6 lưu ý khấu trừ, nộp thuế thay đối với tổ chức quản lý sàn thương mại điện tử?

6 lưu ý khấu trừ, nộp thuế thay đối với tổ chức quản lý sàn thương mại điện tử?

Căn cứ Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân.

Dưới đây là 6 lưu ý về việc khấu trừ, nộp thay thuế đối với tổ chức quản lý sàn Thương mại điện tử mà bạn cần nắm:

(1) Tổ chức thực hiện khấu trừ

- Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch TMĐT, tổ chức là nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán và các tổ chức có hoạt động kinh tế số khác (theo Điều 2 Nghị định 117/2025/NĐ-CP).

- Tổ chức quản lý nền tảng TMĐT trong nước được cấp mã số thuế riêng (10 chữ số) để kê khai và nộp thay số thuế đã khấu trừ và không phải nộp hồ sơ đăng ký thuế. (theo khoản 1 Điều 6 Nghị định 117/2025/NĐ-CP).

(2) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

Các tổ chức quản lý nền tảng TMĐT thực hiện kê khai số thuế đã khấu trừ theo tháng, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế (theo khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019)

Lưu ý: Trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng của thời hạn được tỉnh là ngày làm việc liên kề sau ngày nghỉ đó.

(3) Hồ sơ kê khai số thuế đã khấu trừ:

Hồ sơ kê khai số thuế đã khấu trừ thực hiện theo khoản 2 Điều 6 Nghị định 117/2025/NĐ-CP bao gồm:

- Tờ khai khấu trừ thuế đối với hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nên tảng TMĐT theo Mẫu số 01/CNKD-TMĐT ban hành kèm theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP.

- Bảng kê chi tiết số thuế đã khấu trừ của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nên tảng TMĐT theo Mẫu số 01-1/BK-CNKD-TMĐT ban hành kèm theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP.

(4) Nộp thuế

Việc nộp thuế được thực hiện theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019. Theo đó, tổ chức quản lý nền tảng TMĐT thực hiện nộp thuế GTGT, TNCN đã khấu trừ của cá nhân, hộ kinh doanh qua:

- Cổng thông tin tiếp nhận và xử lý Thủ tục hành chính của Cục Thuế.

- Cổng dịch vụ công Quốc gia.

- Dịch vụ thanh toán của ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngoài.

(5) Nộp Bảng kê chi tiết số tiền nộp thuế của tổ chức khẩu trừ

Theo khoản 3 Điều 6 Nghị định 117/2025/NĐ-CP thì việc nộp Bảng kê chi tiết số tiền nộp thuế của tổ chức khẩu trừ thực hiện như sau:

- Tổ chức khấu trừ lập Bảng kê chi tiết số tiền nộp thuế theo Mẫu số 01/BKNT-TMDT kèm theo Nghị định 117/2025-ND-CP gửi đến cơ quan thuế quản lý sau khi hoàn thành nộp tiền vào NSNN.

- Thời hạn lập, gửi Bảng kê chi tiết số tiền nộp thuế cùng với thời hạn nộp thuế theo quy định pháp luật về quản lý thuế.

(6) Cấp chứng từ khấu trừ thuế

Theo Điều 7 Nghị định 117/2025/NĐ-CP thì việc cấp chứng từ khấu trừ thuế thực hiện như sau:

- Tổ chức khấu trừ thực hiện đăng ký sử dụng chứng từ khấu trừ theo Mẫu số 01/ĐKTĐ-CTĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

- Tổ chức khấu trừ thực hiện cấp chứng từ khấu trừ thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT, nền tảng số cho hộ, cá nhân kinh doanh theo năm bằng phương thức điện tử và không phải truyền dữ liệu chứng từ khấu trừ thuế cho cơ quan thuế. Mẫu chứng từ khấu trừ thuế TMĐT theo Mẫu số 01/СТKТ-TMĐT ban hành kèm theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP.

Trên đây là 6 lưu ý về khấu trừ, nộp thuế thay đối với tổ chức quản lý sàn thương mại điện tử mà bạn có thể kham khảo.

6 lưu ý khấu trừ, nộp thuế thay đối với tổ chức quản lý sàn thương mại điện tử? (Hình từ Internet)

Số thuế GTGT, thuế TNCN mà tổ chức quản lý nền tảng TMĐT phải thực hiện khấu trừ ra sao?

Căn cứ khoản 2 Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định về số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập cá nhân phải thực hiện khấu trừ như sau:

Số thuế GTGT, số thuế TNCN phải thực hiện khấu trừ được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

(1) Tỷ lệ % tính thuế giá trị gia tăng thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng như sau:

- Hàng hóa: 1%.

- Dịch vụ: 5%.

- Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 3%.

(2) Tỷ lệ % tính thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:

- Đối với cá nhân cư trú:

+ Hàng hóa: 0,5%.

+ Dịch vụ: 2%.

+ Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 1,5%.

- Đối với cá nhân không cư trú:

+ Hàng hóa: 1%.

+ Dịch vụ: 5 %.

+ Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 2%.

(3) Trường hợp các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thay không xác định được giao dịch phát sinh doanh thu từ nền tảng thương mại điện tử là hàng hóa hay dịch vụ hoặc loại dịch vụ thì việc xác định số thuế phải khấu trừ thực hiện theo mức tỷ lệ % cao nhất quy định tại điểm a khoản 2 Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP và theo mức tỷ lệ % cao nhất của dịch vụ quy định cho cá nhân cư trú hoặc cá nhân không cư trú quy định tại điểm b khoản 2 Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP.

(4) Doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân được hưởng mà tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thu hộ.

Hộ cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử phải tự khai, nộp thuế trong trường hợp nào?

Căn cứ Điều 4 Điều 8 Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân quy định:

Khấu trừ, nộp thuế thay

1. Tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử trong và ngoài nước thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay (bao gồm chủ sở hữu trực tiếp quản lý nền tảng thương mại điện tử hoặc người được ủy quyền quản lý nền tảng thương mại điện tử) thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu ở trong nước của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử.

2. Tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử trong và ngoài nước thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay (bao gồm chủ sở hữu trực tiếp quản lý nền tảng thương mại điện tử hoặc người được ủy quyền quản lý nền tảng thương mại điện tử) thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay hộ, cá nhân cư trú số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong và ngoài nước của cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử; thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay hộ, cá nhân không cư trú số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong nước của cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử."

Bên cạnh đó, theo Điều 8 Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định như sau:

Hồ sơ, thủ tục kê khai, nộp thuế của hộ, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán

1. Hộ, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán trực tiếp thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên và các khoản thu khác phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật về thuế và pháp luật khác có liên quan, thực hiện kê khai, nộp thuế bằng phương thức điện tử.

...

Như vậy, từ các quy định trên thì hộ cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử sẽ phải tự kê khai và nộp thuế nếu kinh doanh trên các nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán.