Xử lý khi phát hiện tờ khai thuế TNCN tháng 4/2026 có sai sót theo Công văn 4021?

Xử lý khi phát hiện tờ khai thuế TNCN tháng 4/2026 có sai sót theo Công văn 4021?

Căn cứ vào khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP có quy định về hồ sơ khai thuế như sau:

Hồ sơ khai thuế

...

4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:

a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.

Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.

Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.

b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

...

Theo quy định trên, trường hợp hồ sơ khai thuế TNCN tháng có sai sót thì xử lý như sau:

- Trường hợp không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp tờ khai bổ sung.

+ Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN năm thì công ty khai bổ sung hồ sơ khai thuế TNCN của tháng có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN năm.

+ Trường hợp công ty đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN năm phát hiện hồ sơ quyết toán thuế có sai, sót thì công ty khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế TNCN năm, đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng có sai, sót tương ứng.

- Trường hợp làm thay đổi nghĩa vụ thuế phải nộp, cụ thể dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Theo quy định và hướng dẫn trên, trường hợp người nộp thuế phát hiện tờ khai thuế tháng 4/2026 có sai sót thì thực hiện kê khai bổ sung tờ khai thuế TNCN tháng 4/2026 theo quy định;

* Sau đây là cách lập tờ khai bổ sung tờ khai thuế TNCN đã nộp.

Bước 1: Truy cập vào website:

Dichvucong.gdt.gov.vn

Bước 2: Chọn "Đăng nhập". Sau đó tiến hành đăng nhập bằng Tài khoản định danh điện tử hoặc Tài khoản Thuế điện tử.

Chọn "Doanh nghiệp" (nếu là tổ chức, doanh nghiệp); chọn "Cá nhân" nếu là cá nhân.

Bước 3: Nhập bổ sung vào ô tìm kiếm "Mã thủ tục hành chính" hoặc chọn tờ khai liên quan, sau đó nhập "1.008327".

Bước 4: Chọn tờ khai cần khai bổ sung => trường hợp cần bổ sung Tờ khai Tờ khai 05/KK-TNCN thì click vào "Chọn tờ khai" => Tờ khai 05/KK-TNCN (TT80/2021)

Bước 5: Chọn tờ khai bổ sung trên tờ khai thuế đã nộp. Chọn hình thức nộp hồ sơ => Nộp XML

Bước 6: Sau khi chọn tiếp tục thì màn hình hiển thị như sau:

Chọn tải tệp tờ khai bổ sung => "View form Xml"

Bước 7: Kiểm tra lại lần bổ sung, kỳ tính thuế => "Tiếp tục"

Bước 8: Kiểm tra lại thông tin tờ khai => Tiếp tục

Bước 9: Nhập mã captcha => "Tiếp tục" để nộp tờ khai

Lưu ý: Thông tin chỉ mang tính chất tham khảo!

Xem thêm:

>>> Sửa lỗi Đã tồn tại tờ khai tháng trong quý này, bạn phải chọn tờ khai tháng khi nộp tờ khai thuế TNCN quý 2/2026 trên HTKK?

>>> Trường hợp phải kê khai số liệu tháng 4, 5, 6 trên tờ khai thuế TNCN Quý 2/2026?

>>> Không cần khai bổ sung tờ khai thuế TNCN tháng 4/2026 về 0 có đúng không?

Xử lý khi phát hiện tờ khai thuế TNCN tháng 4/2026 có sai sót theo Công văn 4021? (Hình từ Internet)

Trường hợp xác định sai kỳ kê khai thuế từ tháng sang quý thì xử lý như thế nào và có bị phạt chậm nộp tờ khai không?

Căn cứ theo quy định tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, được bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định 373/2025/NĐ-CP có quy định về cách xử lý khi người nộp thuế đã khai thuế theo quý nhưng không đủ điều kiện khai thuế như sau:

Tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân

...

3. Người nộp thuế đã khai thuế theo quý nhưng không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì xử lý như sau:

a) Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo, nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó và tính tiền chậm nộp theo quy định.

b) Trường hợp cơ quan thuế phát hiện người nộp thuế không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì cơ quan thuế ban hành văn bản yêu cầu người nộp thuế khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo, nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó và tính tiền chậm nộp theo quy định, trừ trường hợp cơ quan thuế phát hiện qua kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế. Người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng và nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng theo văn bản đề nghị của cơ quan thuế.

c) Người nộp thuế không bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ khai thuế đối với hồ sơ khai thuế của các kỳ tính thuế phải nộp lại do thay đổi kỳ tính thuế. Hồ sơ khai thuế các tháng đã nộp lại được xác định là hồ sơ thay thế cho hồ sơ khai thuế theo quý đã nộp.

Đồng thời, tại Cổng thông tin điện tử của Bộ Tài Chính, Thuế cơ sở 2 Thành phố Hồ Chí Minh đã có hướng dẫn về vấn đề này, cụ thể như sau:

Căn cứ quy định trên, doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo quý hay theo tháng để thực hiện khai thuế theo quy định.

Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp thuộc diện phải khai thuế GTGT theo tháng trong năm 2026 (do doanh thu năm 2025 trên 50 tỷ) nhưng doanh nghiệp lại khai nộp theo quý trong 3 tháng đầu năm 2026. Trong trường hợp doanh nghiệp tự phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì doanh nghiệp phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo, nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của quý trước đó và tính tiền chậm nộp theo quy định.

Doanh nghiệp không bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ khai thuế đối với hồ sơ khai thuế của các kỳ tính thuế phải nộp lại do thay đổi kỳ tính thuế. Hồ sơ khai thuế các tháng đã nộp lại được xác định là hồ sơ thay thế cho hồ sơ khai thuế theo quý đã nộp.

Như vậy, từ quy định và hướng dẫn trên, trường hợp doanh nghiệp xác định sai kỳ kê khai thuế từ tháng sang quý thì doanh nghiệp phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo, nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của quý trước đó.

Doanh nghiệp sẽ không bị xử phạt về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế mà chỉ phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.

Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế của người nộp thuế qua các hình thức nào?

Căn cứ theo Điều 48 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế trong việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế như sau:

Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế trong việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế

1. Cơ quan quản lý thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế của người nộp thuế qua các hình thức sau đây:

a) Nhận hồ sơ trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế;

b) Nhận hồ sơ gửi qua đường bưu chính;

c) Nhận hồ sơ điện tử qua cổng giao dịch điện tử của cơ quan quản lý thuế.

2. Cơ quan quản lý thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế thông báo về việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế; trường hợp hồ sơ không hợp pháp, không đầy đủ, không đúng mẫu quy định thì thông báo cho người nộp thuế trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ.

Theo đó, cơ quan quản lý thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế của người nộp thuế qua các hình thức sau đây:

- Nhận hồ sơ trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế;

- Nhận hồ sơ gửi qua đường bưu chính;

- Nhận hồ sơ điện tử qua cổng giao dịch điện tử của cơ quan quản lý thuế.