Công văn 6138/CT-QLNT 2026 về thuế giá trị gia tăng hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý được hướng dẫn ra sao?

Công văn 6138/CT-QLNT 2026 về thuế giá trị gia tăng hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý được hướng dẫn ra sao?

Ngày 21/08/2026, Cục Thuế ban hành Công văn 6138/CT-QLNT năm 2026 về thuế giá trị gia tăng.

Xem toàn bộ Công văn 6138 CT QLNT 2026 về thuế giá trị gia tăng hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý dưới đây:

Tại đây

Về thuế giá trị gia tăng. Về nội dung này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại khoản 5 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013 sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 11 Luật Thuế GTGT quy định:

Điều 1

Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng:

[...]

5. Điều 11 được sửa đổi, bổ sung như sau:

Điều 11. Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng

1. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.

Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.

Tại Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định:

Điều 12. Phương pháp tính trực tiếp

1. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.

Giá trị gia tăng của hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.

Trường hợp cơ sở kinh doanh có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng hoạt động này để nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng."

Tại Điều 8 Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định:

[...]

Trên đây là thông tin: Công văn 6138 CT QLNT 2026 về thuế giá trị gia tăng hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý được hướng dẫn ra sao?

Công văn 6138/CT-QLNT 2026 về thuế giá trị gia tăng hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý được hướng dẫn ra sao? (Hình từ Internet)

Phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được sửa khi nào?

Tại khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

Điều 14. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

[...]

c) Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân sử dụng vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại được khấu trừ toàn bộ;

d) Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí được khấu trừ toàn bộ;

đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng, quý nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng, quý đó. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng, quý thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:

Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

[...]

Như vậy, nếu cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế.

Hồ sơ khai thuế GTGT bằng phương pháp khấu trừ theo Thông tư 89 gồm những gì?

Theo Tiểu mục 4.1 Mục 4 Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định hồ sơ khai thuế GTGT bằng phương pháp khấu trừ áp dụng bao gồm:

[1] Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh:

- Tải về Mẫu số 01/GTGT: Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Áp dụng đối với người nộp thuế tỉnh thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh)

- Tải về Mẫu số 01-2/GTGT: Phụ lục bàng phân bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp đối với hoạt động sản xuất thủy điện

- Tải về Mẫu số 01-3/GTGT: Phụ lục bảng phân bồ số thuế giá trị gia tăng phải nộp đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán

- Tải về Mẫu số 01-6/GTGT: Phụ lục bảng phân bồ số thuế giá trị gia tăng phải nộp (Trừ hoạt động sản xuất thủy điện, hoạt động kinh doanh xổ số diện toán)

- Tải về Mẫu số 01-7/GTGT: Bảng phân bố số thuế giá trị gia tăng đâu vào cho các đơn vị phụ thuộc

- Tải về Mẫu số 01-8/GTGT: Phụ lục thông tin đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng

- Tải về Mẫu số 05/GTGT: Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Áp dụng đối với khai thuế đối với hoạt động xây dựng, hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng/quý theo kỳ tính thuế của người nộp thuế đang áp dụng).

[2] Đối với dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế:

- Tải về Mẫu số 02/GTGT: Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế).