có tổ chức các trạm nơi thu mua ở nhiều nơi thì từng trạm thu mua phải lập từng bảng kê riêng. Cơ sở kinh doanh lập bảng kê tổng hợp chung của cơ sở để tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

- Căn cứ vào tỷ lệ khấu trừ quy định đối với từng loại hàng hoá mua vào, cơ sở xác định số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá mua vào sử dụng cho hàng hoá sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT để tính ra số thuế GTGT được khấu trừ tổng hợp ghi vào dòng 5 của tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT  và gửi cho cơ quan thuế theo quy định.

- Căn cứ vào yêu cầu quản lý và hạch toán, doanh nghiệp có thể mở thêm cột "số thuế đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ" trên Bảng kê.

Mẫu Số: 05/GTGT

Bảng Kê Hàng Hoá, Dịch Vụ Mua Vào
Có Hoá Đơn Bán Hàng

(Tháng..... năm 200....)

(Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng)

Tên cơ sở kinh doanh:....................................................                 

Địa chỉ:..........................................................................   

Chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ			Tên người bán	Mã số thuế	Giá mua hàng hoá,	Ghi chú
Ký hiệu hoá đơn	Số hoá đơn	Ngày, tháng năm phát hành		người bán	dịch vụ ghi trên hoá đơn
1	2	3	4	5	6	7

- Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào:..........................................................

- Số tiền thuế GTGT tính khấu trừ:.....................................................................

Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên)

Ngày... tháng... năm 200... Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Cách ghi:

+ Lập Bảng kê từng tháng, ghi theo thứ tự chứng từ mua hàng hoá, dịch vụ.

+ Trường hợp cơ sở sản xuất kinh doanh mua hàng hoá là nông sản, thuỷ sản chưa qua chế biến (thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ở khâu sản xuất) mua của cơ sở sản xuất sử dụng hoá đơn GTGT đựoc khấu trừ thuế GTGT đầu vào cũng được kê khai vào bảng này.

+ Cột số (5) mã số thuế của người bán: Trường hợp người bán không có mã số thuế gạch ngang

+ Căn cứ vào tỷ lệ % khấu trừ, cơ sở tính số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ để tổng hợp vào dòng 5 tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT hàng tháng gửi cho cơ quan thuế theo quy định.

+ Căn cứ vào yêu cầu quản lý và hạch toán, doanh nghiệp có thể mở thêm cột “số thuế đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ” trên Bảng kê.

Mẫu Số: 06/GTGT

Bảng Kê Bán Lẻ Hàng Hoá, Dịch Vụ

(Ngày... tháng..... năm 200....)

Tên cơ sở kinh doanh:......................................................... 

Địa chỉ:................................................................................ 

Họ tên người bán hàng:..........................................................................................

Địa chỉ nơi bán hàng:.............................................................................................

ST	Tên hàng hoá, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
A	B	C	1	2	3
Tổng cộng tiền thanh toán:..............................................................................................

Tổng số tiền (bằng chữ):.......................................................................................

..............................................................................................................................

Người bán

(Ký, ghi rõ họ tên)

Ghi chú:

+ Bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ dùng cho các cơ sở kinh doanh có bán lẻ hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện phải lập hoá đơn bán hàng. Người bán hàng hoá, dịch vụ phải lập bảng kê hàng bán lẻ, theo từng lần bán, theo từng loại hàng; cuối ngày phải lập bảng kê gửi bộ phận kế toán làm căn cứ tính doanh thu và thuế GTGT;

+ Bộ phận kế toán phân loại doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán lẻ theo loại hàng hoá, dịch vụ và theo nhóm thuế suất GTGT, tính doanh thu và thuế GTGT phải nộp của hàng hoá, dịch vụ bán ra theo quy định. Theo quy định thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra được tổng hợp vào số thuế  GTGT đầu ra dòng số 2 tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT hàng tháng gửi cho cơ quan theo theo quy định.

Mẫu Số: 07A/GTGT

Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Tờ Khai Thuế GTGT

tháng.... năm 200...

(Dùng cho cơ sở tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT)

Tên cơ sở:..........................................................................      

Địa chỉ:.............................................................................. 

ST	Chỉ tiêu	Số tiền (đồng VN)
1	Hàng hoá tồn kho đầu kỳ
2	Hàng hoá, dịch vụ mua trong kỳ
3	Giá vốn của hàng hoá, dịch vụ mua ngoài sử dụng cho SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán ra
4	Tổng doanh số hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán ra
5	Giá trị gia tăng phát sinh trong kỳ (5=4-3)
6	Thuế GTGT phải nộp (6=5 x thuế suất (%))

Xin cam đoan số liệu khai trên đây là đúng, nếu sai tôi xin chịu trách nhiệm xử lý theo, pháp luật.

Ngày... tháng... năm 200...

Người kê khai

Nơi gửi tờ khai:

- Cơ quan thuế:

- Địa chỉ:

Yêu cầu kê khai:

+ Căn cứ vào sổ kế toán và chứng từ mua, bán hàng hoá, dịch vụ để kê khai.

+ Trường hợp cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hoá, dịch vụ có thuế suất khác nhau phải kê khai chi tiết hàng hoá, dịch vụ bán ra theo từng nhóm thuế suất, sau đó tổng hợp chung các loại hàng hoá, dịch vụ vào một bảng kê khai.

Mẫu Số: 07B/GTGT

Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Tờ Khai Thuế GTGT Và Thuế TNDN

tháng.... năm 200...

(Dùng cho cơ sở tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp
trên GTGT, GTGT xác định theo tỷ lệ % tính trên doanh thu)

Tên cơ sở:.......................................................................      

Địa chỉ:........................................................................... 

ST	Chỉ tiêu	Số tiền (đồng VN)
I	Thuế GTGT
1	Hàng hoá tồn kho đầu kỳ
2	Hàng hoá, dịch vụ mua trong kỳ
3	Hàng hoá, dịch vụ mua ngoài tính trong giá trị  hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán ra
4	Tổng doanh số hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán ra
5	Tỷ lệ GTGT trên doanh thu
6	Giá trị gia tăng phát sinh trong kỳ (6 = 4 * 5)
7	Thuế GTGT phải nộp (7= 6 x thuế suất (%))
II	Thuế TNDN
1	Doanh thu tính thuế
2	Tỷ lệ % thu nhập chịu thuế tính trên doanh thu
3	Thu nhập chịu thuế (3  =  1 * 2)
4	Thuế suất thuế TNDN (%)
5	Số thuế TNDN phải nộp ( 5  = 3 * 4)

Xin cam đoan số liệu khai trên đây là đúng, nếu sai tôi xin chịu trách nhiệm xử lý theo, pháp luật.

Nơi gửi tờ khai: - Cơ quan thuế: - Địa chỉ:

Ngày... tháng... năm 200... Người kê khai

Yêu cầu kê khai:

+ Căn cứ vào sổ kế toán và chứng từ bán hàng hoá, dịch vụ để kê khai.

+ Trường hợp cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hoá, dịch vụ có thuế suất khác nhau phải kê khai chi tiết hàng hoá, dịch vụ bán ra theo từng nhóm thuế suất, sau đó tổng hợp chung các loại hàng hoá, dịch vụ vào một bảng kê khai.

Mẫu Số: 07C/GTGT

Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Tờ Khai Thuế GTGT

tháng.... năm 200...

(Dùng để kê khai thuế cho cơ sở xây lắp có công trình xây lắp
ở khác địa phương nơi đóng trụ sở chính)

Tên cơ sở:............................................................................      

Địa chỉ:................................................................................ 

ST	Chỉ tiêu	Số tiền (đồng VN)
1	Tổng giá trị xây dựng, lắp đặt thực hiện
2	Số thuế phải nộp ( = 1 x 1%)

Xin cam đoan số liệu khai trên đây là đúng, nếu sai tôi xin chịu trách nhiệm xử lý theo, pháp luật.

Nơi gửi tờ khai: - Cơ quan thuế: - Địa chỉ:

Ngày... tháng... năm 200... Người kê khai

Mẫu Số: 08A/GTGT

Tổng Cục Thuế Cục thuế:........ Số:..../......

Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Thông Báo Nộp Thuế GTGT

tháng.... năm 200....

(Lần thông báo......)

Tên đơn vị:...................................................................               

Địa chỉ:........................................................................  

Cấp:........ Chương:.......... Loại:............. Khoản:..........

Căn cứ tờ khai thuế GTGT tháng... năm... của đơn vị, Cục thuế thông báo số tiền thuế GTGT đơn vị phải nộp tháng này như sau:

Đơn vị: đồng VN

ST	Chỉ tiêu	Thuế GTGT
1	Số thuế kỳ trước chuyển qua
a	Nộp thiếu
b	Nộp thừa
2	Số thuế phát sinh tháng này
3	Cộng số thuế phải nộp tháng này
4	Số thuế đã nộp trong tháng
5	Số thuế được hoàn trả
6	Số tiền phạt chậm nộp (nếu có)
7	Tổng số tiền thuế, tiền phạt phải nộp

 Yêu cầu cơ sở nộp số tiền theo thông báo trên đây vào Kho bạc Nhà nước.........., Tài Khoản số:..........

Hạn nộp trước ngày... tháng... năm 200......

Ngày... tháng... năm 200...

Cục trưởng

(Ký tên, đóng dấu)

Ghi chú:

+ Mẫu này áp dụng để thông báo cho đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế và đối tượng nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT tính thuế, nộp thuế theo kê khai đầy đủ doanh số bán, doanh số mua hàng hoá, dịch vụ và thuế GTGT phát sinh.

Mẫu Số: 08B/GTGT

Cục Thuế Chi cục thuế:........ Số:..../......

Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Thông Báo Nộp Thuế GTGT Và Thuế TNDN

tháng.... năm 200...

(Lần thông báo......)

Tên đơn vị:................................................................       

Địa chỉ:......................................................................  

Cấp:........ Chương:.......... Loại:............. Khoản:........

Căn cứ vào doanh thu và tỷ lệ (%) GTGT và thu nhập doanh nghiệp tính trên doanh thu của cơ sở, Chi cục thuế thông báo số tiền thuế GTGT và thuế TNDN đơn vị phải nộp của tháng... năm... như sau:

Đơn vị: đồng VN

ST	Chỉ tiêu	Thuế GTGT	Thuế TNDN	Tổng số
1	Số thuế nợ kỳ trước
2	Số thuế phát sinh trong tháng
3	Số thuế phải nộp tháng này (1+2)
4	Số tiền phạt chậm nộp
5	Tổng số tiền thuế, tiền phạt phải nộp (3 +4)
6	Tổng cộng

Yêu cầu cơ sở nộp số tiền theo thông báo trên đây vào Kho bạc Nhà nước.........., Tài Khoản số:..........

Hạn nộp trước ngày... tháng... năm...

Ngày... tháng... năm 200.....

Chi cục trưởng

(Ký tên, đóng dấu)

Ghi chú:

- Mẫu này áp dụng để thông báo cho đối tượng nộp thuế là hộ kinh doanh nộp thuế GTGT và thuế TNDN hàng tháng tính trên doanh thu ấấn định và đối tượng là các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, không thực hiện chế độ kế toán  Việt Nam, áp dụng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT. Căn cứ vào từng đối tượng, cơ quan thuế ghi số tiền thuế phải nộp vào cột tương ứng.

- Chi cục thuế ra thông báo phải ghi tên của Chi cục.

Mẫu Số: 09/GTGT

Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Đăng Ký Áp Dụng Tính Thuế GTGT
Theo Phương Pháp Khấu Trừ Thuế

Kính gửi: Cục (Chi cục) thuế:..............................

Mã số:

- Tên cơ sở kinh doanh:...................................................

- Địa chỉ:..........................................................................  

- Ngành nghề kinh doanh chính là:......................................................................

.............................................................................................................................

Hiện nay đang thực hiện nộp thuế GTGT hàng tháng theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT; qua xem xét các điều kiện tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, cơ sở chúng tôi đăng ký với cơ quan thuế được áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.

Thời gian xin được áp dụng: từ tháng.... năm....

Chúng tôi xin cam kết thực hiện:

1. Mở sổ kế toán và ghi chép đúng chế độ.

2. Mua, bán hàng hoá, dịch vụ có hoá đơn chứng từ theo quy định.

3. Kê khai, nộp thuế đúng luật và chế độ quy định.

Nếu vi phạm luật thuế và các chế độ quy định, chúng tôi xin chịu xử lý theo pháp luật.

Ngày... tháng... năm...

Chủ cơ sở kinh doanh đăng ký

Hướng dẫn: Cơ sở đăng ký lập 02 bản và gửi tới cơ quan thuế quản lý cơ sở; cơ quan thuế xem xét, nếu chấp nhận thì xác nhận và gửi cho cơ sở 01 bản, còn 01 bản lưu để theo dõi.

Mẫu Số: 10/GTGT

Cơ sở:...................... ................................ Số:..../......

Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Đề Nghị Hoàn Thuế Giá Trị Gia Tăng

Kính gửi: Cục thuế..................................................

Mã số:

- Tên cơ sở kinh doanh:...............................................             

- Địa chỉ:......................................................................  

- Ngành nghề kinh doanh chính là:........................................................................

................................................................................................................................

- Số tài khoản:........ tại Ngân hàng (Kho bạc):.................

Đề nghị Cục thuế xét giải quyết hoàn thuế GTGT cho cơ sở......... với số tiền là:..................... đ.

Theo các trường hợp sau đây: (đơn vị giải trình cụ thể theo trường hợp đề nghị).

- Thí dụ:

+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra của các tháng... năm...

(Giải trình cụ thể do hàng hoá xuất khẩu lớn hay do kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thuế suất thấp...)

+ Thuế GTGT đầu vào của các máy móc, thiết bị đầu tư lớn, cụ thể:

1. Giá trị máy móc, thiết bị đã đầu tư:                        ......................

2. Thuế GTGT đã trả:                                      ......................

3. Thuế GTGT nộp bình quân tháng

     của hàng hoá, dịch vụ bán ra:                    .......................

+ Trường hợp và lý do khác:

Chúng tôi xin gửi kèm theo công văn đề nghị này các hồ sơ sau đây:

-

-

(Kê các hồ sơ gửi kèm theo)

Nơi gửi:           -

Ngày... tháng... năm 200.... Giám đốc hoặc người đại diện (Ký tên, đóng dấu)

Mẫu Số: 11/GTGT

Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Quyết Toán Thuế GTGT

Năm 200......

Tên cơ sở kinh doanh:...............................................                

Địa chỉ:...................................................................... 

Ngành nghề kinh doanh:.....................................................................................

............................................................................................................................

Đơn vị tính:...........

	ST	Chỉ tiêu			Doanh số (chưa có thuế GTGT)	Thuế GTGT
	1	Hàng hoá dịch vụ bán ra
	2	Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT				x
	3	Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT
	A	Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 0%
	B	Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 5%
	C	Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10%
	D	Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 20%
	4	Hàng hoá, vật tư, dịch vụ, TSCĐ mua vào  hoặc nhập khẩu
	5	Hàng hoá, dịch vụ dùng cho SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được tính khấu trừ thuế.
	6	Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang			x
		+ Nộp thiếu			x
		+ Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ			x
	7	Thuế GTGT phải nộp năm quyết toán			x
	8	Thuế GTGT đã nộp từng năm			x
	9	Thuế GTGT đã được hoàn trả trong năm			x
	10	Thuế GTGT cuối kỳ quyết toán			x
		+ Nộp thiếu			x
		+ Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ			x
Người lập biểu (Ký, họ tên)			Kế toán trưởng (Ký, họ tên)	Ngày... tháng... năm 200... Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

Yêu cầu: ghi đầy đủ các chỉ tiêu trong biểu, các chỉ tiêu vừa có doanh số và thuế GTGT thì phản ánh cả 2 cột "Doanh số" và "Thuế GTGT". Chỉ tiêu 2 chỉ phản ánh cột "Doanh số". Các chỉ tiêu 6, 7, 8, 9, 10 chỉ phản ánh bên cột thuế GTGT. Kèm theo bảng tổng hợp số liệu quyết toán thuế của năm, cơ sở phải lập bảng giải trình chi tiết số thuế phải nộp năm quyết toán.

Mẫu Số: 12/GTGT

Tổng Cục Thuế Cục thuế:........ - * - Số:.... CT /QĐ

Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc .............., ngày .......  tháng .... năm 200....

Quyết Định Của Cục Trưởng Cục Thuế
Tỉnh (Thành Phố)........

V/v giảm thuế GTGT

Cục Trưởng Cục Thuế Tỉnh (Thành Phố)............

- Căn cứ Điều 28 Luật thuế giá trị gia tăng;

- Căn cứ Điều 20 Nghị định số....../2000/NĐ-CP ngày....../...../2000 của Chính phủ quy định chi Tiết thi hành Luật thuế GTGT;

- Căn cứ Mục II Phần H Thông tư số...../2000/TT-BTC ngày...../..../2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số Nghị định số ....../2000/NĐ-CP (nêu trên);

- Căn cứ công văn số........ ngày..............và hồ sơ đề nghị giảm thuế GTGT (kèm theo) của ................................................;

- Theo đề nghị của Trưởng phòng.................................................:

Quyết Định:

Điều 1: Giảm thuế GTGT phải nộp ngân sách Nhà nước năm....... cho ..................................; mã số thuế:................................với số tiền là:..................... đ (bằng chữ.......................................................................................).

Điều 2: Quyết định này có hiệu lực thi hành từ ngày ký.

Điều 3: Ông (Bà) Trưởng phòng.............................................., Ông (Bà) Giám đốc .....................................chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./.

Nơi nhận: - Đơn vị có tên tại Điều 1, Điều 3 - Lưu Cục thuế

Cục Trưởng Cục Thuế

Ghi chú:  Trường hợp giảm thuế thuộc thẩm quyền của Chi cục trưởng Chi cục thuế thì  căn cứ theo mẫu quyết định này và điều chỉnh các nội dung cho phù hợp.

Mẫu Số: 13/GTGT

Hoá Đơn Dịch Vụ Cho Thuê Tài Chính (Liên 1: lưu) Ngày.......  tháng...... năm 200....

Mẫu số:.................. Ký hiệu: ................ Số: .........................

Bên cho thuê tài chính: ...............................................................................................

Địa chỉ: .............................................................. Số tài khoản:.................................

Điện thoại:.................................................... Mã số: ...........................................

Hợp đồng đi thuê số:........................ngày............tháng........năm 200.....

Thời gian cho thuê: từ ngày........tháng.......năm 200.....

Giá trị tài sản cho thuê (chưa có thuế GTGT)......................................................

Thuế GTGT Công ty cho thuê tài chính

đã nộp của tài sản cho thuê:                ...............................................................

(Hoá đơn GTGT hoặc biên lai nộp thuế GTGT số...... ngày....../....../200...)

Bên đi thuê: .................................................................................................................

Địa chỉ: .............................................................. Số tài khoản:.................................

Điện thoại:.................................................... Mã số: ..........................................

Hình thức thanh toán:.................................

Chỉ tiêu	Kỳ này	Luỹ kế
1. Tên dịch vụ cho thuê......................
2. Số tiền thuê
3. Thuế GTGT
4. Tiền bán lại tài sản thuê theo hợp đồng CTC
5. Tổng cộng tiền thanh toán (2 +3 + 4)

            Tổng cộng tiền phải thanh toán kỳ này (ghi bằng chữ).......................................

            ............................................................................................................................

Bên đi thuê (Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng bên cho thuê (Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị cho thuê (Ký, ghi rõ họ tên)

Mẫu Số: 14/GTGT

Tổng cục Thuế Cục thuế ............... -------@------- Số:          /200../QĐ-CT

Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Hà Nội, ngày.... tháng.....  năm 200....

Quyết Định Của Cục Trưởng Cục Thuế

V/v hoàn thuế giá trị gia tăng

Cục Trưởng Cục Thuế

            - Căn cứ Điều 16 Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT); Điều 15 Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ quy định chi Tiết thi hành Luật thuế GTGT;

            - Căn cứ hướng dẫn tại Phần D Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ (nêu trên);

            - Căn cứ vào Quyết định số 1362/1998/QĐ-BTC ngày 17/11/1998 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành quy chế lập, quản lý, sử dụng quỹ hoàn thuế GTGT;

            - Căn cứ vào công văn số ............ ngày ....../..../200... kèm theo hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT của ..............(đơn vị)...............................;

            - Theo đề nghị của Trưởng phòng.................................................;

Quyết Định:

Điều 1: Hoàn lại cho ...................(đơn vị...................................................

Mã số thuế:.......................................................................................................

Số tiền thuế GTGT là: ......................................................................................

(Ghi bằng chữ...................................................................................................)

(Nội dung, lý do hoàn thuế):

..........................................................................................................................

..........................................................................................................................

            Điều 2: Kho bạc Nhà nước tỉnh (thành phố)....................... chịu trách nhiệm chi hoàn thuế cho đơn vị theo quy định tại Điều 1 Quyết định này, vào Tài khoản số .............................. tại Ngân hàng (hoặc Kho bạc).......................................................

Điều 3: Quyết định này có hiệu lực thi hành từ ngày ký. Ông (Bà) Giám đốc doanh nghiệp (hoặc đơn vị)........................................; Ông (Bà) Trưởng phòng quản lý (nghiệp vụ), Ông (Bà) Trưởng phòng Kế hoạch - Kế toán - Thống kê, Máy tính và Ông (Bà) Trưởng phòng hành chính chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này.

Nơi nhận: - Như Điều 1, Điều 3 - KBN tỉnh, thành phố......... - Chi cục thuế (đối với trường hợp do Chi cục quản lý trực tiếp) - Lưu Cục thuế :

Cục Trưởng Cục Thuế

Phụ Lục Số 1

Danh Mục Các Loại Hoá Chất Cơ Bản
Áp Dụng Thuế Suất Thuế GTGT 5%

(Ban hành kèm theo Thông tư số 122/2000/TT-BTC
ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính)

Tên hoá chất	Công thức hoá học hay ký hiệu
A - Các Hoá Chất Công Nghiệp
I - Các loại axit
1 - Axit clohydric	HCl
2 - Axit nitric	HNO3
3- Axit flosilicic	H2SiF6
4- Axit Floric	HF
5- Axit phot phoric	H3PO4
6- Axit sunfuric và clêum	H2SO4  & H2SO4nSO3
II - Các loại Oxit
7 - Crom oxit & anhydric criomic	Cr2O3  & CrO3
8 - Chi oxit	Pb2O2
9 - Đồng oxit 1 và 2	Cu2O  & CuO
10 - Kẽm oxit	ZnO
11 - Magie oxit	MgO
12 - Nhôm oxit	Al2O3
13 - Niken oxit	NiO
14 - Sắt oxit	Fe2O3
15 - Titan dyoxit và Imenit làm giầu	TiO2 và TiO2FeO2
16 - Mangan dioxit điện giải và làm giầu	MnO2
II - Các loại hydroxit
17 - Amondydroxit và amoniac lỏng	NH4OH  và NH3
18 - Nhôm hydroxit	Al (OH)3
19 – Xút	NaOH
IV - Các loại muối hoá chất
20 - Amon clorua CN và dùng cho sản xuất phân	NH4Cl
21- Amon lcycacbonat	NH4HCO3
22 - Bari clorua	BaCl2
23 - Bari cacbonat	BaCO3
24 - Bạc nitrat	AgNO3
25 - Canxicacbonat (bột nhẹ)	CaCO3
26 - Canxi clorua	CaCl2
27 - Can xi cacbur (đất đèn)	CaC2
28 - Canxi hydrophotphat	CaHPO4
29 - Canxi phot phat	Ca3PO4l2
30 - Canxi florua	CaF2
31 - Canxi mota silirat (CMS)	CaSiO3
32 - Canxi hypo clorit (bột tẩy)	Ca (OCl)2
33- Coban clorua	CoCl26H2O
34 - Coban Sunfat	CoSO47H2O
35 - Chì cromat	PbCrO4
36 - Chi nitrat	Pb(CO3)2
37 - Đồng clorua	CuCl2.2H2O
38 - Đồng Sunfat	CuSO4.5H2O
39 - Kẽm Clorua	ZnCl2
40 - Kẽm Sunfat	ZnSO4.7H2O
41 - Kẽm cromat và dycromat	ZnCrO4  và  Cr2O3
42 - Kali clorat	KClO3
43 - Kali lycromat	K2Or2O7
44 - Kali nitrat	KNO3
45 - Kali hydrophotphat	KH2O4
46 - Kali photphat	K3PO4
47 - Magiê clorua	MgCl2.6H2O
48 - Magiê cacbonat	MgCO3
49 - Magiên sunfat	MgSO4.7H2O
50 - Natri cacbonat (soda)	Na2CO3
51 - Natri bycacbonat	NaHCO3
52 - Natri sunfat	Na2SO4
53 - Natri sunfit	Na2SO3
54 - Natri bysunfit	NaHSO3
55 - Natri thosunfat	Na2S2O3.5H2O
56 - Natri bycromat	Na2Cr2O7
57 - Natri hypoclorit (nước giaven)	Na(OCl)
58 - Natri florua	NaF
59 - Natri Flosilicat	Na2SiF6
60 - Natri hydrophotphat	Na2HPO4
61 - Natri photphat	Na3PO4
62 - Natri tripolyphotphat	Na5PO310
63 - Natri silicat dạng cục và dạng keo	Na2On.SiO2
64 – Natrisunfur	Na2S
65 - Natri borac	Na3BO3
66 - Natri nhôm clorua	AlCl3  và AlCl3.6H2O
67 - Nhôm nitrat	Al(NO3)3
68 - Nhôm sunfat (phèn đơn)	Al4(SO4)3.18H2O
69 - Nhôm kali sunfat (phèn kép)	AlK(SO4)2.12H2O
70 - Sắt clorua	FeCl3
71 - Sắt sunfat	FeSO4.7H2O
72 - Sắt amoni sunfat (phèn sắt amoni)	FeNH4(SO4)2.2H2O
73 - Xanh phổ (belin lelue)	Fe4Fe(CN)6
74 - Sunfua cácbon (CS2)	CS2
Khí kỹ nghệ và á kim
75 - Clo lỏng và khí	Cl2
76 - Cacbonic (rắn, lỏng và khí)	CO2
77 - Nitơ lỏng và khí	N2
78 – Oxy	O2
79 - Lưu huỳnh	S
80 - Graphit đã làm giàu	C
81 - Phốt pho vàng và đỏ	P
Một số sản phẩm hữu cơ:
82 - Khí Axetylen	O2H2
83 – Naphtalen	C10H8
84 – Benzen	C6H6
85 – Xylen	C10H8
86 - Etyl Alcol CN	C2H5OH
87 – Glixexin	O3H5(HO)3
88 – Phenol	C6H5OH
89 – Tepineol	C10H17OH
90- Tecpinhydrat	C10H18(OH)2.H2O
91- Fermalin	HCHO
92- Axit axotie	CH3COH
93- Axit hymic
94- Axit stearic	C17H35COH
95- Axit tezphatalic	C6H4(COH)2
96- Axit xalic..lic
97- Menobenzen clorua	C6H5C1
98- Bari stearat	Bg(O17H35CO)2
99- Mgie stearat	Mg(C17H35CO)2
B- Hoá Dược Và Hoá Chất Tinh Khiết
I- Axit tinh khiết và tinh khiết phân tích	TK và TKP
100- Axit loric	H3BO3
101- Axit clohydric	HCl
102- Axit nitric	HNO3
103- Axit sunfunric	H2SO4
104- Axit phôtphoric	H3PH4
II- Oxit TK và TKP
105- Canxi oxit	CaO
106- Đồng oxit 1 và 2	Cu2 và CuO
107- Kẽm oxit	ZnO
Các loại hydroxit TK và TKP
108- Amon hydroxit	NH4OH
109- Brerihydroxit	Ba(OH)2 8H20
110- Canxi hydroxit	Ca(OH)2
111- Nhôm hydroxit	Al(OH)3
Các loại muối hoá chất TK và TKP
112- Amon bycacbonat	NH4CO3
113- Amon clorua	NH4CL
114- Amon nitrat	NH4NO3
115- Amon hydro photphat	(NH)2H2PO4
116- Amondyhydrophotphat	NH4H2PO4
117- Bari clorua	BaCL2.2H2O
118- Bari Nitrat	Ba(NO3)2
119- Bari sunfat	BaSO4.5H2O
120- Bạc nitrat	AgNO3
121- Canxi cacbonat	CaCO3
122- Canxi (clorua)	CaCL2
123- Canxi nitrat	Ca(NO3)24H2O
124- Đồng clorua	CuCL2.2H2O
125- Đồng cacbonat	CuCO3.Cu (OH)2
126- Đồng sunfat	CuSO4.5H2O
127- Kali clorua	KCL
128- Kali bycromat	K2Cr2O7
129- Kali hydrophôtphat	K2HPO4
130- Kali nitrat	KNO3
131- Kali phemongant	KMnO4
132- Kali Fericyanua	K3Fe(CN)6
133- Kani ferocyanua	K4Fe(CN)6.3H2O
134- Kali sunfat	K2SO4
135- Kẽm Clorua	ZnCL2
136- Kẽm sunfat	ZnSO4.7H2O
137- Magie Clorua	MgCL2
138- Magie Sunfat	MgSO4
139- Magie cacbonat	MgCO3
140- Natri borac	Na2B4O7 10H2O
141- Natri hycacbonat	NaHCO3
142- Natri kali cacbonat	NaCO3
143- Natri Clorua	NaCL
144- Natri kali cacbonat	NaKCO3
145- Natri Florua	NaF
146- Natri Flosilicat	Na2SiF6
147- Natri hydrophotphat	Na2HPO4
148- Natri phôtphat	Na3PHO4
149- Natri tripohyphotphat	Na5P3O10
150- Natri leysumfit	NaHSO3
151- Natri sunfit	Na2SO3
152- Natri thiosunfat	Na2S2O3
153- Natri sunfat	Na2SO4
154- Nhôm Clorua	AlCL3
155- Nhôm sunfat	Al2(SO4)3.18H2O
156- Nhôm Kalisunfat	AlK(SO4)2.12H2O
157- Sắt 2 amon sunfat	Fe(NH4)2(SO4)2H2O
158- Sắt 2 amon sunfat	FeNH4(SO4).12H2O
159- Sắt 2 clorua	FeCL3
160- Sắt 2 sunfat	FeSO4
Một số sản phẩm hữu cơ
161- Axeton	C3H6O2
162- Benzen	C6H6
163- Toluen	C7H8
164- Xylen	C10H8
165- Metanol	CH3OH
166- Etanol	C2H5OH
167- Butanol	C4H9OH
168- Glixerin	C3H8O3
169- Phenlo	C6H5OH
170- Tocpynel	C10H17OH
171- Tecpenhdrat	C10H17 (OH)2H2O
172- Formalin	CH2O
173- Axit axetic	CH3COH
174- Axit xalixilic
175- Butyl axetat	C4H9COCH3
176- Tota clorua cacbon	CCl4
177- Axit oxlic	C2H2O42H2O
178- Axit monceloaxelic	ClCH2COH
179- Axit stearic	C17H35COH
180- Amon axetat	NH4CH18CO
181- Amon axatat	(NH4 )2C2O4.2H2O
182- Kali oxalate	K2C2O4 .H2O
183- Natri Axetat	NaCH3CO
184- Natri Axalat	Na2C2 O4
185- Magie starat	Mg(C17H35CO)2
186- Dioctyl Phthalate (DOP)	C24H38O4
187- 2-Ethyl Hexanol (2-EH)	C8H18O
188- Tetra Isopropyl Titanat (TPT)	C12H28O4Ti

Phụ Lục Số 2

Danh Mục Các Loại Dược Liệu Làm Nguyên Liệu
Sản Xuất Thuốc Chữa Bệnh, Phòng Bệnh Áp Dụng
Thuế Suất Thuế GTGT 5%

(Ban hành kèm theo Thông tư số 122/2000/TT-BTC
ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính)

            + Analgin

            + Anhydride Phthalic

            + Asprine (Acetyl Salicylate)

            + Astemizole

            + Atropin Sulphate

            + Codein

            + Cafeine Anhydrous

            + Chlopromazin HCL

            + Chloroquin Phosphat

            + Cinarizine (Cinarizin)

            + D(-)P-Hydroxy Phenylglycine Dane Salt

            + Dextrose (Glucose)

            + Dimenhydrinate

            + Diphenylhydantoin Sodium (Phenytoin Sodium)

            + Ibuprofen

            + Indomethacin

            + Isoniazid (Isoniazide, Rimifon)

            + Ketoconazole

            + Lactose

            + Lnolin anhydrous

            + Manitol (Manitol)

            + Methylene blue (Xanh Methylen)

            + Metronidazol

            + Naphazolin nitrat

            + Papaverine HCL

            + Paracetamol (Acetaminophen)

            + Petroleum JJely (Vaselin)

            + Piperazin citrat

            + Piroxicam

            + Procain HCL (Novocain HCL)

            + Promethazine HCL

            + Phenobarbital

            + Quinine

            + Sodium Salicylate

            + Sparteine Sulphate

            + Sucralfate

            + Sulfadoxine

            + Sulfaguanidin

            + Sulfamethoxazole (Sulphamethoxazole)

            + Theophylin

            + Trimethoprim (TMT)                                                                       

Phụ Lục Số 3

Danh Mục Vũ Khí, Khí Tài Do Các Đơn Vị Thuộc
Bộ Quốc Phòng, Bộ Công An Sản Xuất, Lắp Ráp
Trong Nước Chuyên Dùng Phục Vụ Quốc Phòng,
An Ninh Không Chịu Thuế GTGT

(Ban hành kèm theo Thông tư số 122/2000/TT-BTC
ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính)

ST	Danh Mục vũ khí, khí tài
1	Các loại súng(kể cả súng bắn điện, bắn đạn cay, bắn đạn cao su, bắn lưới, bắn móc neo, bắn đạn đánh dấu); pháo; phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của súng, pháo.
2	Các loại đạn (trừ đạn thể thao), lựu đạn (kể cả đạn cay, đạn cao su, đạn lưới, đạn đánh dấu, lựu đạn cay), bom, mìn, thuỷ lôi, thủ pháo, tên lửa, rốc két, ống nổ, kíp nổ, ngòi nổ, quả nổ, hạt nổ, quả khói, dây cháy chậm, thuốc nổ, thuốc phóng, phụ kiện gây nổ và nguyên phụ liệu, phụ tùng kèm theo.
3	Các loại lưỡi lê, dao găm và các loại vũ khí thô sơ tương tự và phụ tùng; Bình xịt cay các loại, hơi cay và phụ tùng kèm theo.
4	Dùi cui, gậy điện và phụ tùng
5	Khoá số 8, còng, cùm và các công cụ hỗ trợ cho công tác bắt, dẫn giải, giam giữ.
6	Khiên, lá chắn, áo giáp chống đạn, quần áo dò chống bom, mìn, chất nổ; áo phao, quần áo lặn, mũ bảo hiểm chuyên dùng, mặt nạ phòng độc và các loại công cụ bảo vệ khác.
7	Thiết bị dùng để quan sát, loa pin, đèn pha, dây thép gai và các công cụ hỗ trợ khác.
8	Thiết bị phục vụ cho việc đột kích, xâm nhập và vây ráp mục tiêu của lực lượng đặc nhiệm: Bộ dụng cụ phá cửa và phá tường các loại; bộ dụng cụ đột phá xe, đột phá tàu thuyền và máy bay các loại; thang và bộ thang leo các loại; bộ dụng cụ trèo và cứu nạn các loại; bộ đồ dây cho trực thăng; bộ đồ đột nhập; bộ đồ vây ráp, bộ đồ cứu nạn; phụ tùng và các bộ phận phụ trợ.
9	Xe ô tô các loại (kể cả xe ô tô 2-3 bánh) , xe tăng, xe thiết giáp, xe đặc chủng, xe chỉ huy, phương tiện vận tải quân sự và phụ tùng kèm theo phục vụ chuyên dùng cho Cơ quan quốc phòng, an ninh.
10	Tàu thuỷ: tàu chiến, tàu đổ bộ, tàu vận tải quân sự, tàu hậu vệ, tàu quét mìn, các tàu quân sự khác, tàu tuần tra, tàu cao tốc, ca nô, thuyền máy, vỏ xuồng, xuồng máy, xuồng cao tốc chống đạn, tàu cứu hộ, xuồng cứu hộ, thiết bị và khí tài, phụ tùng trang bị cho các tàu nêu ra tại điểm này loại chuyên dùng cho quốc phòng, an ninh.
11	Các loại máy bay và phụ tùng dùng cho quốc phòng và an ninh.
12	Máy móc, thiết bị, hệ thống điều khiển giao thông; Máy thông tin và vật tư kỹ
	thuật, phụ kiện đồng bộ cho hệ thống điều khiển thông tin; Trạm nguồn điện, hệ thống máy chỉ huy sử dụng cho quốc phòng, an ninh
13	Thiết bị và hệ thống thiết bị thu phát, ghi bí mật và phát hiện ghi bí mật; Thiết bị và hệ thống thiết bị ghi âm chuyên dụng sử dụng cho quốc phòng, an ninh.
14	Thiết bị và hệ thống thiết bị để giám sát các dịch vụ bưu chính - viễn thông: Fax, điện thoại, điện thoại di động, telex, thư tín,... và linh kiện, phụ tùng thay thế; Sản phẩm chụp ảnh hàng không, đo đạc khảo sát địa hình, hải đồ, không đồ, bản đồ phục vụ quốc phòng, an ninh
15	Thiết bị và hệ thống thiết bị giám sát Internet dùng cho quốc phòng, an ninh
16	Thiết bị quan sát ban đêm và máy phát nhiễu trắng; ra đa, thiết bị đo chuyên dùng trong phòng không, không quân. Các máy đo lường và phân tích tín hiệu, thiết bị thu bức xạ màn hình.
17	Máy và khí tài quang học; khí tài hoá học; , khí tài công binh và phụ tùng
18	Hoá trang thiết bị nghiệp vụ, mực và giấy nghiệp vụ phục vụ cho quốc phòng, an ninh.
19	Thiết bị và hệ thống thiết bị bổ sung, thay thế cho các hệ thống thông tin, định vị giám sát tần số cho phản gián điện đài, thu vệ tinh; Thiết bị, và hệ thống thiết bị mã, dịch mã; Thiết bị, máy và phụ tùng phục vụ công tác cơ  yếu.
20	Thiết bị, máy móc và hoá chất để kiểm tra, phát hiện, giám định và khám nghiệm các loại (vũ khí, tài liệu, chất nổ, chất cháy, ma tuý, chất phóng xạ, tiền giả, đá quý, kim loại quý, giám định gien, vân tay và hoá chất,...); Cổng từ, máy đo nồng độ rượu và hoá chất, máy kiểm tra bom thư.
21	Mô hình học cụ, mục tiêu bay phục vụ huấn luyện và khí tài ngụy trang
22	Thiết bị, hệ thống thiết bị sản xuất hộ chiếu, sản xuất giấy chứng minh nhân dân và các loại thẻ PVC.
23	Thiết bị phục vụ cho việc đột nhập vào mục tiêu để lấy tài liệu: dụng cụ mở khoá, ống sai luồn và các thiết bị tương tự khác.
24	Thiết bị bảo vệ tài liệu (tem, foil, dây kim loại,...) chống giả hộ chiếu, thị thực, tài liệu khác.
25	Thiết bị bảo quản tài liệu, vật chứng nguy hiểm (hoá chất độc, chất phóng xạ, chất cháy nổ), vật chứng đặc biệt khác.
26	Tủ giá hồ sơ nghiệp vụ, thiết bị bảo quản tài liệu.
27	Thiết bị thông tin vệ sinh, vô tuyến, hữu tuyến và các loại thiết bị phụ trợ.
28	Máy tính điện tử, các thiết bị mạng và thiết bị ngoại vi; Phần mềm tin học phục vụ công tác quốc phòng, an ninh
29	Máy quang học, ống nhòm, kính tiềm vọng; Máy ảnh, máy quay phim, máy chiếu, máy móc thiết bị dùng trong phòng làm ảnh; Máy photocopy, máy sao chụp phụ tùng và các bộ phận phụ trợ chuyên dùng  cho quốc phòng, an ninh.
30	Thẻ từ, mã vạch, thẻ thông minh các loại; Máy ghi âm; Camera, phụ tùng và các bộ phận phụ trợ chuyên dùng cho quốc phòng, an ninh.
31	Thiết bị báo động, báo cháy và bảo vệ chống trộm, chống đột nhập hoặc cứu hoả, Hàng rào điện tử và các thiết bị tương tự; Phụ tùng và các bộ phận phụ trợ.
32	Phương tiện chữa cháy: Máy bay chữa cháy; Xe chữa cháy, xe chỉ huy chữa cháy; Tàu chữa cháy; Các phương tiện chữa cháy khác và phụ tùng; Vật tư phục vụ chữa cháy: Hoá chất chữa cháy, bình chữa cháy, lăng vòi và các vật tư chữa cháy khác; Trang bị chữa cháy: Quần áo, găng tay, ủng chống cháy và các trang bị chống cháy khác.
33	Mô hình học cụ phục vụ huấn luyện trinh sát và bắt khám xét.
34	Xuất bản, in, phát hành hồ sơ, tài liệu và sách nghiệp vụ phục vụ quốc phòng, an ninh.

Phụ Lục Số 4

Biểu Thuế Xuất Thuế Giá Trị Gia Tăng Theo
Danh Mục Hàng Hoá Nhập Khẩu

(Ban hành kèm theo Thông tư số 122/2000/TT-BTC
ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính)

