Công văn 3987 Bộ Tài chính chỉ đạo quản lý thuế với hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh?

Công văn 3987 chỉ đạo của Bộ Tài chính về công tác quản lý thuế với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh?

Bộ Tài chính ban hành Công văn 3987/BTC-CT ngày 31/3/2025 về việc chỉ đạo công tác quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh; đẩy mạnh triển khai hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.

Công văn 3987/BTC-CT năm 2025: Tải về

Ngày 04/01/2024, Bộ Tài chính đã có Công văn 95/BTC-TCT năm 2024 gửi các đồng chí Bí thư, Chủ tịch các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương đề nghị quan tâm, chia sẻ và phối hợp trong chỉ đạo điều hành công tác thu ngân sách nhà nước, trong đó tập trung chỉ đạo công tác quản lý thuế đối với hộ, cả nhân kinh doanh nhằm hiện đại hóa công tác quản lý thuế, góp phần cải thiện chỉ số cải cách hành chính của địa phương, tăng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn.

​Trong bối cảnh kinh tế số phát triển, hoạt động kinh doanh của hộ và cá nhân ngày càng đa dạng, bao gồm thương mại điện tử, hợp tác kinh doanh với tổ chức, kinh tế chia sẻ và cung cấp dịch vụ số xuyên biên giới. Tuy nhiên, theo Tổng cục Thống kê, GDP danh nghĩa năm 2024 ước đạt khoảng 11,2 triệu tỷ đồng, tăng gần 40% so với năm 2020, trong khi số thu từ khu vực hộ và cá nhân kinh doanh chưa tăng tương ứng, cho thấy sự chưa đồng đều giữa các địa phương.​

Nhằm tăng cường quản lý thu thuế đối với hộ và cá nhân kinh doanh, đặc biệt trong các lĩnh vực cửa hàng bán lẻ và ăn uống, Bộ Tài chính đề nghị các địa phương và sở, ngành liên quan phối hợp với cơ quan thuế để triển khai hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền, chống thất thu thuế. Đây là nhiệm vụ trọng tâm trong 6 tháng đầu năm 2025, góp phần thực hiện chuyển đổi số toàn dân, toàn diện, thúc đẩy phát triển kinh tế số, chỉ đạo cụ thể gồm:

(1) Phối hợp quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh:

Các cơ quan như UBND quận, huyện, xã, phường phối hợp với cơ quan thuế để tuyên truyền, hướng dẫn người dân, hộ kinh doanh về pháp luật thuế, thanh toán điện tử và sử dụng dịch vụ công trực tuyến.

UBND các cấp phối hợp với cơ quan thuế trong việc quản lý thuế, cưỡng chế thực thi quyết định hành chính và xác định doanh thu, mức thuế của hộ kinh doanh.

(2) Phân bổ, quyết định thu chi ngân sách:

Các cơ quan địa phương phối hợp với cơ quan thuế để xây dựng dự toán thu ngân sách chính xác và đảm bảo tổng thu từ hộ kinh doanh đạt chỉ tiêu giao.

(3) Chia sẻ thông tin, kết nối cơ sở dữ liệu:

Các sở, ngành liên quan cần chia sẻ thông tin với cơ quan thuế để quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, đặc biệt là trong các lĩnh vực thương mại điện tử, vận tải, y tế và các lĩnh vực khác.

Các cơ quan cũng cần phối hợp xử lý các vi phạm pháp luật về thuế, điều kiện kinh doanh.

(4) Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền:

Cần triển khai hóa đơn điện tử cho các cơ sở kinh doanh bán lẻ, dịch vụ, và đôn đốc các hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên áp dụng.

Nghiên cứu phương án hỗ trợ tài chính cho các hộ kinh doanh gặp khó khăn trong việc áp dụng giải pháp này.

Bộ Tài chính mong muốn sự phối hợp chặt chẽ của các cơ quan trong công tác quản lý thuế và tài chính ngân sách.

Công văn 3987 chỉ đạo của Bộ Tài chính về công tác quản lý thuế với hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh?

Quy định mới về hoá đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền?

Căn cứ Điều 11 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bổ sung bởi khoản 8 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định về hoá đơn khởi tạo từ máy tính tiền như sau:

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định tại khoản 1 Điều 51 có mức doanh thu hằng năm từ 01 tỷ đồng trở lên, khoản 2 Điều 90, khoản 3 Điều 91 Luật Quản lý 2019 và doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trong đó có bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng (trung tâm thương mại; siêu thị; bán lẻ (trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác); ăn uống; nhà hàng; khách sạn; dịch vụ vận tải hành khách, dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường bộ, dịch vụ nghệ thuật, vui chơi, giải trí, hoạt động chiếu phim, dịch vụ phục vụ cá nhân khác theo quy định về Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam) sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.

- Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế đảm bảo nguyên tắc sau:

+ Nhận biết được hóa đơn in từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế;

+ Không bắt buộc có chữ ký số;

+ Khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn (hoặc sao chụp hóa đơn hoặc tra thông tin từ Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế về hóa đơn) được khởi tạo từ máy tính tiền được xác định là khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp khi xác định nghĩa vụ thuế.

- Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có các nội dung sau đây:

+ Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán;

+ Tên, địa chỉ, mã số thuế/số định danh cá nhân/số điện thoại của người mua theo quy định (nếu người mua yêu cầu);

+ Tên hàng hóa, dịch vụ, đơn giá, số lượng, giá thanh toán. Trường hợp tổ chức, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ phải ghi rõ nội dung giá bán chưa thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán có thuế giá trị gia tăng;

+ Thời điểm lập hóa đơn;

+ Mã của cơ quan thuế hoặc dữ liệu điện tử để người mua có thể truy xuất, kê khai thông tin hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.

Người bán gửi hoá đơn điện tử cho người mua bằng hình thức điện tử (tin nhắn, thư điện tử và các hình thức khác) hoặc cung cấp đường dẫn hoặc mã QR để người mua tra cứu, tải hoá đơn điện tử.

Quy định trình tự thực hiện ngừng sử dụng hóa đơn điện tử?

Theo khoản 2 Điều 16 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 12 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định trình tự thực hiện ngừng sử dụng hóa đơn điện tử như sau:

(1) Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế ngừng tiếp nhận hóa đơn điện tử và không gửi thông báo ngừng sử dụng hóa đơn điện tử đối với người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại điểm a, điểm b, điểm d và hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chuyển đổi phương pháp tính thuế tại điểm c khoản 1 Điều 16 Nghị định 123/2020/NĐ-CP kể từ ngày tổ chức, cá nhân chấm dứt hiệu lực mã số thuế hoặc kể từ ngày cơ quan thuế ban hành thông báo người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký hoặc quyết định cưỡng chế nợ thuế.

(2) Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế gửi thông báo điện tử về việc ngừng sử dụng hóa đơn điện tử, ngừng sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền (theo Mẫu số 01/TB-NSD Phụ lục IB ban hành kèm theo Nghị định này) và ngừng tiếp nhận hóa đơn điện tử, ngừng tiếp nhận hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền đối với người nộp thuế này thuộc trường hợp quy định tại điểm c, điểm h khoản 1 Điều 16 Nghị định 123/2020/NĐ-CP khi nhận được thông báo của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc tạm ngừng kinh doanh hoặc văn bản của người nộp thuế về việc tạm ngừng kinh doanh hoặc tạm ngừng sử dụng hóa đơn.

(3) Thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp ban hành thông báo điện tử về việc ngừng sử dụng hóa đơn điện tử đến người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại điểm e, điểm i khoản 1 Điều 16 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (theo Mẫu số 01/TB-NSD Phụ lục IB ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP) kể từ ngày cơ quan thuế nhận được thông báo của cơ quan có thẩm quyền.

(4) Thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp gửi thông báo điện tử đến người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại điểm đ, điểm g khoản 1 Điều 16 Nghị định 123/2020/NĐ-CP trong thời gian 01 ngày làm việc sau khi nhận được thông báo của cơ quan có thẩm quyền gửi cơ quan thuế hoặc ngay sau khi xác định người nộp thuế thuộc diện rủi ro rất cao theo quy định tại điểm k khoản 1 Điều 16 Nghị định 123/2020/NĐ-CP để yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu liên quan đến việc sử dụng hóa đơn điện tử.

- Người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu không quá 02 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế gửi thông báo điện tử. Người nộp thuế có thể đến cơ quan thuế giải trình trực tiếp hoặc bổ sung thông tin, tài liệu hoặc bằng văn bản.

- Người nộp thuế tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử hoặc giải trình bổ sung, cụ thể:

+ Trường hợp người nộp thuế đã giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu đầy đủ và chứng minh được việc sử dụng hóa đơn điện tử theo đúng quy định pháp luật thì người nộp thuế tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử.

+ Trường hợp người nộp thuế đã giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu mà không chứng minh được việc sử dụng hóa đơn điện tử theo đúng quy định pháp luật thì ngay trong ngày làm việc, cơ quan thuế tiếp tục gửi thông báo lần 2 yêu cầu người nộp thuế bổ sung thông tin, tài liệu. Người nộp thuế thực hiện giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu không quá 02 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế gửi thông báo điện tử lần 2.

- Hết thời hạn theo thông báo mà người nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu thì cơ quan thuế ban hành thông báo ngừng sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc ngừng sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế theo Mẫu số 01/TB-NSD Phụ lục IB ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và xử lý theo quy định.