Cưỡng chế nợ thuế được thực hiện theo nguyên tắc gì?

Bao lâu thì người nộp thuế bị cưỡng chế nợ thuế?

Căn cứ tại khoản 1 Điều 2 Thông tư 215/2013/TT-BTC, quy định về các trường hợp cưỡng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế của người nộp thuế như sau:

Các trường hợp bị cưỡng chế

1. Đối với người nộp thuế

a) Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế đã quá 90 (chín mươi) ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, hết thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

b) Người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản.

c) Người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế trong thời hạn 10 (mười) ngày kể từ ngày nhận được quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế thì bị cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Trường hợp quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế có thời hạn thi hành nhiều hơn 10 (mười) ngày mà người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt thì bị cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế (trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế).

...

Như vậy, trường hợp người nộp thuế bị cưỡng chế nợ thuế bao gồm: Người nộp thuế chậm nộp thuế quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, gia hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật.

- Người nộp thuế nợ tiền thuế, chậm nộp thuế và có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản.

- Người nộp thuế có hành vi không chấp hành quyết định xử phạt hành chính về thuế trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận được quyết định xử phạt thì sẽ bị áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt.

Cưỡng chế nợ thuế được thực hiện theo nguyên tắc gì? (Hình từ Internet)

Cưỡng chế nợ thuế được thực hiện theo nguyên tắc gì?

Căn cứ Mục III Quy trình ban hành kèm theo Quyết định 1795/QĐ-TCT năm 2022, về việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế phải tuân thủ theo các nguyên tắc được quy định các trường hợp như sau:

- Đối với các biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản hay phong tỏa tài khoản của tại kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại hay tổ chức tín dụng khác;

- Khấu trừ một phần tiền lương/thu nhập; đề nghị cơ quan Hải quan cưỡng chế bằng việc dừng làm thủ tục hải quan cho hàng hóa xuất, nhập khẩu.

Trong đó, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế thực hiện với các trường hợp cụ thể như sau:

- Biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản hay phong tỏa tài khoản của tại kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại hay tổ chức tín dụng khác.

+ Nếu người nộp thuế là doanh nghiệp/tổ chức nhưng tại cơ sở dữ liệu ở cơ quan thuế không có thông tin tài khoản/tài khoản không chính xác thì cơ quan thuế tiến hành xác minh thông tin tài khoản để thực hiện cưỡng chế nợ thuế.

- Biện pháp cưỡng chế khấu trừ một phần tiền lương/thu nhập chỉ được áp dụng đối với người nộp thuế là cá nhân và được hưởng tiền lương, tiền công hay thu nhập từ:

+ Cơ quan/tổ chức mà cá nhân thuộc biên chế.

+ Cơ quan/tổ chức mà cá nhân ký hợp đồng lao động với thời hạn từ 06 tháng trở lên.

+ Cơ quan/tổ chức chi trả trợ cấp hưu trí và mất sức.

- Biện pháp cưỡng chế dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất, nhập khẩu chỉ áp dụng với trường hợp cơ quan thuế đã có đủ thông tin và tài liệu để xác định người nộp thuế đang có hoạt động xuất, nhập khẩu hàng hoá hoặc đã thực hiện hoạt động này 01 lần trong 12 tháng.

Cơ quan thuế phải căn cứ vào tình hình thực tế để áp dụng các biện pháp cho phù hợp.

- Đối với các biện pháp dưới đây thì phải được thực hiện lần lượt theo trình tự từ trước đến sau, trường hợp không áp dụng được biện pháp cưỡng chế trước thì chuyển sang thực hiện biện pháp tiếp theo:

+ Ngừng sử dụng hoá đơn;

+ Kê biên và bán đấu giá tài sản kê biên;

+ Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế nợ thuế do cơ quan/tổ chức/cá nhân khác nắm giữ;

+ Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép hành nghề.

Trong đó, trường hợp không áp dụng được biện pháp trước thì chuyển sang áp dụng biện pháp tiếp theo.

Quyết định cưỡng chế nợ thuế đối với từng người nộp thuế được ban hành liên tục và nối tiếp nhau.

- Đối với các biện pháp dưới đây thì đồng thời áp dụng biện pháp cưỡng chế trước/tiếp theo:

+ Ngừng sử dụng hoá đơn;

+ Kê biên và bán đấu giá tài sản kê biên;

+ Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế nợ thuế do cơ quan/tổ chức/cá nhân khác nắm giữ;

+ Nếu đang áp dụng biện pháp này mà có thông tin và điều kiện thực hiện biện pháp cưỡng chế trước hoặc kế tiếp hiệu quả hơn.

- Trong thời gian từ khi có cơ quan thuế có văn bản đề nghị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh gửi cho cơ quan đăng ký kinh doanh cho đến ngày cơ quan đăng ký kinh doanh có quyết định thu hồi/văn bản không thu hồi thì cơ quan thuế có thể áp dụng biện pháp phù hợp để cưỡng chế nợ thuế đảm bảo hiệu quả.

- Trong trường hợp người nộp thuế có dấu hiệu phát tán tài sản/bỏ trốn thì số tiền thực hiện việc cưỡng chế được xem là tổng số tiền thuế mà người nộp thuế nợ.