Đã có Công văn 1067/CT-CS về ưu đãi thuế TNDN đối với gia hạn thời hạn hoạt động của dự án phát triển phần mềm ra sao?

Đã có Công văn 1067/CT-CS về ưu đãi thuế TNDN đối với gia hạn thời hạn hoạt động của dự án phát triển phần mềm ra sao?

Ngày 12/02/2026, Cục Thuế ban hành Công văn 1067/CT-CS năm 2026 về việc xác định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với trường hợp gia hạn thời hạn hoạt động của dự án phát triển phần mềm.

Xem toàn bộ Công văn 1067 CT CS 2026 về việc xác định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với trường hợp gia hạn thời hạn hoạt động của dự án phát triển phần mềm dưới đây:

Tại đây

Xác định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với trường hợp gia hạn thời hạn hoạt động của dự án phát triên phần mềm, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN:

"3. Sưa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư 151/2014/TT-BTC) như sau:

“5. Về dự án đầu tư mới:

a) Dự án đầu tư mới được hương ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15. Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là:

Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.

[...]

c) Đối với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư lần đầu của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh nếu có sự thay đổi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư nhưng sự thay đổi đó không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án đó theo quy định thì doanh nghiệp tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại hoặc ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định.

d) Đối với dự án đầu tư được cấp phép đầu tư mà trong Hồ sơ đăng ký đầu tư lần đầu gửi cơ quan cấp phép đầu tư đã đăng ký số vốn đầu tư, phân kỳ đầu tư kèm tiến độ thực hiện đầu tư, trường hợp các giai đoạn tiếp theo thực tế có thực hiện được coi là dự án thành phần của dự án đầu tư đã được cấp phép lần đầu nếu thực hiện theo tiến độ (trừ trường hợp bất khả kháng, khó khăn do nguyên nhân khách quan trong khâu giải phóng mặt bằng, giải quyết thủ tục hành chính của cơ quan Nhà nước, do thiên tai, hỏa hoạn hoặc khó khăn, bất khả kháng khác) thì các dự án thành phần của dự án đầu tư lần đầu được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại của dự án đầu tư lần đầu tính từ thời điểm dự án thành phần có thu nhập được hưởng ưu đãi.

[...]

Trong thời gian triển khai các dự án thành phần theo từng giai đoạn nêu trên nếu nhà đầu tư được cơ quan quản lý Nhà nước về đầu tư (quy định tại Luật Đầu tư 2005 và các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành) cho phép gia hạn thực hiện dự án và doanh nghiệp thực hiện theo đúng thời hạn đã được gia hạn thì cũng được hưởng ưu đãi thuế theo quy định nêu trên..."

Về gia hạn dự án đầu tư, Bộ Tài chính đã có Công văn 206/BTC-TCT ngày 07/1/2015 trả lời về chính sách thuế trong đó có hướng dẫn: "... Tại các văn bản quy định về thuế TNDN chỉ quy định doanh nghiệp thành lập trong trường hợp chuyên, đổi, chia, tách, sáp nhập, ... tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế TNDN cho thời gian còn lại của doanh nghiệp cũ nếu vẫn tiếp tục đáp ứng các điều kiện về ưu đãi đầu tư và không có quy định được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với thời gian gia hạn hoạt động so với GPĐT ban đầu...".

Cục Thuế thống nhất với đề xuất của Thuế tỉnh Quảng Ngãi, đối với dự án đầu tư mới của Công ty TNHH 883-ZN-838 đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo thời gian được ghi trong giấy chứng nhận đầu tư lần đầu (05 năm). Đối với thời gian được gia hạn theo giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh thì không được hưởng ưu đãi thuế đối với thời gian gia hạn dự án đầu tư.

Trên đây là thông tin: Đã có Công văn 1067 CT CS về ưu đãi thuế TNDN đối với gia hạn thời hạn hoạt động của dự án phát triển phần mềm ra sao?

Đã có Công văn 1067/CT-CS về ưu đãi thuế TNDN đối với gia hạn thời hạn hoạt động của dự án phát triển phần mềm ra sao? (Hình từ Internet)

Ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới thế nào?

Căn cứ tại Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 sửa đổi, bổ sung bởi khoản 7 Điều 25 Luật Công nghệ cao 2025 quy định ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới như sau:

[1] Áp dụng thuế suất 10% trong 15 năm đối với:

- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại các điểm a, b, c, d và đ khoản 2 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025; thu nhập của doanh nghiệp quy định tại điểm e khoản 2 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư quy định tại điểm g, điểm h khoản 2 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc địa bàn quy định tại điểm a khoản 3 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung; dự án đầu tư mới tại khu kinh tế nằm trên địa bàn ưu đãi thuế quy định tại điểm a, điểm b khoản 3 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. Trường hợp dự án đầu tư tại khu kinh tế mà vị trí thực hiện dự án nằm trên cả địa bàn thuộc địa bàn ưu đãi thuế và địa bàn không thuộc địa bàn ưu đãi thuế thì việc xác định ưu đãi thuế của dự án do Chính phủ quy định.

[2] Áp dụng thuế suất 17% trong thời gian 10 năm đối với:

- Dự án đầu tư mới thuộc ngành, nghề ưu đãi quy định tại các điểm m, n và o khoản 2 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

- Dự án đầu tư mới thực hiện tại địa bàn quy định tại điểm b khoản 3 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

- Dự án đầu tư mới tại khu kinh tế không nằm trên địa bàn quy định tại điểm a, điểm b khoản 3 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

- Thu nhập của doanh nghiệp quy định tại điểm e2 khoản 2 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

[3] Đối với các dự án đầu tư mới quy định tại điểm h khoản 2 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, Thủ tướng Chính phủ quyết định kéo dài thời gian miễn thuế, giảm thuế tối đa không quá 1,5 lần thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại khoản 1 Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định như thế nào?

Theo Điều 5 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về kỳ tính thuế như sau:

- Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều 5 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025. Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn năm tài chính khác với năm dương lịch thì thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện.

- Kỳ tính thuế đối với doanh nghiệp quy định tại điểm c, điểm d khoản 2 Điều 2 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025 thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.