THUẾ - KẾ TOÁN

Chi phí tiền lương trả trước khi có giấy phép lao động sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

10:15 27/08/25

Chi phí tiền lương trả cho lao động nước ngoài trước khi được cấp giấy phép lao động không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

>> Đề xuất mới về khai thuế, tính thuế và khấu trừ thuế cho hộ kinh doanh

>> Lưu ý về sử dụng tài khoản định danh điện tử của tổ chức trong giao dịch thuế điện tử

1. Chi phí tiền lương trả trước khi có giấy phép lao động sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN

Căn cứ Điều 151 Bộ Luật lao động 2019 quy định như sau:

Điều 151. Điều kiện người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam

1. Người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam là người có quốc tịch nước ngoài và phải đáp ứng các điều kiện sau đây:

...

d) Có giấy phép lao động do cơ quan nhà nước có thẩm quyền của Việt Nam cấp, trừ trường hợp quy định tại Điều 154 của Bộ luật này.

...

Đồng thời căn cứ khoản 4 Điều 22 Nghị định 219/2025/NĐ-CP:

Đối với người lao động nước ngoài theo quy định tại các điểm a và m khoản 1 Điều 2 Nghị định này, sau khi người lao động nước ngoài được cấp giấy phép lao động thì người sử dụng lao động và người lao động nước ngoài phải ký kết hợp đồng lao động bằng văn bản theo quy định của pháp luật lao động Việt Nam trước ngày dự kiến làm việc. Khi được yêu cầu, người sử dụng lao động phải gửi bản sao hợp đồng lao động đã ký kết tới cơ quan có thẩm quyền đã cấp giấy phép lao động.

Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Từ các căn cứ nêu trên: Nếu doanh nghiệp ký hợp đồng với người lao động nước ngoài để làm việc tại Việt Nam trong trường hợp thuộc diện bắt buộc phải có giấy phép lao động, nhưng tại thời điểm đó cá nhân chưa được cơ quan có thẩm quyền cấp phép, thì các khoản chi phí mà công ty chi trả cho người lao động trước khi được cấp giấy phép lao động sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Như vậy, chi phí tiền lương trả cho lao động nước ngoài trước khi được cấp giấy phép lao động không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

>> Tham khảo: Công văn số 5031/CTHPH-TTHT ngày 17/12/2024 của Cục Thuế TP. Hải Phòng.

Một số điểm mới Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

Chi phí tiền lương trả trước khi có giấy phép lao động sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN

(Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Điều kiện tiền lương tính vào chi phí được trừ khi tinh tính thuế TNDN 2025

Chi phí tiền lương sẽ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu khoản tiền lương trả cho người lao động được ghi cụ thể về điều kiện được hưởng và mức hưởng ở 1 trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính,…

>> Xem chi tiết tại: Điều kiện tiền lương tính vào chi phí được trừ khi tinh tính thuế TNDN 2025

>> Xem thêm: Chi phí ủng hộ Cuba có được trừ khi tính thuế TNDN không?

3. Thực hư chi phí tiền lương không đóng BHXH không được trừ khi tính thuế TNDN từ 01/10/2025

Hiện tại chưa có văn bản pháp luật nào quy định doanh nghiệp không đóng bảo hiểm cho nhân viên theo quy định thì chi phí tiền lương không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Nếu người lao động thuộc đối tượng phải tham gia bảo hiểm bắt buộc nhưng không tham gia đóng bảo hiểm theo đúng quy định thì chi phí tiền lương của người lao động này vẫn được tính vào làm chi phíđược trừ khi tính thuế TNDN.

>> Xem chi tiết tại: Thực hư chi phí tiền lương không đóng BHXH không được trừ khi tính thuế TNDN từ 01/10/2025

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.