Sản xuất nội dung số cho đối tác nước ngoài chịu thuế GTGT 8% hay 0%?

Sản xuất nội dung số cho đối tác nước ngoài chịu thuế GTGT 8% hay 0%?

Căn cứ vào điểm b khoản 1, khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định:

Thuế suất

1. Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

...

b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm: dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu;

...

3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.

...

Theo đó, dịch vụ sản xuất nội dung số cho đối tác nước ngoài thuộc đối tượng dịch vụ chịu mức thuế suất thuế GTGT 0%.

Tuy nhiên, cần đảm bảo điều kiện tại khoản Điều 18 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, cụ thể:

Người cung cấp dịch vụ sản xuất nội dung số cho đối tác nước ngoài phải có:

- Hợp đồng cung cấp dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan.

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với dịch vụ xuất khẩu.

Nếu người cung cấp dịch vụ sản xuất nội dung số cho đối tác nước ngoài không đáp ứng đủ các điều kiện này thì không áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0%.

Thay vào đó, sẽ dùng mức thuế suất thuế GTGT tại khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

Tuy nhiên, căn cứ vào Nghị quyết 204/2025/QH15 thì cung cấp dịch vụ sản xuất nội dung số cho đối tác nước ngoài thuộc trường hợp được giảm thuế GTGT 2% (còn 8%). Áp dụng đến hết năm 2026.

Như vậy, trong năm 2026, việc người sản xuất nội dung số cho đối tác nước ngoài chịu thuế GTGT 8% hay 0% còn phụ thuộc vào người đó có đáp ứng được điều kiện áp dụng mức thuế suất 0% hay không.

Sản xuất nội dung số cho đối tác nước ngoài chịu thuế GTGT 8% hay 0%? (Hình từ Internet)

Kinh doanh đối tượng không chịu thuế thì có phải nộp hồ sơ khai thuế không?

Tại Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP có quy định về các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác như sau:

Các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác

Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đối với từng loại thuế, khoản thu khác trong các trường hợp sau đây:

1. Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế, trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có mức doanh thu hằng năm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng và thuộc đối tượng không phải nộp thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo quy định tại Nghị định số 141/2026/NĐ-CP của Chính phủ.

2. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cá nhân trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 và Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân, trừ các trường hợp được miễn thuế quy định tại các khoản 1, 2, 17 Điều 4, thu nhập của chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo quy định tại khoản 19 Điều 4 và các khoản 2, 3, 4 Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân.

3. Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động chế xuất thì không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng

...

Theo quy định trên, tổ chức, cá nhân chỉ có hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì không phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT.

Lưu ý: trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có mức doanh thu hằng năm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và thuộc đối tượng không phải nộp thuế TNCN thực hiện theo quy định tại Nghị định 141/2026/NĐ-CP của Chính phủ.

Những hành vi không được làm trong khấu trừ, hoàn thuế GTGT?

Căn cứ tại Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế GTGT như sau:

- Mua, cho, bán, tổ chức quảng cáo, môi giới mua, bán hóa đơn.

- Tạo lập giao dịch mua, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không có thật hoặc giao dịch không đúng quy định của pháp luật.

- Lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh, trừ trường hợp lập hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh.

- Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ theo quy định của Chính phủ.

- Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế theo quy định.

- Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ.

- Đưa, nhận, môi giới hối lộ hoặc thực hiện các hành vi khác liên quan đến hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.

- Thông đồng, bao che; móc nối giữa công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế và cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu, giữa các cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.