Kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng có phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt không?
Căn cứ tại Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 quy định về đối tượng chịu thuế như sau:
Đối tượng chịu thuế
1. Hàng hóa:
a) Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;
b) Rượu;
c) Bia;
d) Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;
đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;
e) Tàu bay, du thuyền;
g) Xăng các loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác để pha chế xăng;
h) Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;
i) Bài lá;
k) Vàng mã, hàng mã.
2. Dịch vụ:
a) Kinh doanh vũ trường;
b) Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);
c) Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự;
d) Kinh doanh đặt cược;
đ) Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn;
e) Kinh doanh xổ số.
Như vậy, kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
>> Cập nhật quy định mới: Hiện nay Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 đã hết hiệu lực và được thay thế bằng Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025. Theo đó, tại điểm c khoản 2 Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định đối tượng chịu thuế cụ thể như sau:
Đối tượng chịu thuế
...
2. Dịch vụ bao gồm:
...
c) Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự;
...
Theo đó, dịch vụ trò chơi điện tử có thưởng là một trong các đối tượng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Như vậy, khi kinh doanh dịch vụ trò chơi điện tử có thưởng thì phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định.
Kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng có phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt không? (Hình từ Internet)
Mức thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ kinh doanh trò chơi điện tử phải nộp là bao nhiêu?
Theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, căn cứ tính mức thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất.
Số thuế tiêu thụ đặc biệt = giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt x thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt
Trong đó:
+ Giá tính thuế của dịch vụ kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng là doanh thu từ hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng trừ cho số tiền đã trả thưởng cho khách theo quy định tại điểm b khoản 5 Điều 6 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008.
+ Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng là 35% căn cứ theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 được sửa đổi bởi Khoản 4 Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014.
>> Cập nhật quy định mới: theo Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định tại Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 (có hiệu lực từ ngày 01/01/2025) quy định về mức thuế suất như sau:
STT | Hàng hóa, dịch vụ | Thuế suất (%) | Mức thuế tuyệt đối |
... | ... | ... | ... |
II | Dịch vụ | ||
1 | Kinh doanh vũ trường | 40 | |
2 | Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê | 30 | |
3 | Kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng | 35 | |
4 | Kinh doanh đặt cược | 30 | |
5 | Kinh doanh gôn | 20 | |
6 | Kinh doanh xổ số | 15 |
Như vậy, hiện nay, kinh doanh dịch vụ trò chơi điện tử có thưởng sẽ phải chịu mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt là 35%.
Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng là khi nào?
Căn cứ theo quy định tại khoản 12 Điều 5 Thông tư 195/2015/TT-BTC về thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:
- Thời điểm phát sinh doanh thu đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Thời điểm phát sinh doanh thu là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
Như vậy, đối với dịch vụ kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng thì thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, thời điểm này đã phát sinh doanh thu không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
>> Cập nhật quy định mới: Theo Điều 7 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định như sau:
Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt
1. Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
3. Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
Vì vậy, thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
