Trích lập dự phòng tổn thất đầu tư chứng khoán phải chứng minh được giá trị bị suy giảm?

Trích lập dự phòng tổn thất đầu tư chứng khoán phải chứng minh được giá trị bị suy giảm?

Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư 48/2019/TT-BTC định nghĩa về dự phòng tổn thất các khoản đầu tư như sau:

Dự phòng tổn thất các khoản đầu tư: là dự phòng phần giá trị bị tổn thất có thể xảy ra do giảm giá các loại chứng khoán doanh nghiệp đang nắm giữ và dự phòng tổn thất có thể xảy ra do suy giảm giá trị khoản đầu tư khác của doanh nghiệp vào các tổ chức kinh tế nhận vốn góp (không bao gồm các khoản đầu tư ra nước ngoài)

Căn theo quy định tại Điều 5 Thông tư 48/2019/TT-BTC quy định về Dự phòng tổn thất các khoản đầu tư như sau:

Dự phòng tổn thất các khoản đầu tư

1. Các khoản đầu tư chứng khoán:

...

c) Tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm nếu giá trị đầu tư thực tế của khoản đầu tư chứng khoán đang hạch toán trên sổ kế toán của doanh nghiệp bị suy giảm so với giá thị trường thì doanh nghiệp phải trích lập dự phòng theo các quy định tại điểm a, điểm b khoản 1 Điều này và các quy định sau:

...

Theo đó, tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm để được trích lập dự phòng thì các khoản đầu tư của tổ chức có giá trị suy giảm so với giá trị ban đầu hoặc giá trị đầu tư thực tế của khoản đầu tư chứng khoán đang hạch toán trên sổ kế toán của doanh nghiệp bị suy giảm so với giá thị trường.

Bên cạnh đó căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (có hiệu lực từ ngày 01/10/2025) quy định về các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

...

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

...

đ) Phần trích lập không đúng hoặc vượt mức theo quy định của pháp luật về trích lập dự phòng;

...

Đồng thời trong nội dung tại Công văn 3196/CT-CS năm 2025 của Cục Thuế liên quan đến hoạt động đầu tư góp vốn cũng nêu rõ trường hợp cụ thể như sau:

Trường hợp Công ty cổ phần tập đoàn Bất động sản CRV không có đủ căn cứ xác định tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm 2023 khoản đầu tư vào Công ty cổ phần xây dựng Đại Thịnh Vượng có giá trị suy giảm so với giá trị đầu tư của Công ty cổ phần tập đoàn Bất động sản CRV thì Công ty không được trích lập chi phí dự phòng tổn thất các khoản đầu tư theo quy định tại Thông tư số 48/2019/TT-BTC ngày 8/8/2019 của Bộ Tài chính và khoản chi phí tài chính từ việc giảm vốn đầu tư vào Công ty con do Công ty con giảm vốn điều lệ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhạp chịu thuế TNDN

Như vậy, từ những quy định trên để được trích lập dự phòng tổn thất đầu tư chứng khoán thì tại thời điểm lập báo cáo tài chính thì doanh nghiệp cần phải xác định được giá trị đầu tư thực tế của khoản đầu tư chứng khoán đang hạch toán trên sổ kế toán của doanh nghiệp bị suy giảm so với giá thị trường thì khi đó doanh nghiệp mới được thực hiện trích lập dự phòng tổn thất.

Trích lập dự phòng tổn thất đầu tư chứng khoán phải chứng minh được giá trị bị suy giảm?

Trích lập dự phòng vượt mức thì có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

...

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

a) Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều này;

b) Khoản tiền phạt do vi phạm hành chính;

c) Khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác;

d) Phần chi vượt mức do Chính phủ quy định đối với: chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam; chi phí thuê quản lý hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino; chi trả lãi tiền vay của doanh nghiệp có giao dịch liên kết; chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động; khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội hoặc quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động;

đ) Phần trích lập không đúng hoặc vượt mức theo quy định của pháp luật về trích lập dự phòng;

e) Khoản trích khấu hao tài sản cố định không đúng hoặc vượt mức quy định của pháp luật;

g) Khoản trích trước vào chi phí không đúng quy định của pháp luật;

h) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán chi khác để chi trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;

...

Như vậy, trong trường hợp phần trích lập dự phòng của doanh nghiệp vượt mức theo quy định của pháp luật về trích lập dự phòng thì sẽ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp được áp dụng từ ngày 1/10/2025 là gì?

Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 thì thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp cần nộp (trừ trường hợp phải nộp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu) được tính theo công thức sau:

Trong đó, căn cứ theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 thì thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp được tính công thức sau:

Thuế suất thuế TNDN quy định tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

Lưu ý: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 áp dụng từ ngày 1/10/2025