Cách kê khai chỉ tiêu 37 38 trên tờ khai thuế GTGT theo Luật 48 và Nghị định 181?

Cách kê khai chỉ tiêu 37 38 trên tờ khai thuế GTGT theo Luật 48 và Nghị định 181?

Căn cứ tại Mục 3 Phụ lục II ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC được sửa đổi bởi điểm a, b, e khoản 7 Điều 1 Thông tư 40/2025/TT-BTC, mẫu 01/GTGT là Mẫu tờ khai thuế GTGT áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh.

Trong đó, chỉ tiêu 37 38 trên tờ khai thuế GTGT 01/GTGT thực hiện trên phần mềm HTKK:

Lưu ý: Chỉ tiêu 37 38 thuộc Phần IV. Điều chỉnh tăng, giảm thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước trên tờ khai thuế GTGT 01/GTGT là chỉ tiêu dùng để điều chỉnh tăng/giảm thuế GTGT đầu vào.

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu [37] và chỉ tiêu [38] là số thuế được khấu trừ điều chỉnh tăng/giảm tại chỉ tiêu II trên Tờ khai bổ sung mẫu số 01/KHBS.

Theo đó, chỉ tiêu 37 38 dùng để kê khai trong các trường hợp sau:

(1) Trường hợp điều chỉnh tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ theo tờ khai bổ sung:

Khi doanh nghiệp lập tờ khai bổ sung (01/KHBS) để điều chỉnh KHBS thuế GTGT các kỳ trước, nếu có số liệu tại chỉ tiêu [12] (mục II) trên 01/KHBS thì đưa số này vào tờ khai kỳ hiện tại như sau:

- Số dương → ghi vào chỉ tiêu 38 (điều chỉnh tăng thuế GTGT còn được khấu trừ).

- Số âm → ghi vào chỉ tiêu 37 (điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ).

(2) Điều chỉnh tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ theo kết luận, quyết định của cơ quan có thẩm quyền:

Nếu cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận/quyết định xử lý về thuế làm thay đổi số liệu các kỳ trước, thì ghi nhận điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT của kỳ nhận được kết luận/quyết định đó (không lập tờ khai bổ sung các kỳ cũ).

(3) Trường hợp mua hàng trả chậm trả góp mà hóa đơn có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên:

Theo quy định tại điểm g khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Công văn 5487/CT-CS năm 2025 về việc quá hạn thanh toán vẫn được khấu trừ thuế GTGT khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt sau khi điều chỉnh giảm.

Cụ thể, khi giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào (từ 20 triệu đồng trở lên) chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đến hạn thanh toán ghi trong hợp đồng:

- Doanh nghiệp phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào tương ứng.

- Thực hiện điều chỉnh trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng (không điều chỉnh lùi các kỳ trước).

- Ghi số thuế GTGT cần điều chỉnh giảm vào chỉ tiêu 37 – “Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước”.

Sau khi doanh nghiệp thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản nên đã có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế (tháng/quý) tiếp theo thì kê khai, điều chỉnh tăng số thuế GTGT đầu vào vào chỉ tiêu 38 – Điều chỉnh tăng thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế có chứng từ.

Lưu ý: Thông tin trên mang tính tham khảo, người nộp thuế có thể liên hệ với cơ quan thuế để đảm bảo phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp.

Cách kê khai chỉ tiêu 37 38 trên tờ khai thuế GTGT theo Luật 48 và Nghị định 181? (Hình từ Internet)

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 là gì?

Căn cứ khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT bao gồm:

(1) Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024;

(2) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;

(3) Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 còn phải có:

- Hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ;

- Hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ;

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;

- Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu;

- Phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).

Thời hạn kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào được quy định như thế nào?

Theo điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định thời hạn kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

- Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng, quý nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng, quý đó. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng, quý thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:

- Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.