Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh là gì?

Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh là gì?

Căn cứ Mục 8 Chuẩn mực kế toán số 24 ban hành kèm theo Quyết định 165/2002/QĐ-BTC, có thể hiểu luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh là luồng tiền có liên quan đến các hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp, nó cung cấp thông tin cơ bản để đánh giá khả năng tạo tiền của doanh nghiệp từ các hoạt động kinh doanh để trang trải các khoản nợ, duy trì các hoạt động, trả cổ tức và tiến hành các hoạt động đầu tư mới mà không cần đến các nguồn tài chính bên ngoài.

Thông tin về các luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, khi được sử dụng kết hợp với các thông tin khác, sẽ giúp người sử dụng dự đoán được luồng tiền từ hoạt động kinh doanh trong tương lai.

Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động kinh doanh, gồm:

(1) Tiền thu được từ việc bán hàng, cung cấp dịch vụ;

(2) Tiền thu được từ doanh thu khác (tiền thu bản quyền, phí, hoa hồng và các khoản khác trừ các khoản tiền thu được được xác định là luồng tiền từ hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính);

(3) Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ;

(4) Tiền chi trả cho người lao động về tiền lương, tiền thưởng, trả hộ người lao động về bảo hiểm, trợ cấp...;

(5) Tiền chi trả lãi vay;

(6) Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp;

(7) Tiền thu do được hoàn thuế;

(8) Tiền thu do được bồi thường, được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế;

(9) Tiền chi trả công ty bảo hiểm về phí bảo hiểm, tiền bồi thường và các khoản tiền khác theo hợp đồng bảo hiểm;

(10) Tiền chi trả do bị phạt, bị bồi thường do doanh nghiệp vi phạm hợp đồng kinh tế.

Lưu ý: Các luồng tiền liên quan đến mua, bán chứng khoán vì mục đích thương mại được phân loại là các luồng tiền từ hoạt động kinh doanh.

Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh là gì? (Hình từ Internet)

Doanh nghiệp báo cáo các luồng tiền từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp nào?

Căn cứ theo Mục 16 Chuẩn mực kế toán số 24 ban hành kèm theo Quyết định 165/2002/QĐ-BTC quy định doanh nghiệp phải báo cáo các luồng tiền từ hoạt động kinh doanh theo một trong hai phương pháp sau:

(1) Phương pháp trực tiếp: Theo phương pháp này các chỉ tiêu phản ánh các luồng tiền vào và các luồng tiền ra được trình bày trên báo cáo và được xác định theo một trong 2 cách sau đây:

- Phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản tiền thu và chi theo từng nội dung thu, chi từ các ghi chép kế toán của doanh nghiệp.

- Điều chỉnh doanh thu, giá vốn hàng bán và các khoản mục khác trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho:

+ Các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu và các khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh;

+ Các khoản mục không phải bằng tiền khác;

+ Các luồng tiền liên quan đến hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính.

(2) Phương pháp gián tiếp: Các chỉ tiêu về luồng tiền được xác định trên cơ sở lấy tổng lợi nhuận trước thuế và điều chỉnh cho các khoản:

- Các khoản doanh thu, chi phí không phải bằng tiền như khấu hao TSCĐ, dự phòng...

- Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện;

- Tiền đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp;

- Các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu và các khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh (trừ thuế thu nhập và các khoản phải nộp khác sau thuế thu nhập doanh nghiệp);

- Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư.

Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh đối với tổ chức tài chính bao gồm những luồng tiền nào?

Căn cứ theo Mục 13 Chuẩn mực kế toán số 24 ban hành kèm theo Quyết định 165/2002/QĐ-BTC quy định đối với ngân hàng, các luồng tiền sau đây được phân loại là luồng tiền từ hoạt động kinh doanh:

- Tiền chi cho vay;

- Tiền thu hồi cho vay;

- Tiền thu từ hoạt động huy động vốn (kể cả khoản nhận tiền gửi, tiền tiết kiệm của các tổ chức, cá nhân khác);

- Trả lại tiền huy động vốn (kể cả khoản trả tiền gửi, tiền tiết kiệm của các tổ chức, cá nhân khác);

- Nhận tiền gửi và trả lại tiền gửi cho các tổ chức tài chính, tín dụng khác;

- Gửi tiền và nhận lại tiền gửi vào các tổ chức tài chính, tín dụng khác;

- Thu và chi các loại phí, hoa hồng dịch vụ;

- Tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi đã thu;

- Tiền lãi đi vay, nhận gửi tiền đã trả;

- Lãi, lỗ mua bán ngoại tệ;

- Tiền thu vào hoặc chi ra về mua, bán chứng khoán ở doanh nghiệp kinh doanh chứng khoán;

- Tiền chi mua chứng khoán vì mục đích thương mại;

- Tiền thu từ bán chứng khoán vì mục đích thương mại;

- Thu nợ khó đòi đã xóa sổ;

- Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh;

- Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh.