Tiền đóng BHXH thay cho NLĐ có được trừ khi tính thuế TNDN?

Tiền đóng BHXH thay cho NLĐ có được trừ khi tính thuế TNDN?

Căn cứ theo Công văn 1651/TCT-CS năm 2020 hướng dẫn chính sách thuế TNDN như sau:

- Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

[...]

- Tại khoản 3 Điều 3 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 của Chính phủ và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính, quy định:

[...]

- Quyết định số 595/QĐ-BHXH ngày 14/4/2017 của Tổng Giám đốc Bảo hiểm xã hội Việt Nam ban hành quy trình thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm tai nạn lao động - bệnh nghề nghiệp; quản lý sổ bảo hiểm xã hội, thẻ bảo hiểm y tế; trong đó tại Điều 5, Điều 14, Điều 18, Điều 22 Quy trình ban hành kèm theo Quyết định số 595/QĐ-BHXH có quy định cụ thể về mức đóng và trách nhiệm đóng các loại bảo hiểm của người lao động và người sử dụng lao động.

Căn cứ các quy định nêu trên, pháp luật thuế TNDN đã có quy định về các điều kiện đối với khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN và các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Trường hợp Công ty Cổ phần may Nhật Thành đóng bảo hiểm thay cho người lao động thì phần chi vượt mức trách nhiệm đóng của người sử dụng lao động theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp để trích nộp các quỹ bảo hiểm cho người lao động thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Như vậy, trường hợp công ty đóng BHXH thay cho NLĐ thì phần chi vượt mức trách nhiệm đóng của người sử dụng lao động theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp để trích nộp các quỹ bảo hiểm cho người lao động thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Vừa rồi là câu trả lời câu hỏi: "Tiền đóng BHXH thay cho NLĐ có được trừ khi tính thuế TNDN?"

>>> Xem thêm: Công văn 4363/DON-QLDN2 2025 hướng dẫn chính sách thuế TNDN đối với doanh thu bất động sản và giảm vốn điều lệ ra sao?

>>> Xem thêm: Từ 01/10/2025 doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỷ đồng chịu thuế suất TNDN 15% đúng không?

Tiền đóng BHXH thay cho NLĐ có được trừ khi tính thuế TNDN? (Hình từ Internet)

Thu nhập từ hợp đồng hợp tác kinh doanh có chịu thuế TNDN không?

Căn cứ tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định thu nhập chịu thuế như sau:

Điều 3. Thu nhập chịu thuế

1. Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Thu nhập khác bao gồm:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn, chuyển nhượng chứng khoán;

b) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản;

c) Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản;

d) Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ có giá, trừ bất động sản;

đ) Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản, bao gồm cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ;

[...]

l) Thu nhập từ hợp đồng hợp tác kinh doanh;

m) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nước ngoài;

n) Thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập đối với các hoạt động cho thuê tài sản công;

o) Các khoản thu nhập khác, trừ các khoản thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này.

[...]

Thông qua quy định trên, thu nhập từ hợp đồng hợp tác kinh doanh thuộc khoản thu nhập chịu thuế TNDN.

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính như thế nào?

Theo Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

[2] Chính phủ quy định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với các trường hợp sau đây:

- Doanh nghiệp quy định tại điểm c, điểm d khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025; đối tượng thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, thời điểm và cách xác định doanh thu tính thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam;

- Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng quy định tại khoản 2 Điều 10 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 trong trường hợp xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh;

- Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác quy định tại các điểm c, d và đ khoản 1 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025) mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh.