Hướng dẫn hộ khoán chuyển sang nộp thuế theo phương pháp kê khai?
Theo khoản 1 Điều 11 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 8 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định từ 01/7/2025 hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu hằng năm từ 1 tỷ đồng trở lên phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế thay cho phương pháp khoán thuế.
Đồng thời theo khoản 6 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15 thì từ 01/01/2026, hộ, cá nhân kinh doanh sẽ không áp dụng phương pháp khoán thuế nữa.
Vì vậy, theo các quy định trên, thì sang năm 2026 phương pháp khoán thuế sẽ không còn được áp dụng nữa.
Do đó, sang năm 2026 hộ cá nhân kinh doanh sẽ nộp thuế bằng hai phương pháp còn lại là phương pháp kê khai và phương pháp khai thuế, tính thuế theo từng lần phát sinh.
Theo đó, hộ, cá nhân kinh doanh đang nộp thuế theo phương pháp khoán muốn chuyển sang nộp thuế theo phương pháp kê khai có thể tham khảo hướng sau:
Căn cứ theo tiết b6 điểm b khoản 4 Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định như sau:
Quản lý thuế đối với hộ khoán
...
4. Xác định doanh thu và mức thuế khoán
...
b.6) Hộ khoán chuyển đổi sang phương pháp kê khai thì hộ khoán khai điều chỉnh, bổ sung Tờ khai thuế khoán theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này. Cơ quan thuế căn cứ Tờ khai điều chỉnh, bổ sung để điều chỉnh giảm mức thuế đã khoán cho thời gian chuyển đổi.
...
Như vậy, theo quy định trên thì hộ khoán khi chuyển sang phương pháp kê khai sẽ thực hiện điều chỉnh, bổ sung tờ khai thuế khoán theo Mẫu 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.
Cụ thể, trên tờ khai, hộ kinh doanh cần tích chọn mục “Hộ khoán chuyển đổi phương pháp tính thuế” và gửi hồ sơ đến cơ quan thuế làm căn cứ điều chỉnh giảm mức thuế đã khoán cho thời gian chuyển đổi.
Tải Mẫu 01/CNKD tại đây: Tải về
Lưu ý: Thời hạn nộp tờ khai điều chỉnh chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày hộ kinh doanh bắt đầu chuyển đổi phương pháp tính thuế. (Theo điểm b khoản 3 Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC)
Hướng dẫn hộ khoán chuyển sang nộp thuế theo phương pháp kê khai mới nhất 2025? (Hình từ Internet)
Một số lưu ý khi nộp thuế theo phương pháp kê khai?
Việc khai, nộp thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư 40/2021/TT-BTC, cụ thể như sau:
Nội dung | Chi tiết | Cơ sở pháp lý |
Về hồ sơ khai thuế | - Mẫu số 01/CNKD Tải về - Phụ lục 01-2/BK-HĐKD Tải về | Điểm 8.2 Phụ lục I – Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP |
Về hình thức nộp hồ sơ | - Cổng Thuế điện tử theo địa chỉ https://thuedientu.gdt.gov.vn phân hệ “CÁ NHÂN” - Cổng dịch vụ công quốc gia theo địa chỉ https://dichvucong.gov.vn - Trường hợp không nộp được điện tử: nộp trực tiếp tại bộ phận một cửa hoặc qua hệ thống bưu chính. | |
Về nơi nộp hồ sơ | Thuế cơ sở quản lý trực tiếp nơi hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động sản xuất, kinh doanh. | Khoản 1 Điều 45 Luật Quản lý thuế 2019 |
Về thời hạn nộp hồ sơ | - Trường hợp kê khai theo tháng: chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. - Trường hợp kê khai theo quý: chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo liền kề quý phát sinh nghĩa vụ thuế. | Khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019. |
Về thời hạn nộp thuế | - Chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế - Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót. | Khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019. |
Về hình thức nộp thuế | - Ứng dụng eTax Mobile. - Cổng Thuế điện tử theo địa chỉ https://thuedientu.gdt.gov.vn phân hệ “CÁ NHÂN” - Cổng dịch vụ công quốc gia theo địa chỉ https://dichvucong.gov.vn |
Công thức xác định số thuế mà hộ, cá nhân kinh doanh phải nộp được quy định như thế nào?
Căn cứ theo khoản 3 Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định như sau:
Căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu.
...
3. Xác định số thuế phải nộp
Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT
Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN
Trong đó:
- Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều này.
- Tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm Thông tư này.
Vậy nên theo quy định trên, công thức xác định số thuế mà hộ, cá nhân kinh doanh phải nộp được quy định như sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT
Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN
Trong đó:
- Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC.
- Tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm Thông tư 40/2021/TT-BTC.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