Mã số			Mô tả nhóm mặt hàng	Thuế suất
Nhóm	Phân nhóm
			Chương 1 Động vật sống	5
			Chương 2 Thịt và các bộ phận nội tạng của động vật được dùng làm thực phẩm
0201			Thịt trâu, bò, tươi hoặc ướp lạnh	5
0202			Thịt trâu, bò, ướp đông	5
0203			Thịt lợn, tươi, ướp lạnh hoặc ướp đông	5
0204			Thịt cừu hoặc dê, tươi, ướp lạnh hoặc ướp đông	5
0205			Thịt ngựa, lừa, la, tươi, ướp lạnh hoặc ướp đông	5
0206			Bộ phận nội tạng của: lợn, trâu, bò, cừu, la, lừa, tươi, ướp lạnh hoặc ướp đông dùng làm thực phẩm	5
0207			Thịt và các bộ phận nội tạng của gia cầm thuộc nhóm 0105, tươi, ướp lạnh hoặc ướp đông dùng làm thực phẩm	5
0208			Thịt khác và các bộ phận nội tạng khác tươi, ướp lạnh hoặc ướp đông dùng làm thực phẩm	5
0209			Mỡ lợn không dính nạc, mỡ gia cầm, chưa nấu chảy hoặc chưa chiết suất cách khác, tươi, ướp lạnh, ướp đông, muối, ngâm nước muối, sấy khô hoặc hun khói	5
			Riêng: Loại hun khói	10
0210			Thịt và các bộ phận nội tạng, muối, ngâm nước muối, sấy khô, hun khói dùng làm thực phẩm; bột làm từ thịt và từ các bộ phận nội tạng dùng làm thực phẩm	5
			Riêng: Thịt và các bộ phận nội tạng đã hun khói; Bột làm từ thịt và từ các bộ phận nội tạng dùng làm thực phẩm	10
			Chương 3 Cá và động vật giáp xác, động vật thân mềm và động vật không xương sống, sống dưới nước khác
0301			Cá sống	5
0302			Cá tươi hoặc ướp lạnh, trừ thịt lườn của cá và các loại thịt khác của cá thuộc nhóm 0304	5
0303			Cá ướp đông, trừ thịt lườn của cá và các loại thịt khác của cá thuộc nhóm 0304	5
0304			Lườn cá và các loại thịt khác của cá (băm hoặc không băm), tươi, ướp lạnh hoặc ướp đông	5
0305			Cá sấy khô, muối hoặc ngâm nước muối; cá hun khói, đã hoặc chưa làm chín trước hoặc trong quá trình hun khói; bột thô, bột mịn, bột viên từ thịt cá dùng cho người
0305	10	00	- Bột thô, bột mịn, bột viên từ thịt cá dùng cho người	10
0305	20	00	- Gan cá và trứng cá sấy khô, hun khói, muối hoặc ngâm nước muối	5
			Riêng: Gan cá và trứng cá hun khói	10
0305	30	00	- Cá khúc sấy khô, muối hoặc ngâm trong nước muối, chưa hun khói	5
			- Cá hun khói, kể cả cá khúc:
0305	41	00	- - Cá hồi Thái Bình Dương (Oncorhynchus nerka, Oncorhynchus gorbuscha, Oncorhynchus keta, Oncorhynchus tschawytscha, Oncorhynchus kisutch và Oncorhynchus rhodurus), cá hồi Đại Tây Dương (Salmo salar) cá hồi vùng sông Đa-nuýp (Hucho Hucho)	10
0305	42	00	- - Cá trích (Clupea harengus, Clupea palasi)	10
0305	49	00	- - Cá khác	10
			- Cá khô đã hoặc chưa muối, nhưng chưa hun khói:
0305	51	00	- - Cá tuyết (gadus morhua, gadus ogac, gadus macrocephalus)	5
0305	59	00	- - Cá khác	5
			- Cá muối, chưa sấy khô hoặc chưa hun khói và cá ngâm nước muối:
0305	61	00	- - Cá trích (Clupea harengus, Clupea palasi)	5
0305	62	00	- - Cá tuyết (Gadus morhua, Gadus ogac, Gadus macrocephalus)	5
0305	63	00	- - Cá trổng (Engrulis sp.)	5
0305	69	00	- - Cá khác	5
0306			Động vật giáp xác có mai, vỏ hoặc không, sống, tươi, ướp lạnh, ướp đông,  sấy khô, muối hoặc ngâm nước muối; động vật giáp xác có mai, vỏ đã hấp chín hoặc luộc chín trong nước, đã hoặc chưa ướp lạnh, ướp đông, sấy khô, muối hoặc ngâm trong nước muối; bột thô, bột mịn, bột viên của động vật giáp xác dùng làm thực phẩm cho người	5
			Riêng: Động vật giáp xác có mai, vỏ đã hấp chín hoặc luộc chín; Bột thô, bột mịn, bột viên của động vật giáp xác dùng làm thực phẩm cho người	10
0307			Động vật thân mềm có mai, vỏ hoặc không, sống, tươi, ướp lạnh hoặc ướp đông, sấy khô, muối hoặc ngâm nước muối; các loại động vật không xương sống, sống dưới nước khác, trừ động vật giáp xác hoặc thân mềm sống, tươi, ướp lạnh, ướp đông, sấy khô, muối hoặc ngâm nước muối; bột thô, bột mịn, bột viên của động vật không xương sống sống dưới nước khác, trừ động vật giáp xác, dùng làm thực phẩm cho người	5
			Riêng: Bột thô, bột mịn, bột viên của động vật không xương sống sống dưới nước, trừ động vật giáp xác, dùng làm thực phẩm cho người	10
			Chương 4 Sữa và các sản phẩm từ sữa; trứng chim và trứng gia cầm; mật ong tự nhiên; thực phẩm gốc động vật, chưa được chi tiết hoặc ghi ở nơi khác
0401			Sữa và kem sữa, chưa cô đặc, chưa pha thêm đường hoặc chất ngọt khác	10
0402			Sữa và kem sữa cô đặc hoặc đã pha thêm đường hoặc chất ngọt khác	10
0403			Sữa đã tách bơ, sữa đông và kem sữa đông, sữa chua, ki-phia (kephir) và sữa, kem khác đã lên men hoặc a xít hóa, đã hoặc chưa: cô đặc, pha thêm đường hoặc chất ngọt khác, hương liệu, hoa quả, hạt hoặc ca cao	10
0404			Váng sữa, đã hoặc chưa cô đặc hoặc pha thêm đường hoặc chất ngọt khác; các sản phẩm có chứa các thành phần sữa tự nhiên đã hoặc chưa pha thêm đường hoặc chất ngọt khác, chưa được chi tiết hoặc ghi ở nơi khác	10
0405			Bơ và các chất béo khác và các loại tinh dầu chế từ sữa; cao sữa	10
0406			Pho mát và sữa đông	10
0407			Trứng chim và trứng gia cầm nguyên vỏ, tươi, đã bảo quản hoặc làm chín	5
			Riêng: Loại đã làm chín	10
0408			Trứng chim và trứng gia cầm đã bóc vỏ, lòng đỏ trứng, tươi, sấy khô, hấp chín hoặc luộc chín trong nước, đóng bánh, ướp đông hoặc bảo quản cách khác, đã hoặc chưa thêm đường hoặc chất ngọt khác	10
0409			Mật ong tự nhiên	5
0410			Thực phẩm gốc động vật chưa được chi tiết hoặc ghi ở nơi khác	10
			Chương 5 Các sản phẩm khác từ động vật chưa được chi tiết hoặc ghi ở chương khác
0501			Tóc chưa chế biến, đã hoặc chưa rửa sạch hoặc gột tẩy; phế liệu tóc	5
0502			Lông cứng và lông của lợn hoặc lợn lòi, lông con lửng và các loại lông dùng làm bàn chải khác; phế liệu của chúng	5
0503			Lông bờm ngựa, phế liệu từ lông bờm ngựa, đã hoặc không làm thành lớp, có hoặc không có nguyên liệu phụ trợ	5
0504			Ruột, bong bóng, dạ dày động vật (trừ cá), toàn bộ hoặc từng phần, tươi, ướp lạnh, ướp đông, muối, ngâm nước muối, sấy khô hoặc hun khói	5
			Riêng: Loại đã hun khói	10
0505			Da và các bộ phận khác của loài chim, có lông vũ hoặc lông tơ, lông vũ và các phần của lông vũ (đã hoặc chưa cắt tỉa) và lông tơ mới chỉ rửa sạch, khử trùng hoặc xử lýđể bảo quản; bột và phế liệu từ lông vũ hoặc các phần khác của lông vũ	5
			Riêng:  Bột từ lông vũ	10
0506			Xương và lõi sừng, chưa chế biến, đã khử mỡ, sơ chế (nhưng chưa cắt thành hình), xử lý bằng a xít hoặc khử gelatin; bột và phế liệu từ các sản phẩm trên	5
			Riêng: Xương và lõi sừng đã xử lý bằng a xít hoặc khử gelatin	10
0507			Ngà, mai động vật họ rùa, lược cá voi (phiến sừng hàm trên) và hàm răng lược cá voi, sừng gạc hươu, móng guốc, móng vuốt, mỏ chim chưa chế biến hoặc đã sơ chế nhưng chưa cắt thành hình; bột và phế liệu từ các sản phẩm trên	5
			Riêng: Bột từ ngà, mai động vật họ rùa, lược cá voi (phiến sừng hàm trên) và hàm răng lược cá voi, sừng gạc hươu, móng vuốt, mỏ chim	10
0508			San hô và các chất liệu tương tự, chưa chế biến hoặc đã sơ chế nhưng chưa gia công thêm; vỏ động vật thân mềm, động vật giáp xác hoặc động vật da gai và mai mực chưa chế biến hoặc sơ chế nhưng chưa cắt thành hình; bột và các phế liệu từ các sản phẩm trên	10
0509			Bọt biển tự nhiên gốc động vật	10
0510			Long diên hương (lấy từ tinh dịch cá voi, dùng làm nước hoa); chất xạ hương (từ cầy hương và hươu xạ), chất thơm lấy từ côn trùng cánh cứng; mật đã hoặc chưa sấy khô, các chất tuyến và các sản phẩm động vật khác dùng để chế biến dược phẩm tươi, ướp lạnh, ướp đông họăc bảo quản tạm thời dưới hình thức khác	10
0511			Các sản phẩm động vật khác chưa được chi tiết hoặc ghi ở nơi khác; động vật thuộc chương 1 hoặc chương 3 đã chết, không dùng làm thực phẩm cho người
0511	10	00	- Tinh dịch trâu, bò	5
			- Loại khác:
0511	91		- - Sản phẩm từ cá, động vật giáp xác, động vật thân mềm, động vật không xương sống sống dưới nước khác; động vật thuộc chương 3 đã chết:
0511	91	10	- - - Động vật thuộc chương 3 đã chết	5
0511	91	90	- - - Loại khác	10
0511	99	00	- - Loại khác	10
			Chương 6 Cây sống và các loại cây trồng khác, củ, rễ và các loại tương tự; hoa cắt rời và các loại lá trang trí
0601			Thân củ, rễ củ, thân ống, thân rễ, ở dạng ngủ, dạng sinh trưởng hoặc có hoa; cây và rễ rau diếp xoăn, trừ rễ thuộc nhóm 1212	5
0602			Cây sống khác (kể cả rễ), cành giâm, cành ghép; sợi nấm (giống)	5
0603			Hoa cắt rời và nụ hoa dùng làm hoa bó hoặc để trang trí, tươi, khô, đã nhuộm, tẩy, thấm tẩm hoặc xử lý cách khác	5
			Riêng: Loại đã nhuộm, tẩy, thấm tẩm hoặc đã chế biến ở mức cao hơn là sơ chế để bảo quản	10
0604			Tán lá, cành và các phần khác của cây, không có hoa hoặc nụ, các loại cỏ, rêu địa y dùng làm nguyên liệu để trang trí, làm hoa bó, tươi, khô, đã nhuộm, tẩy, thấm tẩm hoặc xử lý cách khác	5
			Riêng: Loại đã nhuộm, tẩy, thấm tẩm hoặc đã chế biến ở mức cao hơn là sơ chế để bảo quản	10
			Chương 7 Rau và một số loại củ, rễ ăn được
0701			Khoai tây, tươi hoặc ướp lạnh	5
0702			Cà chua, tươi hoặc ướp lạnh	5
0703			Hành, hành tăm, tỏi, tỏi tây, các loại rau họ hành tỏi khác, tươi hoặc ướp lạnh	5
0704			Bắp cải, hoa lơ, xu hào, cải xoăn và các loại rau ăn tương tự, tươi hoặc ướp lạnh	5
0705			Rau diếp và rau diếp xoăn, tươi hoặc ướp lạnh	5
0706			Cà rốt, củ cải dầu, củ cải đường non để làm rau trộn (sa-lát), cần củ, củ cải ri và các loại củ rễ ăn được tương tự tươi hoặc ướp lạnh	5
0707			Dưa chuột và dưa chuột ri, tươi hoặc ướp lạnh	5
0708			Rau đậu đã hoặc chưa bóc vỏ, tươi hoặc ướp lạnh	5
0709			Rau khác, tươi hoặc ướp lạnh	5
0710			Rau các loại (đã hoặc chưa hấp chín hoặc luộc chín), ướp đông	5
			Riêng: Loại đã luộc chín, hấp chín	10
0711			Rau các loại đã bảo quản tạm thời (ví dụ: bằng hơi ô xít lưu huỳnh, ngâm muối, ngâm nước lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác), nhưng không ăn ngay được	5
0712			Rau khô, ở dạng nguyên, cắt, thái lát, vụn hoặc ở dạng bột nhưng chưa chế biến thêm	5
			Riêng: Loại ở dạng bột	10
0713			Rau đậu khô các loại, đã bóc vỏ quả, đã hoặc chưa bóc vỏ hạt hoặc xay thành mảnh	5
0714			Sắn, củ dong, củ lan, cúc vú (A-ti-sô  JJerusalem), khoai lang, các loại củ rễ tương tự có hàm lượng  bột hoặc i-nu-lin cao, tươi, ướp lạnh, ướp đông hoặc khô, đã hoặc chưa thái lát hoặc làm thành dạng viên; lõi cây cọ sago	5
			Chương 8 Quả và hạt ăn được, vỏ quả họ chanh hoặc họ dưa
0801			Dừa, quả hạch Brazil, hạt đào lộn hột (hạt điều), tươi hoặc khô, đã hoặc chưa bóc vỏ hoặc lột vỏ	5
0802			Quả hạch khác, tươi hoặc khô, đã hoặc chưa bóc vỏ hoặc lột vỏ	5
0803			Chuối, kể cả chuối lá, tươi hoặc khô	5
0804			Quả chà là, sung, dứa, bơ, ổổi, xoài, măng cụt, tươi hoặc khô	5
0805			Quả có múi (họ chanh), tươi hoặc khô	5
0806			Nho, tươi hoặc khô	5
0807			Dưa tây (kể cả dưa hấu) và đu đủ tươi	5
0808			Táo tây, lê và qủa mộc qua, tươi	5
0809			Mơ, anh đào, đào (kể cả xuân đào), mận, mận gai, tươi	5
0810			Quả khác, tươi	5
0811			Quả, hạt các loại, đã hoặc chưa hấp hoặc luộc chín, ướp đông, đã hoặc chưa thêm đường hoặc chất ngọt khác	5
			Riêng: Loại đã hấp chín, luộc chín hoặc đã thêm đường hoặc chất ngọt khác	10
0812			Quả và hạt, được bảo quản tạm thời (ví dụ: bằng hơi ô xit lưu huỳnh, nước muối, nước lưu huỳnh hoặc dung dịch bảo quản khác) nhưng không ăn ngay được	5
0813			Quả khô, trừ các loại quả thuộc nhóm 0801 đến 0806; hỗn hợp các loại quả hạch, quả khô thuộc chương này	5
0814			Vỏ các loại quả có múi (họ chanh), hoặc dưa tây (kể cả dưa hấu), tươi, ướp đông, khô hoặc bảo quản tạm thời trong nước muối, nước lưu huỳnh hoặc trong các dung dịch bảo quản khác	5
			Chương 9 Cà phê, chè, chè Paragoay (mate) và các loại gia vị
0901			Cà phê, rang hoặc chưa rang, đã hoặc chưa khử chất ca-phê-in; vỏ quả và vỏ hạt cà phê; các chất thay thế cà phê có chứa cà phê theo tỷ lệ nào đó
			- Cà phê chưa rang:
0901	11	00	- - Chưa khử chất ca-phê-in	5
0901	12	00	- - Đã khử chất ca-phê-in	10
			- Cà phê đã rang:
0901	21	00	- - Chưa khử chất ca-phê-in	10
0901	22	00	- - Đã khử chất ca-phê-in	10
0901	90		- Loại khác:
0901	90	10	- - Vỏ quả và vỏ hạt cà phê	5
0901	90	90	- - Loại khác	10
0902			Chè, đã hoặc chưa pha hương liệu	10
			Riêng: Chè tươi, phơi khô chựa chế biến cao hơn mức này	5
0903			Chè Paragoay (mate)	10
0904			Hạt tiêu thuộc giống piper; các loại quả dòng Capsicum hoặc dòng Pimenta, khô, xay hoặc tán
			- Hạt tiêu:
0904	11	00	- - Chưa xay hoặc tán	5
0904	12	00	- - Đã xay hoặc tán	10
0904	20		- Các loại quả dòng Capsicum hoặc dòng Pimenta:
0904	20	10	- - ớt	5
			Riêng: Loại đã rang, xay hoặc tán	10
0904	20	90	- - Loại khác	5
			Riêng: Loại đã rang, xay hoặc tán	10
0905			Va-ni	5
			Riêng: Loại đã rang, xay hoặc tán	10
0906			Quế và hoa quế
0906	10	00	- Chưa xay hoặc tán	5
0906	20	00	-  Đã xay hoặc tán	10
0907			Đinh hương (cả quả, thân, cành)	10
0908			Hạt và vỏ nhục đậu khấu, bạch đậu khấu	5
			Riêng: Loại đã rang, xay hoặc tán	10
0909			Hạt hồi, thì là, rau mùi, thì là Ai cập hoặc cây ca-rum (caraway); hạt bách xù	5
			Riêng: Loại đã rang, xay hoặc tán	10
0910			Gừng, nghệ tây, nghệ, húng tây, lá nguyệt quế,   ca-ry (cury) và các loại khác	5
			Riêng: Loại đã rang, xay hoặc tán	10
			Chương 10 Ngũ cốc	10
			Riêng: Thóc, gạo, ngô, lúa mì	5
			Chương 11 Các sản phẩm xay xát; mạch nha; tinh bột; i-nu-lin; gờ-lu-ten (gluten) bột mì	10
			Riêng: Từ gạo, ngô, khoai, sắn; bột mì	5
			Chương 12 Hạt và quả có dầu; các loại quả hạt khác; cây công nghiệp, cây dược liệu; rơm, rạ làm thức ăn gia súc
1201			Đậu tương hạt hoặc mảnh	5
1202			Lạc vỏ hoặc lạc nhân chưa rang, hoặc chưa chế biến cách khác, đã hoặc chưa vỡ mảnh	5
1203			Cùi dừa	5
1204			Hạt lanh, đã hoặc chưa vỡ mảnh	5
1205			Hạt cải dầu, đã hoặc chưa vỡ mảnh	5
1206			Hạt hướng dương, đã hoặc chưa vỡ mảnh	5
1207			Quả và hạt có dầu khác, đã hoặc chưa vỡ mảnh	5
1208			Bột mịn và bột thô từ các loại hạt hoặc quả có dầu, trừ bột từ hạt mù tạt	10
1209			Hạt, qủa và mầm dùng để gieo trồng	5
1210			Hoa lên men bia (hublong), tươi hoặc khô, đã hoặc chưa xay, nghiền thành bột, hoặc ở dạng bột viên; phấn hoa bia
1210	10	00	- Hoa lên men bia (hublong) chưa nghiền, chưa xay thành bột mịn, chưa làm thành bột viên	5
1210	20	00	- Hoa lên men bia (hublong) đã nghiền, đã xay thành bột mịn hoặc ở dạng bột viên; phấn hoa bia	10
1211			Các loại cây và các phần của cây (cả hạt, quả) chủ yếu dùng làm nước hoa, dược phẩm, thuốc trừ sâu, thuốc tẩy uế, hoặc các mục đích tương tự, tươi hoặc khô, đã hoặc chưa cắt, nghiền hoặc xay thành bột	5
1212			Quả cây minh quyết, rong biển và tảo biển khác, củ cải đường và mía, tươi, ướp lạnh, ướp đông hoặc khô, đã hoặc chưa xay; hạt quả, nhân quả và các sản phẩm rau khác (bao gồm cả rễ rau diếp xoăn chưa rang) chủ yếu dùng làm thức ăn cho người, chưa được chi tiết hoặc ghi ở nơi khác.	5
			Riêng: Loại đã nghiền hoặc xay thành bột	10
1213			Rơm, trấu từ cây ngũ cốc, chưa chế biến, đã hoặc chưa băm, xay, ép hoặc làm thành dạng viên	5
1214			Củ cải Thụy điển, củ cải, rễ cỏ khô, cỏ linh lăng, cỏ ba lá, cây hồng đậu, cải xoăn, đậu lu-pin, đậu tằm và các sản phẩm tương tự dùng làm thức ăn cho gia súc, đã hoặc chưa làm thành dạng bột viên	5
			Chương 13 Cánh kiến đỏ; gôm, các loại nhựa cây và chất chiết suất từ thực vật	10
			Chương 14 Vật liệu thực vật dùng để tết bện; các sản phẩm thực vật chưa được chi tiết hoặc ghi ở nơi khác	5
			Chương 15 Mỡ và dầu động vật hoặc thực vật và các sản phẩm lấy từ mỡ hoặc dầu động vật hoặc thực vật; mỡ thực phẩm, đã được chế biến; sáp động vật hoặc thực vật	10
			Chương 16 Các sản phẩm chế biến từ thịt, cá hoặc động vật giáp xác, động vật thân mềm, hoặc động vật không xương sống sống dưới nước khác	10
			Chương 17 Đường và các loại mứt, kẹo có đường	10
			Chương 18 Ca cao và các sản phẩm chế biến từ ca cao
1801			Ca cao dạng hạt, mảnh, sống hoặc đã rang	5
			Riêng: Loại đã rang	10
1802			Vỏ quả, vỏ hạt, vỏ lụa và phế liệu ca cao khác	5
1803			Bột ca cao đã hoặc chưa khử chất béo	10
1804			Bơ, chất béo và dầu ca cao	10
1805			Bột ca cao, chưa pha thêm đường hoặc chất ngọt khác	10
1806			Sô-cô-la và chế phẩm ăn được chứa ca cao	10
			Chương 19 Sản phẩm chế biến từ ngũ cốc, bột, tinh bột hoặc sữa; các loại bánh	10
			Chương 20 Sản phẩm chế biến từ rau, quả, hạt hoặc các phần khác của cây	10
			Chương 21 Các sản phẩm chế biến ăn được khác	10
			Chương 22 Đồ uống, rượu và giấm
2201			Các loại nước, kể cả nước khoáng tự nhiên hoặc nhân tạo và nước có ga, chưa pha thêm đường hoặc chất ngọt khác hay hương liệu; nước đá và tuyết	10
2202			Các loại nước, kể cả nước khoáng và nước có ga, đã pha thêm đường hoặc chất ngọt khác hay hương liệu và đồ uống không chứa cồn, không bao gồm nước quả ép hoặc rau ép thuộc nhóm 2009	10
2203			Bia sản xuất từ hạt ngũ cốc đã nảy mầm (malt)	*
2204			Rượu vang làm từ nho tươi, kể cả rượu vang cao độ; hèm nho trừ loại thuộc nhóm 2009	*
2205			Rượu vermourth và rượu vang khác làm từ nho tươi đã pha thêm hương vị bằng thảo mộc và chất thơm khác	*
2206			Đồ uống có men khác (ví dụ: vang táo, vang lê, vang mật ong...); hỗn hợp của đồ uống có men và hỗn hợp của đồ uống có men với đồ uống không chứa cồn chưa được chi tiết hay ghi ở nơi khác	10
2207			Cồn ê-ti-lích chưa bị làm biến tính có nồng độ 80% trở lên; cồn ê-ti-lích và rượu mạnh khác đã bị làm biến tính ở mọi nồng độ	10
2208			Cồn ê-ti-lích chưa bị làm biến tính có nồng độ cồn dưới 80%; rượu mạnh, rượu mùi và đồ uống có rượu khác.	*
2209			Giấm và chất thay thế giấm làm từ a-xít a-xê-tích	10
			Chương 23 Phế thải, phế liệu từ ngành công nghiệp thực phẩm; thức ăn gia súc đã chế biến	5
			Chương 24 Thuốc lá lá và nguyên liệu thay thế thuốc lá lá đã chế biến
2401			Thuốc lá lá chưa chế biến; phế liệu thuốc lá lá	5
2402			Xì gà, xì gà xén hai đầu, xì gà nhỏ và thuốc lá điếu, chế biến từ thuốc lá lá hoặc các chất thay thế thuốc lá lá	*
2403			Thuốc lá lá đã chế biến và các chất thay thế thuốc lá lá đã chế biến khác; thuốc lá được làm "thuần chất" hoặc thuốc lá được "hoàn nguyên"; chiết suất và tinh chất thuốc lá	10
			Chương 25 Muối, lưu huỳnh; đất và đá; thạch cao; vôi và xi măng
2501			Muối (kể cả muối ăn và muối đã bị làm biến chất) và clo-rua-nat-ri nguyên chất, ở dạng dung dịch nước hoặc không hoặc có chứa chất chống đóng bánh hoặc chất làm tăng độ chẩy; nước biển	*
2502			Pi-rít sắt chưa nung	10
2503			Lưu huỳnh các loại trừ lưu huỳnh thăng hoa, lưu huỳnh kết tủa và dạng keo	10
2504			Gờ-ra-phít (graphite) tự nhiên	10
2505			Cát tự nhiên, đã hoặc chưa nhuộm màu, trừ cát chứa kim loại thuộc chương 26	5
2506			Thạch anh (trừ cát tự nhiên); thạch anh kết tụ (quartzite), đã hoặc chưa đẽo thô hoặc mới chỉ cắt bằng cưa hoặc cách khác, thành khối tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông)	5
2507			Cao lanh và đất sét cao lanh khác, đã hoặc chưa nung	5
2508			Đất sét khác (không kể đất sét trương nở thuộc nhóm 6806), andalusite, kyanite và silimanite, đã hoặc chưa nung; mulite; đất chịu lửa hay đất dinas	5
2509			Đá phấn	5
2510			Phốt phát can-xi tự nhiên, phốt phát can-xi nhôm tự nhiên, và đá phấn có chứa phốt phát	5
2511			Sun-phát bari tự nhiên (barytes), các-bo-nát ba-ri tự nhiên (witherite), đã họăc chưa nung, trừ ô xít ba-ri thuộc nhóm 2816	10
2512			Bột hóa thạch si-lích (ví dụ: đất tảo cát, tripolite và diatomite) và đất si-lích tương tự, đã hoặc chưa nung, có trọng lượng riêng bằng 1 (một) hoặc nhỏ hơn 1 (một)	10
2513			Đá bọt; đá nhám; corundum tự nhiên, garnet tự nhiên, và vật liệu mài mòn tự nhiên khác đã hoặc chưa qua xử lý nhiệt	5
2514			Đá phiến, đã hoặc chưa đẽo thô  hay chỉ cắt, bằng cưa hoặc các cách khác, thành khối, tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông)	5
2515			Đá cẩm thạch, travertine, ecausine, và đá vôi khác  làm đài tưởng niệm hoặc đá xây dựng có trọng lượng riêng lớn hơn họăc bằng 2,5 và thạch cao tuyết hoa, đã hoặc chưa đẽo thô hoặc mới chỉ cắt bằng cưa hay cách khác, thành các khối, tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông)	5
2516			Đá gờ-ra-nit (granite), pô-phi-a (porphyry), ba-zan (basalt), cát kết (sa thạch) và đá khác để làm tượng đài hay đá xây dựng, đã hoặc chưa đẽo thô hay mới chỉ cắt bằng cưa hoặc các cách khác, thành các khối, tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông)	5
2517			Đá cuội, sỏi, đá đã vỡ hoặc nghiền, chủ yếu để làm vật liệu bê tông hoặc để rải đường bộ hay đường sắt, hoặc đá ba-lát (balas) khác, đá cuội nhỏ và đá lửa tự nhiên (đá flin), đã hoặc chưa qua xử lý nhiệt; đá dăm nện, xỉ kim loại hay phế liệu công nghiệp tương tự, có hoặc không kèm theo các vật liệu trong phần đầu của nhóm này; đá dăm trộn nhựa đường, đá ở dạng viên, mảnh, bột, làm từ các loại đá thuộc nhóm 2515, 2516 đã hoặc chưa qua xử lý nhiệt	5
2518			Đô-lô-mít (dolomite), đã hoặc chưa nung; đô-lô-mít đã đẽo thô hay mới chỉ cắt bằng cưa hoặc các cách khác, thành các khối tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông); đô-lô-mít (dolomite) thiêu kết [kể cả đô-lô-mit (dolomite) trộn nhựa đường]	10
2519			Ma-giê các-bon-nát tự nhiên (magiezit); ma-giê ô xít nấu chảy; ma-giê ô xít nung trơ (kết dính), có hoặc không thêm một lượng nhỏ ô xít khác trước khi nung trơ; ma-giê ô xít khác, nguyên chất hoặc không	10
2520			Thạch cao (sun-phát can-xi khoáng chất); thạch cao khan (anhydrit); plaster (gồm thạch cao đã nung hay sun phát can-xi), đã hoặc chưa nhuộm màu, có hoặc không thêm một lượng nhỏ chất gia tốc hay chất làm chậm	10
2521			Chất gây chảy gốc đá vôi; đá vôi và đá có chứa can-xi khác, dùng để sản xuất vôi hay xi măng	5
2522			Vôi sống, vôi tôi và vôi cứng trong nước, trừ ô xít can-xi và hy-đờ-rô-xít (hydroxide) can-xi  thuộc nhóm 2825	10
2523			Xi măng poóc-lăng, xi măng có phèn, xi măng xỉ (xốp), xi măng xỉ sun-phát và xi măng đông cứng trong nước tương tự, đã hoặc chưa nhuộm màu hoặc ở dạng cờ-lanh-ke (clinkers)	10
2524			A-mi-ăng	10
2525			Mi ca, kể cả mi ca tách lớp; phế liệu mi ca	10
2526			Quặng steatite tự nhiên, đã hoặc chưa đẽo thô hoặc mới chỉ cắt, bằng cưa hay các cách khác, thành các khối, tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông); đá talc	10
2527			Quặng cryolite tự nhiên; quặng chiolite tự nhiên	10
2528			Quặng bo-rát (borates) tự nhiên và quặng bo-rát đã được làm giàu (đã hoặc chưa nung) nhưng không kể bo-rát (borates) từ nước biển; a-xít bo-ríc (boric) tự nhiên chứa không quá 85% H2BO3 tính theo trọng lượng khô	10
2529			Felspar; lơ-xit (leucite); nê-phê-lin (nepheline) và nepheline syenite; fluorspar	10
2530			Các chất khoáng chưa được chi tiết hoặc ghi ở nơi khác	10
			Chương 26 Quặng, xỉ và tro
2601			Quặng sắt và quặng sắt đã được làm giàu, kể cả pi-rít sắt đã nung	10
2602			Quặng măng-gan và quặng măng-gan đã được làm giàu, kể cả quặng măng-gan chứa sắt và quặng măng-gan chứa sắt đã được làm giàu với hàm lượng măng-gan từ 20% trở lên tính theo trọng lượng khô	10
2603			Quặng đồng và quặng đồng  đã được làm giàu	10
2604			Quặng ni-ken và quặng ni-ken đã được làm giàu	10
2605			Quặng cô-ban và quặng cô-ban  đã được làm giàu	10
2606			Quặng nhôm và quặng nhôm đã được làm giàu	10
2607			Quặng chì và quặng chì đã được làm giàu	10
2608			Quặng kẽm và quặng kẽm đã được làm giàu	10
2609			Quặng thiếc và quặng thiếc đã được làm giàu	10
2610			Quặng cờ-rôm (crom) và quặng cờ-rôm (crom) đã được làm giàu	10
2611			Quặng vôn-phờ-ram và quặng vôn-phờ-ram đã được làm giàu	10
2612			Quặng u-ran hoặc thori và quặng uran hoặc thori đã được làm giàu	10
2613			Quặng molipden (molybdenum) và quặng molipden (molybdenum) đã được làm giàu	10
2614			Quặng titan và quặng titan đã được làm giàu	10
2615			Quặng niobi, tantali, vanadi hay zirconi và các loại quặng đó đã được làm giàu	10
2616			Quặng kim loại quý và quặng kim loại quý đã được làm giàu	10
2617			Các quặng khác và các quặng đó đã được làm giàu	10
2618			Xỉ hạt nhỏ (xỉ cát) từ công nghiệp luyện sắt hoặc thép	5
2619			Địa xỉ, xỉ (trừ xỉ hạt) vụn xỉ và các phế thải khác từ công nghiệp luyện sắt, thép.	5
2620			Tro và phế thải (trừ phế thải từ công nghiệp luyện sắt hoặc thép), có chứa kim loại hoặc hợp chất kim loại	5
2621			Xỉ và tro khác, kể cả tro tảo biển (tảo bẹ)	5
			Chương 27 Nhiên liệu khoáng; dầu khoáng và các sản phẩm phân tách từ chúng; các chất chứa bi-tum; các loại sáp khoáng chất
2701			Than đá; than bánh, than quả bàng và nhiên liệu rắn tương tự sản xuất từ than đá	5
2702			Than non, đã hoặc chưa đóng bánh, trừ than huyền	5
2703			Than bùn (kể cả bùn rác), đã hoặc chưa đóng bánh	5
2704			Than cốc và than bán cốc luyện từ than đá, than non hay than bùn đã hoặc chưa đóng bánh; muội khí than (các bon bình sinh khí)	5
2705			Khí than đá, khí than ướt, khí lò cao và các loại khí tương tự, trừ các loại khí dầu mỏ và khí hydro các bon khác	10
2706			Hắc íín chưng cất từ than đá, than non hoặc than bùn và các loại hắc íín khoáng chất khác, đã hoặc chưa khử nước hay chưng cất từng phần, kể cả hắc íín tái chế	10
2707			Dầu và các sản phẩm khác từ chưng cất hắc íín than đá ở nhiệt độ cao; các sản phẩm tương tự, có trọng lượng thành phần thơm lớn hơn thành phần không thơm	10
2708			Nhựa chưng (hắc íín) và than cốc nhựa chưng, chế biến từ hắc íín than đá hoặc hắc íín khoáng chất khác	10
2709			Dầu mỏ và các loại dầu thu được từ các khoáng chất chứa bi-tum, ở dạng thô	10
2710			Dầu mỏ và các loại dầu thu được từ các khoáng chất chứa bi-tum trừ dạng thô; các chế phẩm chưa được chi tiết hoặc ghi ở nơi khác có tỉ trọng dầu mỏ và các loại dầu thu được từ các khoáng chất chứa bi-tum chiếm từ 70 % trở lên, những loại dầu này là thành phần cơ bản của các chế phẩm đó
			- Xăng các loại:
2710	00	11	- - Xăng dùng cho máy bay	10
2710	00	12	- - Xăng dung môi	10
2710	00	19	- - Xăng loại khác	*
2710	00	20	- Diesel	10
2710	00	30	- Ma dút	10
2710	00	40	- Nhiên liệu dùng cho máy bay (TC1, ZA1,....)	10
2710	00	50	- Dầu hỏa thông dụng	10
2710	00	60	- Naphtha, Reformate và các chế phẩm khác để pha chế xăng	*
2710	00	70	- Condensate và các chế phẩm tương tự	10
2710	00	90	- Loại khác	10
2711			Khí đốt từ dầu mỏ và các loại khí hydrocacbon khác	10
2712			Dầu lửa đông (petroleum fely); sáp pa-ra-phin, sáp dầu lửa vi tinh thể, sáp than cám, ozokerite, sáp than non, sáp than bùn, sáp khoáng khác và sản phẩm tương tự thu được từ quá trình tổng hợp hay quy trình khác, đã hoặc chưa nhuộm màu	10
2713			Cốc dầu mỏ, bi-tum dầu mỏ và các phế thải khác từ dầu mỏ hoặc từ các loại dầu chế biến từ các khoáng  chất có chứa bi-tum	10
2714			Bi-tum và nhựa đường, ở dạng tự nhiên; đá phiến sét dầu hoặc đá phiến sét có chứa bi-tum và cát hắc íín; atphantit (asphaltile) và đá chứa bi tum	10
2715			Hỗn hợp chứa bi-tum có thành phần chính là nhựa đường tự nhiên, bi-tum tự nhiên, bi-tum dầu mỏ, hắc íín khoáng chất, nhựa hắc íín khoáng chất (ví dụ: ma tít có chứa bi-tum, cut-baks)	10
2716			Năng lượng điện	10
			Chương 28 Hóa chất vô cơ; các hợp chất vô cơ hay hữu cơ của kim loại quý, của kim loại đất hiếm, của các nguyên tố phóng xạ hoặc các chất đồng vị
			I - Các Nguyên Tố Hoá Học
2801			Flo, clo, brôm và iốt	10
2802			Lưu huỳnh thăng hoa hoặc kết tủa; lưu huỳnh dạng keo	10
2803			Các bon (mồ hóng các bon và các dạng khác của các bon chưa được chi tiết hoặc ghi ở nơi khác)	10
2804			Hy-đờ-rô (hydro), khí hiếm và các phi kim loại khác	10
2805			Kim loại kiềm hoặc kim loại kiềm thổ; kim loại đất hiếm, scandi (scandium) và ytri (ytrium), đã hoặc chưa pha trộn hoặc hỗn hợp với nhau; thủy ngân	10
			II - Axít Vô Cơ Và Các Hợp Chất Ôxy Vô  Cơ Á Kim
2806			A xít clohydric; a xít closunfuaric	10
2807			A xít sunfuaric; a xít sunfuaric bốc khói	10
2808			A xít nitric; a xít sunfuanitric	10
2809			Penta ô-xít diphotpho; a xít phốt pho rích và a xít polyphotphoric	10
2810			Ô-xít boric; a xít boric	10
2811			A-xít vô cơ khác và các hợp chất ô-xi vô cơ khác của phi kim loại	10
			II - Hỗn Hợp Halogen Hoặc Hỗn Hợp Sunphua Của Á Kim
2812			Halogenua và ô-xi halogenua của phi kim loại	10
2813			Sunphua của phi kim loại; trisunphua phốt-pho thương phẩm	10
			IV - Bazơ Vô Cơ Và Ôxít, Hydroxit Và Peroxit Kim Loại
2814			A-mô-ni-ắc, dạng khan hoặc dạng dung dịch nước	10
2815			Hydroxit natri (xút cotich), hydroxit kali; peroxit natri hoặc peroxit kali	10
2816			Hydroxit và peroxit ma giê; ô xít, hydroxit và peroxit stronti hoặc bari	10
2817			Ô xít kẽm và peroxit kẽm	10
2818			Corundum nhân tạo đã hoặc chưa được xác định về mặt hóa học; ô xít nhôm; hydroxit nhôm	10
2819			Ô xít và hydroxit crôm	10
2820			Ô xít măng-gan	10
2821			Ô xít và hydroxit sắt; đất màu có tỉ trọng sắt hóa hợp với Fe2O3 chiếm 70% trở lên	10
2822			Ô xít và hydroxit cô-ban; ô xít cô-ban thương phẩm	10
2823			Ô xít ti-tan	10
2824			Ô xít chì; chì đỏ và chì da cam	10
2825			Hydrazin và hydroxylamin và các muối vô cơ của chúng; các loại ba zơ vô cơ; các ô xít, hydroxit và peroxit kim loại khác	10
			V - Muối Và Muối PEROXIT Của Các Axit Vô Cơ Và Các Kim Loại
2826			Frorua; florosilicat, floroaluminat, các loại muối flo phức khác	10
2827			Clorua, oxitclorua và hydroxitclorua; brômua và ô xít brômua; i ốt và ô xít i ốt	10
2828			Hypoclorit; hypoclorit can-xi thương phẩm; clorit; hypobromit	10
2829			Clorat và peclorat; bromat và pebromat; iốtdat và peiốtdát	10
2830			Sun phua và polysunphua	10
2831			Dithionit và sunphosilat	10
2832			Sun phít; thiosunphat	10
2833			Sunphát; phèn; peroxosunphat (pesunphat)	10
2834			Ni trít; ni trát	10
2835			Phốt phi nát (hypophotphit), phốt pho nát (phốt phít), phốt phát và poly phốt phát	10
2836			Các-bo-nát; peroxocacbonat (pecacbonat); các-bo- nát amôni thương phẩm có chứa amonicacbamat	10
2837			Xyanua, ô xít xyanua và xyanua phức hợp	10
2838			Funminat, xyanat và thioxyanat	10
2839			Silicat; silicat kim loại kiềm thương phẩm	10
2840			Borat, peroxoborat (peborat)	10
2841			Muối của a xít oxometalic hoặc a xít peroxometalic	10
2842			Muối khác của a xít vô cơ hay peroxoaxit, trừ các chất azua	10
			VI - Loại Khác
2843			Kim loại quý dạng keo; hợp chất hữu cơ hay vô cơ của kim loại quý, đã hoặc chưa xác định về mặt hóa học; hỗn hợp của kim loại quý	10
2844			Nguyên tố hóa học phóng xạ và các đồng vị phóng xạ (kể cả các nguyên tố hóa học và các đồng vị có khả năng phân tách hoặc kết hợp) và các hợp chất của các chất trên; hỗn hợp và các phế liệu có chứa các sản phẩm trên	10
2845			Chất đồng vị trừ các đồng vị thuộc nhóm 2844; các hợp chất vô cơ hay hữu cơ của các đồng vị này, đã hoặc chưa xác định về mặt hóa học	10
2846			Hợp chất vô cơ hay hữu cơ của kim loại đất hiếm, của itri (itrium) hoặc của scandi (scandium), hay của hỗn hợp các kim loại này	10
2847			Peroxit  hydro, đã hoặc chưa làm rắn lại bằng chất urê	10
2848			Phốt phua, đã hoặc chưa xác định về mặt hóa học, trừ phốt phua sắt	10
2849			Cacbua, đã hoặc chưa xác định về mặt hóa học	10
2850			Hydrua, nitrua, azua, silicsua và borua, đã hoặc chưa xác định về mặt hóa học, trừ các hợp chất các bua của nhóm 2849	10
2851			Các hợp chất vô cơ khác (kể cả nước cất, hoặc nước dẫn suất và các loại nước nguyên chất tương tự); không khí lỏng (đã hoặc chưa loại bỏ khí hiếm); khí nén; hỗn hợp, trừ hỗn hợp của kim loại quý	10
			Riêng: Nước cất	5
			Chương 29 Hóa chất hữu cơ
			I - Hydrocacbon Và Các Chất Dẫn Xuất Của Chúng Đã Halogen Hoá, Sunpho Hoá, Nitro Hoá Hoặc Nitroso Hoá
2901			Hydrocacbon mạch thẳng	10
2902			Hydrocacbon mạch vòng	10
2903			Chất dẫn xuất đã halogen hóa của hydrocacbon	10
2904			Chất dẫn xuất của hydrocacbon đã sunphonat hóa, nitro hóa hoặc nitroso hóa, đã hoặc chưa halogen hóa	10
			II -Rượu Và Các Chất Dẫn Xuất Của Rượu Đã Halogen Hoá, Đã Sunphonat Hoá, Nitro Hoá Hoặc Nitroso Hoá
2905			Rượu mạch thẳng và các chất dẫn xuất của chúng đã halogen hóa, đã sunphonat hóa, nitro hóa hoặc nitroso hóa	10
2906			Rượu mạch vòng và các chất dẫn xuất của chúng đã halogen hóa, sunphonat hóa, nitro hóa, hoặc  nitroso hóa	10
			II - PHENOL; Rượu PHENOL Và Các Chất Dẫn Xuất Của Chúng Đã Halogen Hoá, SUNPHONAT Hoá, NITRO Hoá Hoặc  NITROSO Hoá
2907			Phenol; rượu phenol	10
2908			Chất dẫn xuất của phenol hoặc của rượu phenol đã halogen hóa, sunphonat hóa, nitro hóa hoặc nitroso hóa	10
			IV - ETE, PEROXIT Rượu, PEROXIT ETE, PEROXIT XETON, EPOXIT Có Vòng Ba Cạnh, AXETAL Và HEMIAXETA, Các Chất Dẫn Xuất Của Các Chất Trên,  Đã HALOGEN Hoá, SUNPHONAT Hoá, NITRO Hoá, Hoặc NITROSO Hoá
2909			Ete, rượu ete, phenol ete, phenol rượu ete peroxit rượu,  peroxit ete, peroxit xeton, (đã hoặc chưa xác định về mặt hóa học) và các chất dẫn xuất của các chất trên đã halogen hóa, sunphonat hóa, nitro hóa, hoặc nitroso hóa	10
2910			Epoxit, rượu epoxy, phenol epoxy, ete epoxy có vòng ba cạnh và các chất dẫn xuất của chúng đã halogen hóa, sunphonat hóa, nitro hóa, hoặc nitroso hóa	10
2911			Axetal và hemiaxetal, có hoặc không có chức ô xi khác  và các chất dẫn xuất của chúng đã halogen hóa, sunphonat hóa, nitro hóa, hoặc nitroso hóa	10
			V- Hợp Chất Chức ANDEHYT
2912			Andehyt, có hoặc không có chức ô xi khác; polyme mạch vòng của andehyt; parafomaldehyt	10
2913			Chất dẫn xuất của các sản phẩm thuộc nhóm 2912 đã halogen hóa, sunphonat hóa, nitro hóa, hoặc nitroso hóa	10
			VI - Hợp Chất Chức XETON Và Hợp Chất Chức QUINON
2914			Xeton và quinon, có hoặc không có chức ô xi khác; các chất dẫn xuất của chúng đã halogen hóa, sunphonat hóa, nitro hóa, hoặc nitroso hóa	10
			VI - Axít CACBOXYLIC Và ANHYDRIT, HALOGENUA, PEROXIT Và PEROXYAXIT Của Chúng Va Các Chất Dẫn Xuất Của Chúng Đã  HALOGEN Hoá, SUNPHONAT Hoá, NITRO Hoá, Hoặc NITROSO Hoá
2915			Axít monocacboxylic no mạch thẳng và các chất anhydrit, halogenua, peroxit, peroxyaxit của các loại a xít trên; các chất dẫn xuất của chúng đã halogen hóa, sunphonat hóa, nitro hóa hoặc nitroso hóa	10
2916			Axít monocacboxylic mạch thẳng, chưa no, a xít monocacboxylic mạch vòng, các chất anhydrit, halogenua, peroxit và peroxyaxit của chúng; các chất dẫn xuất của chúng đã halogen hóa, sunphonat hóa, nitro hóa hoặc nitroso hóa	10
2917			Axít polycacboxylic, các anhydrit, halogenua, peroxit, peroxyaxit của chúng; các chất dẫn xuất của chúng đã halogen hóa, sunphonat hóa, nitro hóa hoặc nitroso hóa	10
2918			Axít cacboxylic có thêm chức ô xi và các chất anhydrit, halogenua, peroxit và peroxyaxit của chúng, các chất dẫn xuất của chúng đã halogena hóa, sunphonat hóa, nitro hóa hoặc nitroso hóa	10
			VII - ESTE Của Các Axít Vô Cơ Và Muối Của Chúng, Các Dẫn Xuất Của Chúng Đã HALOGEN Hoá, SUNPHONAT Hoá, NITRO Hoá, Hoặc NITROSO Hoá
2919			Este photphoric và muối của chúng, kể cả lactophotphat, các chất dẫn xuất của chúng đã halogen hóa, sunphonat hóa, nitro hóa hoặc nitroso hóa	10
2920			Este của a xít vô cơ khác (trừ este của hydro halogenua) và muối của chúng, các chất dẫn xuất của chúng đã halogen hóa, sunphonat hóa, nitro hóa hoặc nitroso hóa	10
			IX - Hợp Chất Chức NITƠ
2921			Hợp chất chức amin	10
2922			Hợp chất amino chức ô xi	10
2923			Muối và hydroxit amoni bậc 4; các loại lecithin và chất photphoaminolipid khác	10
2924			Hợp chất chức caboxyamit; hợp chất chức amin của a xít các-bô-ních	10
2925			Hợp chất chức cacboxyimit (kể cả sacarin và  muối của nó) và các hợp chất chức imin	10
2926			Hợp chất chức nitril	10
2927			Hợp chất diazo-, azo- hoặc azoxy	10
2928			Chất dẫn xuất hữu cơ của hydrazin hoặc của hydroxylamin	10
2929			Hợp chất có chức ni-tơ khác	10
			X - Hợp Chất Hữu Cơ, Vô Cơ, Hợp Chất Dị Vòng, A Xít NUCLEIC Và Các Muối Của Chúng, Các SUNPHONAMIT
2930			Hợp chất lưu huỳnh hữu cơ	10
2931			Hợp chất vô cơ, hữu cơ khác	10
2932			Hợp chất dị vòng chứa ô xi	10
2933			Hợp chất dị vòng chứa ni tơ	10
2934			Các a xít nu-cơ-lê-íích (nucleic) và muối của của chúng; hợp chất dị vòng khác	10
2935			Sunphonamit	10
			XI - Tiền VITAMINE, VITAMINE Và Hóoc Môn (HORMONE) Các Loại
2936			Tiền vitamine và vitamine các loại, tự nhiên hoặc tái tạo bằng phương pháp tổng hợp (kể cả các chất cô đặc tự nhiên), các chất dẫn xuất của chúng sử dụng chủ yếu như vitamine, hỗn hợp của các chất trên, có hoặc không đặt trong một loại dung môi nào đó	5
2937			Hoóc môn (hormone) các loại, tự nhiên hoặc điều chế bằng phương pháp tổng hợp; các chất dẫn xuất của chúng sử dụng chủ yếu như hoóc môn (hormone); các chất steroid khác sử dụng chủ yếu như hoóc môn (hormone)	5
			XI - GLYCOSID Và ALCALOID Thực Vật, Tự Nhiên Hoặc điều Chế Bằng Phương Pháp Tổng Hợp, Các Muối, ETE, ESTE Và Các Dẫn Xuất Khác Của Chúng
2938			Glycosid tự nhiên hoặc điều chế bằng phương pháp tổng hợp, các muối, ete, este và các dẫn xuất khác của chúng	10
2939			Alcaloid thực vật, tự nhiên hoặc tái tạo bằng phương pháp tổng hợp, các muối, ete, este và các  dẫn xuất của chúng	10
			XII - Hợp Chất Hữu Cơ Khác
2940			Đường tinh khiết về mặt hóa học, trừ sacharin, sucrose, lactose, maltose, glucose và fructose, ete đường, este đường, và muối của chúng, trừ các sản phẩm thuộc nhóm 2937, 2938, hoặc 2939	10
2941			Kháng sinh các loại	5
2942			Hợp chất hữu cơ khác	10
			Chương 30 Dược phẩm	5
			Chương 31 Phân bón	5
			Chương 32 Các chiết xuất làm thuốc nhuộm hoặc thuộc da; ta nanh và các chất dẫn xuất của chúng; thuốc nhuộm, thuốc màu khác; sơn và véc ni; chất gắn và các loại ma tít khác; các loại mực	10
			Chương 33 Tinh dầu, các chất tựa nhựa; nước hoa, mỹ phẩm hoặc các chế phẩm dùng cho vệ sinh	10
			Chương 34 Xà phòng, các chất hữu cơ để tẩy rửa bề mặt, các chế phẩm dùng để giặt, rửa, bôi trơn, các loại sáp nhân tạo, sáp chế biến, các chế phẩm dùng để đánh  bóng hoặc gột tẩy, nến và các sản phẩm tương tự, chất bột dùng làm khuôn mẫu, "sáp (hàn răng) dùng trong nha khoa" và các chế phẩm dùng trong nha khoa có thành phần thạch cao, vôi hóa hoặc sun phát can xi	10
			Chương 35 Các chất chứa anbumin, các dạng tinh bột biến tính; keo hồ; enzim	10
			Chương 36 Chất nổ; các sản phẩm pháo; diêm; các chất hỗn hợp pyrophoric; các chế phẩm dễ cháy khác
3601			Bột phóng	5
3602			Thuốc nổ đã điều chế, trừ các loại bột phóng	5
3603			Ngòi an toàn; ngòi nổ; nụ xòe hoặc kíp nổ; bộ phận đánh lửa; kíp nổ điện	5
3604			Pháo hoa, pháo hiệu, pháo mưa, pháo hiệu sương mù và các sản phẩm pháo khác	10
3605			Diêm, trừ các sản phẩm pháo thuộc nhóm 3604	10
3606			Ce ri sắt và các hợp chất pyrophoric khác ở mọi dạng; các sản phẩm làm từ vật liệu dễ cháy như đã ghi trong chú giải 2 của chương này	10
			Chương 37 Vật liệu ảnh hoặc điện ảnh
3701			Bản kẽm chụp ảnh (dùng thay phim) và phim chụp ảnh dạng phẳng, có phủ lớp nhạy sáng, chưa phơi sáng, bằng vật liệu bất kỳ, trừ giấy, bìa hoặc vật liệu dệt; phim in ngay dạng phẳng, có phủ lớp nhạy sáng, chưa phơi sáng, đã hoặc chưa đóng gói
3701	10	00	- Dùng cho X quang	5
3701	20	00	- Phim in ngay	10
3701	30	00	- Tấm bản kẽm chụp ảnh và phim loại khác, với một  chiều trên 255 mm	10
			- Loại khác:
3701	91	00	- - Để chụp ảnh màu (nhiều màu)	10
3701	99	00	- - Loại khác	10
			Riêng:
			+ Các loại thuộc phân nhóm 37013000, 37019100, 37019900 dùng trong công nghiệp in	10
3702			Phim chụp ảnh ở dạng cuộn, có phủ lớp nhạy sáng, chưa phơi sáng, bằng loại vật liệu bất kỳ trừ giấy, bìa hoặc vật liệu dệt; phim in ngay ở dạng cuộn, có phủ lớp nhạy sáng, chưa phơi sáng
3702	10	00	- Dùng cho X quang	5
3702	20	00	- Phim in ngay	10
			- Loại khác, không có dãy lỗ kéo phim, với chiều rộng không quá 105 mm:
3702	31	00	- - Để chụp ảnh màu (nhiều màu)	10
3702	32		- - Loại khác, có tráng dung dịch halogenua bạc:
3702	32	10	- - - Được đặc chế sử dụng cho y tế	5
3702	32	20	- - - Được chế tạo đặc biệt dùng trong công nghiệp in	10
3702	32	90	- - - Loại khác	10
3702	39		- - Loại khác:
3702	39	10	- - - Được đặc chế sử dụng cho y tế	5
3702	39	20	- - - Được chế tạo đặc biệt dùng trong công nghiệp in	10
3702	39	90	- - - Loại khác	10
			- Loại khác, không có dãy lỗ kéo phim, với chiều rộng trên 105mm:
3702	41		- - Với chiều rộng trên 610mm và chiều dài trên 200m, loại dùng để chụp ảnh màu (nhiều màu):
3702	41	10	- - -Được đặc chế sử dụng cho y tế	5
3702	41	20	- - - Được chế tạo đặc biệt dùng trong công nghiệp in	10
3702	41	90	- - - Loại khác	10
3702	42		- - Với chiều rộng trên 610mm và chiều dài trên 200m, trừ loại dùng để chụp ảnh màu:
3702	42	10	- - -Được đặc chế sử dụng cho y tế	5
3702	42	20	- - - Được chế tạo đặc biệt dùng trong công nghiệp in	10
3702	42	90	- - - Loại khác	10
3702	43		- - Với chiều rộng trên 610mm và chiều dài không quá 200m:
3702	43	10	- - -Được đặc chế sử dụng cho y tế	5
3702	43	20	- - - Được chế tạo đặc biệt dùng trong công nghiệp in	10
3702	43	90	- - - Loại khác	10
3702	44		- - Với chiều rộng trên 105mm nhưng không quá 610mm:
3702	44	10	- - - Được đặc chế sử dụng cho y tế	5
3702	44	20	- - - Được chế tạo đặc biệt dùng trong công nghiệp in	10
3702	44	90	- - - Loại khác	10
			- Phim loại khác dùng để chụp ảnh màu (nhiều màu):
3702	51		- - Với chiều rộng không quá 16mm, chiều dài không quá 14m:
3702	51	10	- - - Được đặc chế sử dụng cho y tế	5
3702	51	20	- - - Được chế tạo đặc biệt dùng trong công nghiệp in	10
3702	51	30	- - - Dùng trong quay phim điện ảnh	10
3702	51	90	- - - Loại khác	10
3702	52		- - Với chiều rộng không quá 16mm, chiều dài trên 14m:
3702	52	10	- - - Được đặc chế sử dụng cho y tế	5
3702	52	20	- - - Được chế tạo đặc biệt dùng trong công nghiệp in	10
3702	52	30	- - - Dùng trong quay phim điện ảnh	10
3702	52	90	- - - Loại khác	10
3702	53		- - Với chiều rộng trên 16mm, nhưng không quá 35mm, và chiều dài không quá 30m, dùng cho đèn chiếu:
3702	53	10	- - - Được đặc chế sử dụng cho y tế	5
3702	53	20	- - - Được chế tạo đặc biệt dùng trong công nghiệp in	10
3702	53	30	- - - Dùng trong quay phim điện ảnh	10
3702	53	90	- - - Loại khác	10
3702	54		- - Với chiều rộng trên 16mm, nhưng không quá 35mm, và chiều dài không quá 30m, trừ loại dùng cho đèn chiếu:
3702	54	10	- - - Được đặc chế sử dụng cho y tế	5
3702	54	20	- - - Được chế tạo đặc biệt dùng trong công nghiệp in	10
3702	54	30	- - - Dùng trong quay phim điện ảnh	10
3702	54	90	- - - Loại khác	10
3702	55		- - Với chiều rộng trên 16mm, nhưng không quá 35mm, và chiều dài trên 30m:
3702	55	10	- - - Được đặc chế sử dụng cho y tế	5
3702	55	20	- - - Được chế tạo đặc biệt dùng trong công nghiệp in	10
3702	55	30	- - - Dùng trong quay phim điện ảnh	10
3702	55	90	- - - Loại khác	10
3702	56		- - Với chiều rộng trên 35mm:
3702	56	10	- - - Được đặc chế sử dụng cho y tế	5
3702	56	20	- - - Được chế tạo đặc biệt dùng trong công nghiệp in	10
3702	56	30	- - - Dùng trong quay phim điện ảnh	10
3702	56	90	- - - Loại khác	10
			- Loại khác:
3702	91		- - Với chiều rộng không quá 16mm, chiều dài không quá 14m:
3702	91	10	- - - Được đặc chế sử dụng cho y tế	5
3702	91	20	- - - Được chế tạo đặc biệt dùng trong công nghiệp in	10
3702	91	30	- - - Dùng trong quay phim điện ảnh	10
3702	91	90	- - - Loại khác	10
3702	92		- - Với chiều rộng không quá 16mm, chiều dài trên 14m:
3702	92	10	- - - Được đặc chế sử dụng cho y tế	5
3702	92	20	- - - Được chế tạo đặc biệt dùng trong công nghiệp in	10
3702	92	30	- - - Dùng trong quay phim điện ảnh	10
3702	92	90	- - - Loại khác	10
3702	93		- - Với chiều rộng trên 16mm, nhưng không quá 35mm, và chiều dài không quá 30m:
3702	93	10	- - - Được đặc chế sử dụng cho y tế	5
3702	93	20	- - - Được chế tạo đặc biệt dùng trong công nghiệp in	10
3702	93	30	- - - Dùng trong quay phim điện ảnh	10
3702	93	90	- - - Loại khác	10
3702	94		- - Với chiều rộng trên 16mm, nhưng không quá 35mm, và chiều dài trên 30m:
3702	94	10	- - - Được đặc chế sử dụng cho y tế	5
3702	94	20	- - - Được chế tạo đặc biệt dùng trong công nghiệp in	10
3702	94	30	- - - Dùng trong quay phim điện ảnh	10
3702	94	90	- - - Loại khác	10
3702	95		- - Với chiều rộng trên 35mm:
3702	95	10	- - - Được đặc chế sử dụng cho y tế	5
3702	95	20	- - - Được chế tạo đặc biệt dùng trong công nghiệp in	10
3702	95	30	- - - Dùng trong quay phim điện ảnh	10
3702	95	90	- - - Loại khác	10
3703			Giấy ảnh, bìa và vải dệt, có phủ lớp nhạy sáng, chưa phơi sáng	10
3704			Bản kẽm chụp ảnh, phim, phim chụp ảnh bằng giấy, bìa và vải dệt đã phơi sáng nhưng chưa tráng	10
3705			Bản kẽm chụp ảnh và phim chụp ảnh, đã phơi sáng, đã tráng, trừ phim dùng trong điện ảnh	10
3706			Phim dùng trong điện ảnh đã phơi sáng và đã tráng, đã hoặc chưa lồng tiếng hoặc mới chỉ có rãnh tiếng	*
3707			Chế phẩm  hóa chất  dùng trong nhiếp ảnh (trừ dầu bóng,  keo hồ,  chất  dính  và các chế phẩm  tương  tự);
			các sản phẩm chưa pha trộn dùng trong nhiếp ảnh, đã đóng gói theo định lượng hoặc đóng gói để bán lẻ ở dạng sử dụng ngay	10
			Chương 38 Các sản phẩm hóa chất khác
3801			Graphite nhân tạo; graphite dạng keo hoặc dạng nửa keo; các chế phẩm làm từ graphite hoặc các bon khác ở dạng bột nhão, khối, tấm hoặc ở dạng bán thành phẩm khác	10
3802			Các bon hoạt hóa; các sản phẩm khoáng chất tự nhiên hoạt tính; muội than động vật, kể cả muội than động vật đã sử dụng	10
3803			Dầu tal (taloil), đã hoặc chưa tinh chế	10
3804			Dung dịch kiềm thải ra từ quá trình sản xuất bột gỗ, đã hoặc chưa cô đặc, khử đường hoặc xử lý hóa học, kể cả lignin sunphonates, nhưng trừ dầu tal thuộc nhóm 3803	10
3805			Dầu turpentin gôm, dầu turpentin gỗ hoặc dầu turpentin sun phát và các loại dầu tecpen  khác, chế biến từ chưng cất  hoặc xử lý  cách khác,  các loại  gỗ tùng  bách; chất
			dipentene thô; sulphite nhựa thông và các chất para-cymene thô khác, dầu thông có chứa chất alpha-terpineol như thành phần chủ yếu	10
3806			Cô lô phan, a xít nhựa, và các chất dẫn xuất của chúng; cồn cô lô phan và dầu cô lô phan; gôm hoạt động (run gums)	10
3807			Hắc íín gỗ; dầu hắc íín gỗ; chất creosote gỗ, chất naphtha gỗ; hăcố íín thực vật; hắc íín từ quá trình ủ rượu, bia và các chế phẩm tương tự làm từ cô lô phan, a xít nhựa hay các hắc íín thực vật	10
3808			Thuốc trừ sâu, thuốc diệt loài gậm nhấm, thuốc diệt nấm, thuốc diệt cỏ, chất chống nẩy mầm và thuốc điều chỉnh  sinh trưởng của cây trồng, thuốc khử trùng và các
			loại tương tự, đóng gói sẵn hoặc đóng gói để bán lẻ, hoặc như các chế phẩm hoặc sản phẩm tương tự (ví dụ: băng, bấc và nến đã xử lý lưu huỳnh và giấy bẫy ruồi)	5
3809			Chất hoàn tất, các chất tải tăng độ nhuộm hoặc hãm thuốc nhuộm, các sản phẩm hoặc chế phẩm khác (ví dụ: chất hồ vải và chất căn màu) dùng trong ngành dệt, giấy, da hoặc các ngành công nghiệp tương tự, chưa được chi tiết hoặc ghi ở nơi khác	10
3810			Chế phẩm làm mòn bề mặt kim loại; chất gây chảy và các chế phẩm phụ khác dùng trong hàn thiếc, hàn hơi hoặc hàn  điện; bột và bột nhão bao  gồm cả kim loại và các các vật liệu khác dùng để hàn thiếc, hàn hơi hoặc hàn điện; các chế phẩm dùng làm lõi hoặc vỏ cho cực hàn điện hoặc que hàn	10
3811			Chế phẩm chống nổ, chất cản quá trình ô xy hóa, chất  chống dính, chất tăng độ nhớt, chế phẩm chống  ăn  mòn và các chất phụ gia chế biến khác, dùng cho dầu khoáng (kể cả xăng dầu) hoặc cho các loại chất lỏng khác sử dụng như các loại dầu khoáng	10
3812			Chất xúc tác được điều chế dùng cho sản xuất cao su; các hợp chất làm hóa dẻo cao su hoặc plastic chưa được chi tiết hoặc ghi ở nơi khác; các chế phẩm chống ô xy hóa và các hợp chất khác làm ổổn định cao su hoặc plastic	10
3813			Các chế phẩm dập lửa và bình dập lửa; các loại lựu đạn có chứa chất dập lửa	10
3814			Dung môi hóa hợp hữu cơ và các chất pha loãng, chưa được chi tiết hoặc ghi ở nơi khác; các chất tẩy sơn và tẩy véc ni đã pha chế	10
3815			Chất kích thích phản ứng, các chất xúc tác phản ứng và các chế phẩm xúc tác chưa được chi tiết hoặc ghi ở nơi khác	10
3816			Các loại vật liệu chịu lửa: xi măng, vữa, bê tông  và các loại vật liệu chịu lửa tương tự, trừ các sản phẩm thuộc nhóm 3801	10
3817			Các loại ankylbenzene hỗn hợp và các loại ankylnaphthalene hỗn hợp, trừ các chất thuộc nhóm 2707 hoặc nhóm 2902	10
3818			Các nguyên tố hóa học đã được kích tạp dùng trong điện tử, ở dạng đĩa, bánh mỏng hoặc các dạng tương tự; các hợp chất hóa học đã được kích tạp dùng trong điện tử	10
3819			Chất lỏng dùng trong bộ hãm thủy lực và các chất lỏng đã được điều chế khác dùng cho sự truyền động thủy lực, không chứa hoặc chứa dưới 70% trọng lượng là dầu mỏ hay các loại dầu chế từ khoáng chất bi tum	10
3820			Chế phẩm chống đông và dung dịch chống đóng băng đã điều chế	10
3821			Môi trường nuôi trồng đã điều chế để phát triển vi sinh vật	10
3822			Chất thử phản ứng trợ giúp dùng trong chẩn đoán bệnh hay trong  phòng thí nghiệm có lớp bồi và các chế phẩm
			trợ giúp đã điều chế dùng trong chẩn đoán bệnh hay trong phòng thí nghiệm có hoặc không có lớp bồi, trừ các loại thuộc nhóm 3002 hoặc nhóm 3006	5
3823			A xít béo mono cacbonxylic công nghiệp; dầu a xít từ qúa trình lọc; cồn béo công nghiệp	10
