Hướng dẫn hoàn thuế TNCN đối với cá nhân hợp tác kinh doanh theo Công văn 4614/CT-NVT
Ngày 07/7/2026, Cục thuế đã có Công văn 4614/CT-NVT Tải về về chính sách hoàn thuế TNCN đối với cá nhân hợp tác kinh doanh.
Trước đó, Cục Thuế nhận được các công văn vướng mắc về chính sách hoàn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân ký hợp đồng hợp tác kinh doanh. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:
- Tại Điều 60 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (ngày 13/06/2019 của Quốc hội quy định xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa;
- Tại điểm c khoản 5 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân;
- Tại Điều 12 Nghị định 68/2026/NĐ-CP ngày 05/03/2026 của Chính phủ (đã được sửa đổi, bố sung tại Nghị định 141/2026/NĐ-CP ngày 29/04/2026 của Chính phủ) quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh;
- Tại Thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 100/2021/TT-BTC ngày 15/11/2021 của Bộ Tài chính) quy định thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh;
- Tại Điều 25, khoản 1 Điều 41, khoản 2 Điều 42 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 của Bộ Tài chính quy định xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa, trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc tiếp nhận, giải quyết hồ sơ hoàn nộp thừa và hồ sơ hoàn nộp thừa;
- Tại Thông tư 18/2026/TT-BTC ngày 05/03/2026 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 50/2026/TT-BTC ngày 13/05/2026 của Bộ Tài chính) quy định về hồ sơ, thủ tục quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Từ các quy định nêu trên, Cục Thuế trả lời như sau:
(1) Hoàn thuế nộp thừa đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo pháp luật quân lý thuế
Tại Thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 100/2021/TT-BTC ngày 15/11/2021 của Bộ Tài chính) không có quy định, hướng dẫn hoàn thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
(2) Hoàn thuế nộp thừa đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 141/2026/NĐ-CP ngày 29/04/2026 của Chính phủ)
Từ năm 2026, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp hoặc được các tổ chức, cá nhân đã khấu trừ, nộp thay lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp thì thực hiện xử lý bù trừ, hoàn trả, hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách theo quy định của pháp luật quản lý thuế đối với số thuế nộp thừa và theo quy định tại Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 141/2026/NĐ-CP) và Thông tư 18/2026/TT-BTC ngày 05/03/2026 (đã được sửa đổi, bồ sung tại Thông tư 50/2026/TT-BTC ngày 13/05/2026) quy định về hồ sơ, thủ tục quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh đoanh.
Hướng dẫn hoàn thuế TNCN đối với cá nhân hợp tác kinh doanh theo Công văn 4614/CT-NVT
Những trường hợp nào được hoàn thuế, khoản thu khác theo Luật Quản lý thuế 2025?
Theo khoản 1 Điều 18 Luật Quản lý thuế 2025 quy định về các trường hợp hoàn thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt, gồm:
- Hoàn thuế đối với tổ chức, cá nhân thuộc trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế;
- Hoàn trả tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa đối với tổ chức, cá nhân thuộc trường hợp hoàn trả theo quy định tại Điều 15 Luật Quản lý thuế 2025;
- Hoàn trả cho cá nhân thuộc trường hợp hoàn thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt theo quy định tại điểm a và điểm b khoản này là người đã chết, người bị Tòa án tuyên bố là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự thì người được thừa kế hoặc người được Tòa án giao quản lý tài sản của người đã chết, người bị tuyên bố là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự được nhận tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt được hoàn theo quy định của pháp luật về dân sự.
Lưu ý: Người nộp thuế thuộc trường hợp được hoàn thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt theo quy định trên lập và gửi hồ sơ hoàn thuế cho cơ quan quản lý thuế có thẩm quyền.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
