Cá nhân kinh doanh có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không theo Công văn 1658/CT-CS?
Tại khoản 2 Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có quy định về phương pháp khấu trừ thuế như sau:
Phương pháp khấu trừ thuế
...
2. Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:
a) Cơ sở kinh doanh có doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh;
b) Cơ sở kinh doanh tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh;
c) Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế do bên Việt Nam kê khai, khấu trừ, nộp thay.
...
Theo quy định trên, cá nhân kinh doanh không được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Bên cạnh đó, ngày 23/03/2026, Cục Thuế đã ban hành Công văn 1658/CT-CS năm 2026 về chính sách thuế GTGT như sau:
Trường hợp người nộp thuế là cá nhân kinh doanh thì cá nhân kinh doanh không áp dụng phương pháp khẩu trừ thuế nên không được khẩu trừ thuế GTGT đầu vào.
Trường hợp cá nhân kinh doanh người đại diện hợp pháp của doanh nghiệp và doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nến tảng số thực hiện khẩu trử, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài thì chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài là một trong các điều kiện để doanh nghiệp khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.
Như vậy, từ những quy định và hướng dẫn nêu trên, cá nhân kinh doanh sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
<<<Tải về Công văn 1658/CT-CS năm 2026>>>
Cá nhân kinh doanh có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không theo Công văn 1658/CT-CS? (Hình từ Internet)
Cá nhân kinh doanh không được khai thuế theo phương pháp khấu trừ thì sẽ áp dụng theo phương pháp nào?
Căn cứ vào Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có quy định 2 phương pháp tính thuế là phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp.
Bên cạnh đó căn cứ vào Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có quy định đối tượng áp dụng của phương pháp tính trực tiếp như sau:
Phương pháp tính trực tiếp
...
2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:
a) Đối tượng áp dụng bao gồm:
a1) Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã có doanh thu hằng năm dưới mức ngưỡng doanh thu 01 tỷ đồng, trừ trường hợp tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 2 Điều 11 của Luật này;
a2) Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh, trừ trường hợp quy định tại khoản 3 Điều này;
a3) Tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam có doanh thu phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, không bao gồm các nhà cung cấp nước ngoài quy định tại khoản 4 Điều 4 của Luật này;
Từ tất cả những quy định trên, cá nhân kinh doanh không được khai thuế theo phương pháp khấu trừ thì sẽ áp dụng theo phương pháp trực tiếp. Cụ thể:
Số thuế GTGT phải nộp = tỷ lệ % x doanh thu |
Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo mã bao nhiêu?
Căn cứ vào khoản 1 Điều 2 Thông tư 130/2025/TT-BTC thì chương dùng để phân loại thu, chi ngân sách nhà nước dựa trên cơ sở hệ thống tổ chức của các cơ quan, tổ chức trực thuộc một cấp chính quyền (gọi chung là cơ quan chủ quản) được tổ chức quản lý ngân sách riêng. Mỗi cấp ngân sách bố trí một Chương đặc biệt (Các quan hệ khác của ngân sách) để phản ánh các khoản thu, chi ngân sách không thuộc dự toán giao cho các cơ quan, tổ chức.
Tại Phụ lục I Danh mục mã chương được ban hành kèm theo Thông tư 130/2025/TT-BTC có quy định về mã chương nộp thuế của cá nhân như sau:
Mã số | Tên | Ghi chú |
Chương thuộc cấp xã | ||
... | ... | ... |
857 | Hộ gia đình, cá nhân | Bao gồm các trường hợp các khoản thuế thu nhập cá nhân do cơ quan chi trả thu nhập thực hiện (Mục 1000 'Thuế thu nhập cá nhân') do cơ quan thuế cấp cơ sở quản lý. |
... | ... | ... |
Như vậy, theo quy định trên, Mã chương nộp thuế của cá nhân kinh doanh năm 2026 là 857.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