3824			Chất gắn đã điều chế dùng cho các loại khuôn đúc hoặc lõi đúc; các sản phẩm và chế phẩm hóa học của ngành công  nghiệp  hóa chất  hoặc các ngành công nghiệp khác có liên quan (kể cả các chất có chứa các hỗn hợp của các sản phẩm tự nhiên), chưa được chi tiết hoặc ghi ở nơi khác; các sản phẩm phế thải của công nghiệp hóa chất hoặc các ngành công nghiệp khác có liên quan chưa được chi tiết hoặc ghi ở nơi khác	10
			Chương 39 Plastic và các sản phẩm của plastic	10
			Chương 40 Cao su và các sản phẩm bằng cao su
4001			Cao su thiên nhiên, nhựa cây balata, nhựa két, nhựa cây cúc cao su, nhựa cây họ sacolasea và các loại nhựa tự nhiên tương tự, ở dạng nguyên sinh hoặc dạng tấm, lá hoặc dải	5
4002			Cao su tổng hợp, các chất thay thế cao su chế từ dầu thực vật hoặc dầu cá ở dạng ban đầu hoặc dạng tấm, lá  hoặc dải; hỗn  hợp của một sản phẩm bất  kỳ của  nhóm 4001 với một sản phẩm bất kỳ của nhóm này, ở dạng ban đầu hoặc dạng tấm, lá hoặc dải	10
4003			Cao su tái sinh, ở dạng ban đầu hoặc dạng tấm, lá hoặc dải	10
4004			Phế liệu, phế thải và mảnh vụn từ cao su (trừ cao su cứng) và bột, hạt, chế từ chúng	10
4005			Cao su hỗn hợp, chưa lưu hóa, ở dạng ban đầu hoặc dạng tấm, lá hoặc dải	10
4006			Cao su chưa lưu hóa, ở các dạng khác (ví dụ thanh, ống và các dạng hình) và các sản phẩm bằng cao su chưa lưu hóa (ví dụ đĩa và vòng)	10
4007			Sợi và coóc (cord) cao su lưu hóa	10
4008			Cao su lưu hóa, ở dạng tấm, lá, dải, thanh và dạng hình trừ cao su cứng	10
4009			Ông, ống dẫn và vòi bằng cao su lưu hóa, trừ cao su cứng, có hoặc không kèm theo các phụ tùng để lắp ráp (ví dụ các đoạn nối, khớp, khuỷu, vành đệm)	10
4010			Băng tải hoặc băng truyền (dây cu roa) hoặc đai truyền bằng cao su lưu hóa	10
4011			Lốp bơm hơi mới các loại, bằng cao su	10
			+ Riêng: Lốp có chiều rộng lốp từ 9 inches (228,6mm) và đường kính vành từ 20 inches (508mm) trở lên	5
4012			Lốp bơm hơi cũ hoặc đắp lại bằng cao su; lốp đặc hoặc nửa đặc, ta lông có thể thay thế được và lót vành bằng cao su	10
			+ Riêng: Lốp có chiều rộng lốp từ 9 inches (228,6mm) và đường kính vành từ 20 inches (508mm) trở lên	5
4013			Săm các loại, bằng cao su	10
4014			Sản phẩm vệ sinh hoặc y dược (kể cả núm vú cao su) bằng cao su lưu hóa trừ cao su cứng, có hoặc không kèm theo các chi tiết lắp ráp bằng cao su cứng
4014	10	00	- Bao tránh thai	5
4014	90		- Loại khác:
4014	90	10	- - Núm vú cao su và các loại tương tự dùng cho trẻ em	10
4014	90	20	- - Túi chườm nóng lạnh	10
4014	90	90	- - Loại khác	10
4015			Sản phẩm may mặc và đồ phụ trợ quần áo (kể cả găng tay) dùng cho mọi mục đích, bằng cao su lưu hóa, trừ cao su cứng
			- Găng tay:
4015	11	00	- - Dùng trong phẫu thuật	5
4015	19	00	- - Loại khác	10
4015	90		- Loại khác:
4015	90	10	-- Sản phẩm bằng cao su có dát chì dùng để tránh tia phóng xạ khi chụp X-quang	5
4015	90	90	-- Loại khác	10
4016			Các sản phẩm khác bằng cao su lưu hóa trừ cao su cứng	10
4017			Cao su cứng (ví dụ ebonite) ở các dạng, kể cả phế liệu và phế thải; các sản phẩm bằng cao su cứng	10
			Chương 41 Da sống (trừ da lông) và da thuộc
4101			Da của loài trâu, bò, ngựa (tươi, muối, sấy khô, ngâm nước vôi, ngâm trong dung dịch muối và hóa chất hoặc được  bảo  quản  cách  khác  nhưng chưa  thuộc ta nanh, chưa làm thành giấy da hoặc gia công thêm), đã hoặc chưa cạo lông hoặc lạng mỏng	5
4102			Da cừu (tươi, khô, muối, ngâm nước vôi, ngâm trong dung dịch muối và hóa chất hay được bảo quản cách khác, chưa thuộc, chưa làm thành giấy da hoặc  gia công thêm), đã hoặc chưa cạo lông hoặc lạng mỏng, trừ các loại đã ghi ở chú giải 1(c) của chương này	5
4103			Da sống của loài động vật khác (tươi, khô, muối, ngâm nước vôi, ngâm trong dung dịch muối và hóa chất hay được  bảo quản cách khác, nhưng chưa thuộc, chưa  làm thành giấy da hoặc gia công thêm), đã hoặc chưa cạo lông hoặc lạng mỏng, trừ các loại đã loại trừ trong chú giải 1(b) hoặc 1 (c) của chương này	5
4104			Da thuộc của loài trâu, bò hoặc loài ngựa, không có lông, trừ da thuộc trong các nhóm 4108 hoặc 4109	10
4105			Da cừu thuộc, không có lông, trừ da thuộc trong nhóm 4108 hoặc 4109	10
4106			Da dê thuộc, không có lông, trừ da thuộc trong nhóm 4108 hoặc 4109	10
4107			Da thuộc của các loài động vật khác, không có lông, trừ da thuộc trong các nhóm 4108 hoặc 4109	10
4108			Da thuộc dầu (kể cả da thuộc dầu hóa hợp)	10
4109			Da thuộc đã làm bóng bề mặt hoặc tráng phủ plastic, đã hoặc chưa làm nổi hạt, nổi vân; da thuộc đã phủ kim loại	10
4110			Da vụn và phế liệu  khác từ da thuộc hoặc da thuộc tổng hợp, không dùng cho công nghiệp sản xuất hàng da; bụi da và các loại bột da	10
4111			Da thuộc tổng hợp với thành phần cơ bản là da thuộc hoặc sợi da thuộc, dạng tấm, tấm mỏng hoặc dạng dải, có hoặc không ở dạng cuộn	10
			Chương 42 Các sản phẩm bằng da thuộc; bộ yên cương, các mặt hàng du lịch, túi sách và các loại bao hộp tương tự, các mặt hàng từ ruột động vật (trừ đoạn tơ lấy từ tuyến tơ con tằm)	10
			Chương 43 Da lông và da lông nhân tạo; các sản phẩm làm từ da lông và da lông nhân tạo	10
			Chương 44 Gỗ và các mặt hàng bằng gỗ; than củi
4401			Gỗ nhiên liệu, dạng khúc, thanh nhỏ, cành, bó hoặc các dạng tương tự; vỏ bào, dăm gỗ; phế liệu gỗ, mùn cưa, đã hoặc chưa đóng thành khối, bánh, viên hoặc các dạng tương tự	10
4402			Than củi (kể cả than đốt từ vỏ quả hoặc hạt), đã hoặc chưa thiêu kết	10
4403			Gỗ cây, đã hoặc chưa bóc vỏ, bỏ giác hoặc đẽo vuông thô	10
4404			Gỗ đai thùng; cọc chẻ; sào, cột, cọc bằng gỗ, vót nhọn, nhưng không xẻ dọc; gậy gỗ đã bào thô nhưng chưa tiện, uốn cong hoặc gia công cách khác, dùng làm ba tong, cán ô, chuôi, tay cầm dụng cụ hoặc tương tự; nan gỗ và các dạng tương tự	10
4405			Sợi gỗ, bột gỗ	10
4406			Tà vẹt đường sắt hoặc đường xe điện (thanh ngang) bằng gỗ	10
4407			Gỗ đã cưa hoặc xẻ theo chiều dọc, lạng hoặc tách lớp, đã hoặc chưa bào, đánh giấy nháp hoặc ghép mộng, có độ dầy trên 6mm	10
4408			Tấm gỗ lạng làm lớp mặt và tấm để làm gỗ dán (đã hoặc chưa ghép) và các loại gỗ xẻ dọc khác đã được lạng hoặc tách lớp, đã hoặc chưa bào, đánh giấy ráp hoặc ghép mộng, có độ dày không quá 6 mm	10
4409			Gỗ (kể cả gỗ ván và gỗ trụ để làm sàn, chưa ghép), được tạo dáng liên tục (làm mộng, soi rãnh, bào rãnh, vạt cạnh, ghép chữ V, tạo chuỗi, tạo khuôn, tiện tròn hoặc gia công tương tự), dọc theo các cạnh hoặc bề mặt, đã hoặc chưa bào, đánh giấy ráp hoặc ghép mộng	10
4410			Ván gỗ ép và các loại ván tương tự bằng gỗ hoặc bằng các loại vật liệu có chất gỗ khác, đã hoặc chưa liên kết bằng nhựa hoặc bằng chất gắn hữu cơ khác	5
4411			Tấm xơ ép bằng gỗ hoặc bằng các loại vật liệu có chất gỗ khác, đã hoặc chưa ghép lại bằng nhựa hoặc bằng các chất gắn hữu cơ khác	5
4412			Gỗ dán, ván đã dán lớp gỗ mặt và các tấm ván khác đã dán lớp mặt tương tự	10
4413			Gỗ đã được làm tăng độ rắn, ở dạng khối, tấm, thanh hoặc dạng hình	10
4414			Khung tranh, khung ảnh, khung gương bằng gỗ hoặc các sản phẩm bằng gỗ tương tự	10
4415			Hòm, hộp, thùng thưa, thùng hình trống và các loại bao bì tương tự bằng gỗ; tang cuốn cáp bằng gỗ; giá kệ để kê hàng, giá để hàng kiểu thùng và các loại giá để hàng khác bằng gỗ; vành đệm giá kệ để hàng bằng gỗ	10
4416			Thùng tô nô, thùng baren, thùng hình trống, hình trụ có đai, các loại thùng có đai khác và các bộ phận của chúng, bằng gỗ, kể cả các loại tấm ván cong	10
4417			Dụng cụ các loại, thân dụng cụ, tay cầm dụng cụ, thân và cán chổi hoặc bàn chải, bằng gỗ; cốt hoặc khuôn giầy, ủng, bằng gỗ	10
4418			Đồ mộc, đồ gỗ dùng trong xây dựng, kể cả panen gỗ có lõi xốp nhân tạo, panen lát sàn và ván lợp đã lắp ghép	10
4419			Bộ đồ ăn, bộ đồ làm bếp bằng gỗ	10
4420			Gỗ khảm, dát; tráp, và các loại hộp đựng đồ kim hoàn, đựng dao kéo và các sản phẩm tương tự, bằng gỗ; tượng nhỏ và đồ trang trí bằng gỗ; các loại đồ dùng bằng gỗ không thuộc chương 94	10
4421			Các sản phẩm bằng gỗ khác	10
			Chương 45 Lie và các sản phẩm bằng lie
4501			Lie tự nhiên, thô hoặc đã sơ chế; lie phế liệu, lie đã ép, nghiền hoặc xay thành bột
4501	10	00	- Lie tự nhiên, thô hoặc đã sơ chế	5
4501	90	00	- Loại khác	10
4502			Lie tự nhiên, đã bóc vỏ hoặc đã đẽo vuông hoặc đã đẽo khối hình chữ nhật (kể cả khối vuông) tấm, lá, dải (kể cả dạng phôi lie đã cắt cạnh dùng làm nút và nắp đậy)	10
4503			Các sản phẩm bằng lie tự nhiên	10
4504			Lie kết dính (có hoặc không có chất gắn) và các sản phẩm bằng lie kết dính	10
			Chương 46 Sản phẩm làm từ rơm, cỏ giấy hoặc từ các loại vật liệu tết bện khác; các sản phẩm liễu gai và song mây	5
			Chương 47 Bột giấy làm từ gỗ hoặc từ các chất liệu sợi xenlulo khác; giấy, bìa giấy tái sinh (phế liệu và phế thải)	10
			Chương 48 Giấy và bìa giấy; các sản phẩm  làm bằng bột giấy, bằng giấy hoặc bằng bìa giấy
4801			Giấy in báo, dạng cuộn hoặc tờ	5
4802			Giấy và bìa giấy không tráng, dùng để in, viết hoặc dùng cho các mục đích ấấn loát khác, giấy làm thẻ, băng đục lỗ, dạng cuộn hoặc tờ, trừ giấy thuộc nhóm 4801 hoặc nhóm 4803; giấy hoặc bìa giấy, sản xuất thủ công	10
4803			Giấy vệ sinh hoặc giấy mỏng lau mặt, giấy khăn ăn hoặc khăn lau tay và các loại giấy tương tự dùng cho các mục đích nội trợ hoặc vệ sinh, giấy nỉ xenlulo và giấy nỉ mỏng bằng sợi xenlulo có hoặc không tráng cờ rếp (creped), làm nhăn, dập nổi, xoi lỗ châm kim, nhuộm màu bề mặt, trang trí hoặc in bề mặt, ở dạng cuộn hoặc tờ	10
4804			Giấy và bìa kraft không tráng, ở dạng cuộn hoặc tờ, trừ loại thuộc nhóm 4802 hoặc 4803	10
4805			Giấy và bìa không tráng khác, ở dạng cuộn hoặc tờ, chưa được gia công hơn mức đã chi tiết trong chú giải 2 của chương này	10
4806			Giấy giả da gốc thực vật, các loại giấy không thấm mỡ, giấy can và giấy bóng trong (glasin) và giấy bóng trong hoặc giấy bóng mờ khác, ở dạng cuộn hoặc tờ	10
4807			Giấy và bìa hỗn hợp (làm bằng cách dán các lớp giấy phẳng hoặc bìa phẳng với nhau bằng một lớp keo dính) không tráng hoặc thấm tẩm bề mặt, có hoặc không có gia cố bên trong, ở dạng cuộn hoặc tờ	10
4808			Giấy và bìa, gấp nếp làn sóng (có hoặc không dán các tờ phẳng trên mặt), đã làm vân cờ rếp (creped)  , làm nhăn, dập nổi hoặc soi lỗ châm kim, ở dạng cuộn hoặc tờ, trừ các loại giấy thuộc nhóm 4803	10
4809			Giấy than, giấy tự copy và các loại giấy dùng để sao chụp khác (kể cả giấy đã tráng hoặc thấm tẩm dùng cho máy đánh giấy nến hoặc in bản kẽm ofset) đã hoặc chưa in, dạng cuộn hoặc tờ	10
4810			Giấy và bìa đã tráng một hoặc cả hai mặt bằng một lớp cao lanh (China clay) hoặc các chất vô cơ khác, có hoặc không có chất kết dính (binder), không có lớp phủ ngoài khác, đã hoặc chưa nhuộm màu bề mặt, trang trí hoặc in bề mặt, ở dạng cuộn hoặc tờ	10
4811			Giấy, bìa, mền xenlulo, màng xơ xenlulo, đã tráng, thấm tẩm, phủ,  nhuộm màu bề mặt, trang trí hoặc in bề mặt, ở dạng cuộn hoặc tờ, trừ các loại thuộc các nhóm 4803, 4809 hoặc 4810	10
4812			Khối, thanh, tấm lọc, bằng bột giấy	10
4813			Giấy cuốn thuốc lá, đã hoặc chưa cắt theo cỡ hoặc ở dạng tập nhỏ hoặc cuốn sẵn thành ống	10
4814			Giấy dán tường và các loại tấm phủ tường tương tự, giấy bóng trong dán kính	10
4815			Tấm phủ sàn có thành phần cơ bản là giấy hoặc bìa, đã hoặc chưa cắt theo kích cỡ	10
4816			Giấy than, giấy tự copy và các loại giấy dùng để sao chụp khác (trừ các loại thuộc nhóm 4809), các loại giấy stencil nhân bản (giấy nến) và các bản in ofset bằng giấy, đã hoặc chưa đóng hộp	10
4817			Phong bì, bưu thiếp, bưu thiếp trơn và các loại danh thiếp bằng giấy hoặc bìa; các loại hộp, túi, cặp tài liệu và bìa hồ sơ in sẵn, bằng giấy hoặc bìa, đựng các loại văn phòng phẩm	10
4818			Giấy vệ sinh và giấy tương tự, giấy nỉ hoặc giấy nỉ mỏng bằng sợi xenlulo, dùng cho các mục đích   nội  trợ hoặc vệ sinh, dạng cuộn có chiều rộng không qúa 36cm hoặc cắt theo hình dạng, kích thước; khăn lau tay, giấy mỏng lau tay, khăn mặt, khăn trải bàn,  khăn  ăn, tã  lót cho trẻ sơ sinh, băng vệ sinh, khăn trải giường và các đồ dùng nội trợ, vệ sinh hoặc các vật phẩm dùng cho bệnh viện tương tự, các vật phẩm trang trí, đồ  phụ tùng  may mặc bằng  bột giấy, giấy, giấy nỉ xenlulo hoặc giấy nỉ mỏng bằng sợi xenlulo	10
4819			Thùng giấy (carton), hộp, va li, túi xách và các loại bao bì khác bằng giấy, bìa, giấy nỉ xenlulo, giấy nỉ mỏng bằng sợi xenlulo; hộp  đựng  hồ  sơ (files), khay thư và các vật phẩm tương tự bằng giấy, bìa dùng cho cơ quan, cửa hàng và những nơi tương tự	10
4820			Quyển sổ đăng ký, sổ sách kế toán, vở ghi chép, sổ đặt hàng, quyển biên lai, quyển viết thư, sổ ghi nhớ, sổ nhật ký  và  các  ấấn  phẩm  tương  tự, vở bài tập, quyển giấy thấm, quyển bìa (loại tờ rời hoặc loại khác), bìa cứng, bìa hồ sơ, biểu mẫu thương mại các loại, tập giấy ghi chép có chèn giấy than kê lót và các vật phẩm văn phòng khác bằng giấy hoặc bìa, các loại tập đựng ảnh (album) dùng để mẫu hoặc để các bộ sưu tập và các loại bìa sách bằng giấy hoặc bìa	10
4821			Các loại nhãn bằng giấy hoặc bìa, đã hoặc chưa in	10
4822			ống lõi (bobins), suốt, cúi và các loại lõi tương tự bằng bột giấy, giấy hoặc bìa giấy (đã hoặc chưa soi lỗ châm kim hoặc làm cứng)	10
4823			Giấy bìa, giấy nỉ xenlulo và giấy nỉ mỏng bằng sợi xenlulo khác, đã cắt theo kích cỡ hoặc mẫu; các vật phẩm khác bằng bột giấy, giấy hoặc bìa giấy, giấy nỉ xenlulo hoặc giấy nỉ mỏng bằng sợi xenlulo	10
			Chương 49 Sách báo, tranh ảnh và các sản phẩm khác của công nghiệp in; các loại bản thảo viết bằng tay, đánh máy và đồ bản
4901			Các loại sách in, sách gấp, sách mỏng và các ấấn phẩm tương tự, dạng tờ đơn hoặc không phải dạng tờ đơn	5
4902			Báo, tạp chí ngày và định kỳ, có hoặc không có minh họa hoặc chứa nội dung quảng cáo	*
4903			Các loại sách, tranh ảnh, sách vẽ hoặc sách tô mầu cho trẻ em	5
4904			Bản nhạc, in hoặc viết tay, đã hoặc chưa đóng thành quyển hoặc minh họa tranh ảnh	5
4905			Bản đồ, biểu đồ thủy văn hoặc các loại biểu đồ tương tự kể cả tập bản đồ, bản đồ treo tường, bản đồ địa hình và quả địa cầu, đã in	5
4906			Các loại bản đồ, bản vẽ cho kiến trúc, kỹ thuật công nghiệp, thương mại, địa hình hoặc các mục đích tương tự là bản gốc vẽ tay; nguyên bản viết tay; các bản sao chụp lại bằng giấy ảnh và giấy than của các loại kể trên	5
4907			Các loại tem thư chưa dùng (sống), tem thuế và các loại tem tương tự  hiện hành hoặc mới phát  hành  ỏỏ nước sử dụng; giấy có dấu tem sẵn; các loại giấy bạc (tiền giấy); mẫu séc, chứng khoán, cổ phiếu, công trái và các loại chứng từ cùng loại tương tự
4907	00	10	- Tem thư chưa dùng	10
4907	00	20	- Giấy bạc	*
4907	00	30	- Mẫu séc	10
4907	00	40	- Tem thuế, cổ phiếu, công trái, chứng khoán	*
			Riêng: Tem thuế	10
4907	00	90	- Loại khác	10
4908			Đề can các loại (decalonamias)	10
4909			Bưu thiếp in hoặc bưu ảnh, các loại thiếp chúc mừng in sẵn, điện thư tín, thông báo, có hoặc không có tranh ảnh, có hoặc không có phong bì kèm theo hoặc trang trí	10
4910			Các loại lịch in, kể cả bloc lịch	10
4911			Các ấấn phẩm khác, kể cả tranh và ảnh in	10
			Chương 50 Tơ
5001			Kén tằm để ưươm tơ	5
5002			Tơ sống (chưa xe)	10
5003			Phế liệu tơ (kể cả kén không thích hợp để ưươm tơ, phế liệu sợi tơ và tơ tái sinh)	10
			Riêng: Kén không thích hợp để ưươm tơ	5
5004			Sợi tơ (trừ sợi tơ được kéo từ phế liệu tơ cắt ngắn), chưa được đóng gói để bán lẻ	10
5005			Sợi tơ được kéo từ phế liệu tơ cắt ngắn, chưa được đóng gói để bán lẻ	10
5006			Sợi tơ và sợi tơ được kéo từ phế liệu tơ cắt ngắn, đã được đóng gói để bán lẻ; đoạn tơ hoặc sợi tơ lấy từ tuyến tơ của con tằm	10
5007			Vải dệt từ sợi tơ hoặc sợi kéo từ phế liệu tơ	10
			Chương 51 Lông cừu, lông động vật loại mịn hoặc loại thô; sợi và vải dệt từ lông đuôi và bờm ngựa và vải dệt thoi từ các nguyên liệu trên
5101			Lông cừu, chưa chải thô hoặc chải kỹ	5
5102			Lông động vật loại mịn hoặc loại thô, chưa chải thô hoặc chải kỹ	5
5103			Phế liệu lông cừu hoặc lông động vật loại mịn hoặc loại thô, kể cả phế liệu sợi nhưng trừ lông tái sinh	5
			Riêng: Phế liệu sợi	10
5104			Lông cừu hoặc lông động vật loại mịn hoặc loại thô tái sinh	10
5105			Lông cừu hoặc lông động vật loại mịn hoặc loại thô đã chải thô hoặc chải kỹ (kể cả lông xơ len cừu đã được chải kỹ, dạng miếng)	10
5106			Sợi làm từ lông cừu chải thô, chưa đóng gói để bán lẻ	10
5107			Sợi làm từ lông cừu chải kỹ, chưa đóng gói để bán lẻ	10
5108			Sợi làm từ lông động vật loại mịn (đã chải thô hoặc chải kỹ), chưa đóng gói để bán lẻ	10
5109			Sợi làm từ lông cừu hoặc lông động vật loại mịn, đã đóng gói để bán lẻ	10
5110			Sợi làm từ lông động vật loại thô hoặc lông bờm ngựa (kể cả sợi cuốn từ lông ngựa), đã hoặc chưa đóng gói để bán lẻ	10
5111			Vải dệt thoi từ sợi xe lông cừu đã chải sạch hoặc sợi xe lông động vật loại mịn đã chải sạch	10
5112			Vải dệt thoi từ sợi xe lông cừu đã chải sóng hoặc sợi lông động vật loại mịn đã chải sóng	10
5113			Vải dệt thoi từ sợi lông động vật loại thô hoặc sợi lông đuôi, bờm ngựa	10
			Chương 52 Bông	10
			Chương 53
			Xơ dệt gốc thực vật khác; sợi giấy và vải dệt thoi bằng sợi giấy
5301			Lanh, bẹ hoặc đã chế biến, nhưng chưa kéo thành sợi; xơ lanh dạng ngắn và phế liệu lanh (kể cả phế liệu sợi và sợi tái sinh)
5301	10	00	- Lanh, thô hay đã ngâm	5
			- Lanh, đã đập, đã tước, đã chải hay gia công bằng cách khác nhưng chưa xe:
5301	21	00	- - Đã đập, hoặc tước	10
5301	29	00	- - Loại khác	10
5301	30	00	- Xơ và phế liệu lanh	10
5302			Gai dầu (canabis satival) thô hoặc đã chế biến nhưng chưa kéo thành sợi, xơ gai dạng ngắn và phế liệu gai (kể cả phế liệu sợi và sợi tái sinh)
5302	10	00	- Gai dầu, thô hoặc đã ngâm	5
5302	90	00	- Loại khác	10
5303			Đay và các loại xơ libe dệt khác (trừ lanh, gai dầu và gai ramie) thô hoặc đã chế biến nhưng chưa kéo thành sợi, xơ dạng ngắn và phế liệu của các loại xơ này (kể cả phế liệu sợi và sợi tái sinh)	5
5304			Xơ xizan và xơ dệt khác từ các cây thuộc dòng cây thùa, thô hoặc đã chế biến, nhưng chưa kéo thành sợi; xơ dạng ngắn và phế liệu của các loại xơ này (kể cả phế liệu sợi xe và sợi tái sinh)
5304	10	00	- Xơ xizan và các xơ dệt khác từ các cây thuộc dòn`g cây thùa, loại thô	5
5304	90	00	- Loại khác	10
5305			Xơ dừa, xơ chuối (loại xơ gai manila hoặc musa), sợi gai ramie và xơ dệt gốc thực vật khác chưa được ghi hay chi tiết ở nơi khác, thô hoặc đã chế biến nhưng chưa kéo thành sợi; xơ dạng ngắn, xơ vụn và phế liệu của các loại xơ này (kể cả phế liệu sợi xe và sợi tái sinh)
			- Từ dừa (xơ dừa):
5305	11	00	- - Thô	5
5305	19	00	- - Loại khác	5
			- Từ gai dầu (gai manila hoặc musa):
5305	21	00	- - Thô	5
5305	29	00	- - Loại khác	10
			- Loại khác:
5305	91	00	- - Thô	5
5305	99	00	- - Loại khác	10
5306			Sợi lanh	10
5307			Sợi đay hoặc sợi từ các xơ libe dệt khác thuộc nhóm 5303	10
5308			Sợi từ các loại xơ dệt gốc thực vật khác; sợi giấy	10
5309			Vải dệt thoi bằng sợi lanh	10
5310			Vải dệt thoi bằng sợi đay hoặc bằng các loại sợi libe (vỏ) dệt khác thuộc nhóm 5303	10
5311			Vải dệt thoi bằng các loại sợi dệt gốc thực vật khác; vải dệt thoi từ sợi giấy	10
			Chương 54 Sợi phi-la-măng (filament) nhân tạo và các sản phẩm từ các loại sợi này	10
			Chương 55 Xơ Staple nhân tạo và các sản phẩm từ các loại xơ này	10
			Chương 56 Mền xơ (xơ dệt làm thành tấm, miếng có ép nhẹ), phớt (nỉ, dạ) và các sản phẩm không dệt; các loại sợi đặc biệt; dây xe, dây coóc, dây thừng, dây cáp và các sản phẩm của nó
5601			Mền xơ và các sản phẩm của chúng; các loại xơ dệt, chiều dài không quá 5mm (xơ vụn), bụi xơ và kết xơ (neps) từ công nghiệp dệt
5601	10	00	- Băng và gạc vệ sinh, tã thấm và tã lót cho trẻ sơ sinh và vật phẩm vệ sinh tương tự từ  mền xơ	10
			Riêng: Băng và gạc vệ sinh y tế, băng vệ sinh phụ nữ	5
			- Mền xơ; các sản phẩm khác làm bằng mền xơ:
5601	21	00	- - Từ bông	10
5601	22	00	- - Từ xơ nhân tạo	10
5601	29	00	- - Từ vật liệu khác	10
5601	30	00	- Xơ vụn, bụi xơ và kết xơ từ công nghiệp dệt	10
5602			Phớt đã hoặc chưa thấm tẩm, phủ hoặc ép lớp	10
5603			Các sản phẩm không dệt, đã hoặc chưa thấm, tẩm, tráng, phủ hoặc ép lớp	10
5604			Dây cao su và dây coóc (cord), được bọc vật liệu dệt; sợi dệt, dải và dạng tương tự thuộc nhóm 5404 hoặc 5405, đã thấm, tẩm, phủ, tráng hoặc bao ngoài bằng cao su hoặc plastic	10
5605			Sợi kim loại hóa, đã hoặc chưa cuốn, là loại sợi dệt hoặc dải hoặc dạng tương tự thuộc nhóm 5404 hoặc 5405, kết hợp với kim loại ở dạng dây, dải hoặc bột hoặc phủ bằng kim loại	10
5606			Sợi cuốn, dải và các dạng tương tự thuộc nhóm 5404 hoặc 5405 được cuốn (trừ các loại thuộc nhóm 5605 và sợi cuốn lông ngựa); sợi sơ nin (chenile) (kể cả sơ nin xù); sợi tua (dạng ống)	10
5607			Sợi xe, dây coóc, dây thừng và dây  cáp đã hoặc chưa tết hoặc bện, đã hoặc chưa thấm, tẩm, tráng, phủ hoặc bao ngoài bằng cao su hoặc plastic	10
5608			Tấm lưới được thắt nút bằng sợi xe, sợi coóc hoặc sợi thừng; lưới đánh cá và các loại lưới khác từ vật liệu dệt
			- Từ vật liệu dệt nhân tạo:
5608	11	00	- - Lưới đánh cá thành phẩm	5
5608	19		- - Loại khác:
5608	19	10	- - - Túi lưới	10
5608	19	90	- - - Loại khác	10
			Riêng: lưới đánh cá dạng tấm, khúc (chưa ghép)	5
5608	90		- Từ vật liệu dệt khác:
5608	90	10	- - Túi lưới	10
5608	90	90	- - Loại khác	10
5609			Các sản phẩm làm từ sợi, dải và dạng tương tự thuộc nhóm 5404 hoặc 5405; dây xe, dây coóc dây thừng, dây cáp chưa được chi tiết hay ghi ở nơi khác	10
			Chương 57 Thảm và các loại  hàng dệt trải sàn khác	10
			Riêng: Loại bằng đay, cói, nứa lá, xơ dừa	5
			Chương 58 Các loại vải dệt thoi đặc biệt;  các loại vải chần sợi vòng; ren; thảm trang trí; đồ trang trí; đồ thêu	10
			Chương 59 Các loại vải dệt đã được thấm tẩm, hồ, phủ, ép lớp; các sản phẩm dệt thích hợp trong công nghiệp	10
			Chương 60 Vải dệt kim, đan hoặc móc	10
			Chương 61 Mặt hàng may mặc sẵn và đồ phụ trợ của quần áo, dệt kim, đan hoặc móc	10
			Chương 62 Mặt hàng may mặc sẵn và đồ phụ trợ không thuộc loại hàng dệt kim, đan hoặc móc	10
			Chương 63 Các sản phẩm dệt may sẵn khác; bộ vải kèm chỉ trang trí, quần áo và các loại hàng dệt cũ; vải vụn	10
			Chương 64 Giầy, dép, ghệt và các sản phẩm tương tự; các bộ phận của các sản phẩm trên	10
			Chương 65 Mũ, khăn, mạng đội đầu và các bộ phận của các sản phẩm kể trên	10
			Chương 66 Ô, dù che, ba tong, gậy chống, roi da, roi điều khiển súc vật kéo và các bộ phận của các sản phẩm trên	10
			Chương 67 Lông vũ và lông mao chế biến, các sản phẩm bằng lông vũ  hoặc lông mao; hoa nhân tạo; các sản phẩm làm từ tóc	10
			Chương 68 Sản phẩm làm bằng đá, thạch cao, xi măng, a-mi-ăng, mi-ca hoặc các vật liệu tương tự
6801			Các loại đá lát, đá lát lề đường, phiến đá lát đường, bằng đá tự nhiên (trừ đá phiến ác-đoa)	10
6802			Đá làm tượng đài hoặc đá xây dựng đã được gia công (trừ đá phiến) và các sản phẩm làm từ các loại đá trên, trừ các sản phẩm thuộc nhóm 6801; đá khối dùng để khảm và các loại tương tự, bằng đá tự nhiên (kể cả đá phiến) có hoặc không có lớp lót; đá hạt, đá giăm, bột đáđã nhuộm màu nhân tạo, làm bằng đá tự nhiên (kể cả đá phiến ác đoa)	10
6803			Đá phiến đã gia công, các sản phẩm làm bằng đá phiến hoặc làm bằng đá phiến đã được liên kết lại thành khối	10
6804			Đá nghiền, đá mài, đá mài dạng bánh xe và tương tự, không có khung, dùng để nghiền, mài, đánh bóng, giũa hoặc cắt, đá mài tay hoặc đá đánh bóng, các bộ phận của chúng bằng đá tự nhiên, bằng các vật liệu mài mòn tự nhiên hoặc nhân tạo đã được kết khối, hoặc bằng gốm, có hoặc không kèm theo các bộ phận bằng các vật liệu khác	10
			Riêng: Đá mài	5
6805			Bột đá mài hoặc đá giăm mài tự nhiên hoặc nhân tạo, có nền bằng vật liệu dệt, giấy, bìa hoặc các vật liệu khác, đã hoặc chưa cắt theo hình, mẫu hoặc đã được khâu hoặc hoàn thiện bằng cách khác	10
6806			Sợi xỉ, sợi si li cát và các loại sợi khoáng tương tự; vecmiculit (khoáng mica) đã tách lớp, đất sét trương nở, xỉ bọt và các loại vật liệu quặng khoáng trương nở tương tự; các hỗn hợp và các sản phẩm cách nhiệt, cách âm hoặc các vật liệu khoáng hấp thụ âm, trừ các sản phẩm thuộc nhóm 6811 hoặc 6812 hoặc chương 69	10
6807			Các sản phẩm bằng nhựa đường (asphalt) hoặc bằng vật liệu tương tự (ví dụ: bi tum dầu mỏ hoặc hắc íín than đá)	10
6808			Panen, tấm, ngói, gạch, khối và các sản phẩm tương tự làm bằng sợi thực vật, sợi rơm rạ hoặc bằng phoi bào, mạt gỗ, gỗ giăm hoặc phế liệu khác, bằng gỗ, được liên
			kết lại bằng xi măng, thạch cao hoặc chất dính khoáng khác	10
6809			Các sản phẩm làm bằng thạch cao hoặc bằng các hỗn hợp có thành phần cơ bản là thạch cao	10
6810			Các sản phẩm bằng xi măng, bằng bê tông hoặc đá nhân tạo, đã hoặc chưa được gia cố	10
6811			Các sản phẩm bằng xi măng a mi ăng, bằng xi măng sợi xen lu lô hoặc tương tự	10
6812			Sợi a-mi-ăng đã được gia công; các hỗn hợp với thành phần chính là a mi ăng hoặc thành phần chính là a mi ăng và các-bo-nát ma-giê; các sản phẩm làm từ hỗn hợp đó hoặc làm từ a-mi-ăng (ví dụ: chỉ, vải dệt, quần áo, hàng đội đầu, giầy dép, các miếng đệm dùng trong kỹ thuật), đã hoặc chưa được gia cố, trừ các loại thuộc nhóm 6811 hoặc 6813	10
6813			Vật liệu mài và các sản phẩm từ vật liệu mài (ví dụ: tấm mỏng, con lăn, dải, đoạn, đĩa, vòng đệm, tấm lót) chưa lắp ráp, để làm phanh, côn hoặc các sản phẩm tương tự với thành phần chính là a mi ăng, là các chất khoáng khác hoặc xen lu lô đã hoặc chưa được kết hợp với vật liệu dệt hoặc vật liệu khác	10
6814			Mi ca đã chế biến và các sản phẩm làm từ mi-ca, kể cả mi-ca đã được liên kết thành khối hoặc tái chế, có hoặc không có lớp nền bằng giấy, bìa hoặc các vật liệu khác	10
6815			Các sản phẩm bằng đá hoặc bằng các chất liệu khoáng khác (kể cả sợi các bon, các sản phẩm bằng sợi các bon và các sản phẩm làm bằng than bùn), chưa được chi tiết hay ghi ở nơi khác	10
			Chương 69 Đồ gốm, sứ	10
			Chương 70 Thủy tinh và các sản phẩm bằng thủy tinh
7001			Thủy tinh vụn, thủy tinh phế liệu, phế thải khác; thủy tinh ở dạng khối	10
7002			Thủy tinh ở dạng hình cầu (trừ loại hạt thuộc nhóm 7018), dạng thanh hoặc ống, chưa gia công	10
			Riêng: ống thuỷ tinh trung tính	5
7003			Thủy tinh đúc và thủy tinh cán, ở dạng tấm hoặc dạng hình, đã hoặc chưa tráng lớp hấp thụ, lớp phản chiếu hoặc không phản chiếu, nhưng chưa gia công cách khác	10
7004			Thủy tinh kéo và thủy tinh thổi, ở dạng tấm đã hoặc chưa tráng lớp hấp thụ, lớp phản chiếu hoặc không phản chiếu nhưng chưa gia công cách khác	10
7005			Thủy tinh bọt và thủy tinh đã mài hoặc đánh bóng bề mặt, ở dạng tấm, đã hoặc chưa tráng lớp hấp thụ, lớp phản chiếu hoặc không phản chiếu nhưng chưa gia công cách khác	10
7006			Thủy tinh thuộc các nhóm 7003, 7004 hoặc 7005, đã uốn cong, gia công cạnh, khắc, khoan, tráng hoặc gia công cách khác nhưng chưa làm khung hoặc lắp vào các vật liệu khác	10
7007			Kính an toàn, làm bằng thủy tinh cứng (đã tôi) hoặc thủy tinh đã cán mỏng	10
7008			Kính dùng làm tường ngăn nhiều lớp	10
7009			Gương thủy tinh có hoặc không có khung kể cả gương chiếu hậu	10
7010			Bình lớn, chai, bình thót cổ, lọ, ống, ống tiêm và các loại đồ chứa khác bằng thủy tinh, dùng trong vận chuyển hoặc đóng hàng; bình bảo quản bằng thủy tinh; nút chai, nắp đậy và các loại nắp khác, bằng thủy tinh	10
7011			Vỏ bóng đèn thủy tinh (kể cả bóng dạng bầu và dạng ống) mở, các bộ phận bằng thủy tinh của vỏ bóng đèn, chưa có các bộ phận lắp ghép, dùng cho đèn điện, ống đèn tia âm cực (cathode-ray) hoặc các loại tương tự	10
7012			Ruột phích và ruột bình chân không khác	10
7013			Bộ đồ ăn, đồ nhà bếp, đồ vệ sinh, đồ dùng văn phòng, đồ trang trí nội thất hoặc đồ dùng cho các mục đích tương tự bằng thủy tinh (trừ các sản phẩm thuộc nhóm 7010 hoặc 7018)	10
7014			Dụng cụ tín hiệu bằng thủy tinh và các linh kiện có tính chất quang học bằng thủy tinh, trừ những sản phẩm thuộc nhóm 7015 nhưng chưa được gia công về mặt quang học	5
7015			Kính đồng hồ báo thức, đồng hồ cá nhân và các loại tương tự, các loại kính để hiệu chỉnh và kính thường, uốn cong, lồi, lõm hoặc tương tự, chưa được gia công về mặt quang học; hạt thủy tinh rỗng và mảnh hạt thủy tinh dùng để sản xuất các loại kính trên	10
7016			Khối lát, tấm, gạch, tấm vuông, ngói và các sản phẩm khác bằng thủy tinh ép, thủy tinh đúc có hoặc không có cốt thép thuộc loại được sử dụng trong xây dựng; khối thủy tinh nhỏ và đồ thủy tinh nhỏ khác, có hoặc không có lớp lót nền dùng cho mục đích khảm, khắc hoặc trang trí tương tự; đèn phủ chì và các loại tương tự, thủy tinh đa phân tử hoặc thủy tinh bọt dạng khối, pa-nen, tấm, lớp, vỏ hoặc các dạng tương tự	10
7017			Đồ thủy tinh dùng cho phòng thí nghiệm, cho vệ sinh hoặc dược, đã hoặc chưa được chia độ hoặc định cỡ	10
7018			Hạt thủy tinh, thủy tinh giả ngọc trai, thủy tinh giả đá quý hoặc đá bán quý và các đồ vật nhỏ tương tự bằng thủy tinh, các sản phẩm làm từ các loại trên trừ đồ kim hoàn giả; mắt thủy tinh, trừ các bộ phận cơ thể giả khác; tượng nhỏ và các loại đèn trang trí trừ đồ giả kim hoàn ; hạt thủy tinh đường kính không quá 1mm	10
7019			Sợi thủy tinh (kể cả len thủy tinh) và các sản phẩm của nó (ví dụ: chỉ, vải dệt)	10
7020			Các sản phẩm khác bằng thủy tinh	10
			Chương 71 Ngọc trai thiên nhiên hoặc nuôi cấy, đá quí hoặc đá bán quí, kim loại quí, kim loại mạ kim loại quí, và các sản phẩm của chúng; đồ kim hoàn giả; tiền kim loại
			I. Ngọc Trai Thiên Nhiên Hoặc Nuôi Cấy, Đá Quý Hoặc Bán Quý
7101			Ngọc trai thiên nhiên hoặc nuôi cấy, đã hoặc chưa gia công hoặc phân loại nhưng chưa xâu thành chuỗi, chưa gắn hoặc nạm dát; ngọc trai thiên nhiên hoặc nuôi cấy, đã được xâu thành chuỗi tạm thời để tiện vận chuyển	10
7102			Kim cương đã hoặc chưa được gia công nhưng chưa được gắn hoặc nạm dát	10
			Riêng: Kim cương chưa chế tác	*
7103			Đá quý (trừ kim cương), đá bán quý, đã hoặc chưa được gia công hoặc phân loại nhưng chưa xâu chuỗi, chưa gắn hoặc nạm; đá quý (trừ kim cương), đá bán quý chưa phân loại đã xâu thành chuỗi tạm thời để tiện vận chuyển	10
			Riêng: Đá quý chưa chế tác	*
7104			Đá quý hoặc đá bán quý tổng hợp hoặc tái tạo, đã hoặc chưa gia công hoặc phân loại nhưng chưa xâu chuỗi, chưa gắn hoặc nạm; đá quý hoặc đá bán quý chưa phân loại, đã xâu chuỗi tạm thời để tiện vận chuyển	10
7105			Bụi và bột của đá quý hoặc đá bán quý tự nhiên hoặc tổng hợp	10
			II. Kim Loại Quý Và Kim Loại Mạ Kim Loại Quý
7106			Bạc (kể cả bạc được mạ vàng hoặc bạch kim) chưa gia công hoặc ở dạng bán thành phẩm hoặc dạng bột	10
7107			Kim loại thường mạ bạc, chưa gia công qúa mức bán thành phẩm	10
7108			Vàng (kể cả vàng mạ bạch kim) chưa gia công hoặc ở dạng bán thành phẩm hoặc dạng bột
			- Không phải dạng tiền tệ:
7108	11	00	- - Dạng bột	*
7108	12	00	- - Dạng chưa gia công khác	*
7108	13		- - Dạng bán thành phẩm khác:
7108	13	10	- - - Dạng thanh, thỏi, hình, lá và dạng dải	*
7108	13	90	- - - Loại khác	*
7108	20	00	- Dạng tiền tệ	10
7109			Kim loại thường hoặc bạc, mạ vàng, chưa được gia công quá mức bán thành phẩm	10
7110			Bạch kim, chưa gia công hoặc ở dạng bán thành phẩm, hoặc dạng bột	10
7111			Kim loại thường, bạc hoặc vàng, mạ bạch kim, chưa gia công quá mức bán thành phẩm	10
7112			Phế liệu và phế thải của kim loại quý hoặc kim loại phủ kim loại quý; phế liệu và phế thải khác chứa kim loại qúy hoặc hỗn hợp kim loại qúi, loại sử dụng chủ yếu cho việc thu hồi kim loại qúy	10
			II. Đồ Kim Hoàn, Đồ Kỹ Nghệ Vàng Bạc Và Sản Phẩm Khác
7113			Đồ kim hoàn và các bộ phận rời của đồ kim hoàn, bằng kim loại quý hoặc kim loại phủ kim loại quý	10
7114			Đồ kỹ nghệ vàng bạc và các bộ phận rời của đồ kỹ nghệ vàng bạc, bằng kim loại quý hoặc kim loại phủ kim loại quý	10
7115			Các sản phẩm khác bằng kim loại quý hoặc kim loại mạ kim loại quý	10
7116			Sản phẩm bằng ngọc trai thiên nhiên hoặc nuôi cấy, đá quý và đá bán quý (tự nhiên, tổng hợp hoặc tái tạo)	10
7117			Đồ giả kim hoàn	10
7118			Tiền kim loại	10
			Chương 72 Sắt và thép
			I -Nguyên Liệu Chưa Qua Chế Biến, Các Sản Phẩm Ởở Dạng Hạt Hoặc Dạng Bột
7201			Gang thỏi và gang kính dạng thỏi, dạng khối hoặc dạng thô khác	5
7202			Hợp kim sắt	5
7203			Các sản phẩm có chứa sắt thu được bằng cách ép nén trực tiếp từ quặng sắt và các sản phẩm chứa sắt mềm xốp khác, ở dạng tảng, cục hoặc các dạng tương tự; sắt có hàm lượng nguyên chất tối thiểu là 99,94%, ở dạng tảng, cục hoặc các dạng tương tự	5
7204			Phế liệu, phế thải sắt; thỏi sắt thép phế liệu nấu lại	5
7205			Hạt và bột của gang, gang kính, sắt hoặc thép	5
			II - Sắt Và Thép Không Hợp Kim
7206			Sắt và thép không hợp kim ở dạng thỏi hoặc các dạng thô khác (trừ sắt thuộc nhóm 7203)	5
7207			Sắt thép không hợp kim ở dạng bán thành phẩm	5
7208			Các sản phẩm sắt hoặc thép không hợp kim được cán mỏng, có chiều rộng từ 600mm trở lên, được cán nóng, chưa phủ, mạ hoặc tráng	5
7209			Các sản phẩm sắt hoặc thép không hợp kim được cán mỏng, có chiều rộng từ 600mm trở lên được cán nguội (ép nguội), chưa phủ, mạ hoặc tráng	5
7210			Các sản phẩm sắt, thép không hợp kim được cán mỏng, có chiều rộng từ 600mm trở lên, đã phủ, mạ hoặc tráng	5
7211			Các sản phẩm sắt, thép không hợp kim được cán mỏng, có chiều rộng dưới 600mm, không phủ, mạ hoặc tráng	5
7212			Các sản phẩm sắt, thép không hợp kim cán mỏng, có chiều rộng dưới 600mm, đã phủ, mạ hoặc tráng	5
7213			Sắt, thép không hợp kim ở dạng que và thanh xoắn không đều, được cán nóng	5
7214			Sắt, thép không hợp kim ở dạng que và thanh khác, mới chỉ được gia công ở mức luyện, cán nóng, kéo nóng hoặc kéo nóng qua khuôn kể cả dạng xoắn sau khi cán	5
7215			Sắt, thép không hợp kim ở dạng que và thanh khác	5
7216			Sắt, thép không hợp kim ở dạng góc, khuôn, hình	5
7217			Dây sắt hoặc thép không hợp kim	5
			Riêng: Loại đã được tráng, phủ, mạ	10
			II - Thép Không Gỉ
7218			Thép không gỉ ở dạng thỏi hoặc dạng thô khác; bán thành phẩm thép không gỉ	5
7219			Thép không gỉ cán mỏng, có chiều rộng 600mm trở lên	5
7220			Các sản phẩm thép không gỉ được cán mỏng, có chiều rộng dưới 600 mm	5
7221			Que và thanh thép không gỉ được cán nóng, dạng xoắn không đều	5
7222			Thép không gỉ dạng que và thanh khác; thép không gỉ ở dạng góc, khuôn, hình	5
7223			Dây thép không gỉ	5
			IV - Thép Hợp Kim Khác; Các Dạng Thỏi, Thanh Rỗng Bằng Thép Hợp Kim Hoặc Không Hợp Kim Dùng Để Khoan
7224			Thép hợp kim khác ở dạng thỏi hoặc dạng thô khác; các bán thành phẩm thép hợp kim	5
7225			Thép hợp kim khác được cán mỏng, có chiều rộng từ 600 mm trở lên	5
7226			Thép hợp kim khác được cán mỏng, có chiều rộng dưới 600 mm	5
7227			Các dạng que và thanh thép hợp kim khác, được cán nóng, xoắn không đều	5
7228			Thép hợp kim khác ở dạng que và thanh khác; thép hợp kim khác ở dạng góc, khuôn, hình; thanh và que rỗng bằng thép hợp kim hoặc không hợp kim dùng để khoan	5
7229			Dây thép hợp kim khác	5
			Chương 73 Các sản phẩm bằng sắt hoặc thép
7301			Cọc cừ bằng sắt hoặc thép đã hoặc chưa được khoan lỗ, đục lỗ hoặc ghép bằng các bộ phận lắp ráp; sắt hoặc thép ở dạng góc, khuôn, hình đã được hàn	5
7302			Vật liệu xây dựng đường ray xe lửa hoặc xe điện bằng sắt hoặc thép như: đường ray, đường ray hãm và đường ray có răng, bộ ghi, đoạn nối ghi, cần bẻ ghi, các đoạn nối khác tà vẹt (thanh giằng ngang) thanh nối ray, gối đường ray, tấm đệm ray, tấm đế (tấm bệ) (kẹp ray), thanh chống xô và vật liệu chuyên dùng khác cho việc ghép nối đường ray	5
7303			Các loại ống, ống dẫn, thanh dạng rỗng bằng gang	5
7304			Các loại ống, ống dẫn và thanh dạng rỗng, không có nối, bằng sắt (trừ gang) hoặc thép	5
7305			Các loại ống, ống dẫn khác bằng sắt hoặc thép (ví dụ được hàn, tán bằng đinh hoặc ghép với nhau bằng cách tương tự) có mặt cắt hình tròn, đường kính mặt cắt ngoài trên 406,4mm	5
7306			Các loại ống, ống dẫn, thanh dạng hình rỗng khác bằng sắt hoặc thép (ví dụ: nối mở, hàn, tán đinh hoặc ghép bằng cách tương tự)	5
7307			Các loại khớp nối cho ống hoặc ống dẫn (ví dụ: khớp nối đôi, ống khuỷu, măng sông) bằng sắt hoặc thép	5
7308			Các cấu kiện bằng sắt hoặc thép (trừ các cấu kiện nhà lắp sẵn thuộc nhóm 9406) và các bộ phận rời của các cấu kiện (ví dụ: cầu, nhịp cầu, cửa cống, cột thép, cột lưới, mái nhà, khung mái, cửa ra vào, cửa sổ, các loại khung cửa, ngưỡng cửa ra vào, cửa chớp, lan can, cột trụ và các loại cột khác) bằng sắt hoặc thép; tấm, thanh, góc, khuôn, hình ống và các loại tương tự đã được gia công để dùng làm cấu kiện, bằng sắt hoặc thép
7308	10	00	- Cầu và nhịp cầu	5
7308	20		- Tháp và cột lưới:
7308	20	10	- -Cột sắt, thép	5
7308	20	90	- - Loại khác	5
7308	30	00	- Cửa ra vào, cửa sổ, các loại khung cửa và ngưỡng cửa ra vào	10
7308	40		- Vật chống và các thiết bị dùng cho các giàn giáo, ván khuôn, chống đỡ hoặc chống hầm lò:
7308	40	10	- - Loại sử dụng cho giàn giáo	5
7308	40	20	- - Loại sử dụng cho ván khuôn	5
7308	40	90	- - Loại khác	5
7308	90		- Loại khác:
7308	90	10	- - Khung nhà, khung kho	5
7308	90	90	- - Loại khác	5
7309			Các loại bể chứa, két, bình chứa và các thùng chứa tương tự dùng để chứa mọi loại vật liệu (trừ ga nén, ga lỏng), bằng sắt hoặc thép, có dung tích trên 300 lít đã hoặc chưa được lót hoặc cách nhiệt nhưng chưa được lắp ráp với thiết bị cơ khí hoặc thiết bị nhiệt	5
7310			Các loại thùng, thùng phuy, thùng hình trống, can, hộp và các loại đồ chứa tương tự dùng để chứa mọi loại vật liệu (trừ ga nén, ga lỏng),  dung tích không quá 300 lít, đã hoặc chưa được lót hoặc cách nhiệt nhưng chưa được ghép với thiết bị cơ khí hoặc thiết bị nhiệt	10
7311			Các loại thùng chứa ga nén hoặc ga lỏng bằng sắt hoặc thép
7311	00	10	- Có dung tích 30 lít trở xuống	10
7311	00	20	- Có dung tích trên 30 lít đến 110 lít	5
7311	00	90	- Loại khác	5
7312			Dây bện tao, dây thừng, cáp, băng tết, dây treo và các loại tương tự bằng sắt hoặc thép, chưa cách điện
7312	10	00	- Dây bện tao, thừng và cáp	10
			Riêng: Cáp chịu lực	5
7312	90	00	- Loại khác	10
7313			Dây sắt hoặc thép gai, dây đai xoắn hoặc dây đơn dẹt có gai hoặc không, dây đôi xoắn dùng làm hàng rào bằng sắt hoặc thép	10
			Riêng: Dây thép gai	5
7314			Tấm đan (kể cả đai liền), phên, lưới và rào làm bằng dây sắt hoặc thép; lưới xếp bằng sắt hoặc thép	10
			Riêng: Băng tải	5
7315			Xích và các bộ phận rời của xích, bằng sắt hoặc thép
			- Xích được nối bằng khớp và các bộ phận rời của nó:
7315	11		- - Xích lăn:
7315	11	10	- - - Xích xe đạp	10
7315	11	20	- - - Xích xe máy	10
7315	11	30	- - - Xích dùng cho các xe khác	5
7315	11	90	- - - Loại khác	5
7315	12		- - Các loại xích khác:
7315	12	10	- - - Xích xe đạp	10
7315	12	20	- - - Xích xe máy	10
7315	12	30	- - - Xích dùng cho các xe khác	5
7315	19		- - Các bộ phận rời của xích:
7315	19	10	- - - Của xích xe máy	10
7315	19	20	- - - Của xích xe đạp	10
7315	19	90	- - - Loại khác	5
7315	20	00	- Xích trượt	5
			- Xích khác:
7315	81	00	- - Nối bằng đinh	5
7315	82	00	- - Loại khác, nối bằng phương pháp hàn	5
7315	89	00	- - Loại khác	5
7315	90		- Các bộ phận khác:
7315	90	10	- - Của xích xe máy	10
7315	90	20	- - Của xích xe đạp	10
7315	90	90	- - Loại khác	5
7316			Neo, móc và các bộ phận rời bằng sắt hoặc thép	5
7317			Đinh, đinh đầu bẹt, đinh ấấn (đinh ghim cho bản vẽ, đinh rệp), đinh gấp, đinh rập (trừ các sản phẩm thuộc nhóm 8305) và các sản phẩm tương tự bằng sắt hoặc thép, có hoặc không có đầu  bằng vật liệu  khác, nhưng trừ loại có đầu bằng đồng	5
7318			Đinh vít, bu lông, đinh ốc, đinh vít toa xe, đinh móc, đinh tán, chốt (máy), định vị, vòng đệm (kể cả đệm lò xo) và các sản phẩm tương tự bằng sắt hoặc thép	5
7319			Kim khâu, kim đan, cái xỏ dây, kim móc, kim thêu và các loại tương tự, để sử dụng bằng tay, bằng sắt hoặc thép; kim băng và các loại kim khác bằng sắt hoặc thép, chưa được ghi hoặc chi tiết ở nơi khác	5
7320			Lò xo và lá lò xo bằng sắt hoặc thép	5
7321			Bếp lò, lò sưởi, lò sấy, bếp nấu (kể cả loại có nồi hơi phụ dùng cho lò nhiệt trung tâm), vỉ nướng, lò nướng, lò ga (gas-ring) hình vòng, lò hâm nóng dạng tấm và các loại đồ dùng gia đình không dùng điện tương tự và các bộ phận rời của chúng, bằng sắt hoặc thép	10
7322			Lò sưởi của hệ thống lò sưởi trung tâm không dùng điện và các bộ phận rời của nó bằng sắt hoặc thép; các loại lò hơi và bộ phận phân phối khí nóng (kể cả loại có khả năng phân phối khí mát và khí điều hòa) không sử dụng năng lượng điện, kèm theo quạt hoặc quạt thổi gió chạy bằng mô tơ và phụ tùng của nó, bằng sắt hoặc thép	5
7323			Bộ đồ ăn, đồ nhà bếp, các loại gia dụng khác và các bộ phận rời của các loại đó, bằng sắt hoặc thép; bùi nhùi bằng sắt hoặc thép; miếng cọ nồi và cọ rửa, đánh bóng, bao tay và các loại tương tự bằng sắt hoặc thép	10
7324			Đồ trang bị trong nhà vệ sinh và các bộ phận rời của chúng, bằng sắt hoặc thép	10
7325			Các sản phẩm đúc khác bằng sắt hoặc thép	5
7326			Các sản phẩm khác bằng sắt hoặc thép	5
			Riêng: sản phẩm được xác định là cơ khí tiêu dùng (Ví dụ: bẫy chuột, giỏ bắt lươn, bàn đạp, móc treo, sọt ...)	10
			Chương 74 Đồng và các sản phẩm bằng đồng
7401			Đồng sten (hỗn hợp thô); đồng luyện bằng bột than (đồng kết tủa)	5
7402			Đồng chưa tinh chế; cực dương đồng dùng cho điện phân	5
7403			Đồng tinh chế và hợp kim đồng chưa gia công	5
7404			Đồng phế liệu và mảnh vụn	5
7405			Hợp kim đồng chủ	5
7406			Bột và vảy đồng	5
7407			Đồng ở dạng thỏi, thanh và dạng hình	5
7408			Dây đồng	5
7409			Đồng ở dạng tấm, lá, dải có chiều dầy trên 0,15mm	5
7410			Đồng lá mỏng (đã hoặc chưa ép hình hoặc bồi trên giấy, bìa, plastic hoặc vật liệu bồi tương tự) với chiều dày (không kể phần bồi) không quá 0,15mm
			- Chưa được bồi:
7410	11	00	- - Bằng đồng đã tinh chế	5
7410	12	00	- - Bằng đồng hợp kim	5
			- Đã được bồi:
7410	21	00	- - Bằng đồng đã tinh chế	10
7410	22	00	- - Bằng đồng hợp kim	10
7411			Các loại ống và ống dẫn bằng đồng	5
7412			Các loại khớp nối ống hoặc ống dẫn nối ống, bằng đồng (ví dụ: khớp nối đôi, nối khuỷu, măng sông)	5
7413			Dây bện tao, cáp, dây tết và các loại tương tự bằng đồng, chưa được cách điện	10
			Riêng: Cáp chịu lực	5
7414			Tấm đan (kể cả đai liền), phên, lưới bằng dây đồng; lưới xếp bằng đồng	10
			Riêng: Băng tải	5
7415			Đinh, đinh đầu bẹt, đinh ghim (cho bản vẽ), ghim dập (trừ các loại thuộc nhóm 8305) và các sản phẩm tương tự bằng đồng hoặc bằng sắt, thép có đầu bịt đồng; đinh vít, bu lông, đinh ốc, đinh tán, chốt máy, chốt định vị, vòng đệm (kể cả lò xo) và các sản phẩm tương tự bằng đồng	5
7416			Lò xo đồng	5
7417			Bếp nấu hoặc các thiết bị nhiệt dùng cho gia đình không sử dụng điện và các bộ phận rời của chúng, bằng đồng	10
7418			Bộ đồ ăn, đồ nhà bếp hoặc đồ gia dụng khác và các bộ phận rời của chúng, bằng đồng; miếng cọ nồi, cọ rửa hoặc đánh bóng, bao tay và các loại  tương tự bằng đồng; đồ trang bị trong nhà vệ sinh và các bộ phận rời của chúng, bằng đồng	10
7419			Các sản phẩm khác, bằng đồng	5
			Riêng: Sản phẩm được xác định là cơ khí tiêu dùng (ví dụ: thùng chứa không quá 300 lít...)	10
			Chương 75 Ni ken và các sản phẩm bằng ni ken
7501			Ni ken sten, ô xít ni ken thiêu kết và các sản phẩm trung gian khác của quá trình luyện ni ken	5
7502			Ni ken chưa gia công	5
7503			Ni ken phế liệu và mảnh vụn	5
7504			Bột và vảy ni ken	5
7505			Ni ken ở dạng thỏi, thanh, hình và dây	5
7506			Ni-ken ở dạng tấm, lá, dải và lá mỏng	5
7507			Các loại ống, ống dẫn và các khớp nối của chúng (ví dụ: khớp nối đôi, khuỷu, măng sông)	5
7508			Sản phẩm khác bằng ni ken
7508	10	00	- Tấm đan, phên, lưới, bằng dây ni ken	10
			Riêng: Băng tải	5
7508	90	00	- Loại khác	5
			Chương 76 Nhôm và các sản phẩm bằng nhôm
7601			Nhôm chưa gia công	5
7602			Nhôm phế liệu và mảnh vụn	5
7603			Bột và vảy nhôm	5
7604			Nhôm ở dạng thỏi, thanh và hình	5
7605			Dây nhôm	5
7606			Nhôm ở dạng tấm, lá và dải, có chiều dày trên 0,2mm	5
7607			Nhôm lá mỏng (đã hoặc chưa ép hình hoặc bồi trên giấy, bìa, plastic hoặc vật liệu bồi tương tự), có chiều dày (trừ phần bồi) không quá 0,2mm
			- Chưa được bồi:
7607	11	00	- - Đã được cán nhưng chưa gia công thêm	5
7607	19	00	- - Loại khác	5
7607	20		- Đã bồi:
7607	20	10	- - Chưa in	10
7607	20	90	- - Loại khác	10
7608			Các loại ống và ống dẫn bằng nhôm	5
7609			Các loại khớp nối cho ống và cho ống dẫn bằng nhôm (ví dụ: khớp nối đôi, khuỷu, măng sông)	5
7610			Các cấu kiện bằng nhôm (trừ các cấu kiện nhà lắp sẵn thuộc nhóm 9406) và các bộ phận rời của cấu kiện (ví dụ: cầu và nhịp cầu, cửa cống, tháp, cột lưới, mái nhà, khung mái, cửa ra vào và cửa sổ, các loại khung cửa, ngưỡng cửa ra vào, cửa chớp, lan can, cột trụ và các loại cột) bằng nhôm; tấm, thanh, dạng ống, dạng hình và các loại tương tự bằng nhôm đã được gia công để sử dụng làm cấu kiện
7610	10	00	- Cửa ra vào, cửa sổ và các loại khung cửa và ngưỡng cửa ra vào	10
7610	90		- Loại khác:
7610	90	10	- - Cầu, nhịp cầu, cửa cống, tháp, cột lưới	5
7610	90	90	- - Loại khác	5
7611			Các loại bể chứa nước, két, bình chứa và các loại tương tự dùng để chứa các loại vật liệu (trừ ga nén, ga lỏng) có dung tích trên 300 lít, bằng nhôm, đã hoặc chưa lót hoặc cách nhiệt nhưng chưa lắp ghép với thiết bị cơ khí hoặc thiết bị nhiệt	5
7612			Thùng phuy, thùng hình trống, can, hộp và các loại đồ chứa tương tự (kể cả các loại thùng chứa hình ống, cứng hoặc có thể xếp lại được) để chứa mọi loại vật liệu (trừ ga nén, ga lỏng) có dung tích không quá 300 lít, đã hoặc chưa lót hoặc cách nhiệt nhưng chưa lắp ghép với thiết bị cơ khí hoặc thiết bị nhiệt	10
7613			Các loại thùng chứa ga nén, ga lỏng bằng nhôm	5
			Riêng: Loại có dung tích 30 lít trở xuống	10
7614			Dây bện tao, cáp, băng tết và các loại tương tự bằng nhôm chưa cách điện	10
			Riêng: Cáp chịu lực	5
7615			Bộ đồ ăn, đồ nhà bếp hoặc các loại đồ gia dụng khác và các bộ phận của chúng bằng nhôm; miếng cọ nồi, cọ rửa, đánh bóng, bao tay và các loại tương tự bằng nhôm; đồ trang bị trong nhà vệ sinh và phụ tùng của nó bằng nhôm	10
7616			Các sản phẩm khác bằng nhôm
7616	10	00	Đinh, đinh bấm, ghim dập (trừ các loại thuộc nhóm 8305), đinh vít, bu lông, đinh ốc, đinh móc, đinh tán, khóa (máy), ghim khóa, vòng đệm và các loại tương tự	5
			- Loại khác:
7616	91	00	- - Tấm đan, phên, lưới rào bằng dây nhôm	10
			Riêng: Băng tải	5
7616	99	00	- - Loại khác	5
			Riêng: Sản phẩm được xác định là cơ khí tiêu dùng (ví dụ bàn đạp, sọt, móc treo quần áo...)'	10
			Chương 77 (Dự trữ cho khả năng sử dụng trong tương lai của hệ thống điều hòa)
			Chương 78 Chì và các sản phẩm bằng chì	5
			Chương 79 Kẽm và các sản phẩm bằng kẽm
7901			Kẽm chưa gia công	5
7902			Kẽm phế liệu và mảnh vụn	5
7903			Bột, bụi và vảy kẽm	5
7904			Kẽm ở dạng thỏi, thanh, hình và dây	5
7905			Kẽm ở dạng tấm, lá, dải và lá mỏng	5
7906			Các loại ống, ống dẫn hoặc khớp nối (ví dụ: khớp nối đôi, khuỷu, măng sông) bằng kẽm	5
7907			Các sản phẩm khác bằng kẽm	5
			Riêng: Sản phẩm được xác định là cơ khí tiêu dùng (ví dụ: thùng có dung tích không quá 300 lít, bồn tắm, bồn rửa, chậu, vòi hoa sen, khung cửa sổ, khung cửa ra vào, giá treo....)'	10
			Chương 80 Thiếc và các sản phẩm bằng thiếc
8001			Thiếc chưa gia công	5
8002			Phế liệu, mảnh vụn thiếc	5
8003			Thiếc ở dạng thỏi, thanh, dạng hình và dây	5
8004			Thiếc ở dạng tấm, lá và dải có chiều dày trên 0,2mm	5
8005	00		Lá thiếc mỏng (đã hoặc chưa ép hình hoặc bồi trên giấy, bìa, plastic hoặc vật liệu bồi tương tự), có chiều dày (không kể vật liệu bồi) không quá 0,2mm; bột và vảy thiếc
8005	00	10	- Lá thiếc	5
			Riêng: Loại đã ép hình hoặc bồi trên giấy, bìa, plastic hoặc vật liệu bồi tương tự	10
8005	00	20	- Bột và vảy thiếc	5
8006			ống dẫn và các loại khớp nối (ví dụ: khớp nối đôi, khuỷu, măng sông) bằng thiếc	5
8007			Các sản phẩm khác bằng thiếc	5
			Riêng: Sản phẩm được xác định là cơ khí tiêu dùng (ví dụ như: thùng dung tích 300 lít trở xuống, bộ đồ ăn, bồ đồ nhà bếp...)	10
			Chương 81 Kim loại thường khác; gốm kim loại; sản phẩm làm từ kim loại thường khác và gốm kim loại
8101			Vonfram và các sản phẩm làm từ vonfram, kể cả phế liệu và mảnh vụn	5
8102			Molypđen và các sản phẩm làm từ molypđen, kể cả phế liệu và mảnh vụn	5
8103			Tantali và các sản phẩm làm từ tantali kể cả phế liệu và mảnh vụn	5
8104			Ma giê và các sản phẩm của ma giê, kể cả phế liệu và mảnh vụn	5
8105			Coban sten và các sản phẩm trung gian khác từ luyện coban; coban và các sản phẩm bằng coban, kể cả phế liệu và mảnh vụn	5
8106			Bismut và các sản phẩm làm từ bismut, kể cả phế liệu và mảnh vụn	5
8107			Catmium và các sản phẩm làm từ catmium, kể cả phế liệu và mảnh vụn	5
8108			Titan và các sản phẩm làm từ titan, kể cả phế liệu và mảnh vụn	5
8109			Ziconi và các sản phẩm làm từ ziconi, kể cả phế liệu và mảnh vụn	5
8110			Angtimoan và các sản phẩm làm từ angtimoan,  kể cả phế liệu và mảnh vụn	5
8111			Măng gan và các sản phẩm làm từ măng gan,  kể cả phế liệu và mảnh vụn	5
8112			Berili, crôm, germani, vanadi, gali, hapni, indi, niobi (clômbi), reni, tali và các sản phẩm từ các loại đó, kể cả phế liệu và mảnh vụn	5
8113			Gốm kim loại và các sản phẩm làm từ gốm kim loại,  kể cả phế liệu và mảnh vụn	10
			Chương 82 Dụng cụ, đồ nghề, dao, kéo, thìa, dĩa và bộ đồ ăn làm từ kim loại thường; các bộ phận của chúng làm từ kim loại thường
8201			Dụng cụ cầm tay gồm: mai, xẻng, cuốc chim, cuốc, dụng cụ xới và làm tơi đất, chĩa và cào; rừu, câu liêm và các dụng cụ tương tự dùng để cắt chặt; các loại kéo cắt cây,kéo tỉa cây; hái, liềm, dao cắt cơ khí, lưỡi xén hàng rào, dụng cụ nêm cây và các dụng cụ khác dùng trong nông nghiệp, làm vườn hoặc trong lâm nghiệp	5
8202			Cưa tay; lưỡi cưa các loại (kể cả các loại lưỡi cưa đã rạch hoặc khía răng cưa hoặc không có răng cưa)	5
8203			Kẹp, giũa, kìm (kể cả kìm cắt), nhíp, lưỡi cắt kim loại, dụng cụ cắt ống, xén bu lông, khoan và các dụng cụ cầm tay tương tự	5
8204			Cờ lê và thanh vặn đai ốc dùng tay vặn (kể cả thanh vặn đai ốc momen xoắn nhưng trừ thanh vặn đai ốc ta-rô); đầu cờ lê có thể thay đổi được, có hoặc không có tay cầm (cán)	5
8205			Dụng cụ tay cầm (kể cả đầu nạm kim cương để cắt kính) chưa được ghi hay chi tiết ở nơi khác; đèn xì, mỏ cặp, bàn cặp và các đồ nghề tương tự trừ các loại phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của máy công cụ; đe, bệ rèn sách tay; cối xay quay tay hoặc đạp chân có khung	5
8206			Bộ dụng cụ gồm từ hai loại dụng cụ trở lên thuộc các nhóm từ 8202 đến 8205, để bán lẻ	5
8207			Các chi tiết dụng cụ có thể thay đổi được dùng cho dụng cụ cầm tay, có hoặc không gắn động cơ vận hành, hoặc dùng cho máy công cụ [ví dụ: để ép nghiền, rập, đục lỗ, ta rô, ren, khoan, doa, cán (gọt), cắt, tiện hay đóng vít], kể cả khuôn kéo để kéo hoặc rút kim loại, các loạị dụng cụ để khoan đá, đào đất	5
8208			Dao và lưỡi cắt, dùng cho máy móc hoặc dụng cụ cơ khí	5
8209			Chi tiết hình đĩa, thanh cỡ nhỏ, mũi chóp và các bộ phận tương tự cho dụng cụ, chưa lắp ráp, làm bằng gốm kim loại	5
8210			Đồ dùng cơ khí cầm tay, nặng 10 kg trở xuống dùng để chế biến, pha chế hoặc phục vụ việc làm đồ ăn hoặc uống	10
8211			Dao có lưỡi cắt, có hoặc không có răng cưa (kể cả dao tỉa) trừ loại dao thuộc nhóm 8208, và lưỡi của nó	10
8212			Dao cạo và lưỡi dao cạo (kể cả lưỡi dao cạo bán thành phẩm ở dạng dải)	10
8213			Kéo, kéo thợ may và các loại tương tự, lưỡi của chúng	10
8214			Đồ dao kéo khác (ví dụ tông đơ cắt tóc, dao dùng để pha thịt hoặc làm bếp, dao bầu và dao băm, dao rọc giấy); các bộ, hộp đồ dùng cắt sửa móng tay, móng chân (kể cả dũa móng tay, móng chân)	10
8215			Thìa cà phê, dĩa, muôi, thìa hớt kem, hớt bọt, đồ xúc bánh, dao ăn cá, dao cắt bơ, kẹp gắp đường và các loại đồ dùng nhà bếp, bộ đồ ăn tương tự	10
			Chương 83 Hàng tạp hóa làm từ kim loại thường
8301			Khóa móc, khóa chốt (loại mở bằng chìa, số hoặc điện), bằng kim loại thường; chốt móc cửa và khung chốt móc có ổổ chốt, bằng kim loại thường; chìa của các loại khóa trên, bằng kim loại thường	10
8302			Giá, khung, đồ dùng để lắp ráp, ghép, nối và các sản phẩm tương tự bằng kim loại thường dùng cho đồ đạc trong nhà, cho cửa ra vào, cầu thang, cửa sổ, mành che,khung vỏ xe, yên cương, rương, tủ, hộp và các loại tương tự, giá để mũ, mắc mũ, chân giá đỡ và các loại giá cố định tương tự, bánh xe có giá đỡ bằng kim loại thường, bộ phận đóng cửa tự động bằng kim loại thường	10
8303	00		Két an toàn đã được bọc thép hoặc gia cố, két bạc, cửa bọc sắt, khóa ngăn an toàn để đồ gửi, tiền gửi dùng cho các phòng bọc thép, hòm để tiền hay đựng chứng thư và các loại tương tự làm bằng kim loại thường
8303	00	10	- Két an toàn và két sắt	5
8303	00	90	- Loại khác	10
8304			Tủ có ngăn đựng tài liệu hồ sơ, khay để giấy tờ, khay để bút và các loại đồ dùng văn phòng hoặc các thiết bị bàn tương tự bằng kim loại thường, trừ đồ đạc văn phòng thuộc nhóm 9403	10
8305			Các chi tiết ghép nối dùng cho cặp giữ bìa rời hoặc hồ sơ tài liệu rời, cái kẹp thư, để thư, kẹp giấy, kẹp phiếu mục lục và các vật phẩm văn hóa văn phòng tương tự bằng kim loại thường; ghim rập dạng băng (ví dụ: dùng cho văn phòng, dùng cho công nghệ làm đệm, đóng gói) bằng kim loại thường	10
8306			Các loại khung tương tự, bằng kim loại thường; gương Chuông, chuông đĩa và các loại tương tự, không dùng điện, bằng kim loại thường, tượng nhỏ và đồ trang trí khác bằng kim loại thường; khung ảnh, khung tranh và bằng kim loại	10
8307			ống dễ uốn bằng kim loại thường, có hoặc không có chi tiết ghép nối	5
8308			Móc cài, khóa móc cài, khóa thắt lưng, khóa có chốt, mắt cài khóa, lỗ xâu dây và các loại tương tự, bằng kim loại thường, dùng cho quần áo, giầy dép, tăng bạt, túi xách tay, hàng du lịch và các vật phẩm khác; đinh tán hình ống hoặc đinh tán có chân xòe, bằng kim loại thường; hạt trang trí và trang kim bằng kim loại thường	10
8309			Nút chai lọ và nắp đậy (kể cả nút hình vương miện, nút xoáy, nút một chiều), bao thiếc bịt nút chai, nắp thùng có ren, vỏ nắp thùng, dụng cụ niêm phong và phụ tùng đóng gói khác, bằng kim loại thường	10
8310			Biển chỉ dẫn, biển ghi tên, biển ghi địa chỉ và các loại biển báo tương tự, chữ số, chữ và các loại biểu tượng khác, bằng kim loại thường, trừ các loại thuộc nhóm 9405	10
8311			Dây, thanh, ống, tấm, cực điện và các sản phẩm tương tự, bằng kim loại thường hoặc các-bua kim loại, được bọc hoặc phủ bằng chất nóng chẩy thuộc loại dùng để hàn xì, hàn hơi, hàn điện hoặc làm lắng kim loại, các bua kim loại; dây và thanh bằng bột kim loại thường đã kết tụ trong công nghiệp phun kim loại	5
			Chương 84 Lò phản ứng hạt nhân; nồi hơi đun sưởi; máy công cụ, trang thiết bị cơ khí; phụ tùng của các loại máy trên
8401			Lò phản ứng hạt nhân, các bộ phận chứa nhiên liệu (cartridges), không bị bức xạ, dùng cho các lò phản ứng hạt nhân; máy móc và công cụ để tách chất đồng vị	5
8402			Nồi hơi đun sưởi hoặc sản ra hơi nước khác (trừ các nồi hơi đun nóng nước trung tâm có khả năng sản xuất ra hơi với áp suất thấp); nồi đun nước tới nhiệt độ siêu cao (super heated)	5
8403			Nồi đun sưởi trung tâm, trừ các loại thuộc nhóm 8402	5
8404			Máy phụ trợ sử dụng đồng bộ với các loại nồi hơi thuộc nhóm 8402 hoặc 8403 (ví dụ: bộ tiết kiệm nhiên
			liệu, máy đun siêu nóng, máy cạo rửa nồi hơi, máy thu hơi ga); thiết bị ngưng tụ dùng cho các tổ máy động lực hơi hoặc hơi nước khác	5
8405			Máy sản xuất ga, khí nước, có hoặc không kèm theo máy lọc; máy sản xuất khí acetylene và các loại máy sản xuất khí ga từ qui trình sản xuất nước có hoặc không kèm theo máy lọc	5
8406			Tua-bin hơi nước và các loại tua-bin khí khác	5
8407			Động cơ pít-tông (piston) đốt trong hoặc động cơ pít-tông mồi bằng tia lửa điện	5
			Riêng: Loại dùng cho xe thuộc nhóm 8711 (mã số 84073140, 84073240, 84073340, 84073440)	10
8408			Động cơ đốt trong khởi động bằng sức nén, động cơ đi-ê-den (diesel) hoặc động cơ bán đi-ê-den (diesel)	5
			Riêng: Loại dùng cho xe thuộc nhóm 8711 (mã số 84082021)	10
8409			Các bộ phận chỉ dùng hoặc chủ yếu dùng cho các loại động cơ thuộc nhóm 8407 hoặc 8408	5
			Riêng: loại dùng cho động cơ của xe thuộc nhóm 8711 (mã số 84099111, 84099911)	10
8410			Tua-bin thủy lực, bánh đà thủy lực và các bộ phận điều chỉnh của chúng	5
8411			Tua-bin phản lực, tua-bin cánh quạt và các loại tua-bin khí khác	5
8412			Động cơ và mô tơ khác	5
8413			Bơm chất lỏng có hoặc không lắp dụng cụ đo lường; máy nâng chất lỏng	5
8414			Bơm không khí hoặc bơm chân không, máy nén khí và quạt không khí hay chất khí khác; cửa quạt gió hoặc cửa thông gío có kèm theo quạt, có hoặc không lắp bộ phận lọc	5
			Riêng: Quạt dân dụng (thuộc mã số 84145100, 84145910, 84145990) và phụ tùng của chúng (mã số 84149090)	10
8415			Máy điều hòa không khí, gồm có một quạt chạy bằng mô tơ và các bộ phận làm thay đổi nhiệt độ và độ ẩm kể cả các loại máy không điều chỉnh độ ẩm một cách riêng biệt(trừ máy điều hoà không khí công suất từ 90000BTU trở xuống thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt)	5
			+ Riêng: bộ phận của máy điều hoà có công suất từ 90000BTU trở xuống(thuộc mã số 84159019)	10
8416			Lò nung chạy bằng nhiên liệu lỏng, nhiên liệu rắn tán thành bột hoặc bằng khí ga; bộ phận đổ nhiên liệu tự động, kể cả vỉ lò tự động, bộ phận xả tro xỉ tự động và các bộ phận tương tự	5
8417			Lò nung và bếp lò dùng trong công nghiệp hoặc trong phòng thí nghiệm, kể cả lò nướng không dùng điện	5
8418			Máy làm lạnh, máy làm đá và thiết bị làm lạnh hoặc làm đông lạnh khác, loại dùng điện hoặc loại khác; bơm nhiệt trừ máy điều hòa không khí thuộc nhóm 8415
8418	10	00	- Máy làm lạnh và đông lạnh liên hợp, được lắp cửa mở bên ngoài riêng biệt	5
			- Tủ lạnh loại dùng cho gia đình:
8418	21	00	- - Loại nén	10
8418	22	00	- - Loại hút, dùng điện	10
8418	29	00	- - Loại khác	10
8418	30		- Máy đông lạnh, dạng tủ, dung tích không quá 800 lít:
8418	30	10	- - Dung tích đến 200 lít	10
8418	30	90	- - Dung tích trên 200 lít đến 800 lít	10
8418	40		- Máy đông lạnh block đứng, dung tích không quá 900 lít:
8418	40	10	- - Dung tích đến 200 lít	10
8418	40	90	- - Dung tích trên 200 lít đến 900 lít	10
8418	50		- Tủ, tủ ngăn, quầy hàng, tủ bày hàng có chức năng làm lạnh hoặc làm đông lạnh;  các loại đồ dùng có chức năng làm lạnh hoặc đông lạnh tương tự:
8418	50	10	- - Có dung tích đến 200 lít	10
8418	50	90	- - Có dung tích trên 200 lít	10
			Riêng:
			+ Loại thiết kế chuyên dùng trong y tế, dược phẩm	5
			+ Buồng lạnh	5
			- Các thiết bị làm lạnh hoặc đông lạnh khác; bơm nhiệt:
8418	61	00	- - Bộ phận làm lạnh dạng nén, có bình ngưng là bộ phận trao đổi nhiệt	5
8418	69		- - Loại khác
8418	69	10	--- Máy sản xuất đá vảy trực tiếp tư nước biển, được thiết kế để gắn trên tàu đánh cá (nhiệt độ động lạnh tối thiểu của đá là -20 độ C)	5
8418	69	90	--- Loại khác	5
			- Phụ tùng:
8418	91	00	- - Các loại đồ đạc thiết kế để chứa các thiết bị làm lạnh hoặc làm đông lạnh	10
			Riêng: Phụ tùng của các mặt hàng thuộc mục "Riêng" của phân nhóm 841850 và phụ tùng của các mặt hàng thuộc các mã số 84181000, 84186100, 84186910, 84186990	5
8418	99	00	- - Loại khác	10
			Riêng: Phụ tùng của các mặt hàng thuộc mục "Riêng" của phân nhóm 841850 và phụ tùng của các mặt hàng thuộc các mã số 84181000, 84186100, 84186910, 84186990	5
8419			Máy, thiết bị công xưởng hoặc cho phòng thí nghiệm, làm nóng bằng điện hoặc không bằng điện để xử lý các loại vật liệu bằng qui trình thay đổi nhiệt như nung,nấu, nướng, chưng cất, sấy, làm  bay hơi, làm khô, cô đặc hoặc làm lạnh, trừ các máy hoặc dụng cụ dùng cho gia đình; bình đun nước nóng ngay hoặc bình chứa nước nóng, không dùng điện	5
8420			Các loại máy cán hay máy ép khác, trừ các loại máy dùng để cán, ép kim loại, thủy tinh; các loại trục quay của chúng	5
8421			Máy ly tâm, kể cả máy làm khô bằng ly tâm; máy và thiết bị lọc hay tinh chế chất lỏng hoặc chất khí
			- Máy ly tâm, kể cả máy làm khô bằng ly tâm:
8421	11	00	- - Máy tách kem	5
8421	12		- - Máy làm khô quần áo:
8421	12	10	- - - Dùng điện	10
8421	12	20	- - - Không dùng điện	10
8421	19		- - Loại khác:
8421	19	10	- - - Dùng điện	5
8421	19	20	- - - Không dùng điện	5
			- Máy và thiết bị lọc hoặc tinh chế chất lỏng:
8421	21		- - Dùng để lọc và tinh chế nước:
8421	21	10	- - - Dùng điện, công suất lọc đến 500 lít/h	10
8421	21	90	- - - Loại khác	5
8421	22		- - Dùng để lọc và tinh chế đồ uống, trừ nước:
8421	22	10	- - - Dùng điện, công suất lọc đến 500 lít/h	10
8421	22	90	- - - Loại khác	5
8421	23		- - Bộ lọc dầu hoặc xăng cho động cơ đốt trong:
8421	23	10	- - - Dùng cho xe thuộc chương 87	5
			Riêng: Loại dùng cho xe thuộc nhóm 8711	10
8421	23	90	- - - Loại khác	5
8421	29		- - Loại khác:
8421	29	10	- - - Dùng điện	5
8421	29	20	- - - Không dùng điện	5
			- Máy và thiết bị lọc hoặc tinh chế các loại khí:
8421	31	00	- - Bộ lọc khí nạp cho động cơ đốt trong	5
8421	39		- - Loại khác:
8421	39	10	- - -Dùng điện	5
8421	39	20	- - - Không dùng điện	5
			- Phụ tùng:
8421	91		- - Của máy ly tâm, kể cả máy làm khô bằng ly tâm
8421	91	10	- - - Dùng điện	5
			Riêng: Loại dùng cho máy làm khô quần áo	10
8421	91	20	- - - Không dùng điện	5
			Riêng: Loại dùng cho máy làm khô quần áo	10
8421	99		- - Loại khác:
8421	99	10	- - - Dùng cho bộ lọc dầu hoặc xăng	5
			Riêng: loại dùng cho bộ lọc dầu hoặc xăng của xe thuộc nhóm 8711	10
8421	99	90	- - - Loại khác	5
			Riêng: Loại dùng cho máy lọc và tinh chế nước để uống, dùng điện, công suất lọc đến 500 lit/h	10
8422			Máy rửa bát đĩa, máy làm sạch hay làm khô chai lọ và các loại đồ chứa khác; máy rót, đóng kín, gắn xi, đóng nút bao thiếc, dán nhãn vào các chai lọ, can, hộp, túi hoặc đồ chứa khác; máy bọc chai  lọ, ống và các loại đồ chứa tương tự; máy đóng gói hay bao gói khác, (kể cả máy để bọc giấy bạc); máy nạp ga cho đồ uống	5
			Riêng: Máy rửa bát, đĩa dùng cho gia đình (mã số 84221100) và phụ tùng của chúng (mã số 84229010)	10
8423			Cân (trừ các loại cân đo có độ nhậy 5cg hoặc nhậy hơn), kể cả máy đếm, máy kiểm tra hoạt động bằng nguyên lý cân; các loại quả cân của máy cân	5
			Riêng: Cân người kể cả cân trẻ em; cân sử dụng trong gia đình (mã số 84231000) và cân có khả năng cân tối đa không quá 30 kg (mã số 84238100)	10
8424			Đồ dùng cơ khí (có hoặc không điều khiển bằng tay) để phun bắn, phun rải, hoặc phun áp lực các chất lỏng hoặc chất bột; bình dập lửa, đã hoặc chưa nạp, súng phun và các loại tương tự; máy bắn phá bằng hơi nước hoặc bằng cát và các loại máy bắn phá bằng các loại tia tương tự	5
8425			Hệ ròng rọc, hệ tời, trừ tời thùng lồng (để vận chuyển người và đồ vật lên xuống hầm mỏ); tời ngang và tời dọc; kích các loại	5
8426			Cần cẩu của tầu; cần trục, kể cả cần trục dùng dây cáp; khung thang nâng di động, giá đỡ có khung để di động và xe có lắp cần cẩu	5
8427			Cần trục nâng xếp, các loại xe công xưởng khác có lắp thiết bị nâng, xếp hàng	5
8428			Máy nâng, hạ, xếp, dỡ hàng (ví dụ: thang máy đứng, thang máy trượt, băng tải chuyển hàng, xe chạy cáp treo)	5
8429			Máy ủi, máy ủi toàn năng, máy san, máy nạo vét, máy xúc cơ khí, máy đào, máy chở tự xúc, máy  đầm, xe lăn đường, loại tự hành	5
8430			Các loại máy ủi, nghiền, san, cạp, đào, đầm, nén, máy xúc, máy khoan khác dùng trong các công việc về đất, khoáng hoặc quặng; máy đóng cọc và nhổ cọc; máy xới và dọn tuyết	5
8431			Các bộ phận chỉ sử dụng hay chủ yếu sử dụng cho các loại máy thuộc các nhóm 8425 đến 8430	5
8432			Máy nông nghiệp, làm vườn, lâm nghiệp dùng cho việc làm đất hoặc trồng trọt; máy cán cỏ, làm sân cỏ thể thao	5
8433			Máy thu hoạch hoặc máy đập, kể cả máy bó rơm rạ; máy cắt cỏ tươi hoặc cỏ khô; máy rửa,  phân loại hoặc xếp loại trứng, hoa quả hay các nông sản khác, trừ các loại máy thuộc nhóm 8437	5
8434			Máy vắt sữa và máy chế biến sữa	5
8435			Máy ép, máy nghiền, và các loại máy tương tự dùng trong sản xuất rượu vang, rượu táo, nước hoa quả và các loại đồ uống tương tự	5
8436			Các loại máy khác dùng trong nông nghiệp, làm vườn, lâm nghiệp, chăn nuôi gia cầm, nuôi ong, kể cả máy ưươm hạt giống có lắp thiết bị cơ khí hoặc thiết bị nhiệt; máy ấấp trứng gia cầm và thiết bị nuôi gà con (gà úúm)	5
8437			Máy làm sạch, phân loại hoặc xếp loại hạt, hạt ngũ cốc hay các loại rau đậu, qủa khô; máy dùng trong công nghiệp xay xát, chế biến ngũ cốc, rau đậu, quả khô, trừ các loại máy kiểu trang trại	5
8438			Máy chế biến công nghiệp hoặc sản xuất thực phẩm hay đồ uống, chưa được ghi hay chi tiết trong chương này, trừ các loại máy để chiết  suất hay chế biến mỡ hoặc dầu động vật hoặc mỡ dầu đông từ thực vật	5
8439			Máy chế biến bột giấy từ vật liệu sợi xen-lu-lô hoặc máy sản xuất, hoàn thiện giấy hoặc bìa giấy	5
8440			Máy đóng sách, kể cả máy khâu sách	5
8441			Các loại máy khác dùng để sản xuất bột giấy, giấy hoặc bìa giấy, kể cả máy cắt xén các loại	5
8442			Máy, dụng cụ và thiết bị (trừ loại máy thuộc nhóm 8456 đến 8465) dùng để đúc chữ, làm bản in, bát chữ, trục lăn và các bộ phận in ấấn khác; khối, tấm, trục lăn và đáin li tô đã gia công dùng cho mục đích in ấấn (ví dụ: đã được làm phẳng, đã được làm nổi hạt, đã được đánh bóng)	5
8443			Máy in, kể cả các loại máy in phun trừ các loại thuộc nhóm 8471; các loại máy phụ trợ để in	5
8444			Máy dùng để kéo sợi, máy dãn, máy tạo dún hoặc máy cắt xơ sợi nhân tạo	5
8445			Máy chuẩn bị sơ dệt; máy sợi con, máy đậu hoặc máy xe và các loại máy khác dùng trong sản xuất sợi dệt, máy guồng hoặc máy đánh ống sợi dệt (kể cả máy đánh suốt sợi ngang) và các loại máy  chuẩn bị sợi dệt để dùng cho các loại máy thuộc nhóm 8446 hoặc 8447	5
8446			Máy dệt	5
8447			Máy dệt kim, máy khâu đính, máy tạo sợi cuốn, vải tuyn, ren, thêu, trang trí, dây tết hoặc lưới và các loại máy cài sợi nổi	5
8448			Máy phụ trợ để sử dụng cho các loại máy thuộc nhóm 8444, 8445, 8446 hoặc 8447 (ví dụ: đầu tay kéo, đầu jjacquard, cơ cấu tự động dừng máy, cơ cấu tự động thay thoi dệt); các chi Tiết và bộ phận phụ trợ chuyên dùng hoặc chủ yếu dùng cho các máy thuộc nhóm 8444, 8445, 8446 hoặc 8447 (ví dụ: cọc sợi, guồng, sợi thô, kim chải, lược, đầu phun tơ, go và khung go, kim dệt)	5
8449			Máy dùng để sản xuất hay hoàn thiện tất phớt hoặc sản phẩm không dệt thành tấm hoặc các hình dạng khác nhau, bao gồm cả máy sản xuất mũ phớt; khuôn để làm mũ	5
8450			Máy giặt gia đình hoặc máy giặt chuyên dùng cho các hiệu giặt, kể cả máy giặt kèm làm khô	10
8451			Máy (trừ máy thuộc nhóm 8450) dùng để giặt, làm sạch, vắt, sấy khô, là hơi, ép (kể cả ép vải dựng), tẩy trắng, nhuộm, xử lý cao cấp, hoàn tất, tráng hoặc ngâm, tẩm sợi, vải hay các sản phẩm dệt thành phẩm và các loại máy dùng để phết hồ dính trên vải đế hoặc lớp lót khác
			dùng trong sản xuất hàng trải sàn như vải sơn lót sàn,  các máy để quấn, tở, gấp, cắt hoặc cắt vải hình răng cưa	5
			Riêng: Máy sấy công suất mỗi lần sấy không quá 10 kg vải khô (mã số 84512100) và phụ tùng của chúng (mã số 84519010)	10
8452			Máy may, trừ các loại máy khâu sách thuộc nhóm 8440; tủ, chân bàn, nắp đậy chuyên dùng cho các loại máy khâu; kim máy may	5
			Riêng: Máy khâu dùng cho gia đình (mã số 84521000) và các phụ tùng, bộ phận của chúng (mã số 84524010, 84529010)	10
8453			Máy để chuẩn bị, thuộc da hoặc chế biến da sống hoặc máy để sản xuất, sửa chữa giầy dép và các sản phẩm khác từ da sống hoặc da thuộc, trừ các loại máy may	5
8454			Lò luyện kim, gầụ múc, khuôn thỏi và các loại máy đúc chuyên dùng trong luyện kim hay đúc kim loại	5
8455			Máy cán kim loại và trục cán của nó	5
8456			Máy công cụ để gia công mọi loại vật liệu bằng cách tách, loại một phần vật liệu, bằng các qui trình tia la-de hoặc tia sáng khác hoặc chùm tia photon, siêu âm, phóng điện, điện hóa, tia điện tử, tia i-on hoặc xử lý hồ quang plasma	5
8457			Máy trung tâm, máy xây dựng dạng kết cấu đơn, máy di chuyển đa trạm để gia công kim loại	5
8458			Máy tiện kim loại (kể cả loại tâm xoay)	5
8459			Máy công cụ (kể cả đơn vị đầu máy  kiểu có rãnh trượt) dùng để khoan, đục lỗ, khía răng, ren hoặc ta rô bằng cách cắt, tách một phần kim loại trừ máy tiện (kể cả loại tâm xoay) thuộc nhóm 8458	5
8460			Máy công cụ dùng để xén, mài sắc, mài nhẵn, doa, mài đĩa, đánh bóng hoặc bằng cách khác để hoàn thiện kim loại, gốm kim loại, bằng đá mài, vật liệu mài hoặc sản
			phẩm đánh bóng, trừ các loại máy cắt, mài hoặc hoàn thiện có lắp đồ gá thuộc nhóm 8461	5
8461			Máy công cụ để bào, gọt, ren khía, doa, cắt bánh răng, mài hoặc hoàn thiện bánh răng, cưa, phay và các loại máy công cụ khác dùng để gia công kim loại, gốm kim loại, chưa được ghi hay chi tiết ở nơi khác	5
8462			Máy công cụ (kể cả máy ép) dùng để gia công kim loại bằng cách rèn, gò, rập khuôn; máy công cụ (kể cả máy ép) dùng để gia công kim loại bằng cách uốn, gấp, keó thẳng, dát phẳng, cắt  xén, đột rập, hoặc khía chữ V; máy ép để gia công kim loại hoặc các bua kim loại chưa kể ở trên	5
8463			Máy công cụ khác để gia công kim loại, gốm kim loại, không cắt bỏ nguyên liệu	5
8464			Máy công cụ để gia công đá, gốm, bê tông, xi măng a-mi-ăng hay vật liệu khoáng tương tự hay máy gia công thủy tinh nguội	5
8465			Máy công cụ  (kể cả máy đóng đinh, đóng ghim dập, dán hoặc lắp ráp bằng cách khác) dùng để gia công gỗ, lie, xương, cao su cứng, plastic cứng hay các vật liệu cứng tương tự	5
8466			Các phần và bộ phận phụ trợ chỉ dùng hay chủ yếu dùng với các loại máy móc thuộc nhóm từ 8456 đến 8465, kể cả mâm cặp chuyên dụng hay mâm cặp dụng cụ, đầu cắt ren tự mở, đầu chia  (độ) và những bộ phận liên kết đặc biệt khác dùng cho máy móc công cụ, giá treo dụng cụ dùng cho mọi loại dụng cụ để làm việc bằng tay	5
8467			Dụng cụ cầm tay hoạt động bằng hơi nén, thủy lực hoặc gắn động cơ không dùng điện	5
8468			Máy móc hay bộ phận để hàn thiếc, hàn hơi hay hàn điện có hoặc không có khả năng cắt, trừ các loại thuộc nhóm 8515; máy và thiết bị tôi bề mặt hoạt động bằng ga	5
8469			Máy chữ, trừ các loại máy in thuộc nhóm 8471; máy soạn thảo văn bản	10
8470			Máy tính và máy ghi, tái xử lý và hiển thị dữ liệu loại bỏ túi có chức năng tính toán, máy thống kê kế toán; máy đóng dấu miễn tem bưu điện, máy bán vé và các loại máy tương tự, có kèm theo bộ phận tính toán; máy tính tiền	10
8471			Máy xử lý dữ liệu tự động và các cụm của máy; bộ đọc từ hay đọc quang học, máy chuyển dữ liệu vào băng đĩa dữ liệu dưới dạng để được mã hóa và máy xử lý những dữ liệu này, chưa được chi tiết hay ghi ở nơi khác	10
			Riêng: Máy vi tính và cụm linh kiện máy vi tính	5
8472			Máy móc văn phòng khác (ví dụ: máy nhân bản in keo, máy in rô-nê-ô, máy in địa chỉ, máy phát tiền giấy tự động, máy phân loại tiền kim loại, máy đếm và xếp tiền kim loại, máy gọt bút chì,  máy đục lỗ giấy hay máy dập ghim	10
8473			Phụ tùng và các bộ phận phụ trợ (trừ vỏ, hộp và các loại tương tự) chỉ dùng hoặc chủ yếu dùng cho các loại máy thuộc các nhóm từ 8469 đến 8472	10
8474			Máy dùng trong phân loại, sàng lọc, phân tách, rửa, nghiền, xay, trộn hay nhào đất, đá hoặc quặng, hoặc các vật liệu khoáng khác, ở dạng rắn (kể cả dạng bột hoặc bột nhão); máy làm kết tụ, tạo hình hoặc tạo khuôn các nhiên liệu khóang rắn, bột gốm nhão, xi măng chưa đóng cứng, thạch cao hoặc các sản phẩm khóang khác ở dạng bột hoặc nhão; máy để tạo khuôn đúc bằng cát	5
8475			Máy để lắp ráp bóng đèn điện hoặc bóng đèn điện tử, đèn ống, đèn điện tử dạng van hoặc bóng đèn nháy với vỏ bọc bằng thủy tinh; máy để sản xuất hoặc gia công nhiệt thủy tinh hay đồ thủy tinh	5
8476			Máy bán hàng tự động (ví dụ: máy bán tem bưu điện, máy bán thuốc lá, máy bán thực phẩm hoặc đồ uống), kể cả máy đổi tiền	5
8477			Máy dùng để gia công  cao su hoặc plastic hay dùng trong việc chế biến ra sản phẩm từ những vật liệu kể trên, không được chi tiết hay ghi  ở nơi khác trong chương này	5
8478			Máy chế biến hay đóng gói thuốc lá, chưa được chi tiết hay ghi ở nơi khác trong chương này	5
8479			Máy và thiết bị cơ khí có tính năng tác dụng riêng biệt, chưa được chi tiết hay ghi ở nơi khác trong chương này	5
8480			Hộp khuôn dùng trong đúc kim loại; đế khuôn; mẫu khuôn; khuôn dùng cho kim loại (trừ khuôn đúc thỏi), cho các bua kim loại, thủy tinh, vật liệu khoáng, cao su hay plastic	5
8481			Vòi, van và các loại vật dụng tương tự dùng cho đường ống, nồi hơi, bể chứa hay các loại tương tự kể cả van hạ áp suất và van kiểm soát nhiệt	5
8482			Vòng bi và ổổ đũa (ổổ đỡ có con lăn)	5
8483			Trục truyền động (kể cả trục cam và trục khủyu) và cần  khủyu; thân ổổ trục và gối đỡ trục phẳng; trục vít ổổ bi và ổổ đũa, bánh răng và bánh truyền động bằng ma sát; hộp số và bộ phận thay đổi tốc độ khác, kể cả bộ biến ngẫu lực; bánh đà ròng rọc, kể cả pa-lăng; khớp nối và trục nối (kể cả khớp nối vạn năng)	5
			Riêng: Loại dùng cho động cơ thuộc nhóm 8711 (mã số 84831021, 84834021) và các bộ phận của chúng (mã số 84839000)	10
8484			Tấm đệm và các khớp đệm tương tự làm bằng lá kim loại kết hợp với vật liệu khác hoặc bằng hai hay nhiều lớp kim loại; bộ hoặc tổ hợp tấm đệm và các khớp đệm tương tự, thành phần cấu trúc 'khác nhau, được đóng cùng một túi, bao hoặc đóng gói tương tự; đệm máy	5
8485			Các bộ phận máy móc, không kèm theo bộ phận nối điện, cách điện, ống dây, công tắc, và các dụng cụ điện khác chưa được ghi hoặc chi tiết trong chương này	5
			Chương 85 Máy móc, thiết bị điện và các bộ phận của chúng; máy ghi và sao âm thanh; máy ghi và sao âm thanh, hình ảnh truyền hình; phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của các loại máy trên
8501			Động cơ điện và máy phát điện (trừ tổ máy phát điện)	5
8502			Tổ máy phát điện và máy nắn dòng dạng động	5
8503			Các bộ phận chỉ dùng hoặc chủ yếu dùng cho các loại máy thuộc nhóm 8501 hoặc 8502	5
8504			Biến thế điện, máy nắn dòng tĩnh (ví dụ: máy chỉnh lưu) và bộ cảm điện	5
			Riêng: Chấn lưu dùng cho đèn hoặc ống có đầu cực phóng điện (mã số 85041000), bộ lưu giữ điện (mã số 85045010) và phụ tùng của chúng (mã số 85049010, 85049090)	10
8505			Nam châm điện; nam châm vĩnh cửu và các sản phẩm dùng làm nam châm vĩnh cửu sau khi từ hóa; bàn cặp, giá kẹp và các dụng cụ để giữ khác, hoạt động bằng nam châm điện hoặc nam châm vĩnh cửu; các bộ phận khớp nối, khớp ly hợp và phanh hoạt động bằng điện từ; đầu nâng hoạt động bằng điện từ
			- Nam châm vĩnh cửu và các sản phẩm dùng làm nam châm vĩnh cửu sau khi từ hóa:
8505	11	00	- - Bằng kim loại	5
8505	19	00	- - Loại khác	10
8505	20	00	- Bộ phận khớp nối, khớp ly hợp và phanh hoạt động bằng điện từ	5
8505	30	00	- Đầu nâng hoạt động bằng điện từ	5
8505	90	00	- Loại khác, kể cả các bộ phận	5
8506			Pin các loại	10
8507			ắc qui điện, kể cả bộ tách điện của nó, hình chữ nhật (kể cả hình vuông) hoặc hình khác	10
8508			Dụng cụ cơ điện để thao tác thủ công, có lắp sẵn động cơ điện	5
8509			Dụng cụ cơ điện dùng trong gia đình, có lắp động cơ điện	10
8510			Máy cạo râu, tông đơ và các dụng cụ cắt tóc, cạo lông có lắp động cơ điện	10
8511			Thiết bị và các dụng cụ điện để đánh lửa, hoặc khởi động bằng điện dùng cho động cơ đốt trong đánh lửa bằng tia lửa hoặc bằng áp lực (ví dụ: magneto, dynamo magneto, cuộn dây đánh lửa, bu-gi đánh lửa và bugi nóng sáng, động cơ khởi động); máy phát điện (máy phát điện một chiều, máy phát điện xoay chiều) và thiết bị ngắt mạch dùng cho các động cơ trên	5
8512			Thiết bị chiếu sáng hoặc thiết bị tín hiệu bằng điện (trừ các mặt hàng thuộc nhóm 8539), cái gạt nước, gạt sương, gạt tuyết trên kính chắn, loại dùng cho xe đạp, hoặc xe có động cơ	10
8513			Đèn điện xách tay, được thiết kế để hoạt động bằng nguồn năng lượng riêng của nó (ví dụ pin khô, ắc qui khô, magneto), trừ thiết bị chiếu sáng thuộc nhóm 8512	10
8514			Lò luyện và lò sấy điện (kể cả điện cảm ứng hoặc điện môi) dùng trong công nghiệp, hoặc trong phòng thí nghiệm; các thiết bị nung nóng khác bằng điện môi hay điện cảm ứng dùng trong công nghiệp hoặc trong phòng thí nghiệm	5
8515			Máy, dụng cụ hàn thiếc, hàn hơi, hàn điện dùng điện (kể cả khí ga nung nóng bằng điện), dùng chùm tia lade hoặc chùm tia sáng khác, chùm photon, siêu âm, chùm electron,xung từ hoặc hồ quang, có hoặc không có khả năng cắt; máy, dụng cụ để xì nóng kim loại hoặc gốm kim loại dùng điện	5
8516			Dụng cụ điện đun nước nóng tức thời hay bình điện đun và duy trì nước nóng, dụng cụ đun điện thả trong nước, dụng cụ sưởi điện hay thiết bị sấy đốt; thiết bị uốn tóc và làm đầu bằng nhiệt điện (ví dụ: máy sấy tóc, máy uốn tóc, dụng cụ kẹp tóc) và máy sấy khô tay; bàn là điện; dụng cụ nhiệt điện khác dùng cho gia đình; các loại điện trở nung nóng bằng điện ngoài các loại dụng cụ thuộc nhóm 8545	10
			Riêng: Điện trở nung nóng bằng điện dùng cho máy nấu chảy kim loại và lò luyện công nghiệp (mã số 85168010)	5
8517			Thiết bị điện dùng cho điện thoại hoặc điện báo hữu tuyến, kể cả bộ điện thoại hữu tuyến có bộ tay cầm không dây và thiết bị viễn thông dùng trong hệ thống truyền tải hoặc hệ thống số; điện thoại video (điện thoại hình ảnh)	10
8518			Micro và giá micro; loa đã hoặc chưa lắp vào thùng loa; tai nghe và các bộ nghe nói hỗn hợp; bộ khuyếch đại âm tần; bộ tăng âm	10
8519			Máy hát, máy chạy băng, cát-sét và các loại máy tái tạo âm thanh khác không lắp kèm thiết bị ghi âm	10
8520			Máy ghi băng từ và các loại máy ghi âm khác có hoặc không gắn với bộ phận sao âm thanh	10
8521			Máy thu và phát video, có hoặc không gắn với thiết bị thu các tín hiệu video	10
8522			Phụ tùng và các bộ phận phụ trợ chỉ sử dụng hoặc chủ yếu sử dụng cho các thiết bị thuộc nhóm 8519 đến 8521	10
8523			Băng, đĩa trắng (chưa ghi) dùng để ghi âm hoặc ghi các hiện tượng tương tự khác, trừ các sản phẩm thuộc chương 37	5
			Riêng: Thẻ có chứa dải từ (cạc điện thoại) thuộc mã số 85233000; nến sáp mới và trục lăn đã xoá bộ phận ghi gốc thuộc mã số 85239020	10
8524			Đĩa hát, băng và các loại đĩa, băng khác đã ghi âm thanh hoặc ghi các hiện tượng tương tự khác, kể cả khuôn cối và băng chủ (băng gốc) để in sao băng đĩa, trừ các sản phẩm thuộc chương 37	5
			Riêng: Thẻ có chứa dải từ (cạc điện thoại) thuộc mã số 85246000	10
8525			Thiết bị  truyền phát  dùng  cho điện thoại vô tuyến (radio),  điện báo vô tuyến, phát thanh vô tuyến, hoặc truyền hình, có hoặc không gắn với thiết bị thu hoặc thiết bị ghi hoặc sao âm thanh; camera vô tuyến truyền hình; camera ghi hình ảnh làm nền và camera ghi hình ảnh khác	10
8526			Thiết bị ra đa, các thiết bị trợ giúp hàng hải bằng sóng vô tuyến và các thiết bị điều khiển từ xa bằng sóng vô tuyến	10
8527			Máy thu dùng cho điện thoại vô tuyến, điện báo, truyền thanh vô tuyến, có hoặc không  lắp đặt trong cùng một hộp với thiết bị ghi hoặc sao âm thanh hoặc với đồng hồ	10
8528			Máy thu hình có hoặc không kết hợp với máy thu phát radio hoặc máy ghi hoặc  máy sao âm thanh hoặc hình ảnh; màn hình video và máy chiếu video	10
8529			Các bộ phận chuyên dùng hay chủ yếu dùng cho các máy thuộc nhóm 8525 đến 8528	10
8530			Thiết bị điện dùng phát tín hiệu, bảo đảm an toàn hoặc điều khiển giao thông, dùng cho đường sắt, đường xe điện, đường bộ, đường sông, các phương tiện dừng đỗ, hệ thống cảng, hoặc sân bay (trừ thiết bị thuộc nhóm 8608)	10
8531			Thiết bị tín hiệu âm thanh hoặc hình ảnh (ví dụ chuông, còi báo động, bảng chỉ dẫn, hệ thống báo động chống trộm hoặc cứu hỏa), trừ các thiết bị thuộc nhóm 8512 hoặc 8530	10
8532			Tụ điện loại không đổi, biến đổi hoặc điều chỉnh được (xác định trước)	10
8533			Điện trở (kể cả biến trở và dụng cụ đo điện thế) trừ điện trở nung nóng	10
8534			Mạch in	10
8535			Thiết bị điện để chuyển mạch hay bảo vệ mạch điện hoặc dùng để tiếp nối hay dùng trong mạch điện (ví dụ: bộ phận ngắt mạch, cầu chì, cột thu lôi, bộ khống chế
			điện áp, bộ phận triệt xung điện, phích cắm, hộp tiếp nối) dùng cho điện áp trên 1000 V	5
8536			Thiết bị điện để ngắt mạch hay bảo vệ mạch điện hoặc dùng để tiếp nối hay dùng trong mạch điện (ví dụ: bộ phận ngắt điện, rơ-le, cầu chì, bộ phận triệt xung điện,phích cắm, ổổ cắm, đui đèn, hộp tiếp nối) dùng cho điện áp không quá 1000 V	5
8537			Bảng, pa-nen, bảng điều khiển có chân, bàn tủ và các loại giá đỡ khác được lắp với hai hay nhiều thiết bị thuộc nhóm 8535 hoặc 8536 để điều khiển hoặc phân phối điện, kể cả các loại bàn và giá có lắp các dụng cụ hay thiết bị thuộc chương 90, và các thiết bị điều khiển số, trừ các thiết bị chuyển mạch thuộc nhóm 8517	5
8538			Bộ phận chỉ dùng hay chủ yếu dùng với các thiết bị thuộc nhóm 8535, 8536 hoặc 8537	5
8539			Bóng đèn điện dây tóc hoặc bóng đèn phóng điện, kể cả các bộ phận đèn dùng tia đóng kín và đèn tia cực tím hoặc tia hồng ngoại; đèn hồ quang	10
			Riêng: Bóng đèn mổ thuộc các mã số 85392210, 85392910	5
8540			Đèn điện tử  và ống điện tử  dùng nhiệt điện tử, catot lạnh hoặc catot quang  điện (ví dụ: đèn  điện tử và ống đèn chân không hoặc nạp khí hoặc hơi nước, đèn và ống điện tử chỉnh lưu hồ quang thủy ngân, ống điện tử dùng tia âm cực, ống điện tử trong camera truyền hình)	10
8541			Đi-ốt, bóng bán dẫn và các thiết bị bán dẫn tương tự, bộ phận bán dẫn cảm quang, kể cả tế bào quang điện, đã hoặc chưa lắp ráp thành các mảng mô-đun hoặc thành bảng; đi-ốt phát sáng; tinh thể áp điện đã lắp ráp hoàn chỉnh	10
8542			Mạch điện tử tích hợp và vi linh kiện điện tử	10
8543			Máy và thiết bị điện có chức năng riêng chưa được chi tiết hay ghi ở nơi khác trong chương này	10
8544			Dây, cáp (kể cả cáp đồng trục) cách điện (kể cả loại đã được tráng men cách điện, hoặc mạ lớp cách điện) và dây dẫn điện được cách điện, đã hoặc chưa gắn với đầu nối. Cáp sợi quang làm bằng các sợi có vỏ bọc riêng từng sợi, đã hoặc chưa lắp với dây dẫn điện hoặc được lắp với đầu nối điện	10
			Riêng: Dây cáp điện sử dụng điện áp 600 vôn trở lên	5
8545			Điện cực than, chổi than, các-bon làm sợi đèn, dùng cho làm pin và các sản phẩm khác làm bằng gờ-ra-phít (graphite) hoặc cácbon khác, có hoặc không có kim loại, dùng làm vật liệu điện	10
8546			Chất cách điện làm bằng vật liệu bất kỳ	10
8547			Khớp gioăng cách điện dùng cho máy điện, dụng cụ điện hay thiết bị điện, được làm hoàn toàn bằng vật liệu cách điện trừ một số phụ kiện thứ yếu bằng kim loại (ví dụ:đui cắm có dây) đã lắp sẵn khi đúc để làm đầu nối, trừ các chất cách điện thuộc nhóm 8546; ống dẫn dây điện và các khớp nối của chúng, bằng kim loại thường đã được lót bằng vật liệu cách điện	10
8548			Phế liệu và phế thải của các loại pin và ắc qui; các loại pin và ắc qui đã sử dụng hết; các bộ phận của máy móc hay thiết bị điện chưa được chi tiết hay ghi ở nơi khác trong chương này	10
			Chương 86 Đầu máy, toa xe lửa hoặc xe điện và phụ tùng xe lửa, xe điện; các bộ phận để cố định và khớp nối đường ray xe lửa hoặc xe điện và phụ tùng của chúng; trang thiết bị cơ khí (kể cả cơ điện)  dùng cho hệ thống tín hiệu giao thông	5
			Chương 87 Xe các loại trừ toa xe lửa hoặc xe điện; phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của chúng
8701			Máy kéo (trừ máy kéo thuộc nhóm 8709)	5
8702			Xe ôtô chở 10 người trở lên kể cả lái xe	5
			Riêng: Xe ôtô nguyên chiếc chở 10 người đến dưới 24 người, kể cả lái xe	*
8703			Xe ô tô và các loại xe cộ khác có động cơ được thiết kế chủ yếu để chở người (trừ các loại thuộc nhóm 8702), kể cả xe chở người có khoang hành lý riêng và ô tô đua	5
			Riêng: Xe ôtô nguyên chiếc chở từ 9 người trở xuống, kể cả lái xe	*
8704			Xe có động cơ dùng để vận tải hàng hóa	5
8705			Xe chuyên dùng có động cơ, trừ các loại thiết kế chủ yếu dùng để vận tải người hay hàng hóa (ví dụ: xe kéo xe hỏng, xe chở cần cẩu, xe cứu hỏa, xe trộn bê tông, xe quét đường, xe phun nước, xe sửa chữa lưu động, xe chiếu X-quang lưu động)	5
8706			Khung gầm đã lắp động cơ dùng cho xe có động cơ thuộc các nhóm từ 8701 đến 8705	5
8707			Thân xe (kể cả ca-bin), dùng cho xe có động cơ thuộc nhóm từ 8701 đến 8705	5
8708			Phụ tùng và bộ phận phụ trợ dùng cho xe có động cơ thuộc các nhóm từ 8701 đến 8705	5
8709			Xe tải, loại tự hành, không lắp kèm thiết bị nâng hạ hoặc cặp giữ thuộc loại dùng trong nhà máy, kho hàng, cầu cảng, sân bay để vận chuyển hàng hóa trong phạm vi
			gần; máy kéo, loại dùng  trong sân ga xe lửa; phụ tùng của các loại xe kể trên	5
8710			Xe tăng và các loại xe chiến đấu bọc sắt khác, loại cơ giới, có hoặc không lắp kèm vũ khí, phụ tùng của các loại xe này	5
8711			Mô tô (kể cả mopeds) và xe đạp có gắn máy phụ trợ, có hoặc không có thùng xe; mô tô ba	10
8712			Xe đạp hai bánh và xe đạp chân khác (kể cả xe xích lô) không lắp động cơ	10
8713			Xe di chuyển người tàn tật có hoặc không lắp động cơ hoặc vận hành cơ giới cách khác	5
8714			Phụ tùng và bộ phận phụ trợ của xe thuộc các nhóm từ 8711 đến 8713	10
8715			Xe đẩy trẻ sơ sinh và phụ tùng của chúng	10
8716			Rơ-moóc và rơ-moóc một cầu; Các loại xe khác không vận hành bằng cơ học; phụ tùng của các loại trên	5
			Chương 88 Phương tiện bay, tầu vũ trụ và các bộ phận của chúng
8801			Khí cầu và khinh khí cầu điều khiển được; tầu lượn treo và các phương tiện bay khác không dùng động cơ	5
8802			Phương tiện bay khác (ví dụ: trực thăng, máy bay), tầu vũ trụ (kể cả vệ tinh), tầu bay trong qũi đạo và tầu đẩy để phóng tầu vũ trụ	5
8803			Các bộ phận của các loại hàng thuộc nhóm 8801 hoặc 8802	5
8804			Dù (kể cả dù điều khiển được và dù lượn) và dù xoay; các bộ phận và phụ tùng của chúng	10
8805			Thiết bị phóng dùng cho tầu sân bay; dàn hãm tốc độ dùng cho tầu sân bay hoặc sân bay, thiết bị dàn tương tự; phương tiện huấn luyện bay mặt đất; phụ tùng của các lọai kể trên	5
			Chương 89 Tầu, thuyền và các kết cấu nổi
8901			Tầu tuần dương, tầu du lịch, phà, tầu chở hàng, xà lan và các tầu thuyền tương tự để vận chuyển người hoặc hàng hóa	5
8902			Tầu thuyền đánh cá; tầu chế biến liên hợp và các loại tầu khác dùng cho  chế biến hay bảo quản hải sản đánh bắt	5
8903			Các loại thuyền buồm và du thuyền hoặc thuyền thể thao khác; thuyền dùng mái chèo và ca-nô	5
			Riêng: Thuyền thể thao	10
8904			Tầu dắt, kéo và tầu đẩy	5
8905			Tầu đèn hiệu, tầu cứu hỏa, tầu hút nạo, cần cẩu nổi và tầu thuyền khác mà tính năng di động trên mặt nước chỉ nhằm bổ sung cho chức năng chính của các phương tiện này; xưởng sửa chữa tầu nổi; dàn khoan hoặc dàn sản xuất nổi hoặc ngầm	5
8906			Tầu thuyền khác kể cả tầu chiến và tầu cấp cứu, trừ thuyền dùng mái chèo	5
8907			Cấu kiện nổi khác (ví dụ: bè, mảng, thùng chứa chất lỏng, ketson để thi công cầu cống, bến tầu nổi, phao, đèn hiệu)
8907	10	00	- Bè mảng có thể bơm hơi được	10
8907	90	00	- Loại khác	5
8908			Tầu thuyền và cấu kiện nổi khác dùng cho việc phá dỡ	5
			Chương 90 Dụng cụ, máy móc quang học, nhiếp ảnh, điện ảnh,  đo lường, kiểm tra, chính xác, y tế, phẫu thuật; phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của chúng
9001			Sợi quang học và bó sợi quang; cáp sợi quang trừ cáp sợi quang thuộc nhóm 8544; vật liệu phân cực dạng tấm, lá; thấu kính (kể cả loại kính áp tròng), lăng kính, gương và các bộ phận quang học khác bằng vật liệu bất kỳ, chưa lắp ráp, trừ các bộ phận bằng thủy tinh chưa gia công về mặt quang học	10
9002			Thấu kính, lăng kính, gương và các bộ phận quang học khác bằng vật liệu bất kỳ, đã lắp ráp, là phụ tùng hoặc chi tiết dùng cho các dụng cụ hoặc máy móc trừ chi tiết cùng loại làm bằng thủy tinh chưa được gia công về mặt quang học	10
9003			Khung và gọng để làm kính đeo, kính bảo hộ hoặc các loại hàng tương tự và phụ tùng của chúng	10
9004			Kính đeo, kính bảo hộ và các loại kính tương tự để điều chỉnh, bảo vệ mắt hoặc loại khác	10
9005			Ông nhòm loại hai mắt, ống nhòm đơn, kính viễn vọng quang học khác và khung giá của các loại trên; các dụng cụ thiên văn khác và khung giá của chúng, trừ các dụng cụ dùng cho thiên văn học vô tuyến	10
9006			Máy ảnh (trừ máy quay phim); các loại đèn nháy để chụp ảnh và bóng đèn nháy trừ đèn phóng thuộc nhóm 8539	10
9007			Máy quay phim và máy chiếu có hoặc không kèm thiết bị thu phát âm thanh	10
9008			Máy chiếu hình, trừ máy chiếu phim; máy phóng to hoặc thu nhỏ ảnh (trừ máy chiếu phim)	10
9009			Máy photocopy có kết hợp hệ thống quang học hoặc máy dạng tiếp xúc (contact) và máy sao chụp bằng nhiệt	10
9010			Máy móc thiết bị dùng trong phòng làm ảnh (kể cả điện ảnh), phòng thí nghiệm; (kể cả máy dùng để chiếu hoặc vẽ các mảng mạch lên trên các chất liệu bán dẫn có độ nhạy) chưa được ghi hay chi tiết ở nơi nào khác thuộc chương này; máy xem âm bản; màn chiếu	10
9011			Kính hiển vi quang học, kể cả loại để xem ảnh chụp cỡ nhỏ, xem phim ảnh quay cỡ nhỏ hay chiếu hình ảnh cỡ nhỏ	10
9012			Kính hiển vi, trừ kính hiển vi quang học; máy làm nhiễu xạ	10
9013			Bộ phận tinh thể lỏng chưa được lắp thành các sản phẩm đã được chi tiết ở các nhóm khác; bộ phận tạo tia lade trừ điốt lade; các dụng cụ và đồ dùng quang học khác chưa được chi tiết ở nơi khác trong chương này	10
9014			La bàn xác định phương hướng; các dụng cụ và đồ phụ tùng khác dùng cho hàng hải	10
9015			Thiết bị và dụng cụ dùng cho khảo sát (kể cả khảo sát qua ảnh chụp trên không), dùng cho thủy văn học, đại dương học, thủy học, khí tượng học hoặc địa vật lý học, trừ la bàn; máy đo xa	10
9016			Cân tiểu ly với độ nhậy 5cg hoặc nhậy hơn, có hoặc không có quả cân	10
9017			Dụng cụ tính toán bằng mức vạch, mức dấu hay toán học (ví dụ: máy vẽ phác, máy vẽ truyền, thước đo độ, bộ đồ vẽ, bộ đồ vạch mức, thước logarit, bàn tính dùng đĩa); dụng cụ đo chiều dài dùng tay (ví dụ thước cuộn, thước dây, trắc vi kế, com pa) chưa được chi tiết hoặc ghi ở nơi khác trong chương này	10
			Riêng: Dụng cụ giảng dạy	5
9018			Thiết bị và dụng cụ dùng cho ngành y, giải phẫu, nha khoa hoặc thú y, kể cả máy làm điện giải đồ, máy điện y học và dụng cụ thử tầm mắt	5
9019			Máy trị liệu cơ học; máy xoa bóp; máy thử nghiệm khả năng tâm lý; máy trị liệu bằng ozôn, bằng khí ô xi, bằng xông, máy hô hấp nhân tạo hoặc máy hô hấp trị liệu khác	5
9020			Thiết bị thở và mặt nạ phòng khí khác, trừ các mặt nạ bảo hộ mà không có bộ phận cơ khí và không có phin lọc có thể thay thế được	10
9021			Dụng cụ chỉnh hình kể cả nạng, băng dùng trong phẫu thuật và băng giữ; nẹp và các dụng cụ cố định vết gẫy khác; các bộ phận giả của thân thể người; máy trợ thính và dụng cụ khác được lắp, mang theo hoặc được đưa vào cơ thể để bù đắp khuyết tật hay sự suy giảm của một bộ phận cơ thể	5
9022			Máy sử dụng tia phóng xạ X quang, tia anfa, beta hay gama có hoặc không dùng cho mục đích y học, giải phẫu, nha khoa hay thú y, kể cả máy chụp phim, soi hay chữa bệnh bằng tia X quang, bóng đèn tia X quang và máy phát tia X quang, máy phát dòng điện có hiệu điện thế cao, bảng và bàn điều khiển, màn hình, bàn ghế đi kèm và các loại tương tự dùng để khám và điều trị	5
9023			Các dụng cụ, máy móc, mô hình được thiết kế dùng cho mục đích trưng bầy (ví dụ: dùng trong giáo dục, triển lãm) không thích hợp cho các mục đích khác	10
			Riêng: Loại dùng trong giáo dục	5
9024			Máy thử độ cứng, độ bền, độ nén, độ đàn hồi hay các thuộc tính cơ học khác của vật liệu (ví dụ: kim loại, gỗ, sợi dệt, giấy, plastic)	5
9025			Dụng cụ đo tỷ trọng và các dụng cụ nổi tương tự, dụng cụ đo nhiệt độ, đo áp suất, đo độ ẩm, độ ướt, có hoặc không có khả năng ghi nhận lại và mọi cụm kết hợp của các dụng cụ trên	5
9026			Dụng cụ và thiết bị đo hoặc kiểm tra lưu lượng, mức, áp suất hoặc biến số của chất lỏng hay chất khí (ví dụ: máy đo lưu lượng, dụng  cụ  đo mức, áp kế hoặc nhiệt kế), trừ các dụng cụ và thiết bị thuộc nhóm 9014, 9015, 9028, 9032	5
9027			Dụng cụ và thiết bị phân tích lý hoặc hóa học (ví dụ: máy đo phân cực, đo khúc xạ, đo quang phổ, máy phân tích khí hoặc khói); dụng cụ và thiết bị đo hoặc kiểm tra độ nhớt, độ xốp, độ giãn nở, sức căng bề mặt hoặc các dụng cụ tương tự; dụng cụ và máy móc đo hoặc kiểm tra nhiệt lượng, âm lượng hoặc ánh sáng (kể cả máy đo độ phơi sáng); máy vi phẫu	5
9028			Máy đo đơn vị khí, chất lỏng hoặc lượng điện được sản xuất hoặc cung cấp, kể cả dụng cụ đo dùng cho các máy trên	5
9029			Máy đếm và đo vòng quay, máy đếm sản lượng, máy đếm cây số để tính tiền taxi, máy đếm hải lý, máy đo
			bước chân và máy tương tự; đồng hồ chỉ tốc dộ và máy đo tốc độ góc trừ các loại máy thuộc nhóm 9014 hoặc 9015; dụng cụ quan sát hoạt động máy	5
			Riêng: Máy đếm cây số để tính tiền ta xi (mã số 90291020),  đồng hồ tốc độ dùng cho xe thuộc nhóm 8711 (mã số 90292010) và phụ tùng của chúng (mã số 90299000)	10
9030			Dụng cụ trắc nghiệm dao động, máy phân tích phổ và các dụng cụ máy móc khác để đo  đếm  hoặc kiểm tra lượng điện; trừ các loại máy thuộc nhóm 9028; các dụng cụ đo hoặc phát hiện tia anfa, beta, gama, tia X quang, tia vũ trụ và các bức xạ ion khác	5
9031			Máy móc, thiết bị, dụng cụ đo lường hoặc kiểm tra, chưa được ghi hay chi tiết ở nơi khác trong chương này; máy chiếu profile	5
9032			Dụng cụ, máy móc điều chỉnh hoặc điều khiển tự động	5
9033			Phụ tùng và đồ phụ trợ (chưa được chi tiết hoặc ghi ở các nhóm khác thuộc chương này) dùng cho máy móc, dụng cụ hay thiết bị thuộc chương 90	5
			Chương 91 Đồng hồ cá nhân hoặc đồng hồ loại khác và phụ tùng của đồng hồ	10
			Chương 92 Nhạc cụ; phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của nhạc cụ	10
			Chương 93 Vũ khí và đạn dược; phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của chúng	10
			Chương 94 Đồ dùng (giường, tủ, bàn, ghế...); bộ đồ giường, đệm, lót đệm giường, nệm và các trang  bị  tương  tự; đèn các loại và bộ đèn chưa được chi tiết hoặc ghi ở nơi  khác; biển  hộp  được chiếu sáng, biển đề tên được chiếu sáng và các loại tương tự; các cấu kiện nhà lắp sẵn
9401			Ghế ngồi (trừ các loại thuộc nhóm 9402), có hoặc không chuyển được thành giường và phụ tùng của chúng	10
9402			Bàn, ghế, giường, tủ dùng trong ngành y, giải phẫu, nha khoa hoặc thú y (ví dụ: bàn mổ, bàn khám, giường bệnh có lắp các bộ phận cơ khí, ghế nha khoa); ghế cắt tóc và các loại tương tự, có thể xoay, nâng hạ; phụ tùng của các mặt hàng kể trên
9402	10	00	- Ghế nha khoa, ghế cắt tóc hoặc các loại tương tự và các phụ tùng của chúng	10
9402	90		- Loại khác:
9402	90	10	- - Bàn, ghế, giường, tủ dùng trong y khoa, giải phẫu y khoa, giải phẫu thú y và phụ tùng của chúng	5
9402	90	90	- - Loại khác và phụ tùng của chúng	10
9403			Các đồ đạc khác và các phụ tùng của chúng	10
9404			Khung đệm giừơng; các mặt hàng thuộc bộ đồ giường, các trang bị tương tự (ví dụ: đệm, mền chăn, chăn nhồi lông, nệm, đệm ghế loại dài và gối) có gắn lò xo hoặc nhồi hoặc lắp bên trong bằng mọi loại vật liệu hoặc bằng cao su hoặc plastic xốp, có hoặc không bọc	10
9405			Đèn các loại, kể cả đèn pha và đèn sân khấu và phụ tùng của các loại đèn này, chưa được chi tiết hoặc ghi ở nơi khác; biển hộp được chiếu sáng, biển đề tên được chiếu sáng và các loại tương tự, có nguồn sáng cố định thường xuyên và phụ tùng của chúng chưa được chi tiết hoặc ghi ở nơi khác
9405	10		- Bộ đèn chùm và đèn điện trần hoặc đèn điện tường khác, trừ các loại đèn này được sử dụng ở nơi công cộng hoặc đường phố lớn:
			- - Đèn mổ, đèn sân khấu:
9405	10	11	- - - Đèn mổ	5
9405	10	12	- - - Đèn sân khấu	10
9405	10	20	- - Bộ đèn huỳnh quang, đèn điện tròn có công suất đến 300W	10
9405	10	90	- - Loại khác	10
9405	20		- Đèn bàn, đèn giường hoặc đèn cây dùng điện:
9405	20	10	- - Đèn mổ	5
9405	20	90	- - Loại khác	10
9405	30	00	- Bộ đèn dùng cho cây nô-en	10
9405	40		- Đèn và bộ đèn điện khác:
9405	40	10	- - Đèn sân khấu	10
9405	40	20	- - Đèn đường	10
9405	40	30	- - Đèn dùng cho sân bay, toa đường sắt, đầu máy xe lửa, tầu thủy, máy bay	10
9405	40	90	- - Loại khác	10
9405	50		- Đèn và bộ đèn không dùng điện:
9405	50	10	- - Đèn thợ mỏ và tương tự	10
9405	50	20	- - Đèn bão	10
9405	50	30	- - Đèn dầu khác	10
9405	50	90	- - Loại khác	10
9405	60	00	- Biển hộp được chiếu sáng, biển đề tên được chiếu sáng và các loại tương tự	10
			- Phụ tùng:
9405	91		- - Bằng thủy tinh:
9405	91	10	- - - Của đèn mổ	5
9405	91	20	- - - Của đèn sân khấu	10
9405	91	30	- - - Của đèn thợ mỏ và tương tự	10
9405	91	90	- - - Loại khác	10
9405	92		- - Bằng plastic:
9405	92	10	- - - Của đèn mổ, đèn sân khấu	10
			Riêng: Đèn mổ	5
9405	92	20	- - - Của đèn thợ mỏ và tương tự	10
9405	92	90	- - - Loại khác	10
9405	99		- - Loại khác:
9405	99	10	- - - Dùng cho đèn thợ mỏ, đèn thợ khai thác đá	10
9405	99	90	- - - Loại khác	10
9406			Các cấu kiện đúc sẵn	10
			Chương 95 Đồ chơi, dụng cụ dùng cho giải trí và thể dục thể thao; phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của chúng
9501			Đồ chơi có bánh xe được thiết kế dùng cho trẻ em điều khiển (ví dụ xe ba bánh, xe đẩy, xe ô tô kiểu đạp chân); xe ngựa dùng cho búp bê	5
9502			Búp bê hình người	5
9503			Đồ chơi khác, mẫu thu nhỏ theo cùng tỷ lệ ("scale") và các mẫu đồ chơi giải trí tương tự có hoặc không có khả năng vận hành; các loại đồ chơi đố trí	5
9504			Vật phẩm dùng cho giải trí, cho các trò chơi trên bàn hoặc trong phòng khách, kể cả bàn dùng cho trò chơi có động cơ hoặc chuyển động (pinbal), bi-a, bàn đặc biệt dùng cho trò chơi ở sòng bạc (casino) và thiết bị dùng để chơi ky tự động (chẳng hạn bowling)	10
9505			Mặt hàng dùng trong lễ hội, hội trá hình hoặc trong các trò chơi giải trí khác, kể cả các mặt hàng dùng cho trò chơi ảo thuật hoặc trò vui cười	10
9506			Vật phẩm  và dụng cụ dùng cho thể dục, điền kinh và các môn thể thao khác (kể cả bóng bàn) hoặc trò chơi ngoài trời, chưa được chi tiết hoặc ghi ở nơi khác trong chương này; bể bơi và bể bơi xuồng	10
9507			Cần câu, lưỡi câu và các dụng cụ câu khác; vợt lưới bắt cá, vợt lưới bắt bướm và các loại lưới tương tự; chim giả làm mồi (trừ các loại thuộc nhóm 9208 hoặc 9705) và các dụng cụ cần thiết dùng cho săn bắn tương tự	10
9508			Vòng ngựa gỗ, đu, phòng tập bắn và các trò chơi giải trí chợ phiên, rạp xiếc lưu động, bầy thú xiếc lưu động, nhà hát lưu động	10
			Chương 96 Các mặt hàng khác	10
			Chương 97 Các tác phẩm nghệ thuật, đồ sưu tầm và đồ cổ	10

Hướng Dẫn Áp Dụng Biểu Thuế Suất Thuế Giá Trị
Gia Tăng Theo Danh Mục Hàng Hoá Nhập Khẩu

1. Danh mục Biểu thuế suất thuế giá trị gia tăng theo Danh mục hàng nhập khẩu (Phụ lục số 4) ban hành kèm theo Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính (dưới đây gọi tắt là Danh mục) được xây dựng trên cơ sở Danh mục hàng hoá của Biểu thuế thuế nhập khẩu ưưu đãi hiện hành, do đó về nguyên tắc việc phân loại hàng hoá của Danh mục này thực hiện như cách phân loại hàng hoá của Danh mục Biểu thuế nhập khẩu quy định tại Thông tư số 37/1999/TT/BTC ngày 07/04/1999 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn cách phân loại hàng hoá theo Danh mục Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu; Thông tư số 99/2000/TT/BTC ngày 12/10/2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn phân loại tập hợp các máy móc, thiết bị của thiết bị toàn bộ, thiết bị đồng bộ theo Biểu thuế nhập khẩu.

2. Danh mục này không ghi hết tên hàng hoá như Danh mục Biểu thuế thuế nhập khẩu ưưu đãi hiện hành mà chỉ ghi tên chương, nhóm (4 số), phân nhóm (mã 6 số), mã 8 số, mục “Riêng” và mức thuế suất thuế giá trị gia tăng tương ứng tại cột thuế suất của Danh mục. Việc áp dụng được thực hiện như sau:

a - Trường hợp Danh mục liệt kê theo tên chương thì toàn bộ các mặt hàng trong chương thuộc nhóm 4 số, mã 8 số và Mục “Riêng” được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng đã ghi tương ứng tại cột thuế suất của Danh mục.

