Hóa đơn quà tặng có bắt buộc phải xuất riêng cho từng người nhận quà tặng?

Hóa đơn quà tặng có bắt buộc phải xuất riêng cho từng khách nhận quà tặng?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ điện tử như sau:

Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ điện tử

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ; xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính, trừ các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 7 Nghị định này.

...

Ngoài ra, căn cứ điểm a.3 mục 5 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP, quy định nội dung hóa đơn như sau:

5. Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.

…

a.3).... Đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại; hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng phù hợp với quy định của pháp luật, doanh nghiệp được lập hóa đơn tổng hợp cho các giao dịch phát sinh trong tháng, quý phù hợp với kỳ khai thuế giá trị gia tăng của tổ chức, cá nhân bán hàng hóa. Tổ chức, cá nhân bán hàng hóa có trách nhiệm bảo đảm việc lập hóa đơn tổng hợp phản ánh đầy đủ, chính xác các giao dịch phát sinh; lưu giữ danh sách chi tiết hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, cho, biếu, tặng và hồ sơ có liên quan; cung cấp thông tin, tài liệu phục vụ quản lý thuế khi cơ quan có thẩm quyền yêu cầu. Trường hợp khách hàng yêu cầu lập hóa đơn theo từng giao dịch thì người bán phải lập hóa đơn giao cho khách hàng theo quy định.

Hóa đơn phải ghi rõ “kèm theo bảng kê số..., ngày... tháng... năm”. Bảng kê phải có tên, mã số thuế và địa chỉ của người bán, tên hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn giá, thành tiền hàng hóa, dịch vụ bán ra, ngày lập, tên và chữ ký người lập bảng kê. Trường hợp người bán nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì bảng kê phải có tiêu thức “thuế suất thuế giá trị gia tăng” và “tiền thuế giá trị gia tăng”. Tổng cộng tiền thanh toán đúng với số tiền ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng. Hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên bảng kê theo thứ tự bán hàng trong ngày. Bảng kê phải ghi rõ “kèm theo hóa đơn số...ngày... tháng... năm”;

...

Theo các quy định trên, về nguyên tắc khi bán hàng hóa, dịch vụ người bán bắt buộc phải xuất hóa đơn biếu tặng kể cả trường hợp khách lẻ không lấy hóa đơn.

Tuy nhiên, doanh nghiệp không phải xuất riêng từng hóa đơn cho từng khách. Đối với hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng phù hợp quy định, doanh nghiệp được lập hóa đơn tổng hợp theo tháng hoặc quý phù hợp với kỳ kê khai thuế GTGT và sử dụng bảng kê chi tiết theo quy định

Trường hợp khách hàng yêu cầu hóa đơn riêng, doanh nghiệp phải lập và giao hóa đơn theo từng giao dịch.

Lưu ý: Hóa đơn quà tặng phải ghi rõ “kèm theo bảng kê số..., ngày... tháng... năm”. Bảng kê phải có tên, mã số thuế và địa chỉ của người bán, tên hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn giá, thành tiền hàng hóa, dịch vụ bán ra, ngày lập, tên và chữ ký người lập bảng kê.

Như vậy, hóa đơn quà tặng không bắt buộc phải xuất riêng từng hóa đơn cho từng khách nhận quà tặng. Với hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng phù hợp quy định, doanh nghiệp được lập hóa đơn tổng hợp theo tháng hoặc quý, kèm danh sách chi tiết và hồ sơ liên quan.

Hóa đơn quà tặng có bắt buộc phải xuất riêng cho từng người nhận quà tặng?

Cách ghi thuế GTGT trên hóa đơn quà tặng như thế nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP cách ghi thuế GTGT trên hóa đơn quà tặng như sau:

Để xác định giá tính thuế GTGT đối với hàng biếu tặng cần phải xác định mục đích của việc tặng hàng.

(1) Hàng biếu, tặng, tri ân khách hàng thông thường: Giá tính thuế GTGT là giá bán của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động tặng hàng hóa.

(2) Hàng tặng thuộc chương trình khuyến mại: Giá tính thuế GTGT được xác định như sau:

- Nếu hàng tặng thuộc chương trình khuyến mại theo quy định pháp luật về thương mại: Giá tính thuế GTGT bằng không (0).

- Nếu hàng tặng không được thực hiện theo quy định pháp luật về thương mại: Giá tính thuế GTGT là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động biếu tặng.

Thời điểm xuất hóa đơn hàng hóa biếu tặng cho khách hàng?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn như sau:

Thời điểm lập hóa đơn

1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán, chuyển nhượng tài sản công và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với xuất khẩu hàng hóa (bao gồm cả gia công xuất khẩu), thời điểm lập hóa đơn thương mại điện tử, hóa đơn giá trị gia tăng điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định pháp luật về hải quan.

...

Như vậy, thời điểm xuất hóa đơn hàng biếu tặng là thời điểm chuyển quyền sở hữu hàng biếu tặng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.