Quyết định 517/QĐ-BTC đính chính Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế TNDN như thế nào?

Quyết định 517/QĐ-BTC đính chính Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế TNDN như thế nào?

Xem thêm

>>> Công văn 755/DLA-QLND1 hướng dẫn thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng hóa xuất khẩu như thế nào?

>>> Thuế tỉnh Ninh Bình hướng dẫn thời hạn thông báo doanh thu, nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế theo Nghị định 68/2026 thế nào?

Ngày 20/3/2026, Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định 517/QĐ-BTC năm 2026 Về việc đính chính Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15.

Toàn văn Quyết định 517/QĐ-BTC đính chính Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế TNDN

Tải về

Theo đó, đính chính Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

(1). Thay cụm từ “Luật này” bằng “Nghị định này” tại điểm a khoản 1 Điều 20

(2). Thay cụm từ “khoản 1 Điều 18” bằng “khoản 2 Điều 18” tại khoản 10 Điều 23.

(3). Bổ sung cụm từ “quy định về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp tại các Nghị định sau” vào sau cụm từ “Nghị định này thay thế” tại tiêu đề khoản 2 Điều 24.

Quyết định 517 QĐ BTC năm 2026 có hiệu lực kể từ ngày 20/3/2026, nội dung đính chính tại Quyết định này là một phần không tách rời của Nghị định số 320/2025/NĐ-CР.

Xem chi tiết tại Quyết định 517 QĐ BTC năm 2026: Tải về

Xem thêm

>>> Công văn 4012/DON-QLDN1 quyết toán thuế TNCN trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp như thế nào?

>>> Công văn 4014/DON-QLDN1 hướng dẫn chuyển lợi nhuận ra nước ngoài chi tiết ra sao?

Quyết định 517/QĐ-BTC đính chính Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế TNDN như thế nào? (Hình từ Internet)

Phần chi vượt mức do Chính phủ quy định đối với chi phí nào không được trừ khi tính thuế TNDN?

Theo điểm d khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định phần chi vượt mức do Chính phủ quy định đối với chi phí như sau sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN:

- Chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam.

- Chi phí thuê quản lý hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino.

- Chi trả lãi tiền vay của doanh nghiệp có giao dịch liên kết; chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động.

- Khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội hoặc quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động.

Lỗ phát sinh trong kỳ tính tính thuế TNDN được xác định như thế nào?

Theo khoản 1 Điều 7 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định như sau:

Điều 7. Xác định lỗ và chuyển lỗ

1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.

2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm khi xác định số thuế tạm nộp theo quý và chuyển chính thức vào năm khi lập tờ khai quyết toán thuế năm. Việc chuyển lỗ trong một số trường hợp cụ thể như sau:

a) Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên;

b) Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo quy định tại Nghị định này. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ này.

b1) Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng đảm bảo chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ theo quy định;

b2) Quá thời hạn 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo.

[...]

Theo đó, lỗ phát sinh trong kỳ tính tính thuế TNDN được xác định là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.