THUẾ - KẾ TOÁN

Điều kiện tiền lương tính vào chi phí được trừ khi tinh tính thuế TNDN 2025

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

09:32 19/08/25

Chi phí tiền lương sẽ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN 2025 nếu được ghi cụ thể về điều kiện được hưởng, mức hưởng ở hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể…

>> Thông tư 82/2025/TT-BTC bãi bỏ các Thông tư về tài chính doanh nghiệp

>> Cập nhật mức thu nhập đóng thuế TNCN mới nhất

1. Điều kiện tiền lương tính vào chi phí được trừ khi tinh tính thuế TNDN 2025

Căn cứ điểm 2.6 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC khoản 2 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC) quy định về khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN như sau:

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

…

2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

a) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.

b) Các Khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.”.

...

c) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề. Mức dự phòng hàng năm do doanh nghiệp quyết định nhưng không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện.

...

d) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh.

…

Như vậy, chi phí tiền lương sẽ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu khoản tiền lương trả cho người lao động được ghi cụ thể về điều kiện được hưởng và mức hưởng ở 1 trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính,…

Hồ sơ chi phí tiền lương gồm: Hợp đồng lao động; Quy chế lương thưởng...; Bảng chấm công; Bảng tính lương; Chứng từ thanh toán tiền lương cho NLĐ (Nếu trả lương bằng tiền mặt thì phải có phiếu chi (phải có đầy đủ chữ ký của các bên), nếu trả lương bằng chuyển khoản thì phải có ủy nhiệm chi/giấy báo nợ.

Ngoài ra còn có các hồ sơ chứng từ khác liên quan đến chi phí tiền lương như:

- Hồ sơ tham gia đóng bảo hiểm bắt buộc cho NLĐ (Liên quan đến phần trích bảo hiểm tính vào chi phí của doanh nghiệp theo tỷ lệ trích nộp của người sửdụng lao động)

- Hồ sơ chứng từ nộp thuế thu nhập cá nhân.

Lưu ý: Nếu người lao động thuộc đối tượng phải tham gia bảo hiểm bắt buộc nhưng không tham gia đóng bảo hiểm theo đúng quy định thì chi phí tiền lương của người lao động này vẫn được tính vào làm chi phíđược trừ khi tính thuế TNDN.

>> Xem thêm: Chi phí ủng hộ Cuba có được trừ khi tính thuế TNDN không?

Một số điểm mới Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

Điều kiện tiền lương tính vào chi phí được trừ khi tinh tính thuế TNDN (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN từ ngày 01/10/2025

>> Xem chi tiết tại bài viết: Tổng hợp các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN từ ngày 01/10/2025

3. Quy định về DN được thành lập mới từ hộ kinh doanh sẽ được miễn thuế TNDN 02 năm

Căn cứ khoản 4 Điều 15 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (có hiệu lực từ 01/10/2025), doanh nghiệp được thành lập mới từ hộ kinh doanh, nếu có tổng doanh thu năm không quá 50 tỷ đồng (tức thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 15% hoặc 17%), thì sẽ được miễn thuế TNDN trong 02 năm liên tục kể từ khi phát sinh thu nhập chịu thuế.

>> Xem chi tiết tại bài viết: DN được thành lập mới từ hộ kinh doanh sẽ được miễn thuế TNDN mấy năm?

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.