Ví dụ: Tại chương 34, mức thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi tương ứng với tên chương tại cột thuế suất của Danh mục là 10%, có nghĩa là toàn bộ các mặt hàng thuộc nhóm 4 số, phân nhóm 6 số, mã 8 số và Mục “Riêng” của chương 34 được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%.

b - Trường hợp Danh mục liệt kê theo tên chương và Mục “Riêng” thì toàn bộ các mặt hàng trong chương thuộc nhóm 4 số, phân nhóm 6 số, mã 8 số và mục “Riêng” thuộc chương này theo Danh mục Biểu thuế thuế nhập khẩu ưưu đãi hiện hành, trừ các mặt hàng thuộc Mục “Riêng” của Danh mục, được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng đã ghi tương ứng tại cột thuế suất của Danh mục. Mục “Riêng” của Danh mục được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng đã ghi tương ứng tại cột thuế suất của Danh mục.

Ví dụ: Tại chương 10 “Ngũ cốc”, mức thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi tương ứng với tên chương tại cột thuế suất của Danh mục là 10% và Mục “Riêng: Thóc, gạo, ngô, lúa mì”, mức thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi tương ứng tại cột thuế suất của Danh mục là 5%, có nghĩa là toàn bộ các mặt hàng trong chương thuộc nhóm 4 số, phân nhóm 6 số, mã 8 số, trừ thóc, gạo, ngô, lúa mì được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%. Các mặt hàng thuộc Mục “Riêng” của Danh mục (bao gồm thóc, gạo, ngô, lúa mì) được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 5%.

c - Trường hợp Danh mục liệt kê theo tên nhóm 4 số thì toàn bộ các mặt hàng thuộc mã 8 số hoặc Mục "Riêng" thuộc nhóm 4 số, phân nhóm 6 số, của Danh mục Biểu thuế thuế nhập khẩu ưưu đãi hiện hành thuộc nhóm, phân nhóm này được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng đã ghi tương ứng tại cột thuế suất của Danh mục.

Ví dụ: Tại Chương 37, nhóm 3707, mức thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi tương ứng với tên nhóm tại cột thuế suất của Danh mục là 10%, có nghĩa là toàn bộ các mặt hàng trong nhóm 3707 thuộc mã 8 số hoặc mục "Riêng" được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%.

d - Trường hợp Danh mục liệt kê theo tên nhóm 4 số và Mục “Riêng” thì toàn bộ các mặt hàng thuộc mã 8 số hoặc Mục "Riêng" thuộc nhóm này theo Danh mục Biểu thuế thuế nhập khẩu ưưu đãi hiện hành được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng đã ghi tương ứng tại cột thuế suất của Danh mục, trừ các mặt hàng thuộc Mục “Riêng” của Danh mục. Mục “Riêng” của Danh mục áp dụng theo mức thuế suất thuế giá trị gia tăng đã ghi tương ứng tại cột thuế suất của Danh mục.

Ví dụ: Nhóm 8523, mức thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi tương ứng với tên nhóm tại cột thuế suất của Danh mục là 5% và Mục "Riêng: Thẻ có chứa dải từ (cạc điện thoại) thuộc mã số 85233000; nến sáp mới và trục lăn đã xoá bộ phận ghi gốc thuộc mã số 85239020", mức thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi tương ứng tại cột thuế suất của Danh mục là 10%, có nghĩa là toàn bộ các mặt hàng thuộc nhóm 8523, bao gồm cả Mục "Riêng: Vỏ hộp băng để làm băng ghi hình, ghi tiếng" thuộc mã số 85231390 được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 5% (trừ mặt hàng: Thẻ có chứa dải từ (cạc điện thoại) thuộc mã số 85233000; nến sáp mới và trục lăn đã xoá bộ phận ghi gốc thuộc mã số 85239020).

Mục "Riêng" của Danh mục (bao gồm thẻ có chứa dải từ (cạc điện thoại); nến sáp mới và trục lăn đã xoá bộ phận ghi gốc) được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%.

e - Trường hợp ngoài nhóm 4 số, Danh mục còn chi tiết đến mã 8 số và Mục "Riêng" thì những mặt hàng thuộc mã 8 số, Mục "Riêng" của mã 8 số theo Danh mục Biểu thuế thuế nhập khẩu ưưu đãi hiện hành, trừ Mục “Riêng” của Danh mục được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng đã ghi tương ứng với tên mã 8 số tại cột thuế suất của Danh mục. Mục "Riêng" của Danh mục được áp dụng mức thuế suất ghi tương ứng tại cột thuế suất của Danh mục.

Ví dụ: Tại nhóm 8421, mã số 84212310 "Bộ lọc dầu hoặc xăng dùng cho xe thuộc Chương 87", mức thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi tương ứng tại cột thuế suất của Danh mục là 5%, Mục "Riêng: Loại dùng cho xe thuộc nhóm 8711” mức thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi tương ứng tại cột thuế suất của Danh mục là 10%, có nghĩa là tất cả các mặt hàng là Bộ lọc dầu hoặc xăng dùng cho xe thuộc chương 87, trừ Bộ lọc dầu hoặc xăng dùng cho xe thuộc nhóm 8711, được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 5 %. Mục "Riêng" của Danh mục (bao gồm loại dùng cho xe thuộc nhóm 8711) được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%.

g - Một số trường hợp do tiêu thức phân biệt giữa Danh mục Biểu thuế thuế nhập khẩu ưưu đãi và nhóm hàng chịu thuế giá trị gia tăng không đồng nhất hoặc là chưa xác định được cụ thể chính xác mặt hàng này có phải là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay không, thì trong Danh mục này tạm thời ghi mức thuế giá trị gia tăng ấấn định tại cột thuế suất thuế giá trị gia tăng. Nếu đơn vị xuất trình được giấy tờ chứng minh mức thuế suất được áp dụng hoặc không là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Mục II, phần A và Điểm 2 Mục II phần B của Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính thì được áp dụng thuế giá trị gia tăng theo quy định này.

Ví dụ 1: Các mặt hàng thuộc nhóm 2206 áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10% (ghi tại cột thuế suất của Danh mục). Nếu mặt hàng trong nhóm 2206 được xác định là rượu thì đây là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt vì vậy không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng. Hoặc các mặt hàng thuộc nhóm 2710 áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10% (ghi tại cột thuế suất của Danh mục), trừ mặt hàng Xăng và Naphtha, Refomate và các chế phẩm khác để pha chế xăng thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, vì vậy không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng.

Ví dụ 2: Nhóm 8524 "Đĩa hát, băng và các loại đĩa, băng khác đã ghi âm thanh hoặc ghi các hiện tượng tương tự khác...", mức thuế suất thuế giá trị gia tăng đã ghi tương ứng với tên nhóm tại cột thuế suất của Danh mục là 5%, Mục "Riêng: Thẻ có chứa dải từ (cạc điện thoại) thuộc mã số 85246000", mức thuế suất thuế giá trị gia tăng đã ghi tương ứng tại cột thuế suất của Danh mục là 10%, có nghĩa là toàn bộ băng đĩa đã ghi chương trình được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 5%. Trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu băng đĩa đã ghi chương trình thuộc loại phim tài liệu, phóng sự, khoa học... và có đủ điều kiện theo qui định tại Điểm 10, Mục II, Phần A Thông tư số 122/2000/TT-BTC của Bộ Tài chính nêu trên thì không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng.

Ví dụ 3: Nhóm 9020 "Thiết bị thở và mặt nạ phòng khí khác...", mức thuế suất thuế giá trị gia tăng đã ghi tương ứng tại cột thuế suất của Danh mục là 10%, có nghĩa là toàn bộ các mặt hàng thuộc mã 8 số của nhóm này được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%. Trường hợp các thiết bị thuộc nhóm 9020 được xác định là thiết bị chuyên dùng cho y tế theo qui định tại Điểm 2.19, Mục II, Phần B Thông tư số 122/2000/TT-BTC của Bộ Tài chính nêu trên thì thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng với mức thuế suất là 5%.

h - Các mặt hàng là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc các mặt hàng không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng được ký hiệu bằng dấu (*) trong Danh mục này tại cột thuế suất thuế giá trị gia tăng.

Ví dụ 1: Tiền nhập khẩu (thuộc nhóm 4917, mã số 49170020) không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng.

Ví dụ 2: Bia nhập khẩu thuộc nhóm 2203, mã số 22030000 là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nên không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng.

3. Trường hợp nhập khẩu các mặt hàng: lốp, máy vi tính dưới hình thức lốp đi liền với săm, yếm; máy vi tính đi liền với các bộ phận: bàn phím, con chuột, máy in, bộ phận lưu giữ điện thì lốp, máy vi tính cùng các bộ phận đi liền được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng tương ứng ghi tại cột thuế suất. Nếu đơn vị nhập khẩu riêng lẻ từng bộ phận (săm, yếm, bàn phím, con chuột, máy in, bộ phận lưu giữ điện) thì các bộ phận này phải nộp thuế theo mức thuế suất quy định đối với từng mặt hàng.

4. Dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá bao gồm các loại sợi, dây giềng chuyên dùng để đan lưới đánh cá, không phân biệt nguyên liệu sản xuất được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%.

5. Những mặt hàng là hoá chất cơ bản, dược liệu làm nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, phòng bệnh đã được quy định tại Phụ lục 1, 2 kèm theo Thông tư số 122/2000/TT/BTC được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%.                  

6. Những mặt hàng có đủ điều kiện xác định là chuyên dùng cho an ninh quốc phòng thì không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng theo qui định tại Điểm 19, Mục II, phần A Thông tư số 122/2000/TT/BTC .

7. Bản Danh mục Biểu thuế suất thuế giá trị gia tăng theo Danh mục hàng hoá nhập khẩu được làm căn cứ xác định thuế suất đối với hàng hoá sản xuất kinh doanh trong nước. Trong trường hợp Danh mục hàng hoá được qui định thuế suất cụ thể trong Thông tư số 122/2000/TT/BTC thì áp dụng mức thuế suất theo qui định trong Thông tư.

Trong quá trình áp dụng nếu mặt hàng ghi thuế suất chưa cụ thể hoặc không phù hợp thì các cơ quan, đơn vị phản ánh về Bộ Tài chính (Tổng cục thuế) để nghiên cứu, bổ sung, điều chỉnh.

Tiếng Anh (English)

THE MINISTRY OF FINANCE -----------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence – Freedom – Happiness -------------
No. 122/2000/TT-BTC	Hanoi, December 29^th, 2000

CIRCULAR

ON VALUE ADDED TAX PROVIDING GUIDELINES FOR IMPLEMENTATION OF DECREE 79/2000/ND-CP OF THE GOVERNMENT DATED 29 DECEMBER 2000 MAKING DETAILED PROVISIONS FOR IMPLEMENTATION OF LAW ON VALUE ADDED TAX (VAT)

Pursuant to the Law on Value Added Tax 02/1997/QH9 dated 10 May 1997; Pursuant to Decree 79/2000/ND-CP of the Government dated 29 December 2000 making detailed provisions for implementation of the Law on VAT; and Decree 73-CP of the Government dated 30 July 1994 making detailed provisions for implementation of the Ordinance on Privileges and Immunities of Diplomatic Representative Offices, Foreign Consulates and Representative Offices of International Organizations in Vietnam;

The Ministry of Finance provides the following implementing guidelines:

A. SCOPE OF APPLICATION OF VAT

I. TAXABLE OBJECTS AND VAT PAYERS

1. Taxable objects:

Pursuant to article 2 of the Law on VAT and article 2 of Decree 79/2000/ND-CP of the Government dated 29 December 2000, goods and services used for the purposes of production, trading and consumption in Vietnam shall be subject to VAT, except as provided for in Section II of Part A of this Circular.

...

...

...

Pursuant to article 3 of the Law on VAT and article 3 of Decree 79/2000/ND-CP of the Government dated 29 December 2000 making detailed provisions for implementation of the Law on VAT, all organizations and individuals producing and trading VAT taxable goods and services in Vietnam, irrespective of the business line, form or organization (hereinafter collectively referred to as business establishments), and other organizations and individuals importing VAT taxable goods (hereinafter collectively referred to as importers) shall be liable to pay VAT.

Organizations and individuals producing and trading goods and services shall comprise:

- Business organizations established under and with business registration in accordance with the Law on Enterprises, the Law on State Owned Enterprises and the Law on Co-operatives;

- Economic organizations of political organizations, socio -political organizations, social organizations, socio -professional organizations, units of the people's armed forces and other professional organizations and units;

- Enterprises with foreign owned capital and foreign parties to business co-operation contracts under the Law on Foreign Investment in Vietnam; and foreign companies and organizations conducting business in Vietnam beyond the scope of the Law on Foreign Investment in Vietnam;

- Individuals and family households carrying on production or trading, independent groups of people conducting business, and other business objects.

II. OBJECTS NOT SUBJECT TO VAT

Pursuant to article 4 of the Law on VAT and article 4 of Decree 79/2000/ND-CP of the Government, the following goods and services shall not be subject to VAT:

1. Products of cultivation (including products of forestation), husbandry or aquaculture which have not yet been processed into other products or which have only been semi -processed by organizations or individuals producing or selling such products.

...

...

...

For example: air-drying, machine-drying, shelling, seeding of agricultural products; freezing, salt -preserving, air-drying of prawns, fish and other aquaculture products.

2. Salt products, including sea salt, salt exploited from natural salt mines, table salt and iodine salt.

3. Goods and services which are subject to special sales tax shall not be subject to VAT at the stage of production, importation or provision of services for which special sales tax has been paid, except for goods subject to special sales tax on export for which the applicable VAT rate shall be zero (0) per cent as stipulated in clause 1 of Section II of Part B of this Circular.

Example 1: Company A manufactures cigarettes which are subject to special sales tax. Company A does not have to pay VAT on cigarettes at the production stage for which special sales tax has been paid, but business establishments purchasing and selling cigarettes shall pay VAT on tobacco goods. If manufacturing Company A or a cigarette trading establishment exports, then the VAT rate of zero (0) per cent shall apply to export cigarettes and there shall be a deduction or refund of input VAT on the raw materials used in the production or trading of export cigarettes.

Example 2: Business establishment B imports alcoholic drinks which are subject to special sales tax upon importation, and therefore it is not required to pay VAT at the importation stage; but when this establishment sells alcoholic drinks to other entities, it shall calculate and pay VAT on the alcoholic drinks sold.

4. The following imported goods shall not be subject to VAT:

- Machinery, equipment or specialized means of transportation which form part of a technological line, and construction supplies which are not yet able to be produced domestically, and are required to be imported to form the fixed assets of enterprises;

- Aircraft, drilling platforms and watercraft leased from foreign parties irrespective of the form of lease and used for production or business (in the category not yet able to be produced domestically);

- Machinery, equipment, accessories, specialized means of transportation and materials required to carry out petroleum exploration and field development; aircraft parts and accessories, and specialized equipment for aircraft (in the category not yet able to be produced domestically).

...

...

...

For example: Textile Company A imports a number of textile machines in the category not yet able to be produced domestically, which contain a number of complete electrical motors in the category able to be produced domestically, then these imported complete motors shall not be subject to VAT.

Importers must present the following file to the customs office in order to determine whether VAT is payable upon import of machinery, equipment, specia lized means of transportation and construction supplies imported to form the fixed assets of enterprises; accessories and materials required to carry out petroleum exploration and field development; aircraft parts and accessories and specialized equipment for aircraft in the category not yet able to be produced domestically:

- Contract for importation, and if import is through an authorized agent there must also be the contract authorizing the importation;

- Notice of successful tenderer and contract of sale to enterprise in accordance with the tender results (if the establishment is importing to supply to a project upon successful tender);

- Financial leasing contract (if a financial leasing company imports in order to lease to an enterprise);

- Certification that the machinery, equipment, specialized means of transportation or construction supplies are imported to form the fixed assets of an enterprise, from the director of the enterprise which will use the imported assets or construction supplies; or certification from the director of the enterprise (including cases of importation of accessories, components, specialized means of transportation and materials in order to carry out petroleum exploration and field development; and aircraft parts and accessories and specialized equipment for aircraft).

In particular, aircraft, drilling platforms and watercraft leased from foreign parties in the category not yet able to be produced domestically and used for production and business shall not be subject to VAT, and leasing establishments shall only be required to present to the customs office the lease signed with the foreign party.

Enterprises in these cases shall include legal entities being enterprises established under the Law on State Owned Enterprises, the Law on Enterprises and the Law on Co-operatives; enterprises with foreign owned capital and foreign parties to business co-operation contracts under the

Law on Foreign Investment in Vietnam; and foreign organizations and enterprises conducting business beyond the scope of the Law on Foreign Investment in Vietnam.

...

...

...

5. Transfer of land use rights subject to land use right transfer tax.

6. Sales of State owned residential houses by the State to existing tenants in accordance with the provisions of Decree 61-CP of the Government dated 05 July 1994 on Purchase, Sale and Trading of Residential Houses.

7. Credit services and investment fund services, including lending activities and financial leasing by banks, credit institutions, financial institutions and investment funds; assignment of capital in accordance with law; and securities trading activities.

Credit services not subject to VAT means lending activities on the principle that the whole of the loan is repayable in accordance with law.

In respect of bank guarantee services, if the guarantor discharges the obligation of loan repayment on behalf of its customer who failed to fulfil the committed obligation, and the customer is required to accept the debt and refund the credit institution the amount the latter paid out on behalf of the customer, then the revenue from guarantee services remains in the category subject to VAT but the revenue from the repayment by the customer to the credit institution shall not be subject to VAT.

Securities trading activities shall include activities such as broking, self- trading, managing investments, underwriting issues and securities investment consultancy.

8. Life insurance; student insurance; insurance services such as marine crew accident insurance; personal accident insurance (including accident insurance and combined cover of life insurance and hospitalization expenses), accident insurance covering customers, travellers, automobile drivers, driver assistants and passengers; insurance cover for emergency hospitalization and surgical expenses; vasectomy insurance; personal life insurance; electrical accident insurance and so forth; livestock insurance, industrial crop insurance and other types of agricultural insurance; and non-profit -making insurance services such as social insurance, health insurance and workers' compensation insurance.

9. Medical examination and treatment services, disease prevention, family planning services, convalescence and rehabilitation services, and veterinary services.

10. Products and services in the sectors of culture and the arts, physical training and sports, as follows:

...

...

...

- Artistic performances, such as tuong opera, cheo opera, cai luong performances, singing, dancing, musical performances, dramas, and circuses; other types of artistic performance and services of organizing artistic performances.

- Production of all types of films (other than film with images pre-recorded), irrespective of their theme and type.

- The publication and screening of imported films (other than blank film):

- For cinematographic films, irrespective of their theme and type;

- For video films and disks, only documentaries, news features and science videos.

Determinations on the theme and type of a film shall be made in accordance with the regulations of the Ministry of Culture and Information.

11. Education and vocational training, including general education, foreign languages, informatics, training in dancing, singing, painting, music, drama, circus, sports and physical education, child care and other vocational training aimed at improving people's academic, professional and occupational knowledge.

12. Radio and television broadcasting according to programs funded by the State budget.

13. Printing, publication, importation and dissemination of newspapers, magazines, specialized newsletters, political books, textbooks (including in the form of visual video or aural disk), teaching materials and books of legislation (books of legal instruments and legal documents, resolutions and other legal instruments); books printed in languages of ethnic minorities; propaganda pictures, photos and posters; printing of money and papers with monetary value (cheques, bonds, money orders, securities and so forth); cash from overseas transmitted to Vietnam.

...

...

...

- Political books means propaganda books about the political orientation of the Party and the State, which by virtue of their special subject-matter and themes serve political tasks, or which service anniversaries and traditional days of organizations and of all levels, branches and localities; all types of statistical books which disseminate information about good people and good deeds; and books which print the speeches and theoretical studies of the leaders of the Party and of the State;

- Textbooks means books used by teachers and used for study in all schools from pre -primary to secondary;

- Teaching materials means books used by teachers and used for study in all universities, colleges, vocational and specialist schools;

- Books of legislation means books printing the legal instruments of the State;

- Books printed in languages of ethnic minorities shall include bi- lingual books printed in commonly used languages as well as in languages of ethnic minorities;

- Pictures, photos, posters, leaflets and brochures for propaganda purposes; slogans and pictures of the leaders, the Party flag, the National flag, the flag of the Youth League and the flag of the Young Pioneers League;

- Visual and audio videos, disks and tapes with the contents of the above-mentioned books.

14. Public hygiene services and water drainage in urban areas and residential areas; maintenance of zoos, gardens, parks, urban trees and public lighting services; funeral services; and other public welfare goods and services.

- Public hygiene services and water drainage in urban areas shall include collecting, cleaning, transporting and dealing with garbage and waste; dredging sewerage, and dealing with waste water and flooding in urban areas and residential areas;

...

...

...

Where an admission fee is collected for any park, zoo, and so forth, in order to cover part of its administrative and operational expenses in accordance with State regulations, the amounts so collected shall not be subject to VAT.

- Funeral services shall include services relating to the renting of funeral homes and hearses offered by funeral service companies; cremation and burial.

Any items collected for activities for which fees are charged in accordance with State regulations shall not be subject to VAT.

15. Maintenance, repair, restoration and construction of cultural and artistic works, public works, infrastructure and welfare housing funded by public contribution and humanitarian aid, including cases in which the State funds thirty (30) per cent or less of the total capital actually expended.

16. Public passenger transportation by bus of bus companies established and operating under the regulations of the Ministry of Transport satisfying the transportation requirements of the people within cities, urban areas and industrial zones or between cities and neighbouring industrial zones, with the routes, stops, schedules and fares stipulated by the competent authority.

17. Geological surveys, exploration, measuring and formulation of maps, which can be characterized as basic surveys of the State funded by the State Budget.

18. Water supply and drainage serving agricultural production; clean water produced by organizations and individuals for consumption in rural, mountainous and island areas and remote and distant regions.

19. Specialized arms and weaponry required for national defence and security.

- The list of specialized arms and weaponry required for national defence and security is specified in Appendix 3 to this Circular.

...

...

...

Repairs of specialized arms and weaponry required for national defence and security shall be carried out by enterprises under the Ministry of Defence and the Ministry of Police.

- Specialized arms and weaponry (including materials, machinery, equipment and replacement accessories) required for national defence and security, whether imported as import duty exempt under the Law on Export and Import Duties or whether imported under the annual quota approved by the Prime Minister of the Government, shall also be VAT exempt at the stage of importation.

Importers of specialized arms and weaponry required fo r national defence and security which are import duty exempt as mentioned above must forward to the customs office the following file:

- Certification from the Ministry of Defence or the Ministry of Police that the imported goods are required for national defence and security;

- List of imported goods on the import quota list approved by the Prime Minister of the Government (issued by the Ministry of Trade or by the General Department of Customs);

- Contract authorizing the importation (if import is via an authorized agent).

20. Imported goods in the following cases: humanitarian aid and non - refundable aid (including imported goods funded by non -refundable ODA aid); gifts to State bodies, socio -political organizations, socio -professional organizations and units of the people's armed forces; gifts to individuals in Vietnam; personal effects of foreign organizations and individuals under diplomatic immunity regulations; hand -luggage within duty-free limits; personal effects of Vietnamese residing overseas accompanying them upon returning to Vietnam.

The limits for imported goods not subject to VAT at the stage of importation shall follow the limits for import duty exemption stipulated in the Law on Export and Import Duties and the guidelines on its implementation.

The procedures for dealing with imported goods which are humanitarian aid or non-refundable aid and not subject to VAT at the stage of importation in these circumstances shall be carried out in accordance with the provisions in clause 3 of Section I and Section II of Part D of Circular 172/1998/TT-BTC of the Ministry of Finance dated 22 December 1998 on import duty exemption.

...

...

...

Procedures for international organizations and foreigners to purchase goods in Vietnam for humanitarian or non-refundable aid for Vietnam to be exempt from VAT: International organizations and foreigners must forward a letter to the seller stating clearly their name as purchaser of goods for humanitarian aid or non-refundable aid for Vietnam and the quantity or value and type of goods purchased; and include a certificate from the Department for Administration and Receipt of Humanitarian Aid (Ministry of Finance) regarding such item for humanitarian aid.

Upon sale, a selling establishment must prepare an invoice in the form stipulated in Section IV of Part B of this Circular, specifying that the goods are being sold to an organization or individual for humanitarian aid or non-refundable aid, must not include VAT, and must retain the letter from the international organization or Vietnamese representative office in order to provide the basis for tax declaration and finalization.

- Goods and services sold to those entitled to diplomatic immunity under the Ordinance on Diplomatic Immunity.

Those entitled to diplomatic immunity and exemption from VAT on goods and services shall comprise:

- Diplomatic representative offices, foreign consular offices and representative offices of international organizations of the United Nations opened in Vietnam (hereinafter referred to as representative offices) and the head of such representative offices shall be entitled to preferential exemption from VAT on goods and services imported or purchased in the Vietnamese market:

- Services for leasing the head office of the representative office and the residence of the head of the representative office;

- Power and water used for living conditions at the head office of the representative office and the residence of the head of the representative office;

- Telephone and facsimile, and services for their installation (including mobile phones);

- Petrol and diesel oil for the automobile of the representative office bearing the diplomatic number plate NG, up to 400 litres per month per one car;

...

...

...

- Facilities and equipment for the head office of the representative office or the residence of the head of the representative office;

- Goods imported or purchased domestically in accordance with the provisions in Inter-ministerial Circular 04-TTLB dated 12 February 1996;

- A number of other essential goods purchased at shops permitted to sell duty-free goods.

- Diplomatic officials, consular officials, officials of international organizations and administrative and technical staff of representative offices shall be entitled to preferential exemption from VAT on goods and services imported or purchased in the Vietnamese market:

- Goods imported or purchased domestically in the quantities stipulated in Inter-ministerial Circular 04-TTLB of the Ministry of Trade, the Ministry of Foreign Affairs, the Ministry of Finance and the General Department of Customs dated 12 February 1996;

- Petrol and diesel oil for the automobile of the representative office bearing the diplo matic number plate NG, up to 300 litres per month per one car;

- A number of other essential goods purchased at shops permitted to sell duty-free goods.

- Representative offices of Governmental international organizations outside the United Nations system and members of such offices and their accompanying families shall be entitled to preferential exemption from VAT in accordance with international treaties which Vietnam has signed with such international organizations.

Representative offices of non-Governmental organizations and members of such offices and their accompanying families shall be entitled to preferential exemption from VAT in accordance with agreements which the Government of Vietnam has signed with such organizations.

...

...

...

When goods are imported, the customs office shall guide the procedures for determining which objects are not subject to VAT at the stage of importation as well as which objects are exempt from import duty.

When organizations and individuals entitled to diplomatic immunity purchase goods or services, they must provide the seller with their certificate of entitlement to preferential exemption from VAT on such goods or services issued by the Department of Protocol of the Ministry of Foreign Affairs (original, or a copy sealed and signed by the authorized person of the office entitled to diplomatic immunity). Where goods or services are VAT exempt up to a stipulated quantity, then the organizations and individuals entitled to diplomatic immunity must present their register of goods purchased issued by the Ministry of Foreign Affairs.        A certificate of entitlement to preferential exemption from VAT shall contain the following:

- The holder's name and address in Vietnam;

- Name of the goods and services exempt from VAT;

- Name of the business organization or individual supplying the goods or services. If goods are imported this should be stated.

- Number and date of the contract for supply between the supplier and the organization or individual entitled to diplomatic immunity.

Upon sale of goods or services, a selling establishment must prepare an invoice strictly in accordance with the form stipulated in Section IV of Part B of this Circular, specifying the name of the purchasing organization or individual and stating that the goods or services are VAT exempt. The seller shall retain the certificate of preferential exemption from VAT from the international organization or Vietnamese representative office in order to provid e the basis for tax declaration and finalization.

21. Goods in transit or trans-shipment or crossing Vietnamese borders; goods temporarily imported and re -exported and goods temporarily exported and re-imported; raw materials and supplies imported for production or processing of goods for export in accordance with production or processing contracts for export signed with foreign parties.

The customs office shall resolve which goods are not subject to VAT in these circumstances. The procedures for the non -collection of VAT shall be carried out in the same manner as the procedures for import duty exemption or for dealing with duty on goods imported for the production of goods for export under contracts signed with foreign parties.

...

...

...

- Goods and services provided directly to international transportation carriers, such as fuel, raw materials, accessories, water and foodstuffs including pre -packed meals for passengers on international ships, aircraft and trains; goods loaded for export.

- International transportation carriers of goods and passengers.

International transportation shall include transportation by foreign carriers or by domestic transportation business establishments participating in the transportation of goods and passengers departing from Vietnam to foreign countries or vice versa, and the transportation of goods between foreign ports.

- Services supplying consumers outside Vietnam and export processing enterprises, except for the repair of machinery, equipment and means of transportation for foreign parties or services of labour export.

- Operations of the construction and installation of works or items of works overseas for export processing enterprises.

- Duty-free goods sold at duty-free shops at international airports, seaports, international stations and bordergates.

- National reserves goods sold by the National Reserves Office.

- Goods and services of export processing enterprises which are exported overseas; goods and services purchased and sold as between export processing enterprises; goods and services supplied by foreign organizations and individuals to export processing enterprises.

23. Technology transfers and computer software, except for exported computer software.

...

...

...

- Computer software shall include software products and software services in accordance with the provisions of Decision 128/2000/QD-TTg of the Prime Minister of the Government dated 20 November 2000 on Policies and Measures for the Encouragement of Investment in and Development of the Software Industry.

24. Gold imported in bars and foils and gold which is not yet processed into fine art articles, jewellery or other products.

Gold in bars and foils and unprocessed gold shall be determined in accordance with international provisions.

25. Exported minerals which are not yet processed into other products shall be specified as follows:

- Crude oil;

- Stone slabs, sand and rare earth;

- Precious stones;

- Manganese ores, tin ores, iron ores, chromic ores, emanate ores and apatite ores.

26. Goods and services of business individuals being people with average monthly income levels lower than the minimum wage applicable to State employees as provided for by the State from time to time. Such income shall be determined by the revenue earned from business activities less (-) the reasonable expenditure of such business activities.

...

...

...

Business households shall not be required to pay VAT during the duration of the above notice, but if their situation changes so that their income exceeds the stipulated limit, the tax division must notify them and place them within the category of VAT payers as from the month their in come exceeded the stipulated limit.

Any organization or individual producing, trading, importing or selling goods or supplying services which are not subject to VAT or which are VAT exempt as stated above shall not be entitled to a deduction or refund of input VAT on such goods and services at any stage not subject to VAT.

B. BASES FOR AND METHODS OF TAX CALCULATION

The bases for calculation of VAT are taxable prices and tax rates.

I. VAT TAXABLE PRICE

Prices used for calculation of VAT on goods and services shall be specifically determined in accordance with article 7 of the Law on VAT and article 6 of Decree 79/2000/ND-CP as follows:

1. In respect of goods and services sold or provided by production or business establishments to other subjects, the sale price excluding VAT.

Prices used for calculation of VAT on all types of goods and services shall also include additional levies and supplementary fees on top of the price of the goods and services which the business establishment is entitled to, e xcept for additional levies and supplementary fees the latter must pay to the State Budget.

2. In respect of imported goods, the imported price at the bordergate plus (+) import duties. The imported price at the bordergate used to calculate VAT shall be determined in accordance with the provisions on import dutiable prices.

...

...

...

- The rates of import duty and VAT are 30% and 10% respectively;

- Import duty payable: VND 2,000,000 x 30% = VND 600,000;

- VAT taxable price: VND 2,000,000 + 600,000 = VND 2,600,000;

- VAT payable: VND 2,600,000 x 10% = VND 260,000

Where imported goods are entitled to exemption from or reduction of import duties, the VAT taxable price shall be the price of the imported goods plus (+) the import duty determined at the level payable after the exemption or reduction.

3. In respect of products, goods and services used for the purposes of exchange, gift or donation, or paid instead of wages (except for products and goods used in promotions and advertisements in accordance with the provisions of Decree 32/1999/ND-CP dated 5 May 1999 on Commercial Promotions and Advertisements, Trade Fairs and Exhibitions not subject to VAT), the VAT taxable price shall be the taxable price of products, goods and services of the same or equivalent category at the time of such use.

For example: Establishment A manufactures electrical fans and exchanges 50 fans for steel from Establishment B, and the sale price before VAT is VND 400,000 per fan. The VAT payable in respect of the exchanged fans shall be:

VND 400,000/fan x 50 fans x 10% = VND 2,000,000

4. In respect of products, goods and services which a business establishment produces for its own use but not to service production or trading, or uses for production and trading of goods and services not subject to VAT, then VAT output must be calculated. The taxable price shall be the selling price of the equivalent products, goods or services.

...

...

...

5. In respect of services provided by foreign parties to consumers in Vietnam, the VAT taxable price shall be the service price payable to the foreign party.

For example: Company A in Vietnam engages a foreign company for construction design. If the price payable to the foreign company is VND 100 million, then the VAT taxable price calculated and paid by Company

A shall be 10% of VND 100 million.

6. In respect of property leasing services, including houses, factories , warehouses, bus or landing stations, grounds, means of transportation, machinery and equipment, and so forth, the VAT taxable price shall be the rent excluding taxes. In the case of leases for which rent is received in instalments or received in advance for a period of the lease, VAT shall be calculated on the basis of the amount of rent received in each instalment or received in advance, including receipts in other forms such as receipts for renovation, repair or upgrading at the request of the lessee.

Rent for assets shall be agreed between the parties in a contract. Where the schedule of rents is stipulated by law, the rent shall be determined in accordance with such schedule.

In the case of a lease from an overseas party of drilling platforms, machinery, equipment or means of transportation in the category of not yet able to be produced domestically, for the purpose of sub-leasing, the VAT taxable price shall exclude rent payable to the overseas party.

7. In respect of goods sold by instalment payments, the VAT taxable price shall be the lump sum price of the goods excluding taxes on one occasion (excluding interest on instalments), without taking into account the instalments paid each time.

For example: If a Honda dealer supplies 100cc Honda motorcycles at the one-off price of VND 25 million per bike, which can be paid in instalments over 6 months plus total interest of VND 0.3 million, the VAT taxable price shall be VND 25 million per bike.

8. In respect of goods processing, the VAT taxable price shall be the processing price excluding taxes, but including charges for labour, fuel, power, auxiliary materials and other expenses of processing.

...

...

...

- In respect of construction and installation in which the supply of raw materials is included in the tender, the VAT taxable price shall include the value of such raw materials.

For example: Construction Company A is awarded a construction contract which includes the value of the construction materials, the total payment price without VAT being VND 1,500 million of which the value of construction materials is VND 1,100 million, then the VAT taxable price shall be VND 1,500 million.

- In respect of construction and installation in which the supply of raw materials is not included in the tender, the VAT taxable price shall be the value of the construction and installation not including the value of the raw materials.

For example: Construction Company X is awarded a construction contract for which the owner of the works supplies the materials, the value of the construction without materials being VND 600 million, then the VAT taxable price shall be VND 600 million.

- In the case of construction and installation projects for which payment is made on the basis of delivery of completed items or the value of a quantity of completed works, the VAT taxable price shall be based on the value of items completed and delivered or the value of the quantity of works completed and delivered.

For example: Textile Company X (Party A) engages Construction Company Y (Party B) to carry out expansion of a production workshop. The total cost of the project before VAT is VND 200 billion, comprising:

- Value of construction: 80 billion

- Value of equipment (category tax rate 5%) provided and installed by Party B 120 billion

- In addition Party B charges 5% VAT 10 billion

...

...

...

- When the workshop is completed and delivered to Party A, Party A shall credit the value of fixed as sets for depreciation purposes at 200 billion (value without VAT).

- The amount of VAT actually paid at 10 billion may be deducted from output VAT on goods sold, or else a request for a refund may be made in accordance with the regulations.

If Party A agrees to pay Party B for each item of work completed (assuming that construction is completed first and paid for first), when Party A pays the construction costs of 80 billion, it must add 5% VAT to the payment to Party B; the payment to be made, inclusive of VAT, shall be 80 billion + 4 billion = 84 billion.

10. In respect of business establishments to which the State allocates land for the construction of housing or infrastructure for sale or for transfer together with land use rights, the VAT taxable price of the housing or infrastructure sold or transferred shall be the sale price or the price of transfer without VAT, minus the land use rent at the land prices stipulated as at the time of allocation of the land.

For example: The State allocates to Housing Investment and Development Company X 10,000 m^2 of land for the construction of housing for sale, of which 3,000 m^2 of land is to be used for internal roads under the zone planning and so land use rent is not paid for that 3,000 m^2 of land. The rate of land use rent payable to the State budget is based on VND 200,000 per m^2. When Company X sells one house with a land area of 50 m^2, the selling price of the house plus the price of land use right transfer without VAT shall be VND 300 million (in which the price of the house is 200 million and the price of land use right transfer is 100 million). The VAT taxable price of the above house shall be:

VND 300 million - (50 m^2 x 200,000 per m^2) = VND 290 million.

Output VAT shall be: VND 290 million x 5% = VND 14.5 million.

In respect of business establishments to which the State leases land for investment in leasing infrastructure facilities in an industrial zone, high- tech zone or other economic zone in accordance with Government regulations on sub-leasing, the VAT taxable price shall be the lease rent without VAT, less the land lease rent payable to the State Budget.

For example: The State leases to Industrial Zone Infrastructure Business Investment Company Y 500,000 m^2 of land for 50 years to construct infrastructure facilities for lease. Land lease rent is VND 30,000 per m^2 per year. After investing in the infrastructure, Company Y leases to Company Z 5,000 m^2 of land for 20 years to construct a production workshop, the land lease rent without VAT (without including the cost of public utilities) being VND 100,000 per m^2 per year. Company Z pays rent for the infrastructure facilities once per year. The VAT taxable price on the income from leasing the infrastructure facilities per year shall be:

...

...

...

VAT shall be: VND 350,000,000 x 5% = VND 17,500,000.

11. In respect of real estate business activities, the VAT taxable price shall exclude the value of the land subject to land use right transfer tax.

12. In respect of shipping agency services, broking services, import -export agency and other services for which wages or commission are received, the VAT taxable price shall be the wages or commission received without VAT.

In respect of transportation or cargo agents, the VAT taxable price shall be the total revenue including items collected on behalf of clients. The revenue for calculating tax shall exclude any money received to pay international transportation charges or other charges imposed outside Vietnam.

13. In respect of transportation, loading and unloading activities, the VAT taxable price shall be the transportation, loading and unloading charges before VAT, irrespective of whether the establishment directly carries out or sub-lets the transportation, loading and unloading.

Transportation shall include: transportation of passengers or cargo by rail, road, waterway or pipeline.

With respect to transportation by aircraft, ships, trains, and so forth, which include international transportation activities, the revenue from international transportation (revenue from overseas transportation and transportation from Vietnam to other countries) shall not be subject to VAT.

14. In respect of goods or services of a special nature which use source documents, such as postal stamps, transportation tickets, lottery tickets, and so forth, where the price is stated as VAT inclusive, the pre -VAT price shall be determined as follows:

Pre-VAT price

...

...

...

Sale price (price of ticket, stamp and so forth)

1 + % of applicable VAT rate for such goods or services

For example: In January 1999 a provincial post office sold 10,000 stamps at VND 400 each. The VAT exclusive price and the VAT o n these stamps shall be calculated as follows:

- Sale price recorded on the stamp (tax inclusive): 10,000 x 400 = VND 4,000,000

Sale price before VAT

=

4,000,000

=   VND 3,636,363

1 + 10%

...

...

...

Equivalent to: VND 4,000,000 - 3,636,363 = VND 363,636

- In respect of tourism services in the form of travel or tour package contracts, the tax-inclusive price shall be determined as the package contract price for the purpose of calculation of VAT and turnover of the business establishment. Where the package contract price includes items not subject to VAT, such as airfares for tourists from other countries to Vietnam and from Vietnam to other countries, meals and accommodation costs and excursion costs in foreign countries (if there are legal source documents), such costs shall be deducted from the VAT taxable price (turnover).

Example 1: Ho Chi Minh Tourism Company performs a package tour contract with Thailand for 50 tourists for 5 days in Vietnam with the total payment of USD 32,000. The Vietnamese company pays for all airfares, meals, accommodation and excursion tickets in accordance with the agreed program, and the cost of the return airfares between Thailand and Vietnam is USD 10,000. The output VAT under this contract shall be determined as follows:

- VAT taxable turnover shall be USD 32,000 - 10,000 = 22,000

- Output VAT shall be:

USD 22,000

x 10%

=   USD 2,000

1 + 10%

...

...

...

- Deductible input VAT shall be determined as stipulated to calculate the amount of VAT payable.

Example 2: Hanoi Tourism Company has a contract to take Vietnamese tourists to China at the package price of USD 400/per person for 5 days. If Hanoi Tourism Company pays the Chinese Tourism Company USD 300/per person, the taxable turnover of Hanoi Tourism Company shall be USD 100/per person (USD 400 - USD 300).

15. In respect of pawnbroking services, the taxable turnover shall be the amount receivable from this service, comprising the interest receivable from providing loans when pawning and the difference earned from selling pawned goods (turnover from the auction of realized goods less (-) the amount payable to customers (if any) less (-) amount loaned).

This turnover shall be determined as VAT-inclusive turnover for the purpose of calculation of the output VAT and turnover of the business establishment.

For example: A pawnbroking Company has turnover from pawnbroking of VND 110 million in the tax period.

- Output VAT shall be:

VND 110 million

x

10%

...

...

...

VND 10 million

1 + 10%

- Turnover from pawnbroking by the company determined for the purpose of calculating its business results shall be:

VND 110 million - VND 10 million = VND 100 million

16. In respect of books, newspapers and magazines sold at the published price (cover price) in accordance with the provisions of the Law on Publication , the sale price shall be considered to be the VAT-inclusive price for the purpose of calculation of VAT and turnover of the establishment (in the case of types subject to VAT). Where not sold at the cover price, VAT shall be calculated on the basis of the sale price.

Publishing means the process of publishing publications which is carried out from the stage of manuscript to the issue of the product to readers.

For example: Literature Publishing House sells a literary work to a comp any which distributes the book. The cover price (VAT-inclusive price) is VND 6,300/book. The distribution fee (25%) is VND 1,575/book. The VAT taxable price shall be determined as follows:

- In a case where the Publishing House issues the book through a distribution establishment, then the VAT taxable price of the publication shall be determined as follows:

VAT taxable price at the publishing stage = (Cover price - Distribution costs) divided by (1 + tax rate).

...

...

...

VND 6,300 - VND 1,575

=

VND 4,500/book

1 + 5%

Output VAT at the publishing stage shall be VND 4,500 per book x 5% = VND 225/book.

Total amount paid shall be: VND 4,500/book + VND 225/book = VND 4,725/book.

VAT taxable price at the distribution stage (at the company distributing the book) shall be:

VND 6,300

=

...

...

...

1 + 5%

Output VAT shall be: VND 6,000/book x 5% = VND 300/book.

VAT payable at the stage of distributing the book shall be

VND 300/book - VND 225/ book = VND 75/book

(assuming that there is no other input VAT).

- In a case where the Publishing House provides the book direct to readers, the VAT taxable price on the publishing activity shall be determined as follows:

VAT taxable price at the publishing stage = (Price printed on cover) divided by (1 + tax rate).

In a case where the Publishing House consigns the sale of the publication at the correct price (agency), then the use of in voices and receipts and the declaration and payment of tax by the publishing house and consignee shall be implemented the same as for the case of the sale of goods via an agency selling at the correct price and receiving commission.

The cover price less (-) the costs of issuance may not be less than the price of producing standard pages. If it is and the publishing establishment generates input VAT higher than output VAT, it shall not be entitled to a refund.

...

...

...

If a printing establishment supplies paper to a customer, the printing establishment must account separately for the price of the paper and the printing wages in order to calculate tax on the separate services of printing and the revenue from the sale of paper at the respective tax rates for printing services and for paper products.

18. In respect of services of examination agency, agency of assessment for compensation, agency for third party claims with respect to insurance business services, the VAT taxable price shall be the wages or commission entitlement, including items of costs which the insurance business establishment receives.

II. VAT RATES

Pursuant to article 8 of the Law on VAT and article 7 of Decree 79/2000/ND-CP of the Government, VAT rates shall be applied as follows:

1. The rate of zero (0) per cent shall apply to:

1.1 Export goods, including goods processed for export, products subject to special sales tax on export, and exported computer software products.

Export shall include export to foreign countries, sale to export processing enterprises and other cases as stipulated by Government regulations.

Goods transported abroad for sale or product introduction at fairs and exhibitions shall, subject to sufficient evidence that they are exported goods, also be eligible for the zero (0) per cent rate.

For entitlement to the zero (0) per cent rate for export goods, there must be the following documents proving actual exportation:

...

...

...

- Added value invoice for the sale of goods or for export of processed goods to a foreign entity, to an export processing enterprise or to others deemed to be export in accordance with Government regulations;

- Payment slip or voucher certifying payment by the foreign client or by the e xport processing enterprise;

- Customs declaration with the certification by the customs office of actual export of the goods. If the goods are exported by an authorized dealer, there must be a customs declaration bearing the certification of the customs office of actual export of the goods provided to such dealer, and if it is a copy it must be signed and sealed by the dealer.

1.2 Repair of machinery, equipment, means of transportation; supply of software services to foreign parties or to export processing enterprises; labour export services.

For the above cases to be eligible for the VAT rate of zero (0) per cent, they must have the following file of documents:

- Contract signed with a foreign entity or with an export processing enterprise for the re pair of machinery, equipment or means of transportation, for the labour export services, or for the supply of software services;

- Added value invoice for payment of the services subject to VAT rate of zero (0) per cent;

- Payment slip or voucher certifying payment by the foreign client or by the export processing enterprise.

1.3. A number of goods deemed to be exported to which the VAT rate of zero (0) per cent shall apply:

...

...

...

This shall apply to processed goods exported by an establishment (referred to as the deliverer) processing directly pursuant to a processing contract which the establishment has signed with a foreign party, but the processed goods are not exported overseas but are transferred to another domestic establishment (referred to as the receiver) on instructions from the foreign party for further processing into the finished product pursuant to a processing contract signed with the foreign party and where the foreign party will directly make payment for the processing.

When transitional processed goods are delivered to another establishment on the instructions of a foreign party, the deliverer shall provide a value added invoice recording the rate of zero (0) per cent. Processed goods for export must have the following documents and vouchers:

- Contract for processing for export together with attached appendices (if any) signed with the foreign party, specifying the receiver in Vietnam;

- Added value invoice spec ifying the processing fees and the quantity of processed goods returned overseas (in accordance with the fees recorded in the contract signed with the foreign party) and the name of the receiver in accordance with the instructions of the foreign party;

- Order form for delivery of transitional processed products (referred to as the delivery form) fully certified by the deliverer and the receiver in respect of transitional processed products, and certified by customs managing the processing contracts of the deliverer and of the receiver.

Procedures for the delivery and receipt of transitional processed products and delivery forms shall be implemented in accordance with the provisions of Circular 03/1998/TT-TCHQ of the General Department of Customs dated 29

August 1998 providing guidelines for the implementation of Chapter III of Decree 57/1998/ND-CP of the Government dated 31 July 1998.

For example: Company A signs a processing contract with a foreign party for 200,000 pairs of shoe soles for export, with processing fees at VND 800 million. The contract specifies the shoe soles are to be transferred to Company B to produce the finished shoe product. In this case, Company A falls within the category of a transitional processor of goods for export. When preparing the vouchers for transferring the shoe soles to Company B, Company A shall specify the quantity, type and specifications of the products for delivery, and the total revenue for processing the shoe soles at VND 800 million including VAT at 0%.

 (b) The VAT rate of zero (0) per cent shall apply to processed goods for export via the establishment directly signing the processing contract with the foreign party, and the conditions for such rate to apply shall be:

...

