Công văn 5680/CT-CS 2025 về thuế TNCN tiền lương tiền công của cá nhân thực hiện nhiệm vụ KHCN thế nào?

Công văn 5680 CT CS 2025 về thuế TNCN tiền lương tiền công của cá nhân thực hiện nhiệm vụ KHCN thế nào?

Ngày 01/12/2025, Cục Thuế ban hành Công văn 5680/CT-CS 2025 về thuế TNCN tiền lương tiền công của cá nhân thực hiện nhiệm vụ khoa học công nghệ có sử dụng ngân sách nhà nước.

- Tại Điều 11 Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 quy định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công:

"2. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế hoặc thời điềm đối tượng nộp thuế nhận được thu nhập”".

- Tại điểm c, khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định:

“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

....

c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác".

- Tại Khoản 2 Điều 9 Nghị quyết số 193/2025/QH15 về thí điểm một số cơ chế, chính sách đặc biệt tạo đột phá phát triển khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đối số quốc gia (áp dụng từ ngày 19/02/2025 đến trước ngày 01/10/2025)

....

Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên thì:

Trường hợp cá nhân nhận được các khoản thu nhập từ tiền lương tiền công trước ngày 19/02/2025 từ thực hiện nhiệm vụ khoa học và công nghệ có sử dụng ngân sách nhà nước thì khoản thu nhập này tính vào thu nhập chịu thuề TNCN từ tiền lương, tiền công theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 đã được sửa đổi, bổ sung năm 2012 và các văn bản hướng dẫn chị tiết Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân.

Trường hợp cá nhân nhận được các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học và công nghệ có sử dụng ngân sách nhà nước từ ngày 19/02/2025 đến trước ngày 01/10/2025 thì thực hiện theo quy định tại khoản Điều 9 Nghị quyết 193/2025/QH15, khoản 2 Điều 11 Nghị định 88/2025/NĐ-CP.

Từ ngày 01/10/2025 đến nay, thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 71 Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025.

Hiện nay, Bộ Tài chính đang trình Quốc hội dự thảo Luật thuế TNCN (sửa đổi), dự kiến Quốc hội thông qua vào tháng 12/2025, trong đó có quy định thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

Xem chi tiết Công văn 5680 CT CS 2025 về thuế TNCN tiền lương tiền công của cá nhân thực hiện nhiệm vụ KHCN tại đây. Tải về.

>>> Xem thêm: Mã thủ tục hành chính khấu trừ thuế TNCN mới nhất hiện nay là gì?

>>> Xem thêm: Công văn 5106/CT-CS 2025 về mức tiền ăn trưa, tiền ăn giữa ca khi xác định thuế TNCN thế nào?

Công văn 5680/CT-CS 2025 về thuế TNCN tiền lương tiền công của cá nhân thực hiện nhiệm vụ KHCN thế nào? (Hình từ Internet)

Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ được miễn thuế TNCN đúng không?

Theo khoản 12 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về thu nhập chịu thuế như sau:

Điều 3. Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:

[...]

11. Thu nhập từ học bổng, bao gồm:

a) Học bổng nhận được từ ngân sách nhà nước;

b) Học bổng nhận được từ tổ chức trong nước và ngoài nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học của tổ chức đó.

12. Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật.

13. Thu nhập nhận được từ quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không nhằm mục đích lợi nhuận.

14. Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức chính phủ và phi chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.Bổ

[...]

Như vậy, thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ được miễn thuế TNCN.

Giảm thuế TNCN đối với ai?

Tại Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định giảm thuế TNCN quy định đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.