|
BỘ TÀI
CHÍNH
--------
|
CỘNG HÒA
XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số:
158/2013/TT-BTC
|
Hà Nội,
ngày 13 tháng 11 năm 2013
|
THÔNG
TƯ
HƯỚNG
DẪN MỘT SỐ NỘI DUNG VỀ GIÁM SÁT TÀI CHÍNH VÀ ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG ĐỐI
VỚI DOANH NGHIỆP DO NHÀ NƯỚC LÀM CHỦ SỞ HỮU VÀ DOANH NGHIỆP CÓ VỐN NHÀ NƯỚC
Căn cứ Nghị định số
118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ,
quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Căn cứ Nghị định số
61/2013/NĐ-CP ngày 25/6/2013 của Chính phủ về việc ban hành Quy chế giám sát
tài chính và đánh giá hiệu quả hoạt động và công khai thông tin tài chính đối
với doanh nghiệp do nhà nước làm chủ sở hữu và doanh nghiệp có vốn nhà nước;
Theo đề nghị của Cục
trưởng Cục Tài chính doanh nghiệp;
Bộ trưởng Bộ Tài
chính ban hành Thông tư hướng dẫn một số nội dung về giám sát tài chính và đánh
giá hiệu quả hoạt động đối với doanh nghiệp do nhà nước làm chủ sở hữu và doanh
nghiệp có vốn nhà nước như sau:
Phần I
QUY
ĐỊNH CHUNG
Điều 1.
Phạm vi điều chỉnh
Thông tư này hướng
dẫn một số nội dung về giám sát tài chính và đánh giá hiệu quả hoạt động đối
với doanh nghiệp do nhà nước làm chủ sở hữu và doanh nghiệp có vốn nhà nước
theo quy định tại Nghị định số 61/2013/NĐ-CP ngày 25/6/2013 của Chính phủ về
việc ban hành Quy chế giám sát tài chính và đánh giá hiệu quả hoạt động đối với
doanh nghiệp do nhà nước làm chủ sở hữu và doanh nghiệp có vốn nhà nước (sau đây
gọi tắt là Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP).
Điều 2. Đối
tượng áp dụng
1. Thông tư này được
áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân quy định tại Điều
2 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP.
2. Các doanh nghiệp
hoạt động trong lĩnh vực tài chính, tín dụng, ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng
khoán thực hiện các quy định về giám sát tài chính và đánh giá hiệu quả hoạt
động tại Quy chế này và các quy định của pháp luật về tài chính, tín dụng, ngân
hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán. Trường hợp pháp luật chuyên ngành có quy
định khác với Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP và Thông tư
này thì áp dụng theo pháp luật chuyên ngành.
Chủ sở hữu các doanh
nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tài chính, tín dụng, ngân hàng, bảo hiểm, xổ
số, chứng khoán chịu trách nhiệm xây dựng các văn bản hướng dẫn về nội dung
giám sát tài chính phù hợp với đặc thù lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp.
Điều 3.
Giải thích từ ngữ
Ngoài các từ ngữ được
hiểu theo quy định tại Điều 4 Quy chế ban hành kèm theo Nghị
định số 61/2013/NĐ-CP, các từ ngữ trong Thông tư này được hiểu như sau:
1. “Báo cáo không
đúng thực tế về tài chính, làm sai lệch lớn đến kết quả kinh doanh của doanh
nghiệp” là việc doanh nghiệp báo cáo kết quả kinh doanh lãi hoặc hòa vốn trong
khi thực chất bị lỗ.
2. “Doanh nghiệp có
dấu hiệu mất an toàn về tài chính” là doanh nghiệp thuộc diện giám sát tài
chính đặc biệt theo quy định tại khoản 1 Điều 10 Quy chế ban
hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP.
Phần II
GIÁM
SÁT TÀI CHÍNH
Chương 1
GIÁM
SÁT TÀI CHÍNH CỦA CHỦ SỞ HỮU
Mục 1. GIÁM
SÁT TÀI CHÍNH CỦA CHỦ SỞ HỮU ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP DO NHÀ NƯỚC LÀM CHỦ SỞ HỮU
Điều 4. Nội
dung giám sát
1. Chủ sở hữu thực
hiện giám sát doanh nghiệp theo nội dung giám sát quy định tại Điều
6 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP.
2. Để thực
hiện nội dung giám sát quy định tại Điều
6 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP, doanh nghiệp phải lập báo cáo phân tích, đánh giá thực
trạng và hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp (gọi tắt là Báo cáo đánh giá tình
hình tài chính) theo các biểu của Mẫu số 01 ban
hành kèm theo Thông tư này và các quy định sau:
2.1. Việc quản lý, sử
dụng vốn và tài sản nhà nước tại doanh nghiệp
a) Tình hình đầu tư
tài sản: doanh nghiệp lập Biểu 01- Mẫu số 01 và đánh giá phân tích các vấn đề
sau:
- Đối với các dự án
thuộc nhóm A và nhóm B: nêu tổng mức đầu tư và nguồn vốn huy động để đầu tư của
từng dự án; đánh giá về tiến độ thực hiện dự án so với kế hoạch; tiến độ giải
ngân dự án so với kế hoạch; các vấn đề phát sinh liên quan đến sử dụng đất đai,
quản lý tài nguyên, bảo vệ môi trường, thu hồi giấy phép đầu tư và các quy định
khác về quản lý đầu tư; các điều chỉnh về mục tiêu, quy mô vốn, tiến độ và chủ
đầu tư trong kỳ của các dự án đầu tư.
- Đối với các dự án
còn lại: nêu tổng mức đầu tư và nguồn vốn huy động để đầu tư dự án; thời gian
hoàn thành dự án; tiến độ thực hiện dự án so với kế hoạch; vướng mắc, tồn tại
(nếu có) trong quá trình triển khai thực hiện dự án.
- Đối với các dự án
đầu tư đã đưa vào sử dụng trong kỳ báo cáo cần đánh giá hiệu quả mang lại.
- Kiến nghị và đề
xuất của doanh nghiệp.
Các dự án nêu trên là
dự án do doanh nghiệp làm chủ đầu tư hoặc thuộc quyền quản lý của doanh nghiệp.
b) Tình hình huy động
vốn và sử dụng vốn huy động: doanh nghiệp phân tích đánh giá các vấn đề sau:
- Tổng số vốn đã huy
động trong kỳ báo cáo và lũy kế đến kỳ báo cáo, trong đó: phát hành trái phiếu,
vay của các tổ chức tín dụng, vay của cá nhân.
- Tình hình sử dụng
vốn huy động, trong đó chi đầu tư xây dựng cơ bản, chi hoạt động sản xuất kinh
doanh, chi mục đích khác.
- Các khoản bảo lãnh vay
vốn đối với các công ty con; công ty liên kết (nếu có); tình hình sử dụng và
trả nợ đối với các khoản bảo lãnh.
- Việc sử dụng vốn
huy động và hiệu quả mang lại từ việc sử dụng vốn đã huy động.
c) Tình hình đầu tư
vốn ra ngoài doanh nghiệp: doanh nghiệp lập Biểu 02 - Mẫu số 01 và phân tích
đánh giá các vấn đề sau:
- Việc đầu tư ra
ngoài của doanh nghiệp có phù hợp với các quy định của pháp luật không.
- Hiệu quả của việc
đầu tư: cổ tức hoặc lợi nhuận được chia trên tổng giá trị vốn đầu tư. Cổ tức
hoặc lợi nhuận được chia được căn cứ theo Nghị quyết của Đại hội đồng cổ đông
hoặc Hội đồng thành viên của doanh nghiệp có vốn góp.
- Kế hoạch tăng hoặc
giảm vốn đầu tư tại các công ty con, công ty liên kết và các khoản đầu tư dài
hạn khác.
- Tình hình thoái vốn
đối với các khoản đầu tư ngoài ngành theo Đề án tái cơ cấu doanh nghiệp.
- Kiến nghị và đề
xuất của doanh nghiệp.
d) Tình hình quản lý
tài sản, công nợ phải thu, công nợ phải trả: doanh nghiệp phân tích, đánh giá
các vấn đề sau:
- Thẩm quyền quyết
định các dự án đầu tư, mua sắm tài sản trong kỳ có phù hợp với quy định của
pháp luật không; tình hình trích khấu hao tài sản; tình hình thanh lý, nhượng
bán tài sản; tình hình xử lý hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất hoặc mất phẩm
chất.
- Tình hình công nợ
phải thu đến kỳ báo cáo: tổng số nợ phải thu trong đó công nợ phải thu khó đòi,
tình hình trích lập dự phòng công nợ phải thu khó đòi, tình hình xử lý công nợ
khó đòi trong kỳ báo cáo. Doanh nghiệp phải phân tích chi tiết theo từng khoản
công nợ phải thu khó đòi.
- Tình hình công nợ
phải trả đến kỳ báo cáo: tổng số nợ phải trả trong đó nợ đến hạn, nợ quá hạn,
khả năng thanh toán nợ, hệ số nợ phải trả trên vốn chủ sở hữu. Doanh nghiệp
phải phân tích chi tiết theo từng khoản công nợ phải trả quá hạn.
2.2. Tình hình bảo
toàn và phát triển vốn: doanh nghiệp lập theo Biểu 06- Mẫu số 01.
a) Việc đánh giá mức
độ bảo toàn và phát triển vốn của doanh nghiệp được thực hiện theo văn bản
hướng dẫn thực hiện Nghị định số 71/2013/NĐ-CP ngày 11/7/2013 của Chính phủ về
đầu tư vốn nhà nước vào doanh nghiệp và quản lý tài chính đối với doanh nghiệp
do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ.
b) Việc đánh giá hiệu
quả hoạt động của doanh nghiệp thông qua các chỉ tiêu: tỷ suất lợi nhuận thực
hiện trên vốn chủ sở hữu, tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên vốn chủ sở hữu (ROE),
tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên tổng tài sản (ROA). Các chỉ tiêu này càng cao
phản ánh việc sử dụng vốn, sử dụng tài sản của doanh nghiệp càng có hiệu quả.
Chỉ tiêu tỷ suất lợi
nhuận thực hiện trên vốn chủ sở hữu được xác định theo quy định tại Khoản 2 Điều
14 Thông tư này.
Chỉ tiêu lợi nhuận
sau thuế được xác định tại Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh - Mã số 60 (Mẫu
số B02 - DN ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ
trưởng Bộ Tài chính).
Chỉ tiêu tổng tài sản
được xác định tại Bảng cân đối kế toán – Mã số 270 (Mẫu số B01-DN ban hành theo
Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính).
2.3. Tình hình sản
xuất kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp: doanh nghiệp lập theo
Biểu 03- Mẫu số 01 và phân tích, đánh giá các vấn đề sau:
a) Xu hướng biến động
về sản lượng sản xuất (hoặc lượng mua vào) trong kỳ, sản lượng tiêu thụ (hoặc
lượng bán ra) trong kỳ, lượng tồn kho cuối kỳ của một số sản phẩm chủ yếu.
b) Xu hướng biến động
về các chỉ tiêu tài chính: doanh thu và chi phí phát sinh liên quan đến việc
tiêu thụ sản phẩm trong kỳ, doanh thu và chi phí hoạt động tài chính, thu nhập
và chi phí khác, kết quả kinh doanh. Xu hướng biến động được so sánh giữa chỉ
tiêu thực hiện tại kỳ báo cáo với chỉ tiêu kế hoạch năm và chỉ tiêu thực hiện
cùng kỳ báo cáo của hai năm trước liền kề năm báo cáo.
c) Tình hình thực
hiện sản phẩm dịch vụ công ích (nếu có), trong đó đánh giá kết quả cung cấp sản
phẩm, dịch vụ công ích về số lượng và chất lượng, doanh thu và chi phí phát
sinh liên quan đến cung cấp sản phẩm dịch vụ công ích trong kỳ so với kế hoạch
và qua các kỳ ( Biểu 04- Mẫu số 01).
d) Tình hình thực
hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, tình hình phân phối lợi nhuận, trích lập
và sử dụng các quỹ, tình hình biến động của Quỹ Hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp tại
tập đoàn kinh tế, tổng công ty (Biểu 07- Mẫu số 01).
Đối với tập đoàn kinh
tế, tổng công ty nhà nước được phép trích lập các quỹ đặc thù theo quy định của
pháp luật phải thực hiện báo cáo tình hình trích lập, sử dụng các quỹ này; đồng
thời bổ sung giải trình về cơ sở pháp lý, nguồn trích lập, cơ chế sử dụng các
quỹ đặc thù này tại báo cáo theo Biểu 07 - Mẫu số 01.
đ) Phân tích lưu
chuyển tiền tệ trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp để có thể đánh giá được các
vấn đề sau:
- Lượng tiền mặt mà
doanh nghiệp tạo ra có đáp ứng đủ nhu cầu cho các hoạt động sản xuất kinh
doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính của doanh nghiệp không.
- Lượng tiền mặt mà
doanh nghiệp tạo ra có đáp ứng đủ để thanh toán kịp thời các khoản nợ đến hạn
không.
e) Nêu kiến nghị và
đề xuất của doanh nghiệp.
2.3. Tình hình chấp
hành chế độ, chính sách và pháp luật trong đó đánh giá việc tuân thủ và chấp
hành các quy định về chính sách thuế, chính sách tiền lương và các chính sách
khác; tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước theo các nội dung quy
định tại khoản 4 Điều 14 Thông tư này (Biểu 05-Mẫu số 01).
2.4. Giải trình của
doanh nghiệp đối với các ý kiến đánh giá của cơ quan kiểm toán độc lập, ý kiến
của Kiểm soát viên, của chủ sở hữu về báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
Đối với doanh nghiệp
là công ty mẹ yêu cầu báo cáo thêm thông tin về giá trị tổng tài sản, vốn chủ
sở hữu, nợ phải thu, nợ phải trả, lợi nhuận phát sinh trong kỳ báo cáo của tập đoàn,
tổng công ty, công ty theo Biểu 08A - Mẫu số 01; nêu kết quả kinh doanh của
từng doanh nghiệp thành viên, nguyên nhân lỗ hoặc vướng mắc về tài chính (nếu
có) theo Biểu 08B - Mẫu số 01. Các thông tin tại Biểu 08A - Mẫu số 01 được cung
cấp trên cơ sở báo cáo tài chính hợp nhất hoặc báo cáo tài chính tổng hợp của
tập đoàn, tổng công ty, công ty.
2.5. Đối với nội dung
giám sát quy định tại khoản 4 Điều 6 Quy chế ban hành kèm theo
Nghị định số 61/2013/NĐ-CP, doanh nghiệp lập báo cáo và đánh giá theo hướng
dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội.
3. Căn cứ Báo cáo
đánh giá của doanh nghiệp nêu tại khoản 2 Điều này và các tài liệu khác có liên
quan, chủ sở hữu lập Báo cáo giám sát tài chính trong đó nhận xét đánh giá tình
hình tài chính của doanh nghiệp theo các nội dung đã nêu tại Điều 6 Quy chế ban
hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP , từ đó nêu các khuyến nghị của chủ sở
hữu đối với từng doanh nghiệp là công ty mẹ, công ty trách nhiệm hữu hạn một
thành viên do chủ sở hữu quyết định thành lập hoặc được giao quản lý. Báo cáo
được lập theo Biểu 01 - Mẫu số 02 ban hành kèm theo Thông tư này.
Trong báo cáo, chủ sở
hữu phải đánh giá thực trạng tài chính doanh nghiệp theo các mức độ: an toàn về
tài chính, có dấu hiệu mất an toàn về tài chính.
4. Trên cơ sở Báo cáo
giám sát tài chính của từng doanh nghiệp, chủ sở hữu tổng hợp và lập Báo cáo
kết quả giám sát tài chính đối với các doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý của
chủ sở hữu. Báo cáo được lập theo Biểu 02- Mẫu số 02 ban hành kèm theo Thông tư
này.
Báo cáo kết quả giám
sát tài chính được gửi cho Bộ Tài chính kèm theo Báo cáo giám sát tài chính của
từng doanh nghiệp.
5. Hội đồng thành
viên Công ty mẹ lập Báo cáo giám sát tài chính theo quy định tại khoản 3 Điều
này đối với các công ty con là công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do
công ty mẹ sở hữu 100% vốn điều lệ. Báo cáo này được gửi cho chủ sở hữu kèm
theo Báo cáo đánh giá tình hình tài chính của công ty mẹ.
Riêng Hội đồng thành
viên SCIC phải lập Báo cáo giám sát tài chính đối với công ty trách nhiệm hữu
hạn một thành viên được nhận chuyển giao từ Bộ quản lý ngành và Ủy ban nhân dân
cấp tỉnh.
Điều 5. Phương
pháp giám sát của chủ sở hữu
1. Chủ sở hữu thực
hiện các phương thức giám sát tài chính đối với doanh nghiệp theo quy định tại Điều 8 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP. Để
triển khai phương thức giám sát tài chính, chủ sở hữu cần tiến hành các công
việc sau:
a) Vào Quý 4 năm
trước tổ chức lập kế hoạch giám sát tài chính doanh nghiệp bao gồm kế hoạch
kiểm tra và thanh tra gửi Bộ Tài chính và Thanh tra Chính phủ (đối với chủ sở
hữu là Bộ quản lý ngành); gửi Thanh tra tỉnh, Sở Tài chính (đối với chủ sở hữu
là Ủy ban nhân dân cấp tỉnh).
Kế hoạch thanh tra
tại các doanh nghiệp do Bộ quản lý ngành được giao quản lý hoặc quyết định
thành lập cần căn cứ kế hoạch của Kiểm toán nhà nước, Thanh tra Chính phủ,
Thanh tra Bộ Tài chính; kế hoạch thanh tra tại các doanh nghiệp do Ủy ban nhân
dân cấp tỉnh quyết định thành lập cần căn cứ kế hoạch của Kiểm toán nhà nước
khu vực, Thanh tra tỉnh để lập cho phù hợp, tránh trùng lắp, chồng chéo về nội
dung và đơn vị thanh tra.
b) Tổ chức giám sát
doanh nghiệp trên cơ sở liên tục và định kỳ, kết hợp việc giám sát thông qua
công tác kiểm tra, thanh tra theo kế hoạch đã lập với giám sát thông qua báo
cáo tài chính và báo cáo khác có liên quan do doanh nghiệp cung cấp. Đồng thời
tăng cường việc giám sát thông qua công tác kiểm tra xem xét tính khả thi, quá
trình thực hiện và kết quả tuân thủ các quy định pháp luật trong việc triển
khai các kế hoạch, dự án đầu tư, phương án huy động vốn và các dự án khác của
doanh nghiệp.
Điều 6. Tổ
chức giám sát của chủ sở hữu
Chủ sở hữu tổ chức
giám sát doanh nghiệp theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Quy chế
ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP. Trong đó:
1. Chủ sở hữu cần
phải triển khai những nội dung sau:
a) Chỉ định đơn vị
hay cá nhân cụ thể là đầu mối giám sát và tổng hợp giám sát doanh nghiệp.
b) Quy định vai trò
trách nhiệm và cơ chế báo cáo cho đơn vị hay cá nhân được cử làm đầu mối giám
sát và tổng hợp kết quả giám sát.
c) Quy định cơ chế
phối hợp trong giám sát và tổng hợp kết quả giám sát giữa đơn vị đầu mối với
các đơn vị khác; giữa đơn vị đầu mối với thanh tra và các đơn vị chuyên môn
thuộc chủ sở hữu; giữa đơn vị đầu mối với cơ quan quản lý tài chính, Thanh tra
Chính phủ, Kiểm toán nhà nước, Kiểm toán độc lập. Cơ chế phối hợp trong giám
sát bao gồm các nội dung cụ thể về:
- Công tác chuẩn bị
và phê duyệt kế hoạch giám sát.
- Công tác triển khai
kế hoạch giám sát, bao gồm công tác trao đổi, phản hồi và đề xuất kế hoạch hành
động cho doanh nghiệp.
- Công tác trao đổi,
chia sẻ và cung cấp thông tin về kết quả giám sát tài chính, thanh tra, kiểm
tra và kiểm toán tại doanh nghiệp.
d) Chủ sở hữu là Ủy
ban nhân dân cấp tỉnh giao cho Sở Tài chính làm đầu mối tổng hợp kết quả giám
sát tài chính doanh nghiệp và tổ chức thực hiện giám sát theo hướng dẫn nêu
trên.
2. Căn cứ các báo cáo
tài chính của doanh nghiệp, báo cáo của các cơ quan kiểm toán, thanh tra, kết
quả giám sát trực tiếp tại doanh nghiệp và các báo cáo khác có liên quan; chủ
sở hữu đánh giá và xem xét hiệu quả sản xuất kinh doanh, tình hình quản lý, sử
dụng, bảo toàn và phát triển vốn, tình hình thanh khoản và khả năng trả nợ của
doanh nghiệp nhằm phát hiện doanh nghiệp có dấu hiệu hoạt động kém hiệu quả và
có khả năng mất an toàn về tài chính.
Tùy thuộc vào mức độ nghiêm
trọng trong các phát hiện, chủ sở hữu cân nhắc các hình thức xử lý đối với
doanh nghiệp theo một trong các hình thức sau:
a) Có văn bản nhắc
nhở lãnh đạo doanh nghiệp và khuyến nghị các biện pháp xử lý; tiếp tục giám sát
tình hình tiếp thu và thực hiện khuyến nghị của doanh nghiệp.
b) Có văn bản nhắc
nhở lãnh đạo doanh nghiệp và đề ra các biện pháp xử lý; tiếp tục giám sát tình
hình tiếp thu thực hiện chỉ đạo của chủ sở hữu. Đồng thời chủ sở hữu tăng tần suất
giám sát gián tiếp thông qua việc yêu cầu doanh nghiệp, Kiểm soát viên báo cáo bổ
sung theo các chuyên đề cụ thể, thời gian báo cáo nhanh hơn.
c) Quyết định đưa
doanh nghiệp vào diện giám sát đặc biệt, thông báo với các cơ quan có liên quan
để xử lý theo quy trình giám sát đặc biệt quy định tại khoản 4 Điều này.
d) Thực hiện xử lý kỷ
luật đối với lãnh đạo doanh nghiệp theo quy định tại điểm h khoản
1 Điều 9 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP.