...

...

- The establishment directly signing the processing contract with the foreign party shall only be entitled to commission on the money paid for processing

- When exporting the processed goods to the establishment directly signing the processing contract with the foreign party, the establishment directly processing the export goods shall provide an added value invoice for the purpose of obtaining payment, and record the rate of zero (0) per cent.

In this case, the establishment processing the export goods must have all the following documents and vouchers as a basis for applying zero (0) per cent rate:

- Copy of the processing contract between the establishment directly signing the processing contract with the foreign party and the foreign party, signed and sealed by the former;

- Contract for processing goods for export signed with the establishment directly signing the processing contract with the foreign party;

- Copy of the declaration of export goods by the establishment directly signing the processing contract with the foreign party, with customs certification of the quantity and line of goods actually exported. Where customs certifies on the one document the exported goods of a number of processing establishments, the establishment directly signing the processing contract with the foreign party must forward a copy of its customs declaration together with a certified list detailing the quantity and type of processed goods for export as authorized dealer on behalf of the actual processor. The authorized dealer must sign and seal both its customs declaration and certified list, and shall be responsible for the data on the list.

- Minutes of liquidation of the contract authorizing processing for export (if the contract has expired); or periodical debt reconciliation statement specifying the quantity of processed products for export which were delivered, the quantity actually exported, and the processing fees to be paid or already paid.

If any document in the above file is a photocopy, it must be certified as a true copy, signed and sealed by the director of the enterprise which holds the original.

For example: Company X signs a processing contract with a foreign party to machine-make 100,000 shirts with processing fees of VND 200 million, but Company X signs this contract via Import -Export Company Y which will deliver the processed goods for export overseas and receive commission of 5% of the processing fees. In this case, Company X falls within the category of subjects processing goods for export. When it prepares the invoice to deliver the goods to Company Y, it shall record the VAT rate of 0%, and its total revenue for processing goods for export is VND 200 million received including VAT at 0%. Company Y's commission on export must include VAT in accordance with the regulations.

...

...

...

This shall apply to those goods directly produced by joint venture enterprises, enterprises with one hundred (100) per cent foreign owned capital, and foreign parties to business co- operation contracts under the Law on Foreign Investment in Vietnam (hereinafter referred to as enterprises with foreign owned capital) for sale to foreign customers pursuant to a contract but the goods are not actually exported from Vietnam to overseas but are delivered to an establishment in Vietnam on the instructions of the overseas purchaser. In this case, all of the following conditions must be satisfied:

- In respect of an enterprise with foreign owned capital which sells its products (hereinafter referred to as an exporting enterprise):

- The goods produced by the exporting enterprise must comply with the provisions in its investment licence;

- The goods must be within the category subject to VAT;

- The exporting enterprise must have an export contract signed with a foreign business entity;

- Payment must be made via a bank in freely convertible foreign currency.

- In respect of a domestic enterprise being an establishment which purchases goods (hereinafter referred to as an importing enterprise):

- It must have signed an import contract with a foreign business entity;

- The imported goods must be raw materials for the purpose of continuing production by the enterprise in accordance with its approved annual import plan (for an enterprise with foreign owned capital); raw materials and semi -finished products for the purpose of continuing production and paying tax in accordance with the regulations on imported goods (for a Vietnamese enterprise).

...

...

...

When delivering the goods to a domestic enterprise upon the instructions of the foreign purchaser, the enterprise selling the goods must prepare an added value invoice and an export declaration in accordance with the guidelines in Official Letter 55/TCHQ-GSQL of the General Department of Customs dated 30 January 1999.

Goods in this category to which the VAT rate of 0% applies must have the documents and vouchers stipulated in clause 1.1 of this Section, including:

- Contract for export of goods and any appendices (if any) signed with the foreign purchaser, specifying the name of the recipient and the address for delivery of the goods;

- Added value invoice, specifying the names of the foreign purchaser and the recipient, and the address for receipt of the goods;

- Customs declaration of export goods with the certification of the customs office of actual export of the goods in accordance with customs regulations.

If an enterprise imports goods under an import contract signed with a foreign party but fails to satisfy the above conditions, it must pay VAT in accordance with regulations.

2. The rate of five per cent shall apply to the following goods and services:

2.1 Black coal and coal dust, coke, peat, coal lumps and coal bricks.

2.2 Mechanical engineering products (except for mechanical engineering consumer goods), comprising:

...

...

...

- Production management tools, such as drills, small mechanical engineering machines for agriculture, all types of sawing machines, planers, harrows, water pumps; machinery and tools for ploughing and harvesting;

- Products being small production tools, such as pliers, hammers, saws, chisels, shovels, hoes and sickles, tool sets which are mechanical engineering products, and nails;

- Steel wire fencing from type B27 to B41, barbed wire, metal roofing, metal messenger cabling and metal conveyor belts.

2.3. Products from metallurgy, rolling and drawing of ferrous, non- ferrous or precious metals, except for imported gold as stipulated in clause 24 of Section II of Part A of this Circular.

Products from metallurgy, rolling and drawing of ferrous, non- ferrous or precious metals shall include metallurgical flat-rolled or drawn products used as raw materials or products, such as cast iron, steel or aluminium in the form of bars or bullion or flat-rolled or drawn into steel plate, steel bars, aluminium sheet or aluminium plate.

Products which have been manufactured or processed from metallurgical flat-rolled or drawn products shall be subject to tax rates applicable to their particular line of goods.

2.4. Cast moulds of all types, including all types of moulds used as a tool for production of products or goods shaped by moulds, such as moulding casts for machine parts or for production of pipes.

2.5. Basic chemicals, comprising all types of chemicals listed in Appendix 1 attached to this Circular.

2.6. Computers and their electronic parts.

...

...

...

2.8. Welding rods.

2.9. Automobile tyres and rubber tubing of size 900-20 and above.

2.10. Goods which are subject to special sales tax at the trading stage for which VAT is paid by the tax credit method.

2.11. Grindstone.

2.12. Paper for printing newspapers.

2.13. Insecticide spraying packs.

2.14. Soil, stone, sand and gravel (but excluding products made from soil, stone, sand and gravel, such as sawn stone, facing stone, granite tiles).

2.15. Power cabling for voltage of 600V or more.

2.16. Netting, cord and fibre used for weaving into all types of fishing nets; specialized fibre or cord used for weaving into fishing nets, whether raw materials or not.

...

...

...

2.18. Fertilizers, ores used for production of fertilizers; pes ticides and growth stimulants for domestic animals and cultivated plants.

Fertilizers, including organic and non -organic fertilizers, such as potash fertilizer, nitrogenous fertilizer (urea), NPK fertilizer, phosphatized fertilizer, and so forth;

- Ores used for production of fertilizer, such as apatite ores used to produce phosphatized fertilizers, and muddy soil used for the production of bacterial fertilizer, and so forth;

- All pesticides, vermicides, disinfectants, insecticides, anti-fungus chemicals, weed removers, growth stimulants for domestic animals and cultivated plants, and so forth.

2.19. Specialized medical equipment, apparatus and instruments, such as X-ray machines used for disease diagnosis and treatment, equipment and specialized apparatus for surgery and treatment of injuries; ambulances; equipment for measuring blood pressure, heart and pulse, and blood transfusion; injection syringes; contraceptive devices, and other specialized medical equipment; medical sanitary cotton and bandages, and sanitary tissue for women.

2.20. Artificial limbs, crutches, wheelchairs and other specialized apparatus used for disabled people.

2.21. Preventive and curative medicines for people and domestic animals (including vaccines, biological products, distilled water for the preparation of anaesthetic); pharmaceutical products and medical drugs which are the raw materials for producing preventive and curative medicines on the lists in Appendices 1 and 2 of this Circular.

2.22. Glass tubing (such as ampoules for the purpose of injecting medicines and test tubes).

2.23. Teaching and study aids, such as models, drawings, blackboards, chalk, rulers, compasses used for teaching and study, and specialized equipment and tools for teaching, research and experiments

...

...

...

2.25. All types of books, except for books which are not subject to VAT as provided for in clause 13 of Section II of Part A of this Circular.

2.26. Products of cultivation, husbandry and aquaculture which have not yet been processed or which have only been semi -processed for cleaning, freezing or drying, and all types of seeds for growing and seedling plants, except for products which organizations and individuals produce for direct sale which are not subject to VAT as provided for in clause 1 of Section II of Part A of this Circular.

2.27. Unprocessed forestry products (except wood and bamboo shoots), fresh foodstuffs and foods.

- Unprocessed forestry products means products exploited from natural forests, such as different species of bamboo, rattan, mushrooms, Job's ear mushrooms, roots, leaves, flowers and plants used for production of medicines, resin and other forestry products;

- Fresh foodstuffs means all types of foodstuffs which have not yet been processed or which have only been semi -processed but still remain fresh foodstuffs, such as cattle and poultry meat, shrimp, crab and fish, including types which have been frozen or dried;

- Foods shall include rice, unhusked rice, corn, potato, cassava, wheat and wheat flour.

2.28. Products made from jute, sedge, bamboo, rattan and thatch, being assorted products produced or processed from main materials of jute, sedge, bamboo and thatch, such as jute carpets, jute bags, jute strings, coconut fibre mats, jute or sedge mats, ropes made from bamboo or coconut fibre, conical hats, bamboo blinds, and so forth.

2.29. Artificial hardboards produced from raw materials, such as bamboo, thatch, wood flour, wood shavings, sawdust, sugar-cane dregs, rice husks, and so forth, which are pressed to form board, but not including plywood.

2.30. Semi -processed cotton made from domestically grown cotton, being cotton which is peeled, seeded and classified (imported cotton which has been semi -processed and classified shall not fall within this category).

...

...

...

2.32. Food for cattle and poultry and other domestic animals, including unprocessed or semi -processed types of food, such as bran, crushed and dried p eanuts, fish powder, bone powder, and so forth.

2.33. Construction and installation; maintenance, repair and restoration of historical and cultural heritage sites and museums, except for the activities stipulated in clause 15 of Section II of Part A of this Circular.

- Construction shall include contracts irrespective of whether or not they include raw materials and supplies;

- Construction and installation activities within this tax rate group means construction and installation activities attached to construction works, such as the construction and installation of machinery and equipment, power, water, lifts and interior decorations attached to the construction works.

Where the seller of supplies and goods at the same time undertakes constructing and installing them into the works by way of a package deal for the sale price of the goods, the tax rate applicable to the goods sold shall apply.

2.34. Houses and infrastructure for sale or transfer, which houses and infrastructure were invested in and constructed by entities to which the State allocated land (except business activities of the purchase and sale of houses and land).

2.35. Leasing of technical infrastructure facilities by entities to which the State allocates land, or leasing of land for the purpose of investment in infrastructure facilities for lease in an industrial zone, high-tech zone, other economic zone in accordance with regulations of the Government.

2.36. Dredging for channelling rivulets, river ports or seaports; rescue and salvage activities.

2.37. Transportation, loading and unloading activities, including transportation of goods, luggage or passengers and loading and unloading of goods or luggage, irrespective of whether the establishment directly conducts the transportation or sub-lets it, except for broking and agency activities where only commission is earned.

...

...

...

- Services requiring high technology, such as restoration, repair and correction of various types of machinery and equipment, namely laboratory equipment, facilities for measurement and examination,     science and       technology            equipment         with automatic controls, apparatus for experiments, apparatus for quality control measurement and for testing standards of materials and products;

- Data processing, calculation and analysis used directly for research and development;

- Preparation of feasibility studies and pre -feasibility studies, and environmental impact assessment reports;

- Training and application of new techniques in production.

2.39. Services directly serving agricultural production, including ploughing, harrowing for agricultural land; digging, embanking, dredging of canals, ponds and lakes serving agricultural production; pest control, rearing, planting, cultivation and harvest of agricultural products.

2.40. Distribution and screening of video films.

2.41. Tapes and disks, irrespective of whether they have programs recorded on them or are blank.

3. The rate of ten (10) per cent shall apply to the following goods and services:

3.1 Petroleum, gas; ore and other minerals.

...

...

...

3.3 Mechanic al engineering consumer products.

3.4 Electronic products.

3.5 Chemical products (excluding basic chemicals) and cosmetics.

3.6 Fibres, cloth, garments and embroidery products.

3.7 Leather and imitation leather products.

3.8 Paper (excluding newsprint) and paper products.

3.9 Sugar, milk, cakes, candy, beverages and other processed foodstuffs.

3.10 Porcelain and terracotta; glass, rubber, plastic, wood and wooden products; cement, bricks, tiles and other construction materials (except for products in the five per cent tax rate group).

3.11 Postal and telecommunication services.

...

...

...

3.13 Consultancy services; survey and design services; auditing and accountancy services; insurance, including insurance broking, except for the types of insurance not subject to VAT stipulated in clause 8 of Section II of Part A of this Circular.

3.14 Taking, printing and enlarging photos; recording, duplicating and hiring out tapes; duplicating and recording videos.

3.15 Hairdressing, tailoring, dyeing, washing, ironing and bleaching.

3.16 Hotels, tourism and restaurants.

- Hotel and tourism services shall be determined on the basis of the standards set by the relevant line management body or in accordance with business licences.

- There shall be no differentiation between ordinary and high- standard restaurants.

3.17 The tax rate of ten (10) per cent shall apply to other goods and services which are not provided for in the zero (0), five and twenty (20) per cent tax rate categories of Section II of Part B of this Circular.

4. The rate of twenty (20) per cent shall apply to the following goods and services:

4.1 Gold, silver and precious stones traded by business establishments. In respect of establishments dealing in gold, silver and precious stones which also process and refine these products, if they do not maintain a separate account for revenue and tax in respect of such activities, the general rate of twenty (20) per cent shall apply to processing and refining activities and tax shall be calculated directly on their added value.

...

...

...

4.3 Maritime shipping agency.

Maritime shipping agency means services of conducting procedures for ships to enter and leave port.

4.4 Brokerage services.

Brokerage services means activities of business establishments acting as intermediaries for purchasers and sellers of goods, and supplying commercial services in negotiating and entering into contracts for the purchase and sale of goods and for the supply of commercial services, for which they are entitled to payment pursuant to a contract.

The above VAT rates shall apply uniformly to each type of goods and services;

and shall apply to the particular type of goods irrespective of whether the goods are imported, produced, processed or commercially traded.

In respect of repairs to machinery, equipment and means of transportation being mechanical engineering products in the five per cent rate category, the rate of five per cent shall apply as for such products.

When scraps and sub-standard products are recovered for re-cycling and re-use and are sold, the VAT rate applicable to the particular line of goods shall apply.

Example 1: The VAT rate applicable to garments is 10%, such rate shall apply at all stages of import, production, processing or trading.

...

...

...

Example 3: The VAT rate applicable to steel and iron scrap recovered by establishments and sold is 5%; the VAT rate applicable to recycled plastic when sold shall be the VAT rate applicable to plastic products, namely 10%.

Goods in the category of the five per cent and ten (10) per cent rates shall be determined on the basis of the provisions in clauses 2 and 3 of Section II, and specific lines of goods are stipulated in Appendix 4 "List of VAT Rates on the List of Import Goods".

III. METHODS OF VAT CALCULATION

VAT payable by business establishments shall be calculated by the tax credit method or calculated directly on the basis of added value. Where a business establishment subject to VAT payment by the tax credit method deals in gold, silver, precious stones and foreign currencies, such establishment must maintain a separate account with respect to this activity for the purpose of calculation of VAT directly on the basis of added value.

The applicability and calculation of tax payable by each method shall be as follows:

1. Tax credit method:

1.1 This method shall apply to business entities and organizations, enterprises established under the Law on State Owned Enterprises, the Law on Enterprises or the Law on Co-operatives, and enterprises with foreign owned capital and other business entities or organizations, with the exception of those applying the method of calculation directly on the basis of added value as provided for in clause 2 below.

1.2 Determination of VAT payable:

The amount of VAT payable shall be equal to (=) output VAT less (-) creditable input VAT.

...

...

...

(a) Output VAT shall be equal to (=) taxable price of goods or service sold multiplied by (x) the VAT rate applicable to such goods or service.

Business establishments applying the tax credit method shall, upon selling or providing goods or services, calculate and collect VAT on the sold goods or services. When preparing sales invoices, business establishments shall specify the pre - tax sale price, VAT and total amount payable by the purchaser. Where an invoice only states the total payable amount and not the pre -tax price and VAT, VAT shall be calculated on the amount stated in the invoice. Pre-tax turnover shall be determined as equal to the sale price less (-) tax calculated on the sale price.

For example: An enterprise selling iron and steel sells 6mm steel rods at the pre-VAT price of VND 4,600,000/tonne. VAT at 5% is VND 230,000/tonne. However, some of the invoices issued by the enterprise only state the sale price of VND 4,800,000/tonne. The VAT calculated on the sales revenue shall be VND 4,800,000/tonne x 5% = VND 240,000/tonne instead of being calculated on the pre -tax price of VND 4,600,000/tonne, and revenue shall be re -calculated as VND 4,560,000 (= VND 4,800,000 - 240,000). The enterprise purchasing steel rods shall not be allowed to credit any input VAT in respect of the invoices which do not indicate VAT.

 (b) Input VAT shall be equal to (=) the aggregate amount of VAT as recorded in the added value invoices for the purchase of goods or services (including fixed assets used for production and trading of goods and services subject to VAT), the VAT amounts stated on receipts for payment of tax on imported goods (or paid on behalf of foreign parties as provided for in clause 9 of Section II of Part C below), and the amount of input VAT which is deductible in accordance with the ratios stated below:

- Three per cent of the purchase price on the invoice for:

+ Goods and services subject to VAT, businesses paying VAT calculated directly on the basis of added value with a sales invoice in the form of Form 02- GTTT -3LL or Form 02-GTGT-2LL issued with Decision 885-1998-QD-BTC of the Minister of Finance dated 16 July 1998 (hereinafter referred to as sales invoices);

+ Goods being unprocessed agricultural, forestry or aquaculture products purchased by a production establishment which are not VAT taxable at the production stage, using the added value invoice stipulated in clause 1 of Section IV of Part B below;

+ Goods subject to special sales tax purchased by business or commercial establishments for sale with a sales invoice (including purchases by sales agents subject to special sales tax for sale at the price fixed by the establishment or on commission);

+ Insurance business indemnity payments under insurance products subject to VAT (calculated on the value of the insurance indemnity) which the insurance business establishment is liable to pay.

...

...

...

The above deductible rate (%) shall be uniformly applicable to cases of domestic trading and of export.

- In respect of purchased goods and services for which special vouchers stating the tax-inclusive price are used (including purchase invoices for national reserves goods

by the National Reserves Office), establishments shall be permitted to rely on the tax-inclusive price and the calculation method set out in clause 14 of Section I of Part B of this Circular in order to determine the pre -tax price and the deductible input VAT.

For example: During a tax period, Company A paid input VAT for a special service. The total payment was VND 110 million (VAT-inclusive). The service is subject to 10% VAT rate. The deductible input VAT shall be calculated as follows:

VND 110 million

x 10%

= VND 10 million

1 + 10%

The pre-tax price is VND 100 million and VAT is 10 million.

...

...

...

- Deductible input VAT means the VAT on goods and services used for the production or trading of goods and services which are subject to VAT.

- In respect of purchased goods which are damaged due to a natural calamity or fire or which are lost, and an organization or individual is found liable and must pay compensation, the input VAT of such goods shall be calculated on the value of the lost goods for which compensation is paid, not on the amount of deductible input VAT declared when VAT was paid.

- In respect of goods or services which are purchased for use both for VAT taxable and non -taxable production, trading or services, only the input VAT of goods and services used for the production or trading of taxable goods and services shall be deductible. The amount of non-deductible input VAT shall be included in expenses as costs of non -taxable goods and services. If goods or services are purchased and not used for production or trading, input VAT shall be included in the expenses of such activities.

In respect of fixed assets which are purchased specifically for use in production or trading of non- taxable goods and services, the VAT on such fixed assets shall be included in the original cost of the fixed assets.

- Business establishments must maintain separate accounts for input tax on goods and services used for the production or trading of taxable goods and services, and of non-VAT taxable goods and services.

For example: Enterprise A consumes 5,000 Kwh of electricity in one month, of which 4,000 Kwh is used for the production of cement and 1,000 Kwh is used by its staff living in the residential quarter of the enterprise (the enterprise records separately the electricity consumed by the staff), deductible input VAT shall only apply to the electricity consume d for the production of cement as follows:

Deductible input VAT of electricity for the month shall be: 4000 Kwh x VND 700/Kwh x 10% = VND 280,000

In respect of goods and services used generally in production or trading of both taxable and non-taxable goods and services, but the enterprise does not maintain separate accounts for deductible VAT, the input VAT shall only be deductible at a percentage (%) turnover of the taxable goods and services over the aggregate turnover of goods and services sold.

- Deductible input VAT at a percentage (%) turnover of taxable goods and services shall be provisionally declared every month. When tax is finalized for the year, the establishment must re -calculate the amount of deductible input VAT as a percentage of the turnover for the year of finalization. In respect of a business establishment which has a comparatively stable structure of turnover for both taxable and non -taxable goods and services, it may register with the tax office a provisional monthly percentage on the basis of the previous year's percentage turnovers, and then on tax finalization for the year it shall make finalization on the basis of the actual percentages.

...

...

...

Total purchases of materials: VND 2,500 million (exclusive of VAT); total input VAT based on input added value invoices is VND 250 million, of which materials used in common and not accounted for separately is VND 500 million (exclusive of VAT), VAT being VND 50 million.

Sales revenue (before VAT) from products subject to VAT is VND 2,000 million; sales revenue from products not subject to VAT is VND 2,000 million.

Input VAT on the materials used for both types of product shall be calculated as deductible as follows:

Fix the percentage of revenue from products subject to VAT over total revenue of products sold: VND

2,000 million/ VND4,000 million = 50%

Deductible input VAT equivalent to this percentage shall be:

VND 50 million x 50% = VND 25 million.

- Input VAT on goods and services which is deductible arising in whatever month shall be declared as deductible when the amount of tax payable for that month is determined, irrespective of whether goods have been put to use or kept in store. Where an added value invoice or a receipt for payment of input VAT for goods and services purchased arises in a month but is not declared within that month, the deductibility shall be declared in the following month, however, if there is an objective reason, it may be deductible within a maximum period of the following three months.

In the case of a corporation having offices which do not directly conduct business activities and administrative units under its control, such as hospitals, clinics, convalescent homes, training schools, and so forth, which are not required to pay VAT, claims for deductions or refunds of input VAT on goods and services purchased to service the activities of those subsidiaries shall not be permitted.

...

...

...

For example: An office of Corporation A does not directly engage in production or business but exists on the fees contributed to it by its subsidiaries. If the office of Corporation A leases out the unused part of its office as a residence, it must keep separate accounts and separately declare and pay tax for such leasing activity.

Input VAT on goods and services servicing the activities of the office of Corporation A shall not be deductible or refundable, and it must use the fees contributed as stated above in order to make payment.

- In the case of an establishment producing goods subject to special sales tax which directly exports, or does so via an authorized agent, input VAT on goods and services used for the production of export goods subject to special sales tax shall be calculated as deductible or shall be refundable in accordance with regulations.

 (d) In respect of business households which pay VAT directly on the basis of added value but change to paying VAT by the tax credit method, they shall deduct VAT paid on purchases of goods and services arising as from the month to which the method of paying VAT by the tax credit method applies; and input VAT on goods and services purchased before such month shall not be deductible.

1.3 The basis for determining the amount of deductible input VAT provided for above shall be the amount stated on the added value invoice of the goods and services purchased, the receipt for VAT payment at the import stage, or the receipt for VAT payment on behalf of a foreign party in accordance with the provisions in clause 11 of Section II of Part C below.

A business establishment shall not be permitted to include deductible input VAT when the added value invoice does not state the VAT (except for special cases where the VAT invoice states the payment price as VAT-inclusive and except for the cases stated in clause 2 of Section IV of this Part), or where it does not provide the name, address and tax code of the seller or does not state them correctly such that the seller cannot be identified.

- With respect to goods and services subject to VAT which are purchased with a sales invoice and the deductible input VAT is three per cent of the purchase price in accordance with the provisions in clause 1.2 of this Section: this shall only apply where lawful sales invoices for goods sold.

- With respect to goods being unprocessed agricultural, forestry or aquatic products, and soil, stone, sand, gravel or scraps purchased from a seller without an invoice and the deductible input VAT is two per cent of the purchase price in accordance with the provisions in clause 1.2 of this Section: the list of goods purchased (in the form provided in Form 04-GTGT issued with this Circular).

With respect to input goods and services which are deductible at a percentage of the purchase price, when business establishments are calculating the revenue of the enterprise they may only account in their expenses of business production for the purchase price less (-) the amount of input VAT deducted at the percentage (%) as stipulated on the purchase price.

...

...

...

2. Method of calculation of VAT directly on the basis of added value:

2.1 The method of tax calculation directly on the basis of added value shall apply to the following:

- Production and business individuals being Vietnamese;

- Foreign organizations and individuals conducting business activities in Vietnam beyond the scope of the Law on Foreign Investment in Vietnam and not maintaining adequate books of account, invoices and source documents to enable tax calculation by the tax credit method;

- Gold, silver, precious stones and foreign currency trading establishments.

2.2 Determination of VAT payable:

Amount of VAT payable

=

Added value of goods or services

...

...

...

VAT rate of goods or services

Added value of goods or services

=

Turnover of goods or services sold

-

Net sale price of goods or services

With respect to certain lines of business the added value shall be determined as follows:

- With respect to production and sales trading activities:

...

...

...

Net sale price of goods shall be equal to (=) existing revenue at start of period plus (+) turnover of purchases during the period less (-) existing revenue at the end of the period.

For example: Establishment A manufactures timber products. In a particular month it sells 150 products, its total sales turnover being VND 25 million.

- Total cost of raw materials and supplies purchased externally to produce these 150 products is VND 19 million, comprising:

+ Main materials (timber): VND 14 million;

+ Other materials and services purchased: VND 5 million.

At the applicable VAT rate of 10%, the VAT payable by establishment A shall be calculated as follows:

+ Sale output VA T: VND 25 million - 19 million = VND 6 million;

+ VAT payable: VND 6 million x 10% = VND 0.6 million.

- With respect to construction or installation:

...

...

...

- With respect to transportation activities:

The difference between the revenue received from transportation, loading and unloading charges less (-) fuel costs, spare parts costs and other costs of external goods and services attributable to the transportation activities.

- With respect to catering activities :

The difference between the revenue received from selling food and drink, service fees and other revenue less (-) costs of input goods and services attributable to the provision of catering.

- With respect to activities of trading in gold, silver, precious stones and foreign currency:

The added value shall be the difference between the turnover on sales of gold, silver, precious stones and foreign currency, less (-) the net sale price of these goods.

Where business establishments in the category of those calculating tax by the tax credit method also trade in the purchase and sale of gold, silver, precious stones and foreign currency to which the method of tax calculation directly on the basis of added value applies, they must account separately for input VAT in order to declare the amount of VAT payable on goods and services for each kind of business activity and under each method of calculating VAT.

Where separate accounts are not kept, an apportionment of deductible input VAT shall be determined equivalent to the turnover on goods and services subject to VAT calculated by the tax credit method over the total turnover from sales generated in the period.

- With respect to other business activities:

...

...

...

Revenue from sale of goods and services stipulated above shall include all additional charges and fees to which bus iness establishments are entitled in addition to the sale price, irrespective of whether or not they have been collected.

Input purchase price of goods and services stipulated above shall include all taxes and levies already paid and included in the payme nt price for purchased goods and services.

- Business establishments which belong to the category of those paying VAT by the method of tax calculation directly on the basis of added value shall not be entitled to include the value of assets purchased extern ally and investment and construction for forming fixed assets in their input purchase price of goods and services for the purpose of calculating added value.

2.3 The determination of added value as the basis for calculation of the

VAT payable for each business establishment shall be as follows:

- In the case of business establishments which conduct purchases and sales with complete invoices, receipts and books of account relating to the sale and purchase of goods and services, the added value shall be determined on the basis of the sale price and the purchase price stated in such source documents.

- Where a business establishment carries out the sale of goods and services with adequate invoices or receipts and is able to determine correctly the revenue earn ed from the sale of goods and services in accordance with the invoices for selling goods and services, but maintains insufficient purchase invoices relating to such goods or services, the added value shall be calculated by multiplying the revenue by (x) the proportion (%) of added value levied on such turnover.

- Where a business individual (household) fails to carry out the purchase or sale of goods and services with adequate invoices or receipts or carries out the purchase or sale of goods or services with inadequate invoices or receipts, the tax office shall determine the taxable revenue on the basis of the business situation. The added value shall be calculated by multiplying the fixed turnover by (x) the proportion (%) of added value levied on such turn over.

The General Department of Taxation shall provide guidelines to Taxation Departments for the determination of the proportion (%) of added value over turnover for the purpose of forming a basis for calculating VAT which is reasonable and appropriate for each line of business and the conditions in each locality.

...

...

...

Business enterprises must implement the regime of invoices and receipts as stipulated by law when they purchase or sell goods and services.

1. Business establishments paying VAT by the tax credit method, when selling VAT taxable goods and services must use added value invoices (except when using special invoices and receipts which state the VAT-inclusive payment price).

2. Business establishments paying VAT directly on the basis of added value, when selling taxable goods and services must use sales invoices.

3. When billing, business establishments must record fully and correctly all the stipulated items on the invoice. Added value invoices must specify the sale price excluding tax, any additional charges and fees, the VAT amount and the total payment price including tax. If the sale price excluding tax and the VAT are not specified separately, but only the payment price is specified, output VAT shall be calculated on the payment price.

4. Lawful invoices and receipts to be used shall be:

- Invoices issued by the Ministry of Finance (General Department of Taxation) and supplied by the tax office to business establishments.

- Self-printed invoices for use in accordance with the stipulated forms which the General Department of Taxation has agreed an establishment may use.

- All types of other special invoices and receipts which are permitted to be used.

- Lists of purchased goods and services, and lists of sold goods and services in accordance with the provisions in this Circular.

...

...

...

5.1 Production and business establishments paying tax by the tax credit method selling the following goods or services: non-VAT taxable goods or services; sale of goods or services to entities which are VAT exempt; sales of gold, silver, precious stones and foreign currency: they must use added value invoices but only write the VAT-exclusive price on the line for sale price, and cross out the line for tax rate and VAT amount. The invoice must specify that the goods are non -taxable or that they are being sold to an entity which is VAT exempt.

A sales invoice shall be used where a production establishment sells goods subject to special sales tax or business services subject to special sales tax.

5.2 Business establishments paying tax by the tax credit method which are commission agents selling at the price fixed by the goods owner shall use added value invoices of the agency establishment on the sale of such goods. The invoice must specify that the goods are sold by an agent, the pre -tax price, the tax rate, the amount of VAT, and the total payment sum following the price fixed by the goods owner. For payment of commission, the agency establishment must provide an added value invoice, recording only the amount of commission on the line for selling price, and cross out the line for tax rate and VAT amount.

In the case of business establishments paying tax by the tax credit method being commission agents selling goods subject to special sales tax at the price fixed by the production establishment, they shall use sales invoices and specify on them that the goods are sold by an agent.

- In the case of business establishments in the category paying VAT directly on the basis of added value which are commission agents selling at the price fixed by the goods owner, they shall use the sales invoices of the agency establishment on the sale of such goods. The selling price of the goods or services recorded on the invoice shall be the VAT-inclusive price following the price fixed by the goods owner. For payment of commission, the agency establishment must provide a sales invoice recording only the amount of commission. Where an agent sells goods subject to special sales tax consigned for sale by a production establishment, the invoice must specify that an agent sells the goods.

- In the case of an establishment acting as commission agent for the purchase of goods at the price fixed by the principal, the agent shall use the invoices, receipts and tax code of such establishment on purchase and payment.

5.3 In the case of an import -export business establishment paying tax by the tax credit method which receives imported goods as the authorized dealer for other establishments, the authorized dealer must provide the following documents when it pays for the goods:

- An authorized dealer which delivers imported good s on which VAT has been paid at the import stage shall provide an added value invoice as the basis for the principal to declare deductible input VAT on the goods imported by the authorized dealer. Where the authorized dealer has not paid VAT on the import ed goods at the import stage, when delivering the imported goods it must prepare an ex- warehouse order concurrently being an internal transportation order as published by the Ministry of Finance (General Department of Taxation) as well as an internal transfer order as the vouchers for circulation of the goods on the market. The establishment may only provide the above added value invoice after it has paid VAT at the import stage on the goods it has imported as authorized dealer.

An added value invoice for the delivery of goods imported by an authorized dealer shall state:

...

...

...

 (b) VAT rate and VAT amount stated on the tax notice from the customs department;

 (c) Total amount of payment (= (a) + (b)).

An authorized dealer which imports goods shall provide a separate added value invoice for the purpose of payment of its commission.

5.4 In the case of a production and business establishment paying tax by the tax credit method which has goods for export (including an establishment processing goods for export and goods subject to special sales tax on export) which are subject to VAT, it shall use an added value invoice on export of the goods.

Upon removal of the goods for transportation to the bordergate or to the place where export procedures will be carried out, if there is not yet a basis for providing an added value invoice, the establishment shall use an ex-warehouse order concurrently being an internal transportation order as published by the Ministry of Finance (General Department of Taxation) as well as an internal transfer order as the vouchers for circulation of the goods on the market. After it has completed the procedures to export the goods, the establishment shall provide an added value invoice for the exported goods.

With respect to exportation of goods by an authorized dealer (including exportation of processed goods for other establishments), when moving the goods to the authorized dealer, the principal shall use an ex-warehouse order concurrently being an internal transportation order as published by the Ministry of Finance (General Department of Taxation) as well as an internal transfer order. After the customs office has certified the goods actually exported and their quantity and value based on a comparison of the source documents of the authorized dealer, the principal in the exportation of the goods shall provide an added value invoice to be given to the authorized dealer.

5.5 Use of invoices and receipts for goods for internal consumption, gifts, donations, or promotions:

- With respect to goods and products produced for internal consumption, for promotions or advertisement, or to service the production and trading of taxable goods and services, establishments may use either added value invoices or sales invoices, specifying that money is not receivable for the goods but that they are for internal consumption, to service production and trading, or for promotions or advertisement. Establishments shall record on an added value invoice only the payment price being the net or gross price of goods, and shall cross out the line for tax ra te and VAT amount.

- With respect to goods and products produced for exchange, gift or payment of workers instead of wages, for internal consumption not used for production and trading, or used for production and trading of goods and services which are not subject to VAT, the establishment must prepare added value invoice (or sales invoice) on which information is fully recorded and VAT is calculated as in the case of the invoice of selling goods to customers.

...

...

...

Where a price reduction applies when a quantity or revenue from purchases reaches a certain fixed level, then the amount of reduction for goods already sold and calculated earlier shall be adjusted on the sales invoice for the goods and services on the final purchase occasion or in the following period. Such invoice must specify the price reduction in respect of the goods and services sold on each invoice.

5.7 In the case of a production and business establishment which transfers goods to dependent cost accounting establishments, such as branches, shops, and so forth, in other localities (provinces and cities under central authority) for the purpose of sale or for transfer by these dependent branches and units between each other; or moves goods from one dependent cost accounting unit to a trading establishment; or moves goods to an authorized dealer to sell at a fixed price on commission depending on the method of business organization and cost accounting, the establishment may choose one of the following two methods of using invoices and receipts:

 (a) Use an added value invoice as the basis for payment and for declaration and payment of VAT by each unit and at each stage independently;

 (b) Use an ex-warehouse order concurrently being an internal transportation order as published by the Ministry of Finance (General Department of Taxation) as well as an internal transfer order, in the case of goods being moved internally; or use a consignment order for the transportation of goods to an agent (in the Form attached to this Circular) as well as an internal transfer order.

When a dependent cost accounting establishment acts as agent on the sale of goods, it must provide an invoice as stipulated, and also provide a list of goods sold (in Form 02-GTGT attached to this Circular) and forward it to the establishment which provided it with the goods or to the consignor of the goods, in order that such establishments may prepare value added invoices for the goods actually sold. Where there is a large number and turnover of goods for sale, the list may be provided every five or ten (10) days. If different VAT rates apply to the goods sold, then a separate list must be provided for each different VAT tax rate group.

Production and business establishments may only implement one of these two methods of using invoices and receipts, and prior to doing so they must register with the tax office directly managing them.

5.8 In the case of a business establishment which purchases and takes possession of goods for which the seller provides an invoice, but because the goods fail to meet specifications or quality, a part or all of them are returned: The establishment must provide an invoice specifying that the goods are returned to the seller for failure to meet specifications or quality, or other, and this invoice shall be the basis for the seller and purchaser to amend the amount of VAT they declared.

If the purchaser is in the category of purchasers without invoices, upon return of the goods the seller and purchaser must prepare minutes or reach written agreement specifying the type, quantity and value of goods returned in accordance with which sales invoice (code number and date of invoice) and the reason for their return, and forward same to the seller together with the sales invoice. Such minutes shall be retained with the sales invoice to provide the basis for amendment of the VAT declarations of both parties.

If the purchaser returns only a part of the goods, the seller shall re - issue an invoice for the goods retained by the purchaser and shall accept payment on the basis of the quantity, type and price as agreed by both parties.

...

...

...

5.9 In the case of a business establishment which has already delivered or supplied goods and services and provided an invoice, but because the goods or services fail to meet specifications or quality the selling price must be amended (reduced or increased), the seller and purchaser must prepare minutes or reach written agreement specifying the quantity of goods, their specifications, the amount of the price increase (or reduction) in accordance with which sales invoice (code number, date of the invoice and duration), and the reason for the price increase (or reduction). At the same time the seller shall prepare an invoice to reflect the amended price, specifying the amendment that has been made for the price of goods and services in accordance with the sales invoice with number and code, and so forth. The invoice amending the price shall provide the basis for the seller and purchaser to make amended declarations of output VAT and input VAT.

5.10 When a business establishment sends out goods for sale and circulation, it shall use an ex-warehouse order concurrently being an internal transportation order as published by the Ministry of Finance (General Department of Taxation) as well as an internal transfer order, and upon sale of the goods, it shall prepare an invoice as stipulated.

5.11 When a business establishment directly retails goods or provides services at a low price below the stipulated level, it shall only be required to prepare an invoice at the request of a purchaser, but if it does not prepare an invoice, it must prepare a list of retail goods sold (in Form 06 -GTGT attached to this Circular) as the basis for tax calculation.

5.12 With respect to construction works over a long period for which payment is made in accordance with a schedule or depending on the quantity of works completed and handed over, when an establishment issues an invoice for payment for a quantity of works constructed, installed and handed over, it must specify pre–tax revenue and VAT.

5.13 In the case of establishments to which the State allocates or leases land for investment in construction of housing for sale or for investment in infrastructure for lease, and in the case of establishments which provide transportation services with revenue from international transport ation, such establishments shall prepare invoices as follows:

- In the line for sale price, they shall write the selling price of the house, the rent for the infrastructure facilities, the revenue from package tour services, or the revenue from transportation, pre -VAT.

- In the line for VAT taxable price, they shall write the selling price of the house or the rent for the infrastructure facilities less (-) the land use rent (or land rent) payable to the State Budget; or the revenue from package tour services less (-) the expenses arising overseas, such as food and accommodation and transportation fees; or the revenue from transportation less (-) the revenue from international transportation.

- In the line for tax rate, they shall write the amount of VAT and the payment price as stipulated.

 (See the example in clause 10 of Section I of Part B of this Circular.)

...

...

...

This list shall be the source document for calculating input VAT based on receipts for the purchase of goods, specifying their quantity and value, the date of purchase, and the address of the seller with the signatures of the seller and purchaser.

If a business establishment declares on this list purchase prices of goods higher than their market price at the time of purchase, the tax office may fix a price based on the local market price at the time of purchase in order to calculate the amount of deductible input tax.

5.15 A list of insurance indemnity payments must be prepared following the vouchers for the actual payments.

In relation to insurance indemnity payments, business establishments must have the following documents:

- Added value invoice for the purchase of goods and services from the organization which received the indemnity payment, if it is a copy it must be confirmed with the seal of such organization;

- Minutes of resolution of the indemnity of the insurance business establishment, certified by the organization or individual which received the indemnity payment;

- Minutes of payment of the indemnity signed by the person receiving payment.

5.16 With respect to property and finance leasing services subject to VAT, the finance leasing establishment must prepare an invoice in Form 13-GTGT issued with this Circular.          Finance leasing establishments shall print their own invoices and register their use with the Ministry of Finance (General Department of Taxation).

When establishments engaged in finance leasing deliver leased assets subject to VAT, they must provide an added value invoice (for assets purchased domestically) or a receipt for payment of VAT at the import stage (for imported assets); the total amount of VAT stated on the invoice for the finance leasing services must match the amount of VAT stated on the added value invoice (or on the receipt for payment of VAT at the import stage).

...

...

...

When VAT on finance leased assets has been fully credited and the assets have been transferred to the ownership of the lessee, the lessor shall transfer to the les see the added value invoice or the purchase invoice for imported assets together with the receipt for payment of VAT on the finance leased assets.

5.17 With respect to activities of the purchase and sale of foreign currencies arising overseas, establishments shall prepare lists detailing turnover on the purchase and sale of each type of foreign currency. Establishments must retain all source documents of transactions with buyers and sellers overseas strictly in accordance with the Ordinance on Accounting and Statistics. Invoices in accordance with regulations must be prepared for all activities of the purchase and sale of foreign currencies arising overseas.

5.18 Where business establishments purchase gold, silver, precious stones and foreign currency from non-trading individuals without an invoice, they shall prepare a list of input purchased goods (in accordance with Form 04-GTGT issued with this Circular).

5.19 When export processing enterprises sell goods or services, they shall use sales invoices (or invoices they themselves issue) in accordance with regulations of the Ministry of Finance.

6. Where an individual or administrative unit produces or trades in goods or services subject to VAT but this arises on an irregular basis and they require to use an invoice, the tax office shall provide a one-off invoice for use in each case. The person supplying the goods or services shall be responsible to forward one sheet of the invoice (the third sheet) to the tax office, which shall open a register to monitor the issuance and use of invoices in these cases and by these taxpayers.

C. REGISTRATION, DECLARATION, PAYMENT AND FINALIZATION OF TAX

I. REGISTRATION FOR PAYMENT OF TAX

1. Business establishments, including their affiliated establishments and bra nches, must register with the Department of Taxation, or with the tax division in the case of business individuals, their location of business, line of business, labour, capital, tax office where payments are to be made and other information in accordance with the form for registration for payment of tax and the guidelines provided by the tax office.

With respect to newly -established establishments, registration for payment of tax must be made within ten (10) days from the date of issuance of their business registration certificate. Where the establishment commences its business operations prior to issuance of a business registration certificate, registration for payment of tax must be made prior to commencement of its business operations.

...

...

...

2. Where an establishment carrying out production and business activities has its head office in a locality (province or city under central authority) but has a dependent cost accounting establishment including a head office or liaison office conducting procedures for sales in another locality, the business establishment must register for tax payment with the tax office where it has its head office, and the dependent cost accounting establishments must register for VAT payment with the local tax office where they have their head offices.

Organizations and providing consultancy services, survey and design services, or contracts for consultancy and services, must register, declare and pay tax at the local tax office where they have their head offices.

3. Construction and installation establishments must register and pay tax at the local tax office where they have their head offices. Where affiliated establishments without legal entity status, such as groups, teams or management boards, construct works and so forth in another locality (province or city under central authority), the construction establishment must at the same time register, declare and pay tax at the local tax office where the works are constructed.

4. In the case of establishments which sub -contract to business collectives or individuals undertaking responsibility for their own business results, the sub-contracting collectives or individuals shall register, declare and pay VAT directly at the tax office where their business is carried out.

5. If business establishments which are subject to payment of tax calculated directly on the basis of added value satisfy all conditions in respect of the sale and purchase of goods and services and fulfil all requirements in respect of invoices, source documents, books of account, declaration and payment of tax in accordance with applicable provisions and voluntarily register for application of the tax credit method, such business establishments shall be permitted to apply the tax credit method. Establishments shall prepare and submit the registration for tax payment (in accordance with Form 09-GTGT attached to this Circular) to the tax office where they register for tax payment. Upon receipt of the registration of an establishment, the tax office shall be responsible for examination thereof and for notifying the establishment in a timely manner as to whether it is permitted to apply the tax credit method (specifying the reason in the case of refusal of the application) within thirty (30) days from the date of receipt of the application of the establishment. Establishments may only pay tax by the tax credit method upon being notified by the tax office of the approval of the application.

Where business individuals (households) subject to payment of tax calculated directly on the basis of added value apply the tax credit method but in the course of such application they fail to fulfil the regulations, the tax office may apply measures to fix the tax payable and shall issue a notice suspending the tax credit method.

6. Issuance of tax codes to taxpayers: The tax office shall be responsible for issuing tax codes and certificates of tax registration to establishments which have registered for tax payment with the tax office.

Foreign project owners (or their authorized representatives, such as works management boards) and main foreign contractors who are entitled to a refund of VAT, but do not yet have a tax code, must carry out the procedures with the Department of Taxation where they have their head office for the purpose of issuance of a tax code.

II. DECLARATION OF VAT PAYABLE TO STATE BUDGET

...

...

...

1. Business establishments dealing in goods or services subject to VAT must declare VAT on a monthly basis and submit tax declaration forms together with the list of goods or services purchased and sold in accordance with the prescribed forms (Forms 01 -GTGT, 02-GTGT, 03-GTGT, 04-GTGT, 05-GTGT, 06-GTGT, 07A -GTGT, 07B-GTGT and 07C-GTGT attached to this Circular), at the latest by the tenth day of the following month.

2. In the case of business establishments paying tax by the tax credit method, declaration of tax payable for a number of specific cases shall be implemented as follows:

- Where construction and installation establishments have affiliated establishments without legal entity status, such as building groups and teams or management boards, constructing works in other localities (provinces or cities under central authority) which do not make declaration for determination of input VAT, output VAT and tax payable in accordance with regulations at the place where the establishment has its head office, the construction and installation affiliate or the head establishment must declare revenue and VAT payable at the locality where the works or items of works are constructed, at one per cent of the pre -VAT payment price for the works or items of work. The construction and installation establishment shall be responsible to declare and make VAT tax finalization in accordance with regulations with the tax office where it has its head office.  The amount of VAT paid at the locality where the works are constructed shall be included in the amount of VAT paid when the construction establishment declares and pays VAT at the tax office where it has its head office. Affiliated establishments constructing works or items of work in another locality shall use the tax code and invoices of their higher level unit and shall use VAT Declaration Form 07C-GTGT attached to this Circular.

- If a business establishment is engaged in construction of works or items of work which involve a number of localities, such as construction of highways, power lines, pipelines for water, petroleum or gas, and so forth, and is unable to determine the revenue and expenses arising in each locality, the business establishment shall register, declare and pay VAT in the locality where it has its head office.

- Insurance business services shall not include VAT on the items collected from the following goods and services sold:

+ Receipts of indemnity payments received as re -insurers and other receipts regarding indemnity (if any);

+ Receipts from re -insuring and other receipts from selling re - insurance;

+ Premiums received as re -insurers and other receipts regarding re-insurance (including premiums for re -insurance received from insurers operating within and outside the territory of Vietnam);

+ Receipts collected from third parties.

...

...

...

In the case of affiliated establishments, such as branches and sales outlets, and so forth, in localities other than the head office of the establishment, they shall declare and pay tax in the locality where the affiliated establishments have their head offices, based on input and output invoices for the goods that are delivered internally to them and for the goods they directly purchase.

An agency establishment selling goods at the price fixed by the goods owner and receiving commission shall not declare, calculate and pay VAT on goods sold as agent or on commission received from agency activities, but every month must prepare lists of input invoices and output invoices for the goods received to sell as agent in accordance with the provisions in clause 5.2 of Section IV of

Part B of this Circular in Form 02-GTGT and Form 03-GTGT attached to this Circular and forward them to the tax office directly managing the agency. If the agency may use sales invoices, column 6 of the list in Form 02 -GTGT shall state the selling price as included VAT. The time -limit for preparation and submission of the declaration shall be in accordance with the regulations on tax declaration and payment.

Agency establishments which sell goods at the price fixed by the goods owner and which receive commission, and which are not subject to payment of VAT on goods sold and VAT on commission must satisfy the following conditions:

- Have a contract for agency sale, specifying the commission to be earned and the sale price fixed by the principal;

- Have invoices prepared for the goods sold as agent strictly in accordance with the provisions of this Circular;

- Conduct periodic payment for goods sold and for commission after the sale of a fixed amount of goods.

Agency establishments selling goods but not satisfying the above conditions shall declare, calculate and pay VAT on goods sold as agent as in the case of fixed purchase and sale of goods.

Agency establishments selling goods other than at the price fixed by the goods owner shall declare, calculate and pay VAT on goods sold as agent. If an agency establishment selling goods has input VAT higher than output VAT due to the fact it sold at a lower price than the price fixed by the goods owner, it shall not be entitled to a VAT refund.

...

...

...

