THUẾ - KẾ TOÁN

Quy định mới về chi phí lãi vay không được trừ khi tính thuế TNDN 2025

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

08:42 17/11/25

Theo quy định hiện hành, chi phí lãi vay cá nhân, tổ chức không phải là tổ chức tín dụng vượt 20%/năm sẽ không được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

>> Hộ kinh doanh nộp thuế điện tử miễn phí khi chuyển đổi từ thuế khoán sang kê khai

>> Lợi ích và thủ tục chuyển đổi từ hộ kinh doanh sang doanh nghiệp

1. Quy định mới nhất về chi phí lãi vay không được trừ khi tính thuế TNDN 2025

Theo điểm i khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, quy định về chi phí lãi vay không được trừ khi tính thuế TNDN 2025 như sau:

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

...

i) Phần chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu; lãi tiền vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị đầu tư; lãi vay để triển khai thực hiện các hợp đồng tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí; phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng vượt mức theo quy định của Bộ luật Dân sự;

Trước đây, theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi, bổi sung năm 2013 đã hết hiệu lực) về chi phí lãi vay không được trừ khi tính thuế TNDN như sau:

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

...

e) Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay;

Theo đó, theo quy định trước đây, chi phí lãi vay của tổ chức, cá nhân không phải là tổ chức tín dụng vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay thì sẽ không được đưa vào chi phí được trừ.

Tuy nhiên, theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đã thay đổi quy định này, chuyển sang áp dụng theo mức lãi suất của Bộ luật Dân sự 2015 (20%/năm)

Như vậy, theo quy định hiện hành, chi phí lãi vay cá nhân, tổ chức không phải là tổ chức tín dụng vượt 20%/năm sẽ không được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Tóm lại, tất cả các khoản vay của doanh nghiệp từ: Cá nhân, Cổ đông, Thành viên góp vốn, Các tổ chức không phải ngân hàng, không phải tổ chức kinh tế thì phần lãi suất chỉ được tính chi phí hợp lý đến mức tối đa 20%/năm.

Ví dụ: Công ty vay của ông A: 5 tỷ. Lãi suất thỏa thuận: 24%/năm. Như vậy, lãi theo hợp đồng: 5 tỷ × 24% = 1,2 tỷ/năm. Tuy nhiên, chi phí lãi vay được đưa vào chi phí được trừ chỉ: 5 tỷ × 20% = 1 tỷ/năm. 0,2 tỷ bị loại, đưa vào chi phí không được trừ theo Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

Trên là toàn bộ quy định mới nhất về chi phí lãi vay không được trừ khi tính thuế TNDN 2025 theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

>>TẢI VỀ<< Luật Thuế TNDN 2025 file word

>>TẢI VỀ<< File Luật Thuế TNDN 2025 Tiếng Anh

>>TẢI VỀ<< Luật Thuế TNDN 2025 PDF

Xem thêm: File Luật Thuế TNDN 2025 và 02 văn bản hướng dẫn (Dự thảo)

Quy định mới về chi phí lãi vay không được trừ khi tính thuế TNDN 2025 (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Điểm mới về chi phí được trừ, không được trừ theo Luật Thuế TNDN 2025

Luật Thuế thu nhấp doanh nghiệp 2025 bổ sung các khoản chỉ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm:

- Khoản chỉ thực tế cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành, kiểm soát tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng.

- Một số khoán chỉ phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ theo quy định của Chính phủ.

- Một số khoản chỉ hỗ trợ xây dựng công trình công cộng, đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

- Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kinh nhằm trung hòa các-bon và net zero, giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

- Một số khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và quy định của Chính phủ

Đối với phần chi phí không được trừ, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đã sửa đổi quy định về việc không tính vào chi phí được trừ phần chỉ trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng vượt mức theo quy định của Bộ luật Dân sự (như trình bày ở Mục 1).

Ngoài ra, suy định rõ phần thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khẩu trừ không được tính vào chi phí được trừ không bao gồm phần thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đầu vào có liên quan trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp chưa được khấu trừ hết nhưng không thuộc trường hợp hoàn thuế; số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi đã được tính vào chi phí được trừ thì không được khấu trừ với số thuế giá trị gia tăng đầu ra.

>> Xem thêm: Điểm mới về chi phí được trừ, không được trừ theo Luật Thuế TNDN 2025

Chi phí tiền lương trả trước khi có giấy phép lao động sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN

Thực hư chi phí tiền lương không đóng BHXH không được trừ khi tính thuế TNDN từ 01/10/2025

Điều kiện tiền lương tính vào chi phí được trừ khi tinh tính thuế TNDN 2025

Sửa đổi quy định về các khoản chi phí được trừ từ ngày 01/10/2025

Khi nào được áp dụng Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 về thuế suất TNDN 2025?

Mức thuế suất TNDN 2025 là bao nhiêu?

09 dự án Luật mới thông qua tại kỳ họp Quốc hội tháng 10/2025

3. 02 dự thảo văn bản hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 mới nhất

Cho đến thời điểm hiện tại (ngày 17/11/2025) vẫn chưa có văn bản hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025.

Dưới đây là 02 dự thảo văn bản hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 mới nhất doanh nghiệp có thể tham khảo.

>>TẢI VỀ<< Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (ngày 05/9/2025)

>>TẢI VỀ<< Thông tư hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (ngày 10/9/2025) do Bộ Tài chính ban hành

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.