3. Chủ sở hữu có
trách nhiệm xác định và trao đổi với cơ quan quản lý tài chính doanh nghiệp về
mức độ được coi là nghiêm trọng đối với từng doanh nghiệp tùy thuộc vào quy mô
sản xuất, ngành nghề hoạt động, vòng đời hoạt động, ưu tiên hoạt động trong
từng thời kỳ của doanh nghiệp đó.
4. Đối với các doanh
nghiệp thuộc diện giám sát đặc biệt, chủ sở hữu cần thực hiện các quy định sau:
a) Tự thực hiện hoặc
thuê tư vấn giúp chủ sở hữu nghiên cứu, đánh giá phương án tổ chức lại doanh
nghiệp. Phương án tổ chức lại doanh nghiệp làm rõ các nội dung sau:
- Hiện trạng của
doanh nghiệp về cơ cấu tổ chức, quản trị, tình hình tài chính, sản xuất kinh
doanh, thị trường...
- Những khó khăn,
vướng mắc hiện tại của doanh nghiệp và nguyên nhân dẫn đến khó khăn, vướng mắc
đó.
- Phương án giải
quyết bao gồm phương án chung và hành động cụ thể giúp giải quyết các vướng mắc
của doanh nghiệp.
- Lộ trình thực hiện
các phương án và hành động cụ thể nêu trên, trách nhiệm của các bên liên quan.
- Phương án tổ chức
triển khai trong đó nêu rõ đơn vị làm đầu mối và chịu trách nhiệm triển khai.
- Cam kết của lãnh
đạo doanh nghiệp.
b) Chủ sở hữu có thể
thuê tổ chức dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán độc lập thực hiện
việc soát xét số liệu, hoạt động tài chính của doanh nghiệp để có cơ sở đưa ra
đánh giá, nhận xét và kết luận giám sát.
Chủ sở hữu thực hiện
quy trình lựa chọn tư vấn theo quy định của pháp luật. Tổ chức dịch vụ tư vấn
tài chính, kế toán, kiểm toán độc lập do chủ sở hữu thuê không được trùng lặp
với tổ chức dịch vụ đã được doanh nghiệp thuê kiểm toán báo cáo tài chính hàng
năm theo quy định. Chi phí thuê tư vấn được tính vào chi phí kinh doanh của
doanh nghiệp.
c) Chủ sở hữu phải
gửi cho cơ quan quản lý tài chính doanh nghiệp cùng cấp nội dung Quyết định
giám sát tài chính đặc biệt và Kế hoạch giám sát tài chính đặc biệt của chủ sở
hữu.
Kế hoạch giám sát tài
chính đặc biệt bao gồm các nội dung sau:
- Tổ chức giám sát: quy
định đầu mối giám sát; vai trò, trách nhiệm và cơ chế báo cáo của đầu mối giám
sát; nhu cầu, kế hoạch và dự kiến chi phí sử dụng tư vấn cho mục đích giám sát
và đánh giá; yêu cầu phối hợp với các bên liên quan, bao gồm thanh tra các cấp,
kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập và cơ quan quản lý tài chính.
- Các hoạt động giám
sát, rà soát, thanh tra, kiểm tra cụ thể.
- Lộ trình thực hiện.
- Yêu cầu và chế độ
báo cáo về kết quả giám sát và phản hồi về kết quả giám sát của các bên liên
quan cho từng hoạt động giám sát, rà soát, thanh tra, kiểm tra.
d) Sau khi có ý kiến
của cơ quan quản lý tài chính doanh nghiệp, chủ sở hữu tiến hành triển khai
giám sát tài chính đặc biệt theo kế hoạch đặt ra, định kỳ cập nhật kết quả giám
sát và những thay đổi kế hoạch giám sát doanh nghiệp cho các bên liên quan.
đ) Trong quá trình
giám sát tài chính đặc biệt, ngoài các yêu cầu, nội dung về giám sát tài chính
quy định tại Điều 4 Thông tư này, chủ sở hữu chỉ đạo doanh nghiệp thực hiện chế
độ báo cáo định kỳ theo quy định tại khoản 7 Điều 11 Thông tư này.
Mục 2. GIÁM
SÁT TÀI CHÍNH CỦA CHỦ SỞ HỮU ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN NHÀ NƯỚC
Điều 7. Tổ
chức giám sát tài chính tại doanh nghiệp mà nhà nước nắm giữ trên 50% vốn điều
lệ
1. Chủ sở hữu quy
định bằng văn bản về vai trò, trách nhiệm, phân cấp, phân quyền, cơ chế báo
cáo, phản hồi của Người đại diện; cơ chế phối hợp giữa đơn vị được cử là đầu
mối tổng hợp kết quả giám sát với Người đại diện.
2. Định kỳ 6 tháng,
hàng năm, Người đại diện lập báo cáo giám sát tài chính theo các nội dung quy
định tại khoản 1 Điều 21 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số
61/2013/NĐ-CP và Biểu 01 - Mẫu số 03 ban hành kèm theo Thông tư này.
3. Căn cứ báo cáo
giám sát tài chính của Người đại diện, chủ sở hữu lập Báo cáo kết quả giám sát
tài chính theo Biểu 03 – Mẫu số 03 ban hành kèm theo Thông tư này, trong đó
tổng hợp kết quả giám sát tài chính đối với các doanh nghiệp có vốn nhà nước
thuộc trách nhiệm quản lý.
Hội đồng thành viên
SCIC chịu trách nhiệm lập Báo cáo kết quả giám sát tài chính đối với các doanh
nghiệp mà nhà nước nắm giữ tỷ lệ trên 50% vốn điều lệ do SCIC tiếp nhận từ Bộ
quản lý ngành và Ủy ban Nhân dân cấp tỉnh đến thời điểm báo cáo.
4. Trường hợp doanh
nghiệp có dấu hiệu hoạt động kém hiệu quả và có khả năng mất an toàn về tài
chính, chủ sở hữu chỉ đạo Người đại diện thực hiện các quyền của cổ đông theo
quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 79 Luật Doanh nghiệp năm
2005, cụ thể là yêu cầu Ban Kiểm soát kiểm tra cụ thể các vấn đề liên quan
đến quản lý, điều hành hoạt động của doanh nghiệp hoặc yêu cầu Hội đồng quản
trị triệu tập Đại hội đồng cổ đông trong các trường hợp Hội đồng quản trị vi
phạm nghiêm trọng quyền của cổ đông, nghĩa vụ của người quản lý hoặc ra quyết
định vượt quá thẩm quyền được giao.
Đồng thời chủ sở hữu
yêu cầu Người đại diện tăng tần suất báo cáo về tình hình tài chính của doanh
nghiệp để có ý kiến chỉ đạo kịp thời.
5. Chủ sở hữu chịu
trách nhiệm cuối cùng về giám sát doanh nghiệp, Người đại diện là cá nhân được
ủy quyền của chủ sở hữu thực hiện giám sát doanh nghiệp và chỉ chịu trách nhiệm
đối với những việc được chủ sở hữu phân cấp.
6. Đối với Người đại
diện kiêm nhiệm chức danh Lãnh đạo doanh nghiệp thì ngoài trách nhiệm đối với
những việc được chủ sở hữu ủy quyền, Người đại diện phải chịu trách nhiệm với
tư cách Lãnh đạo doanh nghiệp theo các quy định pháp luật.
Điều 8. Tổ
chức giám sát tài chính tại doanh nghiệp mà nhà nước nắm giữ không quá 50% vốn điều
lệ
1. Chủ sở hữu quy
định bằng văn bản về vai trò, trách nhiệm, phân cấp, phân quyền, cơ chế báo
cáo, phản hồi của Người đại diện (nếu có) hoặc đơn vị/cá nhân được giao nhiệm
vụ giám sát vốn nhà nước góp tại doanh nghiệp (gọi tắt là đơn vị/ cá nhân quản
lý); cơ chế phối hợp giữa đơn vị được cử là đầu mối tổng hợp kết quả giám sát
với Người đại diện.
2. Định kỳ hàng năm,
Người đại diện hoặc đơn vị/ cá nhân quản lý lập báo cáo giám sát tài chính theo
các nội dung quy định tại khoản 2 Điều 21 Quy chế ban hành kèm
theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP và Biểu 02 - Mẫu số 03 ban hành kèm theo
Thông tư này.
3. Căn cứ báo cáo
giám sát tài chính của Người đại diện hoặc đơn vị/cá nhân quản lý, chủ sở hữu
lập Báo cáo kết quả giám sát tài chính trong đó tổng hợp kết quả giám sát tài chính
đối với các doanh nghiệp có vốn nhà nước theo các nội dung đã nêu tại khoản 2 Điều 21 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số
61/2013/NĐ-CP. Báo cáo được lập theo Biểu 03- Mẫu số 03 ban hành kèm theo
Thông tư này.
4. Hội đồng thành
viên SCIC chịu trách nhiệm lập Báo cáo kết quả giám sát tài chính đối với các
doanh nghiệp nhà nước nắm giữ không quá 50% vốn điều lệ mà SCIC đã tiếp nhận từ
Bộ quản lý ngành và Ủy ban Nhân dân cấp tỉnh đến thời điểm báo cáo.
5. Trường hợp doanh
nghiệp có dấu hiệu hoạt động kém hiệu quả và có khả năng mất an toàn về tài
chính, mất vốn nhà nước góp tại doanh nghiệp, chủ sở hữu chỉ đạo Người đại diện
hoặc đơn vị/cá nhân quản lý thực hiện các quyền của cổ đông theo quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 79 Luật Doanh nghiệp năm 2005.
Chương 2
GIÁM
SÁT TÀI CHÍNH CỦA CƠ QUAN QUẢN LÝ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
Điều 9. Phối
hợp giữa cơ quan quản lý tài chính doanh nghiệp và chủ sở hữu trong việc giám
sát tài chính đối với doanh nghiệp do nhà nước làm chủ sở hữu
Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 9 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP,
cơ quan quản lý tài chính doanh nghiệp phối hợp với chủ sở hữu để triển khai
công tác giám sát tài chính đối với doanh nghiệp do nhà nước làm chủ sở hữu với
các nội dung sau:
1. Bộ Tài chính:
a) Tham gia ý kiến
với Bộ quản lý ngành về kế hoạch giám sát doanh nghiệp (bao gồm cả kế hoạch
kiểm tra và thanh tra), giám sát theo chuyên đề đối với doanh nghiệp thuộc diện
giám sát đặc biệt, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh các mặt hàng sản phẩm thiết
yếu cho xã hội.
b) Căn cứ kế hoạch
kiểm tra, thanh tra đã được thống nhất, phối hợp với Bộ quản lý ngành triển
khai thực hiện và định kỳ cập nhật tiến độ thực hiện kế hoạch giám sát tài
chính giữa Bộ quản lý ngành và Bộ Tài chính.
c) Tham gia ý kiến
với chủ sở hữu trong việc đưa ra các nhận xét, đánh giá, cảnh báo, khuyến nghị
đối với doanh nghiệp.
Trường hợp có ý kiến
không thống nhất giữa Bộ Tài chính và chủ sở hữu thì Bộ Tài chính là cơ quan
chịu trách nhiệm tổng hợp ý kiến để báo cáo Thủ tướng Chính phủ xem xét quyết
định.
d) Khi nhận được Quyết
định và Kế hoạch giám sát tài chính đặc biệt của chủ sở hữu, Bộ Tài chính phải:
- Xem xét về sự cần
thiết phải đưa doanh nghiệp vào diện giám sát đặc biệt và kế hoạch giám sát tài
chính đặc biệt của chủ sở hữu, nếu chưa thống nhất thì có văn bản phản hồi
trong vòng 07 ngày làm việc kể từ khi nhận được văn bản của chủ sở hữu.
- Phối hợp tổ chức giám
sát theo kế hoạch thống nhất với chủ sở hữu, định kỳ cập nhật kết quả giám sát
và những thay đổi trong kế hoạch giám sát doanh nghiệp.
2. Sở Tài chính:
a) Phối hợp với các
cơ quan có liên quan (Thanh tra tỉnh, Kiểm toán nhà nước khu vực, các Sở ngành)
lập kế hoạch giám sát tài chính (bao gồm cả kế hoạch kiểm tra, thanh tra), giám
sát theo chuyên đề đối với các doanh nghiệp do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết
định thành lập và báo cáo chủ sở hữu (Ủy ban nhân dân cấp tỉnh) xem xét quyết
định.
b) Tổ chức giám sát
doanh nghiệp theo kế hoạch đã được chủ sở hữu phê duyệt.
c) Báo cáo chủ sở hữu
kết quả giám sát và đề xuất các biện pháp nhằm chấn chỉnh tình hình tài chính
của doanh nghiệp.
Điều 10.
Phối hợp giữa cơ quan quản lý tài chính doanh nghiệp và chủ sở hữu trong việc
giám sát tài chính đối với doanh nghiệp có vốn nhà nước
Để thực hiện giám sát
tài chính đối với doanh nghiệp có vốn nhà nước quy định tại Điều
20, Điều 21, Điều 22, Điều 23 và Điều 24 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số
61/2013/NĐ-CP, cơ quan quản lý tài chính doanh nghiệp phối hợp với chủ sở
hữu triển khai công tác giám sát tài chính đối với doanh nghiệp có vốn nhà nước
với các nội dung sau:
1. Phối hợp với chủ
sở hữu trong việc yêu cầu Người đại diện thực hiện báo cáo định kỳ, báo cáo đột
xuất tình hình tài chính của doanh nghiệp có vốn nhà nước.
2. Tham gia ý kiến
với chủ sở hữu trong việc đưa ra các nhận xét, đánh giá, cảnh báo, khuyến nghị
đối với doanh nghiệp có vốn nhà nước.
3. Tham gia ý kiến
với chủ sở hữu trong trường hợp chủ sở hữu quyết định mở rộng đầu tư hay rút
bớt vốn đầu tư tại các doanh nghiệp có vốn nhà nước.
Chương 3
GIÁM
SÁT TÀI CHÍNH TRONG NỘI BỘ DOANH NGHIỆP
Điều 11.
Tổ chức giám sát tài chính trong nội bộ công ty mẹ và công ty trách nhiệm hữu
hạn một thành viên độc lập
Hội đồng thành viên
và Ban giám đốc công ty mẹ và công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên độc
lập phải triển khai các nội dung sau:
1. Ban hành bằng văn
bản quy trình hoạt động trong lĩnh vực tài chính như: quy trình lập kế hoạch,
ngân sách và dự báo; quy trình quản lý hiệu quả hoạt động; quy trình kế toán,
lập báo cáo hợp nhất; quy trình quản lý rủi ro tài chính và các quy chế khác.
2. Ban hành cơ chế
phân công nhiệm vụ, trách nhiệm của các phòng, ban; giữa các phòng ban với bộ
phận kiểm soát nội bộ.
3. Thường xuyên rà
soát và đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp để kịp thời phát hiện và
khắc phục tồn tại.
4. Để duy trì bộ phận
kiểm soát nội bộ hoạt động có hiệu quả cần phải:
a) Cử các cá nhân có
đủ kinh nghiệm, năng lực và trình độ để đảm nhận vị trí được giao, đảm bảo tính
độc lập và không xung đột lợi ích.
b) Ban hành và phổ
biến quy chế về quản lý nội bộ của doanh nghiệp.
c) Ban hành quy
trình, quy chế, chính sách, thủ tục và các công cụ hỗ trợ hoạt động.
d) Đào tạo, nâng cao
năng lực cán bộ và phát triển nguồn nhân lực.
5. Có hệ thống công
nghệ thông tin hỗ trợ hoạt động của bộ phận kiểm soát nội bộ nói riêng và doanh
nghiệp nói chung.
6. Tạo điều kiện và
phối hợp với Kiểm soát viên do chủ sở hữu bổ nhiệm thực hiện các chức năng
nhiệm vụ đã được quy định tại Quyết định số 35/2013/QĐ-TTg ngày 07/06/2013 của
Thủ tướng Chính phủ ban hành quy chế hoạt động của Kiểm soát viên công ty trách
nhiệm hữu hạn một thành viên do nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ.
7. Đối với các doanh
nghiệp thuộc diện giám sát tài chính đặc biệt, khi nhận được Quyết định giám
sát tài chính đặc biệt của chủ sở hữu, Hội đồng thành viên (Chủ tịch Công ty),
Tổng giám đốc (Giám đốc) doanh nghiệp phải thực hiện các công việc đã nêu tại Điều 12 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP
và định kỳ lập báo cáo Chủ sở hữu, cơ quan tài chính theo Biểu 09- Mẫu số 01 ban
hành kèm theo Thông tư này.
Điều 12.
Tổ chức giám sát tài chính tại các công ty thành viên của công ty mẹ
Hội đồng thành viên
và Ban giám đốc công ty mẹ phải triển khai các nội dung sau tại các công ty
thành viên:
1. Quy định cụ thể vai
trò, trách nhiệm, phân cấp, phân quyền, cơ chế báo cáo của Kiểm soát viên hoặc
Người đại diện.
2. Thông qua Kiểm soát
viên hoặc Người đại diện, Hội đồng thành viên công ty mẹ xây dựng hệ thống giám
sát tài chính nội bộ cho toàn bộ doanh nghiệp.
Phần III
ĐÁNH
GIÁ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP
Điều 13.
Tổ chức thực hiện việc đánh giá xếp loại doanh nghiệp và kết quả hoạt động của
viên chức quản lý doanh nghiệp
1. Căn cứ kế hoạch
tài chính hàng năm của công ty do Hội đồng thành viên/Chủ tịch Công ty phê
duyệt (sau khi đã được chủ sở hữu và cơ quan tài chính cùng cấp rà soát và chủ
sở hữu có ý kiến chính thức bằng văn bản); chủ sở hữu xem xét và giao chỉ tiêu
đánh giá để làm căn cứ đánh giá và xếp loại doanh nghiệp.
2. Chủ sở hữu cần căn
cứ vào đặc thù kinh doanh của từng doanh nghiệp để giao chỉ tiêu đánh giá cho
phù hợp. Đối với chỉ tiêu doanh thu và kết quả kinh doanh phải quy định bằng số
liệu cụ thể.
3. Đối với các doanh
nghiệp thực hiện các hoạt động công ích và các nghĩa vụ đặc biệt, chủ sở hữu
phải giao kế hoạch, nhiệm vụ thực hiện sản phẩm, dịch vụ công ích rõ ràng để có
thể đánh giá việc thực hiện nhiệm vụ của doanh nghiệp theo các chỉ tiêu số
lượng, giá trị và chất lượng.
4. Đối với những
doanh nghiệp có lỗ kế hoạch theo phương án đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt,
việc đánh giá xếp loại doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều
16 Thông tư này.
5. Các chỉ tiêu đánh
giá phải được quy định và giao cho doanh nghiệp từ quý đầu tiên của năm kế
hoạch và không được điều chỉnh trong suốt thời kỳ thực hiện.
6. Việc đánh giá hiệu
quả hoạt động của doanh nghiệp phải căn cứ vào Báo cáo giám sát tài chính doanh
nghiệp do chủ sở hữu lập, báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp đã được kiểm
toán và các báo cáo khác.
Đối với báo cáo tài
chính đã được kiểm toán nhưng cơ quan kiểm toán độc lập có ý kiến ngoại trừ một
số vấn đề làm ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh thì doanh nghiệp phải có trách
nhiệm giải trình cụ thể bằng văn bản với chủ sở hữu để chủ sở hữu xem xét quyết
định giữ nguyên hay điều chỉnh số liệu về kết quả kinh doanh tại báo cáo tài
chính. Chủ sở hữu phải chịu trách nhiệm về quyết định của mình và thuyết minh
rõ trong văn bản lấy ý kiến tham gia của Bộ Tài chính về việc xếp loại doanh
nghiệp.
7. Chủ sở hữu phải
gửi cho Bộ Tài chính nội dung Quyết định giao chỉ tiêu đánh giá của các doanh
nghiệp do Thủ tướng Chính phủ hoặc Bộ quản lý ngành quyết định thành lập; gửi
cho Sở Tài chính nội dung Quyết định giao chỉ tiêu đánh giá của các doanh
nghiệp do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định thành lập để cơ quan quản lý tài
chính doanh nghiệp có căn cứ thẩm định việc đánh giá xếp loại doanh nghiệp.
Điều 14.
Chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp
Việc đánh giá hiệu
quả hoạt động của doanh nghiệp căn cứ vào các chỉ tiêu quy định tại điểm a khoản 2 Điều 15 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số
61/2013/NĐ-CP, trong đó:
1. Doanh thu và thu
nhập khác: chỉ tiêu doanh thu và thu nhập khác được xác định tại Báo cáo Kết
quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 - DN ban hành theo Quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) bao gồm Doanh thu
thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10) + Doanh thu hoạt động tài
chính (Mã số 21) + Thu nhập khác (Mã số 31).
Đối với những doanh
nghiệp sản xuất sản phẩm chủ yếu của nền kinh tế gồm: điện, than, dầu khí, xi
măng thì tính theo sản lượng sản phẩm tiêu thụ trong kỳ; Đơn vị để tính sản
lượng của sản phẩm dầu thô là tấn, khí là m3, than, xi măng là tấn,
điện là kwh.
2. Lợi nhuận thực
hiện và tỷ suất lợi nhuận thực hiện trên vốn chủ sở hữu:
a) Lợi nhuận thực
hiện: bao gồm lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác. Chỉ
tiêu này được xác định tại Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh - Mã số 50 (Mẫu
số B02 - DN ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ
trưởng Bộ Tài chính).
Khi tính toán chỉ
tiêu lợi nhuận, doanh nghiệp phải:
- Tính đủ các khoản
chi phí vào giá thành sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ theo quy định hiện
hành nhằm đảm bảo nguyên tắc thận trọng trong kinh doanh như: trích lập các khoản
dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư tài chính, nợ phải
thu khó đòi, bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây lắp; chênh lệch tỷ
giá; các khoản lãi vay phải trả phát sinh trong kỳ; chi phí bán hàng và chi phí
quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
- Đối với giá trị tài
sản tổn thất thực tế, kể cả nợ phải thu không có khả năng thu hồi sau khi trừ
phần bồi thường thuộc trách nhiệm của cá nhân, tổ chức, tổ chức bảo hiểm (nếu
có) và khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, nếu còn thiếu thì hạch toán vào chi
phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
b) Tỷ suất lợi nhuận
thực hiện trên vốn chủ sở hữu được tính bằng tỷ lệ giữa lợi nhuận thực hiện so
với vốn chủ sở hữu bình quân trong năm của doanh nghiệp.