- With respect to fixed assets used for the production or trading of VAT taxable goods and services for which input VAT has been credited, which are transferred to be used in activities producing or trading non-VAT taxable goods and services, or used for another purpose, the establishment must calculate output VAT on the value of the assets transferred for such use purpose. The value of the assets shall be determined as equivalent to their sale price.

- In the case of establishments using goods and services for internal consumption not to service production and business, such as transportation, airlines, railways and post offices, which do not calculate output VAT, they must have regulations on the subjects and the restraining limits of internal consumption of goods and services, and a competent body must have provided written approval of the regulations.

- In the case of agents selling public lotteries for commission, they shall not declare and pay VAT; VAT shall be declared and paid by the lottery companies.

- In respect of corporations and companies with subsidiary units, declaration of VAT payable shall be made as follows:

+ Independent cost accounting units and dependent cost accounting units which can identify their input and output VAT shall declare and pay VAT in the locality of their business establishments.

+ In respect of dependent cost accounting units with their office in the same locality (province or city under central authority) as that of their higher level unit, such as the corporation or company, then such corporation or company shall declare and pay VAT on behalf of its dependent cost accounting unit.

+ In respect of dependent accounting units being production units with their office in a different locality (province or city under central authority) from the company, if they do not directly sell goods and generate turnover and the unit cannot carry out full cost accounting for input VAT, then the head office of the company shall declare and pay VAT.

+ In respect of dependent accounting units being production and trading units with their office in a different locality from the company, and they directly sell goods and generate turnover, then they shall declare and pay VAT in the locality where such dependent accounting units have their head office; if such goods were transferred internally by the company for sale, then they must have the invoices stipulated in clause 5.7 of Section IV of Part B of this Circular.

Corporations and companies shall, on the basis of their organizational structure and business activities, determine and register establishments whic h are subject to tax declaration and payment at the tax office where such establishments are conducting business. Where it is necessary to declare and pay VAT other than in accordance with the above guidelines, corporations or companies must refer to the Ministry of Finance for specific guidelines.

...

...

...

Establishments shall only declare VAT on financial leasing services in accordance with the provisions in this Circular by using the list in Form 02-GTGT and the list in Form 03-GTGT for leased assets which are VAT taxable, only recording in "column 7: input VAT" of Form 03 -GTGT the amount of VAT on leased assets apportioned consistently with the added value invoices prepared for financial leasing services in the period of the declaration.

Where a lessee does not implement a contract resulting in the lessor recovering the leased assets, the lessor must notify the lessee and calculate accurately the amount of VAT paid and the amount of VAT unpaid. If the lessor then leases to another party, it must calculate the amount of uncollected VAT in order to collect it under the new contract.

If assets are leased for a period and then sold by the lessor to the lessee or another party, the lessor must calculate VAT on the assets sold and issue an added value invoice, and shall only be entitled to a credit for input VAT on assets not collected in full.

If both the lessor and lessee together pool capital to purchase the asset, the lessor shall only collect rent (capital and interest) corresponding to the amount of capital paid and the invoice for the purchase of the leased asset shall be managed by the lessor establishment up until ownership is transferred to the lessee. The amount of VAT corresponding to the amount of capital the lessee paid shall be calculated on the initial invoice for the collection of money.

Where a financial leasing contract is fulfilled and the lessee has paid all VAT and the two parties agree to continue the lease, the invoice prepared for the next lease term shall not include VAT.

- In the case of business establishments which pay VAT by the tax credit method and which have trading activities of purchase and sale of gold, silver, precious stones and foreign currency paying tax directly on added value, they shall declare and pay VAT as follows:

- In respect of goods and services on which VAT is calculated by the tax credit method, it shall prepare a detailed declaration (in Form 01-GTGT attached to this Circular) and not record items 1, 7, 8 and 9.

- It shall prepare a separate detailed declaration for the business activities of the purchase and sale of gold, silver and precious stones and for the foreign currency business activities (in Form 07A -GTGT attached to this Circular) and not record the corresponding details of the goods and of the foreign currencies.

- On the basis of all of the above declarations, it shall prepare an overall VAT declaration (in Form 01-GTGT attached to this Circular) and only record items 1, 6, 8, 9 and 10.

...

...

...

In the case of business establishments, such as banks, with dependent accounting units in the same locality, such affiliated units must prepare lists of goods and services purchased and sold for filing at the head establishment. When preparing a list of goods and services purchased and sold, the head establishment shall only collate an overall report from these lists.

- Aircraft transportation companies shall declare and pay VAT on their aircraft transportation activities in the locality where the company has its head office.

- Where a business establishment sells VAT taxable goods to a purchaser and for a price stipulated by State regulations with State assistance for the price and transportation charges, output VAT must be calculated for the purpose of declaration and payment of VAT on the goods at the sale price stipulated by the State. VAT shall not be calculated on the price and transportation charge provided from the State Budget, and the establishment shall account for it in income for the purpose of calculating corporate income tax.

- An office of a corporation which does not directly trade shall not be within the category of VAT taxpayers if it sells its assets, including taxable assets, and shall not calculate, declare and pay VAT on the assets sold. Upon sale of assets, the unit must prepare an invoice in the form HD-TS-T L-3L in Decision 55/2000/QD-BTC of the Minister of Finance dated 19 April 2000 issuing Regulations on Management of and Dealing with Assets of Administrative Offices (the invoice is issued by the Department of Finance and Pricing of provinces and cities under central authority). Production and business establishments which purchase liquidated assets shall not be entitled to a credit on input VAT.

- When a business establishment merges or dissolves (including sales of mortgaged goods to recover debts by commercial banks or credit institutions in accordance with law), and there is a sale of assets being VAT taxable goods, VAT must be calculated, declared and paid on the goods sold. A business establishment or an organization conducting a liquidation sale of the goods of a business establishment upon merger or dissolution must prepare invoices in accordance with the provisions on declaration and payment of VAT.

In the case of a sale of the assets of an enterprise in accordance with Decree 103 -1999 -ND-CP of the Government dated 10 September 1999 on Transfer, Sale, Contractual Management or Lease of State Owned Enterprises, or the sale of assets of a bankrupt enterprise in accordance with the law on business bankruptcy, VAT shall not be calculated, declared and paid on such assets.

3. Where foreign individuals or economic organizations having no offices or managing offices in Vietnam supply taxable goods or services which are subject to VAT to Vietnamese entities, the Vietnamese individuals or organizations directly entering into contracts with such foreign individuals or organizations for the purpose of consuming the goods or services shall declare and pay VAT on behalf of such foreign individuals or organizations prior to making any payment to them.

Example 1: Company A in Vietnam acting as sales agent for an overseas company shall be required to declare and pay VAT in respect of the goods subject to VAT upon importation and sale in the domestic market as if the goods were imported by the Company for domestic sale.

Example 2: Company B in Vietnam engages a foreign company to provide a construction design for a contract value of USD100,000. Comp any B shall pay VAT on the payment for this service.            The VAT paid by Company B shall be deemed as input tax to be credited in accordance with the provisions on tax credit.

...

...

...

5. Declaration of VAT by import -export business establishments importing VAT-taxable goods via authorized agents (including principal and agent):

An authorized agent shall not declare and pay VAT on goods it imports as authorized agent, but must declare the added value invoices for such imported goods it has paid for the principal with the tax office on list 03 - GTGT together with the invoices and receipts for any other goods and services purchased. The invoices for the goods imported as authorized agent shall be listed separately on the list.

6. Business establishments trading in lots must declare and pay tax in respect of each lot of goods to the Department of Taxation where the goods are purchased prior to dispatch of such goods (except in cases of VAT exemption under Government regulations). The VAT payable in respect of goods traded in lots shall be calculated directly on the basis of added value.

7. Where a business establishment deals in different items of goods and services subject to different rates of VAT, it must declare VAT for each individual item of goods or services at the applicable tax rates. Where it is unable to determine individual applicable tax rates, payment of tax shall be at the highest tax rate applicable to the goods produced or services provided.

8. Where turnover of sales of goods or services is not generated or there is no input or output tax, business establishments must still make and lodge declarations with the tax office. Establishments must make full declarations strictly in accordance with the forms for tax declaration and shall be responsible for the accuracy of their declarations. If after submission of a declaration to the tax office, a business establishment discovers there was an error in the data on that declaration, the business establishment must notify the tax office and at the same time prepare a replacement declaration, or record an amendment on the declaration for the next month (where the error is discovered after the tax office has already issued a tax notice).

9. In respect of business establishments which engage in the purchase and sale of gold, silver, precious stones and foreign currency, pay tax directly on added value, and fully implement a system of purchasing and selling goods and services with proper invoices, receipts and accounting entries: if in one month their declaration of VAT payable is a negative (-) amount, they shall not pay VAT but the negative amount of VAT shall be carried forward to deduct from the amount payable in the following month and upon tax finalization for the whole year, but a negative amount of VAT may not be carried forward from one finalized year to the next year.

10. In respect of administrative units and other organizations which are engaged in production or business of goods and services subject to VAT, these units shall register, declare and pay VAT and corporate income tax as stipulated by law. Where a unit does not carry out cost accounting and is unable to separate costs and input VAT of taxable goods and services, amounts of VAT and corporate income tax payable shall be determined on the basis of turnover and percentage (%) of added value and percentage (%) of corporate income on turnover as calculated by the tax office for the purpose of tax declaration and payment.

11. Foreign organizations and individuals which are engaged in production or business in Vietnam not in the forms of investment under the Law on Foreign Investment in Vietnam (hereinafter referred to as foreign contractors) shall declare and pay VAT under separate regulations of the Ministry of Finance.

Where a business establishment in Vietnam enters into a contract with a foreign contractor who does not implement the Vietnamese accounting system, and the business establishment in Vietnam declares and pays tax calculated directly on the basis of added value on behalf of the foreign contractor, such business establishment in Vietnam shall be entitled to a credit of input VAT being the amount it paid on behalf of the foreign contractor.

...

...

...

When transmitting goods imported by an authorized agent, an establishment must issue an invoice in accordance with the provisions in clause 1 of Section IV of part B of this Circular.

13. Business establishments submitting monthly tax declaration forms together with the list of goods or services purchased and sold shall make declarations in a number of cases as follows:

- In respect of goods and services directly retailed to consumers, such as electricity, water, petrol and oil, postal services, hotel or food and beverage services, passenger transportation and other retailing of consumer goods and services, declaration may be made for the total turnover from such retail sales and it shall not be necessary to declare each invoice.

- In respect of goods and services purchased from retailers of goods and services, a general list may be made for these purchased goods and services and it shall not be necessary to make a detailed list of each invoice.

III. PAYMENT OF VAT

Business establishments and importers required to declare VAT in accordance with the provisions of Section II above, and small business households and individuals subject to payment of VAT on the basis of fixed turnover for the purpose of determining added value and tax payable, shall be responsible fo r paying VAT in full and in a timely manner to the State Budget in accordance with the tax payment notice issued by the tax office.

The order and procedures for the payment of VAT shall be as follows:

1. In the case of business establishments which pay tax monthly in accordance with the tax payment notice issued by the tax office (in Forms 08A-GTGT and 08B-GTGT attached to this Circular), the time-limit for tax payment for the month stated in the notice shall be no later than the twenty fifth day of the following month.

Upon receipt of a tax payment notice, an establishment shall, based on the amount of tax payable stated in the notice, pay tax directly to the State Budget (at the State Treasury). Any establishment which has a bank account may carry out procedures to request its bank to transfer the amount of tax payable from its account to the State Budget; the date of payment shall be the date on which the transfer from the account of the business establishment to the State Treasury is made. Where an establishment has not received a tax notice from the tax office by the due date, the establishment shall pay tax to the State Budget in accordance with its declaration.

...

...

...

In respect of business individuals (households) which pay tax on fixed turnover, the tax office shall issue a tax payment notice based on the fixed amount of tax. The time -limit for notice of tax payment in respect of business households shall be determined by the tax office in accordance with each line of business and each location but shall not be later than the twenty fifth day of the following month. The time -limit for payment of tax shall be the date fixed in t he tax notice.

In respect of households and individuals doing business (except for taxpayers who pay tax based on a declaration) in locations which are far from the State Treasury or doing itinerant or irregular business, the tax office shall collect tax and pay it to the State Budget. The time -limit for the tax office to pay the collected tax to the State Budget shall not exceed three days, and in the case of mountainous areas, islands or areas where transportation is difficult shall not exceed six days, from the date of collection of tax.

2. Business establishments and importers of goods shall be liable to pay VAT upon each occasion of importation of goods. The time -limit for notices and payments of VAT in respect of imported goods shall be the same as the time -limit applicable to notices and payments of import duties.

With respect to goods which are not subject to import duties, or where the import duty rate is zero (0) per cent, the time -limit for declaration and payment of VAT shall be within the time-limit applicable to goods subject to import duties.

With respect to imported goods which are non-commercial or small volume border imports, they shall not be subject to tax notices for declaration and payment immediately upon import.

Where imported goods (including materials, machinery, equipment, and so forth) which are not subject to VAT upon importation, such as raw materials imported for production or processing of export goods, gifts, donations, humanitarian aid or non-refundable aid, and so forth, are sold or used for other purposes, the establishments must declare and pay VAT to the tax office directly managing the establishment as in the case of goods traded by such establishment.

3. Stable business establishments which purchase raw materials or goods, transport their goods for sale or for exchange with other establishments, or transport goods internally must have sufficient invoices and receipts in accordance with the regulations on invoices and receipts in respect of goods circulated in the market. In the absence of the stipulated vouchers, such establishments shall be dealt with for a breach of the regulations on invoices and receipts, or for a breach of the tax regulations, or (in respect of goods imported without invoices and receipts) shall have the goods confiscated in accordance with law.

When tax is collected, the tax office or the State Treasury office shall issue to business establishments tax collection receipts or vouchers confirming the tax collected in the form of receipts or vouchers issued uniformly by the Ministry of Finance. The tax office shall be responsible for guiding and examining business establishments in maintaining recording and accounting regimes and in clearly stating the amounts of VAT in receipts and vouchers as the basis for calculation of the amount of VAT payable and amount of VAT to be credited.

4. Any excessive amount of VAT which a business establishment has paid in a previous tax period shall be credited against the VAT payable in the following tax period. Any shortfall in the previous tax period shall be paid in the following tax period.

...

...

...

In the case of establishments paying tax on the tax credit method which transfer their head office, if they have input VAT not fully credited or have paid an excess amount, then when they declare and pay tax at the tax office directly managing them in the new locality, they shall be entitled to a credit or deduction. Such business establishments must prepare a report on the totals of tax generated and totals of amounts paid and excess payments, and forward it to the Department of Taxation for verification as the basis for declaring, calculating and paying tax at the tax office directly managing them in their new locality.

If during any tax period a business establishment subject to VAT by the tax credit method has input tax exceeding output tax payable, the excess amount of tax shall be carried forward to the following tax period. Where a business establishment invests in new fixed assets and is entitled to a large credit of input tax, a gradual credit or refund shall be carried out in accordance with the provisions stipulated in Part D of this Circular.

5. VAT shall be paid to the State Budget in Vietnamese dong. Where a business establishment has turnover or purchases goods or services in foreign currency, there must be a conversion of such foreign currency into Vietnamese dong at the actual average selling and buying exchange rates in the inter-bank market as published by the State Bank of Vietnam at the time when the sale or purchase of goods and services in foreign currency arises, for the purpose o f determining the amount of VAT payable.

IV. FINALIZATION OF VAT

In accordance with article 14 of Decree 79/2000/ND-CP, business establishments in all economic sectors, except for medium and small business households which pay VAT on fixed turnover, must finalize VAT with the tax office.

The year for the purpose of tax finalization shall be the Gregorian calendar year.

Within sixty (60) days from 31 December of a tax finalization year, business establishments must submit tax finalization reports to the tax office.

In the case of merger, consolidation, division, demerger, dissolution or bankruptcy, business establishments must finalize their taxes with the tax office within forty five (45) days from the date of issuance of the decision on merger, consolidation, division, demerger, dissolution or bankruptcy.

Business establishments shall carry out financial finalization in accordance with State regulations; based on such finalization, business establishments shall be responsible for declaring all amounts of tax payable, amounts already paid, amounts to be paid or excess amounts already paid within the time -limit for tax finalization. Business establishments must declare in full and correctly the data and figures in accordance with tax finalization forms and send them (in accordance with Form 11-GTGT attached to this Circular) to the local tax office at which they register for tax payment within the above time -limit.

...

...

...

Projects owners (who are not VAT taxpayers) and main contractors entitled to VAT refunds must finalize VAT with the Department of Taxation when their projects are completed. Foreign contractors entitled to VAT refunds must finalize VAT prior to termination of their contracts, unless they have authorized a Vietnamese organization to carry out tax finalization on their behalf.

Establishments shall be responsible for the accuracy of the information declared in their tax finalization forms; any deliberate fa lse declaration aimed at tax evasion shall be penalized in accordance with law.

D. REFUND OF VAT

I. SUBJECTS AND CASES OF ENTITLEMENT TO VAT REFUND

1. Business establishments paying tax by the tax credit method shall be considered for tax refund in t he following cases:

 (a) Where there is cumulative deductible input tax of three or more consecutive months (irrespective of the accounting period) exceeding output tax, a business establishment shall be entitled to a tax refund. The refunded tax amount is input tax which has not yet been fully credited of the tax refunding period.

For example: Enterprise A declares VAT tax with input VAT and output VAT as follows:

(Unit: VND million)

Month of tax declaration

...

...

...

Output VAT arising in the month

Tax payable

Accumulated amount of input VAT not yet credited

December 2000

200

100

- 100

- 100

January 2001

...

...

...

350

+ 50

- 50

February 2001

300

200

- 100

- 150

In the above example, Enterprise A has accumulated three consecutive months of input tax which exceeds output tax. Enterprise A shall therefore be entitled to a refund of VAT in the amount of VND 150 million.

...

...

...

In respect of goods exported by an authorized agent or processed for export through another establishment which signs the contract for export processing or export transitional processing, the subject eligible for the VAT refund shall be the principal authorizing the export or the establishment directly processing the export goods.

2. Where a newly -established establishment invests in new assets and has registered to pay tax by the tax credit method, but has not yet generated any revenue from the sale of goods to be able to calculate output VAT: if the period of investment is one year or more, it shall be considered for refund of input tax on an annual basis. If the amount of input VAT on invested assets to be refunded is higher than VND 200 million, it shall be considered for a quarterly refund.

Example 1: A new business establishment is established in 1999; it invests VND 6 billion in construction and installation and VND 2 billion in machinery and equipment during the year.

- The input VAT in respect of materials used for construction and installation is VND 400 million;

- VAT in respect of machinery and equipment is VND 200 million.

At the end of 1999, the project has not commenced operations and has no turnover and therefore no VAT liability. Following the VAT finalization report for 1999, input VAT is fixed at VND 600 million, and so the establishment shall prepare an application file to the tax office for refund of VND 600 million VAT.

If input VAT of the enterprise overall for each quarter is greater than VND 200 million, the enterprise may request a tax refund each quarter.

If the investment is new but no enterprise has been established, or if an enterprise has been established but has not yet registered for tax payment, it shall not be entitled to VAT refund under this provision.

3. Business establishments which have paid an excessive amount of tax shall, when finalizing tax upon merger, consolidation, division, dissolution or bankruptcy, have the right to request the tax office to refund the amount of excess VAT.

...

...

...

5. Refund of VAT paid by ODA funded projects shall be provided for as follows:

- The owner of a project funded by non-refundable ODA purchases goods and services with VAT from a domestic supplier for use in these projects;

- A main contractor paying VAT by the tax credit method and using non-refundable ODA to supply goods and services to projects funded by non-refundable ODA shall not calculate output VAT but shall calculate deductible output VAT or be entitled to a refund of output VAT on goods and services with VAT purchased domestically.

For example: Construction company A undertakes the construction of the works of Project B funded by non-refundable aid at the price in the contract signed with the project owner, and the value of the construction and installation without VAT is VND 4 billion. Project B owner directly purchases plant domestically to deliver to

Company A to construct and install, the price of the plant without VAT is VND 1 billion and VAT is VND 100 million.

If Company A is paid at the contract price without VAT of VND 4 billion, Company A shall be credited with input VAT on the goods and supplies purchased to service the construction of the Project B works.

Project B owner shall be entitled to a refund of input VAT on the plant purchased domestically namely VND 100 million.

- Owners of projects funded by ODA loans or mixed ODA in the category of State Budget investment not wholly or partly refundable shall be entitled to a credit of input VAT or a VAT refund on goods and services purchased from suppliers with VAT or on imported goods on which VAT has been paid.

- Where a project owner awards a contract to main contractors in the category of taxpayers by the tax credit method to supply goods and services at a price not including VAT to such project, the main contractors shall not calculate output VAT but shall be entitled to a credit or refund of input VAT on goods and services used for such project.

...

...

...

With respect to projects funded by mixed ODA to which the State contributes investment on a non-refundable basis, when receiving a decision on tax refund from a tax authority, the financial authority in charge of the project shall make an entry for increase of capital allocated to the project owner. When preparing an annual plan for the share of capital of the other party, project owners shall not be required to prepare a plan for capital of the Vietnamese party for payment of VAT.

6. Organizations in Vietnam using humanitarian or non-refundable aid from foreign organizations or individuals to purchase goods in Vietnam shall be entitled to a refund of VAT already paid as recorded on the added value invoice for purchase of the goods.

For example: The Red Cross receives VND 200 million aid money from an international organization to purchase humanitarian aid goods for the citizens in a province affected by a natural disaster. The VAT-exclusive price of the goods is VND 200 million and VAT is VND 10 million. The Red Cross shall be entitled to a refund of VAT namely VND 10 million.

All business establishments and organizations which are entitled to a refund of VAT in accordance with the provisions in Section I must maintain accounting books and accounting source documents and must have a deposit account at a bank.

Once an establishment has prepared its application for a VAT refund, it may not thereafter calculate any set-off of input VAT the subject of the application against shortfalls of tax in the previous month or against tax arising in the next month.

If in the month prior to the application for a VAT refund the establishment has an excess amount of VAT paid, it shall additionally include the excess VAT in the refund request amount for the next period of a request for refund.

If a business establishment generates a cumulative amount of deductible input tax greater than output tax for three or more consecutive months but does not app ly for a VAT refund, it may calculate a credit for the following months and if such input VAT is still not fully credited it may apply for a VAT refund.

II. APPLICATION FILE FOR VAT REFUND

1. File for VAT refunds in the cases falling within clauses 1 and 2 of Section I of this Part shall comprise:

...

...

...

For cases falling within clause 1(b) of Section I of this Part, the application must specify the numbers of the goods import and export declarations and of the export contract (for direct export) or the number of the contract for authorized export (for export via authorized agents).

- List of totals of output VAT, deductible input VAT, VAT already paid, and the excess amount of input VAT over output VAT requested to be refunded;

- Statement of goods and services purchased and sold in the period relating to the calculation of input VAT and output VAT (in Forms 02-GTGT, 03 -GTGT and 04-GTGT attached to this Circular).

If monthly tax declarations are sufficient and accurate and match lists of totals, establishments need not submit statements of goods and services purchased and sold in the months for which refunds are requested. Where there is an amendment to deductible input VAT or output VAT in the months for which a refund is requested, the establishment shall declare the amount of deductible input VAT and the amount of output VAT arising in each month of the period for which the refund is requested, and the amount of the amendment must be clearly explained.

2. File for VAT refunds in the cases of business establishments upon merger, consolidation, division, dissolution o r bankruptcy shall comprise:

- Official letter requesting refund of VAT paid in excess to the State Budget;

- Decision on merger, consolidation, division, dissolution or bankruptcy issued by the competent authority;

- Finalization of VAT up until time of merger or dissolution.

3. File for VAT refunds in the cases falling within clause 5 of Section I of this Part shall include the file as stipulated in clause 1 (for owners of investment projects entitled to a tax refund, a list of totals of amounts of input VA T to be refunded, and a statement of goods and services purchased in Form 03-GTGT) and send it as an addition to the tax office (initial application):

...

...

...

- Confirmation by the competent authority that the project is funded by non-refundable ODA (or by ODA loans to which the State contributes investment on a non-refundable basis) and entitled to a VAT refund (a copy verified by the establishment).

In the case of a refund to a main contractor, the main contractor shall send in addition (initial application) confirmation from the project owner that in the payment sum under the contract awarded there was no VAT and requesting a refund to the main contractor.

4. File for VAT re funds in the cases falling within clause 6 of Section I of this Part shall include the file as stipulated in clause 1 (including a list of total amounts of deductible input VAT, and a statement of goods and services purchased in Form 03-GTGT), and in addition:

- A copy of the approval decision for the aid item by the competent authority (Prime Minister of the Government, minister, chairman of a people's committee, head of a ministerial equivalent body or Government office, head of other organization or group) in accordance with article 5 of Decision 28/1999/QD-TTg of the Prime Minister of the Government (a copy verified by the establishment);

- Confirmation from the committee administering aid received at the Ministry of Finance regarding any item of aid received from a non- Government foreign organization, specifying the name of the donor organization, the amount, the body which received it, the body administering it (a copy verified by the establishment).

III. RESPONSIBILITIES OF SUBJECTS ENTITLED TO VAT REFUND

1. To create an application file requesting a tax refund and to submit it to the tax office. The file appropriate to each case shall be as stipulated in Section II of this Part.

2. Where the file is unclear or incomplete, the tax office shall request additions to the file or supplementary explanations, and the establishment making the application must fulfil such requests.

3. In addition to the files which must be submitted to the tax office as stipulated in Section II of this Part, subjects entitle d to a VAT refund must retain at their establishments other complete files relevant to VAT refunds and VAT credits. When the tax office conducts checks or inspections on VAT refunds at an establishment, the establishment shall be responsible to provide complete invoices, source documents and relevant files as the basis for ascertaining the amounts of VAT payable or refundable.

...

...

...

IV. AUTHORITY AND ORDER FOR RESOLUTION OF VAT REFUND

1. Authority for approval of VAT refund:

 (a) Directors of Departments Taxation shall consider and issue decisions for VAT refunds to subjects entitled to refunds in accordance with Section I of this Part;

 (b) The Minister of Finance or the General Director of the General Department of Taxation on authority from the Minister of Finance shall issue decisions for VAT refunds to other subjects and in special cases.

2. Responsibilities of tax authorities for tax refunds:

 (a) To receive applications for tax refund from taxpayers. The section receiving the applications shall clearly record the date of receipt and promptly transfer the applications to the sections which inspect and deal with them.

 (b) To inspect the applications and to determine the amount of the tax refund:

- The section inspecting the applications shall be responsible to inspect: the declaration list of the total output VAT, total input VAT arising which is deductible; and to compare them with the detailed lists;

- To determine the amount refundable.

...

...

...

Taxation authorities shall be responsible to consider applications and resolve tax refunds for establishments within fifteen (15) days (within three days in the cases provided for in clauses 5 and 6 of Section I of this Part), as from the date of receipt of complete applications sent in by establishments. In cases requiring an inspection or a verification, or an addition to the application, the time-limit shall be a maximum thirty (30) days. If the procedures and conditions for a tax refund have not been fulfilled, taxation authorities must notify establishments within seven days from the date of receipt of the applications (within two days for the subjects provided for in clauses 5 and 6 of Section I of this Part).

 (c) To make decisions for tax refund: If upon inspection the procedures and conditions have been satisfied as provided for in Sections I and II of this Part, the amount of the tax refund shall be determined and a Director of a Taxation Department shall issue a decision on tax refund for the establishment entitled in Form 14- GTGT attached to this Circular.

If any questions arise after a tax refund, or if it is necessary to organize a check or inspection at an establishment regarding the tax refund, the taxation authority shall issue a decision on a check or inspection. Any check or inspection, or resolution of any breach regarding the tax refund, shall be implemented strictly in accordance with regulations already issued.

3. Responsibilities of the State Treasury:

A municipal or provincial State Treasury shall pay the tax refund to the taxpayer within a maximum of three days from the date of receipt of the decision on tax refund of the taxation authority. In the case of refunds under clause 1(b) of Section IV of this Part, the Central State Treasury shall pay the tax refund on the basis of the decision of the Minister of Finance or of the General Director of the General Department of Taxation on authority from the Minister.

4. Money to pay tax refunds shall come from the Fund for VAT Refunds. The administration and use of the Fund for VAT Refunds shall be provided for in separate regulations by the Ministry of Finance.

The number of days for the consideration and resolution of tax refund claims in the above cases shall be calculated according to the number of working days.

DD. DUTIES, POWER AND RESPONSIBILITIES OF TAXATION AUTHORITIES

1. To provide business establishments which have registered their businesses with guidelines for registration, declaration and payment of VAT in accordance with the Law on VAT.

...

...

...

2. To issue tax notices to business establishments of the amounts of tax payable and the time -limits for tax payment in accordance with applicable regulations. Tax notices must be sent to taxpayers no later than three days prior to the date on which tax must be paid as stated in the tax notices and the time -limit for tax payment every month shall be no later than the twenty fifty day of the following month (in accordance with the forms for tax notice payment 08A -GTGT and 08A-GTGT attached to this Circular).

To continue to issue notices where a business establishment fails to pay tax within the time -limit for tax payment stated in the notice; to issue additional notices of the amounts of tax and fines payable for delayed payment in accordance with article 19.2 of the Law on VAT where a business establishment fails to pay tax within the time -limit for tax payment in accordance with applicable regulations. The duration used to calculate the fines payable for delayed payment shall commence on the twenty sixth day of the following month. With respect to imported goods and other cases, the duration shall commence on the day following the date on which payment must be made as stipulated in applicable regulations.

Where the establishment fails to pay the tax and fines stated in such notice, the tax office shall have the right to take, or to request the competent body to take, measures for imposing administrative penalties as provided for in article 19.4 of the Law on VAT in order to recover the tax and fines in full.

Where the business establishment continues to fail to pay in full the tax and fines after such administrative measures have been taken, the tax office shall forward the relevant documents to the competent bodies for resolution in accordance with law.

3. To examine and inspect declarations, payments and finalizations of tax by business establishments in order to ensure strict compliance with law.

4. To impose administrative tax penalties and to deal with tax complaints in accordance with provisions of the law.

5. To request taxpayers to provide books of account, receipts, source documents and other documents relating to the calculation and payment of tax; to request credit organizations, banks and other relevant organizations and individuals to provide documents relating to the calculation and payment of tax.

6. To maintain and use data and documents provided by business establishments and others in accordance wit h applicable regulations.

7. The tax office shall have the right to determine the amount of VAT payable by taxpayers in the following cases:

...

...

...

Where a business establishment paying VAT calculated directly on the basis of added value or a business establishment trading in lots fails to carry out, or carry out adequately, the purchase or sale of goods with invoices or source documents, the tax office shall determine the added value and amount of tax payable calculated directly on the basis of added value provided for in clause 2 of Section III of Part B of this Circular.

With respect to small or medium business individuals and households (hereinafter referred to as business households), the fixed amount of tax payable each time may be used as the basis for collection of tax within a period of six or twelve (12) months, depending on each trade or industry, price fluctuations and the business situation of the taxpayer.         The tax office shall be responsible for notifying publicly such taxpayers of the fixed amounts of tax.

Where a small or medium business household paying a fixed amount of tax over a period changes or suspends its business activities during such period, the household must notify the tax office of such change or suspension for consideration and adjustment of the fixed amount of tax; where the household suspends business activities for fifteen (15) or more days in one month, it shall be considered for a reduction of fifty (50) per cent of the amount of tax payable for such month.   If the household suspends business activities for a whole month, it shall be exempted from payment of the amount of tax payable for such month.

Where a small or medium business household paying a fixed amount of tax over a period suspends business activities for the number of days of entitlement to tax reduction or exemption, it shall prepare an application (in the form issued by and in accordance with the guidelines of the tax office) which specifies the number of days for which business is suspended and the reasons therefor and submit same to the district tax office. The tax office shall verify and carry out the tax reduction or exemption as stipulated where the household actually suspends business.

What constitutes a small or medium business household shall be determined in accordance with the trade or industry and the specific conditions in each locality and shall be stipulated in detail by the Ministry of Finance. Departments of Taxation shall, based on the business situations of households, provide guidelines for classification of households and specification of medium and small households within their respective localities for the purpose of application of stipulated tax collection and management methods.

 (b) Failure to declare tax or failure to comply with the time -limit for submission of declaration forms despite delivery to a taxpayer of a reminder notice of such declaration; failure, u pon submission of tax declaration form, to declare correctly the basis for calculation of VAT.

Where a business establishment or an importer fails to forward declarations of tax, or fails to declare adequately or at all as required by the regulations, the taxation authority shall make a decision, based on the business situation of the establishment and data from an investigation, to fix revenue and VAT payable, and shall issue a notice for the establishment to implement. Where a business establishment is not satisfied with the amount of tax fixed to be paid, it may lodge a complaint with the tax office which determined the amount of tax payable or with the immediately superior tax office, but pending resolution of the complaint it must pay the amount of tax fixed by the tax office.

 (c) Refusal to provide books of account, receipts, source documents and other necessary documents relating to the calculation of VAT.

 (d) Business activities conducted without certificates of business registration; failure to register, declare and pay tax as identified after inspection.

...

...

...

E. DEALING WITH BREACHES

I. DEALING WITH TAX OFFENCES

A taxpayer in breach of the Law on VAT shall be dealt with as follows:

1. For failure to comply with stipulations on business registration; on tax registration, declaration, payment, or finalization; on declaration of the establishment and maintenance of books of account, invoices and source documents relating to tax calculation or tax payment: a warning or a fine shall be imposed, depending on the seriousness of the offence.

2. For late payment of tax or fine stated in a tax notice, tax collection order or penalty decision, in addition to payment of the tax or fine, a fine equal to one tenth of one (0.1) per cent of the late payment shall be applied for each day of delay.

3. For fraudulent declaration and tax evasion, in addition to payment of tax in full in accordance with the Law on VAT, subject to the nature and seriousness of the offence, a fine of between one and five times the amount of tax evaded shall apply. Tax evasion involving a substantial amount, or where an administrative penalty was imposed for a tax offence but the breach continues, or any other serious breach shall be subject to criminal prosecution in accordance with law.

4. Failure to pay tax or fines shall be subject to the following measures:

 (a) Appropriation of funds deposited by taxpayers at banks, the State

Treasury or credit institutions for payment of taxes and fines;

...

...

...

 (b) Seizure of goods or material evidence to ensure the collection of taxes and fines in full;

 (c) Confiscation of assets in accordance with law to ensure the collection of outstanding taxes and fines.

The above VAT offences shall be dealt with in accordance with procedures stipulated in legal instruments relating to tax offences.

II. AUTHORITY TO DEAL WITH TAX OFFENCES

Tax offices at all levels shall, upon discovery of offences by business establishme nts under the Law on VAT, investigate and clearly identify the nature, seriousness and causes of offences as well as the responsibilities of the organizations or individuals concerned in respect of such offences and shall prepare relevant files as stipulated.   Based on the relevant regulations and administrative tax penalties, tax offices shall, within the scope of their respective powers to deal with offences, issue penalty decisions or refer offences to a superior tax office or judicial body for resolution in accordance with stipulated authority as follows:

1. The head of the tax office directly managing tax collection shall have the right to deal with offences of taxpayers stipulated in clauses 1 and 2 and impose tax administrative penalties as stipulated in clause 3 of Section I of Part E of this Circular.

2. Directors of Departments of Taxation or heads of district tax offices shall be entitled to apply the measures specified in clause 4 of Section I of Part

E of this Circular in accordance with provisions of the law, and to refer the offences stipulated in clause 3 of Section I of Part E to the relevant competent authority for resolution in accordance with law.

G. COMPLAINTS AND TIME-LIMITS FOR RESOLUTION

...

...

...

Pursuant to article 23 of the Law on VAT, organizations and individuals shall have the right to complain about the failure of a tax officer or tax office to apply correctly the Law on VAT in their cases. A letter of complaint must be lodged with the tax office which issued the tax notice, tax payment order or penalty decision within thirty (30) days of receipt of such notice, order or decision. Pending resolution of the complaint, the complainant shall pay in full the tax or fine stated in the notice. Where a complainant disagrees with the decision on resolution of the complaint by the tax office, or in the absence of a response after thirty (30) days of lodging the letter of complaint, the complainant shall have the right to appeal to a superior tax office or to take legal action at a court in accordance with law. Where a complainant lodges a complaint with a superior tax office, any decision of the Minister of Finance resolving the matter shall be a final decision.

The procedures for complaints or legal action and the consideration and resolution thereof shall be carried out strictly in accordance with applicable provisions of the law.

2. Responsibilities and powers of tax offices with respect to resolution of tax complaints:

Pursuant to article 24 of the Law on VAT, tax offices at all levels shall consider and resolve any tax complaint from taxpayers within fifteen (15) days of receipt of the letter of complaint. In complicated cases which require long periods of investigation or verification, the parties concerned must be notified and the time -limit for resolution shall not exceed thirty (30) days from receipt of the letter of complaint; where a case is beyond the authority for resolution of a tax office, the tax office shall refer the file or report to the competent body for resolution and notify the parties concerned thereof within ten (10) days from receipt of the letter of complaint. Where an investigating tax office discovers a fraudulent declaration, tax evasion, or a tax mistake or a mistake about a penalty imposed and there is a finding to that effect, it shall be responsible for the collection or refund of the incorrectly calculated tax or fine within five preceding years from the date of discovery of such fraudulent declaration, tax evasion or tax mistake. Where a business establishment does not register for tax declaration and tax payment, the time -limit for collection of unpaid tax and fines shall be calculated as from the commencement of operation of the business establishment.

H. ORGANIZATION OF IMPLEMENTATION

I. ORGANIZATION OF COLLECTION OF VAT

1. The General Department of Taxation shall be responsible to organize the implementation of collection of VAT from, and VAT refunds to, business establishments.

2. The General Department of Customs shall be responsible to organize the implementation of collection of VAT on imported goods.

II. VAT EXEMPTION AND REDUCTION

...

...

...

1. Where a production or business establishment in the category of paying VAT by the tax credit method incurs losses during the first years of application of VAT due to the fact that the amount of VAT payable exceeds the amount otherwise payable at the previous turnover tax rate, it shall be considered for reduction of the amount of VAT payable.

The establishments which shall be considered for a reduction of VAT in this case shall be business establishments which maintain cost accounting and can determine their business results, being taxpayers of corporate income tax.

The level of tax on turnover for the purpose of comparison shall be a % level calculated on revenue. Where an enterprise is within the category of entitlement to exemption from tax on revenue, the amount of turnover tax for the purpose of the comparison shall be zero (0).

2. The level of VAT for consideration of reduction for each establishment shall be proportionate to the amount of loss but not in excess of the difference between VAT payable and the amount of tax calculated at the previous level of turnover tax in the year for which the reduction is considered. The amount of tax payable shall be determined in accordance with the provisions in clause 1.2 of Section III of Part B of this Circular, not including the amount of VAT paid at the import stage.

Example 1 : Commercial establishment A in the year 2000 generates output VAT of VND 4.5 billion, deductible input VAT is VND 2.3 billion (which includes VAT paid at the import stage of VND 1.5 billion), and VAT payable is VND 2.2 billion. The business results for 2000 were a loss of VND 800 million, and the amount of tax payable previously at the turnover tax rate was VND 1.5 billion.

VAT payable is greater than turnover tax namely VND 700 million. Therefore, establishment A shall be considered for a VAT reduction proportionate to the amount of loss but the maximum shall not exceed the amount of VAT payable higher than the amount of tax calculated at the previous turnover tax rate namely VND 700 million.

Example 2 : Commercial establishment B in the year 2000 generates output VAT of VND 2.5 billion, deductible input VAT is VND 1.1 billion (which includes VAT paid at the import stage of VND 0.6 billion), and VAT payable is VND 1.4 billion. The business results for 2000 were a loss of VND 400 million, and the amount of tax payable previously at the turnover tax rate was VND 0.5 billion.

VAT payable is greater than turnover tax namely VND 0.9 million. Therefore, establishment B shall be considered for a VAT reduction proportionate to the amount of loss but the maximum shall not exceed the amount of VAT payable higher than the amount of tax calculated at the previous turnover tax rate namely VND 400 million.

3. The duration for which a tax reduction shall be considered in accordance with the above provisions shall only be on an annual basis and shall be granted in accordance with the Gregorian calendar year within a period of the first three years, commencing from 1999 until the end of 2001.

...

...

...

- Official letter from the establishment requesting a VAT reduction, specifying the reasons why the amount of VAT payable exceeds the amount otherwise payable at the previous turnover tax rate, the amount of loss due to the effect of the tax, and the suggested duration and amount of reduction.

- Finalized business results report for the year for which the reduction is requested (in accordance with the Gregorian calendar year).

- Report of tax finalization for the year for which the reduction is requested.

Where an establishment forecasts that in the planned year it will incur a loss due to the fact that the amount of VAT payable exceeds the amount otherwise payable at the previous turnover tax rate, and the tax office managing it has already agreed a provisional reduction, the official letter from the tax office agreeing such provisional reduction must also be enclosed, and the finalized financial results report and the tax finalization must also reflect the amount of tax payable in accordance with law and the amount of tax actually paid.

Business establishments must prepare complete and accurate files and shall be responsible before the law for their files requesting tax reductions.

5. Authority and the order for consideration of tax reductions:

 (a) Directors of tax divisions shall co-ordinate with the bodies concerned to determine business individuals with low incomes who do not have to pay tax and shall issue tax notices for the information of the business individuals, and shall consider and make decisions on tax exemption and reductions for small or medium business households paying VAT calculated directly on the basis of added value, which suspend their business operation.

 (b) Directors of Departments of Taxation shall consider and make decisions on tax reductions for business establishments registering to pay corporate income tax in their localities, which business establishments are eligible for t ax reductions in accordance with the provisions in clause 1 of Section II of this Part.

Directors of Departments of Taxation shall consider and notify temporary tax reductions in the case of establishments eligible for tax reductions where the forecast of the year and actual business of the establishment is subject to loss due to above objective reason; the maximum temporary tax reduction rate shall not exceed seventy (70) per cent of the estimate eligible for reduction under law.

...

...

...

In every case of a request for tax exemption or reduction, a business establishment must forward the file to the tax office directly managing it, which upon receipt of an application file for a tax reduction must check the file and confirm whether or not the establishment is eligible and the circumstances which qualify the establishment for a tax reduction in accordance with law, and whether or not the file is complete, complies with the regulations and is accurate. If any error or omission is discovered, the tax office shall be responsible to notify the establishment to supplement and correct the file in a timely manner.

Where a tax division directly manages an applicant for a tax reduction, after the tax division has checked that the establishment

is eligible and that its application file is complete and complies with the regulations, it shall forward an official letter of request with the file to the Department of Taxation for its consideration and decision on tax reduction for the establishment.

If an establishment is not eligible for a tax reduction in accordance with law, the tax office must notify it in writing and specify the reasons.

Pursuant to their authority as stipulated, tax offices shall give consideration and issue decisions on tax reductions (in Form 12- GTGT attached to this Circular) and send them to the applicant establishment, to the Department of Taxation, and to the tax division (in cases where the applicant establishment is directly managed by a tax division). Where the authority on a tax reduction belongs to a higher level tax office or to the Minister of Finance, after checking the file the tax office shall on-forward the complete file together with its written opinion and also notify the establishment where the file has been sent to. Based on any decision for tax exemption or reduction, the tax office shall conduct tax finalization with the establishment of the amount of VAT payable, and confirm the profit and loss statement and any other items payable to the State Budget.

Tax offices which give consideration to and issue decisions on tax reductions shall be responsible to retain, archive and administer application files in accordance with the regulations.

The above guidelines on the resolution of VAT reductions shall apply to tax reductions for the years 2000 and 2001.

(d) The Government or the Minister of Finance shall make decisions on tax exemption or reduction for cases where international treaties to which Vietnam is a signatory or participant and undertakings of the Government provide for exemption from or reduction of tax.

III. EFFECTIVENESS

...

...

...

- Circular 89/1998/TT-BTC dated 27 June 1998 providing guidelines for implementation of Decree 28/1998/ND-CP of the Government dated 11 May 1998 making detailed provisions for implementation of the Law on VAT;

- Circular 157/1998/TT-BTC dated 12 December 1998 providing guidelines for implementation of the Law on VAT with respect to banking services;

- Circular 163/1998/TT-BTC dated 17 December 1998 providing guidelines for implementation of the Law on VAT with respect to airline transportation and flying services;

- Circular 173/1998/TT-BTC dated 22 December 1998 providing guidelines for implementation of tax collection from individuals engaged in the production and trading in goods and services and paying VAT calculated directly on the basis of added value;

 Circular 174/1998/TT-BTC dated 24 December 1998 providing guidelines for implementation of the Law on VAT and the Law on Corporate Income Tax with respect to insurance business activities;

- Circular 175/1998/TT-BTC dated 24 December 1998 providing guidelines for implementation of Decree 102/1998/ND-CP of the Government dated 21 December 1998 amending and adding to a number of articles of Decree 28/1998/ND-CP of the Government dated 11 May 1998;

- Circular 187/1998/TT-BTC dated 29 December 1998 providing additional guidelines for implementation of the Law on VAT with respect to capital construction activities and activities of production and processing of agricultural, forestry and aquaculture products;

- Circular 18/1999/TT-BTC dated 6 February 1999 providing guidelines on calculations for additional collection of tax where the Construction Lotteries Company paid VAT lower than it would have at the previous turnover tax rate;

- Circular 20/1999/TT-BTC dated 10 February 1999 amending and adding to Circular 175/1998/TT-BTC dated 24 December 1998;

...

...

...

- Circular 34/1999/TT-BTC dated 1 April 1999 providing guidelines for implementation of the Law on VAT with respect to processing enterprises;

- Circular 49/1999/TT-BTC dated 6 May 1999 providing guidelines for implementation of the Law on VAT with respect to financial leasing services;

- Circular 72/1999/TT-BTC dated 12 June 1999 providing guidelines for implementation of the Law on VAT with respect to the marine cargo industry;

- Circular 91/1999/TT-BTC dated 23 July 1999 providing guidelines for implementation of the Law on VAT with respect to export processed goods;

- Circular 93/1999/TT-BTC dated 28 July 1999 providing guidelines on VAT refunds;

- Circular 101/1999/TT-BTC dated 20 August 1999 providing guidelines for implementation of the Law on VAT with respect to the road transportation industry;

- Joint Circular 2395/1999/TTLT-BQP-BTC dated 21 August 1999 of the Ministry of Defence and the Ministry of Finance providing guidelines on the list of weapons and specialized equipment servicing national defence which are not subject to VAT;

- Circular 106/1999/TT-BTC dated 30 August 1999 providing guidelines for implementation of Decree 78/1999/ND-CP of the Government dated 20 August 1999 amending and adding to a number of articles of Decree 102/1998/ND-CP of the Government dated 21 December 1998;

- Circular 112/1999/TT-BTC dated 21 September 1999 providing guidelines on VAT applicable to goods sold by enterprises with foreign owned capital to foreign purchasers but delivered in Vietnam;

...

...

...

- Circular 119/1999/TT-BTC dated 5 October 1999 providing guidelines for implementation of the Law on VAT with respect to diplomatic representative bodies, consulates and representative offices of international organizations in Vietnam;

- Circular 142/1999/TT-BTC dated 10 December 1999 providing guidelines on VAT applicable to projects funded by official development aid (ODA);

- Circular 02/2000/TT-BTC dated 5 January 2000;

- Circular 10/2000/TT-BTC dated 1 February 2001 providing guidelines on declaration of VAT payable on goods sold by business establishments to dependent accounting units in different provinces and cities, and sold through agents selling at the correct price and obtaining commission;

- Circular 26/2000/TT-BTC dated 31 March 2000 providing guidelines for implementation of the Law on VAT with respect to publishing and printing activities and distribution of publications;

- Joint Circular 07/2000/TTLT-BCA-BTC dated 10 April 2000 of the Ministry of Police and the Ministry of Finance providing guidelines on the list of weapons and specialized equipment servicing security which are not subject to VAT;

- Circular 49/2000/TT-BTC dated 31 May 2000 providing guidelines for implementation of Decree 15/2000/ND-CP of the Government dated 9 May 2000 guiding implementation of Resolution 90/NQ-UBTVQH10 dated 3 September 1999 of the Standing Committee of the National Assembly amending and adding to the list of goods and services not subject to VAT, the VAT tax rate applicable to a number of goods and services, and amending and adding to a number of other VAT regulations.

Any provision in other guidelines on VAT which is inconsistent with the provisions in this Circular is hereby repealed.

2. The collection of additional items from State owned enterprises engaged in the production and business of cement, power, soft drinks, beverages, post and telecommunications, lottery, advertisement and shipping agency having a high income due to the fact that their payment of VAT is lower than the previous turnover tax rate shall apply for the year 2000 in accordance with the guidelines in Section VIII of Circular 175/1998/TT-BTC of the Ministry of Finance dated 24 December 1998 and the current guidelines of the Ministry of Finance. From 2001, additional collection shall not apply in accordance with those regulations, but the collection of additional corporate income tax shall apply to enterprises with high income in accordance with the Law on Corporate Income Tax.

...

...

...

FOR THE MINISTER OF FINANCE
DEPUTY MINISTER




Vu Van Ninh