Cách điền Mẫu 08 CK TNCN Bản cam kết áp dụng cho cá nhân có thu nhập chưa đến mức chịu thuế TNCN mới nhất 2025?
Căn cứ theo Mục 66 Phần VII Phụ lục II ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định Mẫu 08 CK TNCN là Bản cam kết áp dụng khi cá nhân nhận thu nhập và ước tính tổng thu nhập trong năm dương lịch chưa đến mức chịu thuế TNCN.
Theo đó, Mẫu 08 CK TNCN có dạng như sau:
Tải Mẫu 08 CK TNCN về tại đây: Tải về.
Để điền Mẫu 08 CK TNCN có thể tham khảo hướng dẫn sau đây
Mục Kính gửi: Điền tên của công ty, doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người làm cam kết.
Mục (1): Điền đầy đủ họ và tên của người làm cam kết
Mục (2): Điền mã số thuế của người làm cam kết (hiện nay là số CCCD)
Mục (3): Điền địa chỉ thường trú hoặc tạm trú của người làm cam kết.
Mục Cam kết: Điền năm và ước tính tổng thu nhập của người làm cam kết trong năm dương lịch chưa đến mức phải nộp thuế (ghi cả phần số và phần chữ).
Lưu ý: Căn cứ theo Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 thì mức thu nhập phải nộp thuế TNCN hiện nay cụ thể như sau:
Số người phụ thuộc | Thu nhập hàng tháng (triệu đồng/tháng) | Thu nhập hàng năm (triệu đồng/năm) |
Không có người phụ thuộc | 11 | 132 |
01 người phụ thuộc | 15,4 | 184,8 |
02 người phụ thuộc | 19,8 | 237,6 |
03 người phụ thuộc | 24,2 | 290,4 |
04 người phụ thuộc | 28,6 | 343,2 |
Mục Đề nghị: Điền tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người làm cam kết.
Sau khi đã điền đầy đủ các thông tin yêu cầu, người làm cam kết ký và ghi rõ họ tên ở Mục Cá nhân cam kết.
Cách điền Mẫu 08 CK TNCN Bản cam kết áp dụng cho cá nhân có thu nhập chưa đến mức chịu thuế TNCN mới nhất 2025? (Hình từ Internet)
Điều kiện kiện để làm cam kết 08/CK-TNCN là gì?
Căn cứ theo khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:
Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
...
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
Như vậy, theo quy định trên thì điều kiện làm cam kết mẫu 08/CK-TNCN như sau:
- Cá nhân cư trú không ký Hợp đồng lao động hoặc ký Hợp đồng lao động dưới 3 tháng.
- Có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên
- Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế
- Cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% theo năm dương lịch tính đến thời điểm cam kết.
- Đã thực hiện thủ tục đăng ký thuế và được cấp mã số thuế tại thời điểm làm cam kết.
Các khoản nào được trừ khi tính thuế TNCN đối với tiền công, tiền lương?
Theo khoản 3 Điều 11 Nghị định 65/2013/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 8 Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định như sau:
Thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
...
3. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ (-) các khoản giảm trừ dưới đây:
a) Các khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, Quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện.
Mức đóng vào Quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện được trừ ra khỏi thu nhập khi xác định thu nhập tính thuế quy định tại Khoản này tối đa không quá 01 triệu đồng/tháng, bao gồm cả số tiền do người sử dụng lao động đóng cho người lao động và cả số tiền do người lao động tự đóng (nếu có).
Trường hợp cá nhân cư trú tại Việt Nam nhưng làm việc tại nước ngoài có thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công ở nước ngoài đã tham gia đóng các khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định của quốc gia nơi cá nhân đóng các loại bảo hiểm này như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc thì được trừ các khoản phí bảo hiểm đó vào thu nhập chịu thuế khi xác định thu nhập tính thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công;
b) Các khoản giảm trừ gia cảnh quy định tại Điều 12 Nghị định này;
c) Các khoản đóng góp vào Quỹ từ thiện, Quỹ nhân đạo, Quỹ khuyến học quy định tại Điều 13 Nghị định này.
Vậy nên, theo quy định trên, các khoản được trừ khi tính thuế TNCN đối với tiền công, tiền lương bao gồm:
- Các khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, Quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện.
- Các khoản giảm trừ gia cảnh.
- Các khoản đóng góp vào Quỹ từ thiện, Quỹ nhân đạo, Quỹ khuyến học.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