Cách xác định lợi nhuận
thực hiện như quy định tại điểm a khoản 2 Điều này.
Vốn chủ sở hữu tại
doanh nghiệp được xác định tại Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN ban hành
theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
bao gồm: Vốn đầu tư của chủ sở hữu (Mã số 411), Quỹ đầu tư phát triển (Mã số
417), Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản (Mã số 421). Vốn chủ sở hữu bình quân
năm được xác định bằng tổng số dư vốn chủ sở hữu cuối mỗi quý chia cho 4 quý.
Trường hợp tại thời điểm
lập Báo cáo tài chính năm, doanh nghiệp chưa thực hiện phân phối trích lập các
quỹ thì khi thực hiện đánh giá hiệu quả hoạt động doanh nghiệp phải cộng thêm
số trích lập của Quỹ đầu tư phát triển theo quy định tại Khoản
3 Điều 38 Nghị định số 71/2013/NĐ-CP ngày 11/7/2013 của Chính phủ vào chỉ
tiêu vốn chủ sở hữu để làm căn cứ xác định tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở
hữu.
3. Nợ phải trả quá
hạn và khả năng thanh toán nợ đến hạn:
a) Nợ phải trả quá
hạn: là các khoản nợ đã quá thời hạn cam kết thanh toán cho các chủ nợ. Việc
xác định nợ phải trả quá hạn căn cứ vào thời hạn thanh toán ghi trên khế ước
vay nợ, hợp đồng kinh tế hoặc các chứng từ cam kết khác.
b) Khả năng thanh
toán nợ đến hạn: khả năng thanh toán nợ đến hạn của doanh nghiệp là khả năng
thanh toán hiện thời được xác định bằng tỷ lệ giữa tài sản ngắn hạn hiện có so
với nợ ngắn hạn và được tính toán theo công thức sau:
|
Khả năng
thanh toán nợ đến hạn
|
=
|
Tài sản
ngắn hạn
|
|
Nợ ngắn
hạn
|
Trong đó:
- Tài sản ngắn hạn
được xác định theo số dư cuối kỳ (Mã số 100 Bảng cân đối kế toán - Mẫu số B01-
DN ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ
Tài chính).
- Nợ ngắn hạn được
xác định theo số dư cuối kỳ (Mã số 310 Bảng cân đối kế toán - Mẫu số B01 - DN
ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài
chính).
4. Tình hình chấp
hành chế độ, chính sách pháp luật:
a) Chế độ, chính sách
pháp luật theo quy định tại khoản 2 Điều 15 Quy chế ban hành
kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP bao gồm các lĩnh vực về thuế, thu nộp
ngân sách, tín dụng, bảo hiểm, bảo vệ môi trường, lao động, tiền lương, chế độ
tài chính, kế toán, kiểm toán, chế độ báo cáo tài chính, báo cáo giám sát tài
chính và báo cáo khác, việc thực hiện kết quả thanh tra, kiểm tra.
b) Việc chấp hành chế
độ, chính sách, pháp luật là chấp hành đúng quy định, không có những hành vi
thực hiện sai, bỏ sót, thực hiện không đầy đủ, không kịp thời hoặc không thực
hiện.
c) Những hành vi vi phạm
bao gồm hành vi của tổ chức, cá nhân dưới danh nghĩa tổ chức hoặc của viên chức
quản lý doanh nghiệp gây ra.
d) Doanh nghiệp không
bị cơ quan có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về cơ chế, chính sách một
trong những lĩnh vực nói trên hoặc bị cơ quan có thẩm quyền nhắc nhở về việc
thực hiện cơ chế, chính sách theo quy định của pháp luật nhưng chưa đến mức bị
xử phạt hành chính thì được xếp loại cao trong chỉ tiêu này.
5. Tình hình thực
hiện sản phẩm, dịch vụ công ích:
Thực hiện sản phẩm,
dịch vụ công ích là việc trực tiếp thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh hoặc
sản xuất sản phẩm, cung ứng dịch vụ công theo chính sách của Nhà nước thông qua
hình thức đấu thầu hoặc nhận đặt hàng hoặc nhận nhiệm vụ Nhà nước giao. Việc
đánh giá chỉ tiêu này căn cứ vào mức độ hoàn thành về sản lượng và chất lượng
sản phẩm, dịch vụ.
Căn cứ vào lĩnh vực
hoạt động, chuyên ngành, tính đặc thù, chủ sở hữu đưa ra các tiêu chí đánh giá
cho phù hợp.
6. Khi tính các chỉ
tiêu quy định tại khoản 1, 2, 4, 5 Điều 14 Thông tư này được loại trừ những ảnh
hưởng của các yếu tố sau:
a) Do nguyên nhân bất
khả kháng như thiên tai, hỏa hoạn, dịch bệnh, chiến tranh, tai nạn bất ngờ
ngoài ý muốn.
b) Do đầu tư mở rộng
phát triển sản xuất làm ảnh hưởng đến lợi nhuận trong hai năm đầu kể từ năm đưa
công trình đầu tư vào sử dụng.
Việc xem xét loại trừ
yếu tố này căn cứ vào phương án đầu tư của doanh nghiệp đã được cấp có thẩm
quyền phê duyệt trong đó đã tính toán được mức độ ảnh hưởng đến lợi nhuận.
c) Do nhà nước điều chỉnh
giá (đối với sản phẩm do nhà nước định giá) làm ảnh hưởng đến doanh thu của
doanh nghiệp hoặc do phải thực hiện các mục tiêu kinh tế - xã hội theo chỉ đạo của
Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ.
d) Do nhà nước điều
chỉnh chính sách làm ảnh hưởng đến doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp.
Điều 15.
Chỉ tiêu đánh giá kết quả hoạt động của viên chức quản lý doanh nghiệp
Việc đánh giá kết quả
hoạt động của viên chức quản lý doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 15 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP,
trong đó:
1.Tiêu chí đánh giá
kết quả hoạt động của viên chức quản lý doanh nghiệp thực hiện theo hướng dẫn
của Bộ Nội vụ.
2. Mức độ hoàn thành
chỉ tiêu nhà nước giao về tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu: là tỷ lệ hoàn
thành đạt, vượt hoặc thấp hơn tỷ suất lợi nhuận thực hiện trên vốn chủ sở hữu
do chủ sở hữu giao đầu năm.
3. Kết quả phân loại
doanh nghiệp là kết quả do chủ sở hữu thẩm định và công bố.
Điều 16.
Phương pháp đánh giá
1. Đánh giá hiệu quả
hoạt động của doanh nghiệp căn cứ vào các chỉ tiêu sau:
a) Chỉ tiêu 1: Doanh
thu và thu nhập khác
- Doanh nghiệp xếp
loại A khi doanh thu thực hiện bằng hoặc cao hơn kế hoạch được giao.
- Doanh nghiệp xếp
loại B khi doanh thu thực hiện thấp hơn nhưng tối thiểu bằng 90% so với kế
hoạch được giao.
- Doanh nghiệp xếp
loại C khi doanh thu thực hiện đạt dưới 90% kế hoạch được giao.
b) Chỉ tiêu 2: tỷ suất
lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu
- Doanh nghiệp xếp
loại A khi tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu thực hiện bằng hoặc cao hơn kế
hoạch được giao.
- Doanh nghiệp xếp
loại B khi tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu thực hiện thấp hơn nhưng tối
thiểu bằng 90% so với kế hoạch được giao.
- Doanh nghiệp xếp
loại C khi tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu đạt dưới 90% so với kế hoạch
được giao.
- Đối với những doanh
nghiệp có lỗ kế hoạch: nếu lỗ thực hiện thấp hơn lỗ kế hoạch: xếp loại A; nếu
lỗ thực hiện bằng lỗ kế hoạch: xếp loại B; nếu lỗ thực hiện cao hơn lỗ kế
hoạch: xếp loại C. Trường hợp do thực hiện tăng thêm nhiệm vụ được loại trừ khi
xác định chỉ tiêu lỗ thực hiện so với lỗ kế hoạch được giao.
c) Chỉ tiêu 3: nợ
phải trả quá hạn và khả năng thanh toán nợ đến hạn
- Doanh nghiệp không có
nợ phải trả quá hạn và có hệ số khả năng thanh toán nợ đến hạn lớn hơn 1: xếp
loại A;
- Doanh nghiệp không
có nợ phải trả quá hạn và có hệ số khả năng thanh toán nợ đến hạn từ 0,5 đến 1:
xếp loại B;
- Doanh nghiệp có nợ
phải trả quá hạn hoặc hệ số khả năng thanh toán nợ đến hạn nhỏ hơn 0,5: xếp
loại C.
Đối với doanh nghiệp
hoạt động trong lĩnh vực riêng biệt (như vận tải hàng không), chủ sở hữu xem
xét quyết định hệ số khả năng thanh toán nợ đến hạn cho phù hợp với đặc điểm
hoạt động của doanh nghiệp để làm căn cứ xếp loại chỉ tiêu này.
d) Chỉ tiêu 4: tình
hình chấp hành các quy định pháp luật hiện hành
- Doanh nghiệp không
có kết luận của cơ quan có thẩm quyền về vi phạm cơ chế, chính sách một trong
những lĩnh vực đã nêu tại khoản 4 Điều 14 Thông tư này hoặc bị cơ quan có thẩm
quyền nhắc nhở về việc thực hiện cơ chế, chính sách theo quy định của pháp luật
nhưng chưa đến mức bị xử phạt hành chính: xếp loại A.
- Doanh nghiệp vi
phạm một trong các trường hợp sau đây thì xếp loại B:
+ Bị chủ sở hữu/cơ
quan quản lý tài chính doanh nghiệp nhắc nhở 01 lần bằng văn bản về việc nộp
báo cáo giám sát, báo cáo xếp loại doanh nghiệp, báo cáo tài chính và các báo
cáo khác không đúng quy định, không đúng hạn.
+ Bị các cơ quan có
thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính bằng hình thức cảnh cáo hoặc phạt tiền (tổng
số tiền bị xử phạt dưới 10.000.000 đồng) trong vòng 12 (mười hai) tháng tính
đến thời điểm xem xét, đánh giá xếp loại doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp vi
phạm một trong các trường hợp sau đây thì xếp loại C:
+ Không nộp báo cáo
giám sát, báo cáo xếp loại doanh nghiệp, báo cáo tài chính và các báo cáo khác
theo quy định hoặc nộp báo cáo không đúng quy định, đúng thời hạn bị chủ sở
hữu/cơ quan quản lý tài chính doanh nghiệp nhắc nhở bằng văn bản từ 02 lần trở
lên.
+ Bị các cơ quan có
thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính bằng các hình thức khác (ngoài hình thức
cảnh cáo) hoặc bị phạt tiền (tổng số tiền bị xử phạt từ 10.000.000 đồng trở lên)
trong vòng 12 (mười hai) tháng tính đến thời điểm xem xét, đánh giá xếp loại
doanh nghiệp.
+ Người quản lý điều
hành doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật trong quá trình thực thi nhiệm
vụ của doanh nghiệp đến mức bị truy cứu trách nhiệm hình sự.
đ) Chỉ tiêu 5: tình
hình thực hiện sản phẩm, dịch vụ công ích
- Hoàn thành hoặc
hoàn thành vượt mức kế hoạch về sản lượng với chất lượng sản phẩm hoặc dịch vụ
bảo đảm tiêu chuẩn quy định: xếp loại A;
- Hoàn thành tối
thiểu 90% kế hoạch về sản lượng với chất lượng sản phẩm, dịch vụ bảo đảm tiêu
chuẩn quy định: xếp loại B;
- Hoàn thành dưới 90%
kế hoạch về sản lượng hoặc chất lượng sản phẩm, dịch vụ không bảo đảm tiêu
chuẩn quy định: xếp loại C.
2. Tổng hợp xếp loại
doanh nghiệp:
a) Đối với doanh
nghiệp hoạt động kinh doanh, căn cứ kết quả phân loại cho từng chỉ tiêu 1, 2, 3
và 4 quy định tại khoản 1 Điều này để xếp loại cho từng doanh nghiệp như sau:
- Doanh nghiệp xếp
loại A khi không có chỉ tiêu xếp loại C, trong đó chỉ tiêu 2 và chỉ tiêu 4 được
xếp loại A;
- Doanh nghiệp xếp loại
C khi có chỉ tiêu 2 xếp loại C hoặc có chỉ tiêu 2 xếp loại B và 3 chỉ tiêu còn
lại xếp loại C;
- Doanh nghiệp xếp
loại B là doanh nghiệp còn lại không được xếp loại A hoặc loại C.
b) Đối với doanh
nghiệp được thành lập và thực tế hoạt động thường xuyên ổn định và chủ yếu là
cung cấp sản phẩm, dịch vụ công ích thì căn cứ kết quả xếp loại cho từng chỉ
tiêu 1, 3, 4 và 5 quy định tại khoản 1 Điều này để xếp loại cho từng doanh
nghiệp như sau:
- Doanh nghiệp xếp
loại A khi không có chỉ tiêu xếp loại C và có chỉ tiêu 4 và chỉ tiêu 5 xếp loại
A;
- Doanh nghiệp xếp
loại C khi có chỉ tiêu 5 xếp loại C hoặc có chỉ tiêu 5 xếp loại B và 3 chỉ tiêu
còn lại xếp loại C;
- Doanh nghiệp xếp
loại B là doanh nghiệp còn lại không được xếp loại A hoặc loại C.
3. Xếp loại viên chức
quản lý doanh nghiệp như sau:
a) Hoàn thành xuất
sắc nhiệm vụ khi:
- Thực hiện tốt các
tiêu chí đánh giá kết quả hoạt động của viên chức quản lý doanh nghiệp theo hướng
dẫn của Bộ Nội vụ.
- Đạt hoặc vượt chỉ
tiêu chủ sở hữu giao về tỷ suất lợi nhuận thực hiện trên vốn chủ sở hữu;
- Doanh nghiệp xếp
loại A.
b) Không hoàn thành
nhiệm vụ nếu thuộc một trong những trường hợp sau:
- Không thực hiện tốt
các tiêu chí đánh giá do kết quả hoạt động của viên chức quản lý doanh nghiệp
theo hướng dẫn của Bộ Nội vụ.
- Hoàn thành dưới 90%
chỉ tiêu chủ sở hữu giao về tỷ suất lợi nhuận thực hiện trên vốn chủ sở hữu;
- Doanh nghiệp xếp
loại C.
c) Hoàn thành nhiệm
vụ: các trường hợp còn lại.
4. Phân loại doanh
nghiệp để thực hiện đánh giá xếp loại doanh nghiệp:
a) Doanh nghiệp có tỷ
trọng doanh thu thực hiện sản phẩm, dịch vụ công ích của nhà nước nhỏ hơn 70%
tổng doanh thu của doanh nghiệp thì xếp loại doanh nghiệp theo quy định tại điểm
a khoản 2 Điều này.
b) Doanh nghiệp có tỷ
trọng doanh thu thực hiện sản phẩm, dịch vụ công ích của nhà nước lớn hơn hoặc
bằng 70% tổng doanh thu của doanh nghiệp thì xếp loại doanh nghiệp theo quy
định tại điểm b khoản 2 Điều này.
5. Hội đồng thành
viên Công ty mẹ căn cứ tiêu chí đánh giá phân loại doanh nghiệp và viên chức quản
lý doanh nghiệp nêu tại khoản 1, 2, 3, 4 Điều này để thực hiện đánh giá, xếp
loại doanh nghiệp và viên chức quản lý tại công ty trách nhiệm hữu hạn một
thành viên do công ty mẹ sở hữu 100% vốn điều lệ.
Điều 17.
Đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp có vốn nhà nước
a) Hàng năm chủ sở
hữu vận dụng các tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động đối với doanh nghiệp do
nhà nước làm chủ sở hữu để thực hiện đánh giá đối với doanh nghiệp có vốn nhà
nước, đặc biệt là doanh nghiệp mà nhà nước nắm giữ trên 50% vốn điều lệ.
Kết quả đánh giá hiệu
quả hoạt động doanh nghiệp sẽ là căn cứ để chủ sở hữu xem xét việc đầu tư, mở
rộng đầu tư hay rút bớt vốn nhà nước tại các doanh nghiệp này; đồng thời làm
căn cứ đánh giá, khen thưởng đối với Người đại diện và chỉ đạo, giao nhiệm vụ
cho Người đại diện trong năm tới.
b) Việc đánh giá hiệu
quả hoạt động đối với doanh nghiệp có vốn nhà nước cần căn cứ vào kế hoạch do
Đại hội đồng cổ đông hoặc Hội đồng quản trị (đối với công ty cổ phần), Hội đồng
thành viên (đối với công ty trách nhiệm hữu hạn) đã thông qua.
Phần IV
CHẾ
ĐỘ BÁO CÁO VÀ TỔ CHỨC THỰC HIỆN
Điều 18.
Chế độ báo cáo đối với doanh nghiệp do nhà nước làm chủ sở hữu
1. Báo cáo đánh giá
tình hình tài chính:
a) Định kỳ (06 tháng
và hàng năm), Hội đồng thành viên (Chủ tịch công ty) doanh nghiệp phải lập Báo
cáo đánh giá tình hình tài chính theo các nội dung quy định tại Điều
6 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP và hướng dẫn tại khoản
2 Điều 4 Thông tư này.
Báo cáo đánh giá tình
hình tài chính được gửi cho chủ sở hữu, cơ quan quản lý tài chính doanh nghiệp
(Bộ Tài chính đối với doanh nghiệp do Thủ tướng Chính phủ hoặc Bộ quản lý ngành
quyết định thành lập, Sở Tài chính đối với doanh nghiệp do Ủy ban nhân dân cấp
tỉnh quyết định thành lập).
Thời điểm nộp báo cáo
cùng với thời điểm nộp báo cáo tài chính giữa niên độ hoặc năm theo quy định của
chế độ kế toán. Riêng báo cáo bất thường, báo cáo theo yêu cầu phải nộp theo
thời hạn quy định của cơ quan yêu cầu báo cáo. Đối với doanh nghiệp thuộc diện
giám sát tài chính đặc biệt phải gửi báo cáo định kỳ hàng tháng, quý, năm.
2. Báo cáo giám sát
tài chính và Báo cáo kết quả giám sát tài chính:
a) Bộ quản lý ngành lập
Báo cáo giám sát tài chính và Báo cáo kết quả giám sát tài chính đối với các
doanh nghiệp thuộc lĩnh vực được phân công như quy định nêu tại Điều
5 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP và gửi về Bộ Tài chính
trước ngày 31/8 cùng năm đối với báo cáo 6 tháng và trước ngày 31/5 năm sau đối
với báo cáo năm.
b) Ủy ban nhân dân
cấp tỉnh lập Báo cáo giám sát tài chính và Báo cáo kết quả giám sát tài chính
đối với các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực được phân công như quy định nêu tại Điều 5 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP
gửi về Bộ Tài chính trước ngày 31/8 cùng năm đối với báo cáo 6 tháng và trước
ngày 31/5 năm sau đối với báo cáo năm.
c) SCIC lập Báo cáo
giám sát tài chính và Báo cáo kết quả giám sát tài chính đối với các doanh
nghiệp là công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên tiếp nhận từ các Bộ quản
lý ngành và Ủy ban nhân dân cấp tỉnh gửi về Bộ Tài chính trước ngày 31/8 cùng
năm đối với báo cáo 6 tháng và trước ngày 31/5 năm sau đối với báo cáo năm.
d) Bộ Tài chính tổng
hợp báo cáo kết quả giám sát của các Bộ quản lý ngành, Ủy ban nhân dân cấp
tỉnh, các tập đoàn kinh tế, tổng công ty nhà nước để báo cáo Chính phủ, Thủ tướng
Chính phủ trước ngày 30/9 cùng năm đối với báo cáo 6 tháng và trước ngày 31/7
năm sau đối với báo cáo năm.
3. Báo cáo
đánh giá hiệu quả và xếp loại doanh nghiệp:
a) Doanh nghiệp phải gửi
báo cáo đánh giá hiệu quả và xếp loại của năm báo cáo cho chủ sở hữu và cơ quan
quản lý tài chính doanh nghiệp cùng cấp (Bộ Tài chính đối với doanh nghiệp do
Bộ quản lý ngành quyết định thành lập, Sở Tài chính đối với doanh nghiệp do Ủy
ban nhân dân cấp tỉnh quyết định thành lập) vào trước ngày 30/4 năm sau. Báo
cáo được lập theo Biểu 01 và Biểu 02 – Mẫu số 04 quy định kèm theo Thông tư
này.
b) Bộ quản lý ngành
và Ủy ban nhân dân cấp tỉnh thực hiện thẩm định và gửi kết quả xếp loại năm báo
cáo của doanh nghiệp thuộc lĩnh vực được phân công cho Bộ Tài chính vào trước
ngày 31/5 năm sau.
c) Việc xếp loại các
công ty mẹ do Thủ tướng Chính phủ, Bộ quản lý ngành, Ủy ban Nhân dân cấp tỉnh
quyết định thành lập; công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên độc lập do Bộ
quản lý ngành quyết định thành lập được công bố sau khi có ý kiến tham gia bằng
văn bản của Bộ Tài chính và được thực hiện trước ngày 31/7.
Điều 19.
Chế độ báo cáo đối với doanh nghiệp có vốn nhà nước
Báo cáo giám sát tài
chính:
a) Định kỳ 6 tháng và
hàng năm, Người đại diện lập báo cáo giám sát tài chính đối với doanh nghiệp mà
nhà nước nắm giữ trên 50% vốn điều lệ, gửi cho chủ sở hữu và cơ quan quản lý
tài chính doanh nghiệp cùng cấp trước ngày 31/7 hàng năm đối với báo cáo 6
tháng và trước ngày 31/3 năm sau đối với báo cáo hàng năm.
b) Định kỳ hàng năm,
Người đại diện lập báo cáo giám sát tài chính đối với doanh nghiệp mà nhà nước
nắm giữ không quá 50% vốn điều lệ gửi cho chủ sở hữu trước ngày 31/3 năm sau.
2. Báo cáo kết quả
giám sát tài chính:
a) Bộ quản lý ngành
gửi Báo cáo kết quả giám sát tài chính đối với các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực
được phân công như đã nêu tại Khoản 1 Điều 20 Quy chế ban hành
kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP về Bộ Tài chính trước ngày 31/8 cùng
năm đối với báo cáo 6 tháng và trước ngày 31/5 năm sau đối với báo cáo năm.
b) Ủy ban nhân dân
cấp tỉnh gửi Báo cáo kết quả giám sát tài chính đối với các doanh nghiệp thuộc
lĩnh vực được phân công như đã nêu tại Khoản 2 Điều 20 Quy chế
ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP về Bộ Tài chính trước ngày
31/8 cùng năm đối với báo cáo 6 tháng và trước ngày 31/5 năm sau đối với báo cáo
năm.
c) SCIC gửi Báo cáo
kết quả giám sát tài chính đối với các doanh nghiệp có vốn nhà nước tiếp nhận
từ các Bộ quản lý ngành và Ủy ban nhân dân cấp tỉnh về Bộ Tài chính trước ngày
31/8 cùng năm đối với báo cáo 6 tháng và trước ngày 31/5 năm sau đối với báo
cáo năm.
d) Bộ Tài chính tổng
hợp báo cáo kết quả giám sát của các Bộ quản lý ngành, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh
để báo cáo Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ trước ngày 30/9 cùng năm đối với báo
cáo 6 tháng và trước ngày 31/7 năm sau đối với báo cáo năm.
Điều 20.
Tổ chức thực hiện
1. Thông tư này có
hiệu lực kể từ ngày 28 tháng 12 năm 2013 và áp dụng để thực hiện việc giám sát
tài chính và đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp từ năm tài chính 2013
trở đi.
2. Bãi bỏ Thông tư số
115/2007/TT-BTC ngày 25/9/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số nội dung về
giám sát và đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp nhà nước, Thông tư số
42/2008/TT-BTC ngày 22/5/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số điều của Quy
chế giám sát đối với doanh nghiệp nhà nước kinh doanh thua lỗ, hoạt động không
có hiệu quả ban hành kèm theo Quyết định số 169/2007/QĐ-TTg ngày 8/11/2007 của
Thủ tướng Chính phủ.
3. Trong quá trình
thực hiện nếu có khó khăn vướng mắc, đề nghị các đơn vị phản ánh kịp thời về Bộ
Tài chính để có hướng dẫn xử lý./.
|
Nơi nhận:
-
Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ;
- VP Chủ tịch nước;
- VP Tổng Bí thư;
- VP Quốc hội;
- Kiểm toán Nhà nước;
- Tòa án nhân dân tối cao;
- Viện Kiểm sát nhân dân tối cao;
- VP TW và các Ban của Đảng;
- Văn phòng Chính phủ;
- Ngân hàng Nhà nước Việt Nam;
- Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ;
- UBND các tỉnh, TP trực thuộc TW;
- Sở Tài chính các tỉnh, thành phố trực thuộc TW;
- Các tập đoàn kinh tế, tổng công ty nhà nước;
- Công báo;
- Cục Kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp);
- Website Chính phủ;
- Website Bộ Tài chính;
- Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính;
- Lưu: VT, Cục TCDN.
|
KT.BỘ
TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
Trần Văn Hiếu
|
Biểu 05 – Mẫu số 01
TÌNH
HÌNH CHẤP HÀNH CHẾ ĐỘ, CHÍNH SÁCH VÀ PHÁP LUẬT NĂM…….
(Ban hành kèm theo Thông tư số 158/2013/TT-BTC ngày 13/11/2013
của Bộ Tài chính)
|
|
Có
|
Không
|
|
1. Trong
năm vừa qua, doanh nghiệp có tuân thủ (không bị xử phạt hành chính) và
thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế và các khoản thu nộp ngân sách hay không?
|
|
|
|
2. Doanh
nghiệp có tuân thủ đầy đủ (có quy trình, nhân viên được đào tạo và phổ
biến về quy trình, không bị xử phạt hành chính và/hoặc trên hành chính, ...)
các quy định về an toàn vệ sinh môi trường và xử lý chất thải không?
|
|
|
|
3. Doanh
nghiệp có thực hiện đầy đủ chế độ chính sách (chế độ tiền lương, BHXH, BHYT,
v.v…) cho người lao động hay không?
|
|
|
|
4. Doanh
nghiệp có bị lập biên bản vi phạm hành chính nào khác liên quan đến việc chấp
hành chế độ, chính sách, pháp luật không?
|
|
|
|
|
Ghi
chú: Doanh nghiệp trình bày cụ thể và giải thích các điểm đánh dấu “Không”
|
Hội đồng thành viên
|
Người lập biểu
|
(Tổng) Giám đốc doanh nghiệp
|
|
(Ký, đóng dấu)
|
(Ký)
|
(Ký, đóng dấu)
|
Biểu 06 - Mẫu số 01
TÌNH
HÌNH BẢO TOÀN VỐN VÀ PHÁT TRIỂN VỐN 6 THÁNG (NĂM)……
(Ban hành kèm theo Thông tư số 158/2013/TT-BTC ngày 13/11/2013
của Bộ Tài chính)
|
Chỉ tiêu
|
Đầu kỳ
|
Cuối kỳ
|
Hệ số
bảo toàn vốn
|
|
A. Vốn chủ sở hữu,
trong đó:
|
……..tr.đ
|
……..tr.đ
|
|
|
1. Vốn đầu tư của
chủ sở hữu
|
|
|
|
|
2. Quỹ đầu tư phát
triển
|
|
|
|
|
3. Nguồn vốn đầu tư
xây dựng cơ bản
|
|
|
|
|
B. Tổng tài sản
|
……..tr.đ
|
……..tr.đ
|
|
|
C. Lợi nhuận sau
thuế
|
X
|
……..tr.đ
|
|
|
D. Hiệu quả sử dụng
vốn
|
|
|
|
|
1. Tỷ suất LN sau
thuế/Vốn CSH (ROA)
|
X
|
|
X
|
|
2. Tỷ suất LN sau
thuế/Tổng tài sản (ROE)
|
X
|
|
X
|
Ghi
chú: Thông tin lấy từ báo cáo tài chính của Công
ty mẹ
|
Hội đồng thành viên
|
Người lập biểu
|
(Tổng) Giám đốc doanh nghiệp
|
|
(Ký, đóng dấu)
|
(Ký)
|
(Ký, đóng dấu)
|
Biểu 07 - Mẫu số 01
TÌNH
HÌNH TRÍCH LẬP VÀ SỦ DỤNG CÁC QUỸ NĂM.......
(Ban hành kèm theo Thông tư số 158/2013/TT-BTC
ngày 13/11/2013
của Bộ Tài chính)
|
Chỉ tiêu
|
Dư đầu
năm
|
Tăng
trong năm
|
Giảm
trong năm
|
Dư cuối
năm
|
|
1. Quỹ Đầu tư phát
triển
|
……..tr.đ
|
……..tr.đ
|
……..tr.đ
|
……..tr.đ
|
|
2. Quỹ Khen thưởng
phúc lợi
|
……..tr.đ
|
……..tr.đ
|
……..tr.đ
|
……..tr.đ
|
|
3. Quỹ thưởng
VCQLDN
|
……..tr.đ
|
……..tr.đ
|
……..tr.đ
|
……..tr.đ
|
|
4. Quỹ Hỗ trợ sắp
xếp DN
|
……..tr.đ
|
……..tr.đ
|
……..tr.đ
|
……..tr.đ
|
|
5. Quỹ đặc thù khác
(nếu có)
|
|
|
|
|
Thuyết minh tăng giảm quỹ trong năm
(riêng các quỹ đặc thù được trích theo quy định của pháp luật phải giải trình
cơ sở pháp lý, nguồn trích, cơ chế sử dụng).
Ghi
chú: Thông tin lấy từ báo cáo tài chính của Công
ty mẹ
|
Hội đồng thành viên
|
Người lập biểu
|
(Tổng) Giám đốc doanh nghiệp
|
|
(Ký, đóng dấu)
|
(Ký)
|
(Ký, đóng dấu)
|
Biểu 08A - Mẫu số 01
MỘT SỐ
CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH CỦA TẬP ĐOÀN/ TỔNG CÔNG TY
(Ban hành kèm theo Thông tư số 158/2013/TT-BTC ngày 13/11/2013
của Bộ Tài chính)
[Năm [Kỳ] Báo cáo]:
|
Chỉ tiêu
|
Năm
trước năm báo cáo
|
Năm báo
cáo
|
Tỷ lệ %
Năm BC/Năm trước
|
|
1. Tổng tài sản
|
……..tr.đ
|
……..tr.đ
|
|
|
2. Vốn chủ sở hữu
|
……..tr.đ
|
……..tr.đ
|
|
|
3. Nợ phải thu
Trong đó: Nợ
khó đòi
|
……..tr.đ
|
……..tr.đ
|
|
|
4. Nợ phải trả
Trong đó: Nợ
quá hạn
|
……..tr.đ
|
……..tr.đ
|
|
|
5. Lợi nhuận phát
sinh
|
……..tr.đ
|
……..tr.đ
|
|
Ghi chú: Thông tin được lấy từ Báo cáo
tài chính hợp nhất hoặc Báo cáo tài chính tổng hợp của Tập đoàn, Tổng công ty
|
Hội đồng thành viên
|
Người lập biểu
|
(Tổng) Giám đốc doanh nghiệp
|
|
(Ký, đóng dấu)
|
(Ký)
|
(Ký, đóng dấu)
|
Biểu 08B - Mẫu số 01
KẾT QUẢ
SXKD CỦA CÁC DOANH NGHIỆP THÀNH VIÊN TẬP ĐOÀN/ TỔNG CÔNG TY
(Ban hành kèm theo Thông tư số 158/2013/TT-BTC ngày 13/11/2013
của Bộ Tài chính)
[Năm [Kỳ] Báo cáo]:
|
TT
|
Tên doanh nghiệp thành viên
|
Lãi phát sinh trong năm (triệu đồng)
|
Lỗ (triệu đồng)
|
Ghi chú
|
|
Lỗ Phát sinh
|
Lỗ lũy kế
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Đánh giá của tập đoàn kinh tế, tổng
công ty về kết quả kinh doanh của từng doanh nghiệp. Đối với các doanh nghiệp
có kết quả kinh doanh lỗ đề nghị nêu rõ nguyên nhân lỗ và các giải pháp xử lý.
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
Ghi
chú: Biểu này áp dụng cho DN là Tập
đoàn kinh tế nhà nước, tổng công ty được chuyển đổi từ tổng công ty nhà nước
|
Hội đồng thành viên
|
Người lập biểu
|
(Tổng) Giám đốc doanh nghiệp
|
|
(Ký, đóng dấu)
|
(Ký)
|
(Ký, đóng dấu)
|
Biểu
09 - Mẫu số 01
BÁO CÁO GIÁM SÁT TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP THUỘC
DIỆN GIÁM SÁT TÀI CHÍNH ĐẶC BIỆT
(Ban hành kèm theo Thông tư số 158/2013/TT-BTC
ngày 13/11/2013
của Bộ Tài chính)
[Tên Doanh nghiệp]:
[Năm [Kỳ] Báo cáo]:
I. Phần số
liệu:
|
TT
|
Chỉ tiêu
|
ĐV tính
|
Thực hiện năm
trước
|
Kỳ báo cáo
|
So sánh ( %
)
|
|
Kế hoạch
|
Thực hiện
|
Với năm
trước
|
Với kế
hoạch
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7=6/4
|
8=6/5
|
|
1
|
Sản lượng sản phẩm
chủ yếu
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1) Sản lượng sản
xuất
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2) Sản lượng tiêu
thụ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3) Sản lượng tồn
kho
|
|
|
|
|
|
|
|
2
|
Giá trị SL sản phẩm
|
Tr đ
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1) Sản xuất
|
Tr đ
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2) Tiêu thụ
|
Tr đ
|
|
|
|
|
|
|
|
2.3) Tồn kho
|
Tr đ
|
|
|
|
|
|
|
3
|
Doanh thu KD và DT
khác
|
Tr đ
|
|
|
|
|
|
|
|
3.1) Doanh thu bán
hàng và cung cấp dịch vụ
|
Tr đ
|
|
|
|
|
|
|
|
3.2) Doanh thu hoạt
động tài chính
|
Tr đ
|
|
|
|
|
|
|
|
3.3) Doanh thu khác
|
Tr đ
|
|
|
|
|
|
|
4
|
Chi phí hoạt động
KD
|
Tr đ
|
|
|
|
|
|
|
|
Trong đó:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.1) Chi phí về
lương
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.2) Chi phí khấu
hao TSCĐ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.3) Lãi vay
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.4) Chi phí quản
lý DN
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.5) Chi phí hoạt
động khác
|
|
|
|
|
|
|
|
5
|
Lợi nhuận, tỷ suất
lợi nhuận thực hiện
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.1) Lãi (+), Lỗ
(-)
|
Tr đ
|
|
|
|
|
|
|
|
5.2) Vốn chủ sở hữu
|
Tr đ
|
|
|
|
|
|
|
|
5.3) T/suất LN trên
vốn CSH
|
%
|
|
|
|
|
|
|
6
|
Hiệu quả sử dụng
vốn và TS
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.1) Tỷ lệ huy động
công suất tài sản trong kỳ
|
%
|
|
|
|
|
|
|
|
6.2) Tài sản, vật
tư ứ đọng kém mất phẩm chất cuối kỳ
|
Tr. đ
|
|
|
|
|
|
|
|
6.3) Giá trị ĐT
XDCB trong kỳ
|
Tr. đ
|
|
|
|
|
|
|
|
6.4) Giá trị tài
sản tăng thêm trong kỳ
|
Tr. đ
|
|
|
|
|
|
|
7
|
Nợ và khả năng
thanh toán:
7.1) Nợ phải trả
|
|
|
|
|
|
|
|
|
a) Tổng số nợ vay
trong kỳ
|
Tr. đ
|
|
|
|
|
|
|
|
b) Tổng số nợ đã
trả trong kỳ
|
Tr. đ
|
|
|
|
|
|
|
|
c) Tổng số nợ phải
trả cuối kỳ
|
Tr. đ
|
|
|
|
|
|
|
|
7.2) Khả năng thanh
toán
|
|
|
|
|
|
|
|
|
a) Hệ số khả năng
thanh toán hiện thời
|
lần
|
|
|
|
|
|
|
|
b) Hệ số khả năng
thanh toán nhanh
|
lần
|
|
|
|
|
|
II. Đánh giá
công tác quản lý, điều hành của Hội đồng thành viên và Ban Điều hành doanh
nghiệp trong kỳ báo cáo
…………………………………………………………………………………………………
III. Nêu
những giải pháp khắc phục trong kỳ tới
…………………………………………………………………………………………………
|
Hội đồng thành viên
|
Người lập biểu
|
Ngày ....
tháng... năm 20...
(Tổng) Giám đốc doanh nghiệp
|
|
(Ký, đóng dấu)
|
(Ký)
|
(Ký, đóng dấu)
|
BÁO CÁO
GIÁM SÁT TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY…
(Ban hành kèm theo Thông tư số 158/2013/TT-BTC ngày 13/11/2013
của Bộ Tài chính)
[Tên CSH]:
[Năm [Kỳ] Báo cáo:
1. CHI
TIẾT ĐÁNH GIÁ CỦA CHỦ SỞ HỮU
1.1 –
Chi tiết đánh giá tình hình Công ty mẹ
a. Hiệu
quả hoạt động sản xuất kinh doanh
[nhận xét về tình hình thực hiện so với kế hoạch, biến
động của kết quả SXKD qua các kỳ, tình hình quản lý chi chí SXKD và chi phí
quản lý, ....]
…………………………………………………………………………………………………
b. Tình hình tài chính
của Doanh nghiệp
[nhận xét về khả năng sinh lời, khả năng thanh khoản, các
chỉ tiêu cân đối nợ và chỉ tiêu hoạt động, sự phù hợp của cơ cấu tài sản, nguồn
vốn, …]
…………………………………………………………………………………………………
c. Tình hình quản lý, sử
dụng vốn và tài sản
[nhận
xét về tình hình đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, liên doanh và đầu tư
dài hạn khác, tình hình đầu tư tài sản, tình hình huy động vốn và sử dụng vốn
huy động, tình hình quản lý tài sản, công nợ phải thu, công nợ phải trả …]
…………………………………………………………………………………………………
d. Tình hình chấp hành
chế độ chính sách
[tình
hình tuân thủ và chấp hành các quy định về chính sách thuế, về chính sách tiền
lương và các chính sách khác; tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà
nước....]
…………………………………………………………………………………………………
đ. Tình hình thực hiện
nghĩa vụ công ích
[tình hình cung cấp sản phẩm, dịch vụ công ích, doanh thu
và chi phí phát sinh liên quan đến cung cấp sản phẩm dịch vụ công ích (nếu
có)....]
…………………………………………………………………………………………………
e. Tình hình thực hiện
các kiến nghị trước đó của [Chủ sở hữu/Kiểm toán/ Thanh tra/ cơ quan quản lý
TCDN]
…………………………………………………………………………………………………
1.2 –
Đánh giá tình hình SXKD của toàn Tập đoàn [Tổng công ty][1]
…………………………………………………………………………………………………
2. KẾT
LUẬN CỦA CHỦ SỞ HỮU
…………………………………………………………………………………………………
Phân loại doanh
nghiệp – An toàn về tài chính
–
Mất an toàn về tài chính
|
Người
lập biểu
(Ký,
họ tên)
|
...,
ngày ... tháng ... năm ...
Đại
diện chủ sở hữu
(Ký,
họ tên, đóng dấu)
|
Biểu 02 – Mẫu số 02
BÁO CÁO KẾT QUẢ GIÁM SÁT TÀI CHÍNH
(Ban hành kèm theo Thông tư số 158/2013/TT-BTC
ngày 13/11/2013
của Bộ Tài chính)
[Tên CSH]:
[Năm [Kỳ] Báo cáo:
|
TT
|
Tên doanh nghiệp
|
Doanh thu (triệu đồng)
|
Lợi nhuận Thực hiện (triệu đồng)
|
Nộp ngân sách (triệu đồng)
|
Phân loại doanh nghiệp
|
|
Ghi chú
|
|
An toàn về TC
|
Mất an toàn về TC
|
|
A
|
Tập đoàn
|
|
|
|
|
|
|
|
|
…………………
|
|
|
|
|
|
|
|
B
|
Tổng
công ty
|
|
|
|
|
|
|
|
|
…………………….
|
|
|
|
|
|
|
|
C
|
Công
ty TNHH 1TV độc lập
|
|
|
|
|
|
|
Kiến
nghị của Chủ sở hữu:
|
Người
lập biểu
(Ký,
họ tên)
|
...,
ngày ... tháng ... năm ...
Đại
diện chủ sở hữu
(Ký,
họ tên, đóng dấu)
|
Biểu 01 – Mẫu số 03
BÁO CÁO GIÁM SÁT
TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP CÓ VỐN GÓP CHI PHỐI
(Ban hành kèm theo Thông tư số 158/2013/TT-BTC
ngày 13/11/2013
của Bộ Tài chính)
[Tên doanh nghiệp có vốn góp]:
[Năm [Kỳ] Báo cáo: 6 tháng, năm
1.
Thông tin chung về doanh nghiệp có vốn góp:
-
Các thông tin cơ bản:
…………………………………………………………………………………………………
-
Vốn điều lệ
…………………………………………………………………………………………………
-
Vốn thực góp đến thời điểm báo cáo (về giá trị, tỷ lệ nắm giữ)
…………………………………………………………………………………………………
- Cơ
cấu quản trị của doanh nghiệp
+
Thành phần Hội đồng quản trị
…………………………………………………………………………………………………
+
Ban kiểm soát
…………………………………………………………………………………………………
+
Ban Điều hành
…………………………………………………………………………………………………
+ Người
đại diện theo pháp luật
…………………………………………………………………………………………………
-
Ngành nghề kinh doanh:
…………………………………………………………………………………………………
2.
Thông tin về người đại diện (số lượng người đại diện, danh
sách người đại diện)
…………………………………………………………………………………………………
3. Tình
hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
Đánh
giá của doanh nghiệp
…………………………………………………………………………………………………
4. Tình
hình đầu tư và huy động vốn để đầu tư vào các dự án đầu tư hình thành tài sản
cố định và xây dựng cơ bản
Đánh
giá tiến độ thực hiện dự án/ kế hoạch
…………………………………………………………………………………………………
Các
vấn đề phát sinh
…………………………………………………………………………………………………
-
Điều chỉnh mục tiêu
…………………………………………………………………………………………………
-
Hiệu quả mang lại
…………………………………………………………………………………………………
5. Hiệu
quả sử dụng vốn
…………………………………………………………………………………………………
6. Cổ
tức được chia
- Tỷ lệ
cổ tức được chia: giá trị
…………………………………………………………………………………………………
- Số cổ
tức thực nhận trong năm báo cáo
…………………………………………………………………………………………………
7.
Vướng mắc khó khăn của doanh nghiệp
…………………………………………………………………………………………………
|
|
...,
ngày ... tháng ... năm ...
Người
đại diện ký
|
Biểu 02- Mẫu số 03
BÁO CÁO GIÁM SÁT
TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP CÓ VỐN GÓP KHÔNG CHI PHỐI
(Ban hành kèm theo Thông tư số 158/2013/TT-BTC
ngày 13/11/2013
của Bộ Tài chính)
Kỳ
Báo cáo: Năm
- Thông
tin chung về doanh nghiệp
+ Vốn Điều
lệ:
+ Vốn
thực góp đến thời điểm báo cáo:
Trong
đó, vốn góp của công ty mẹ………… tỷ lệ nắm giữ………………………..
+ Người
đại diện/Người quản lý….
- Kết
quả kinh doanh của doanh nghiệp có vốn góp
………………………………………………………………………………………………
- Cổ
tức được chia của năm báo cáo (Theo Nghị quyết Đại hội đồng cổ đông: số tiền,
tỷ lệ cổ tức được chia)
………………………………………………………………………………………………
- Cổ
tức thực nhận trong năm báo cáo
………………………………………………………………………………………………
|
|
...,
ngày ... tháng ... năm ...
Người
đại diện/ Người quản lý ký
|
Biểu 03- Mẫu số 03
BÁO CÁO KẾT QUẢ
GIÁM SÁT TÀI CHÍNH CỦA (TÊN DN CÓ VỐN GÓP)
(Ban hành kèm theo Thông tư số 158/2013/TT-BTC
ngày 13/11/2013
của Bộ Tài chính)
[Tên CSH]:
[Năm [Kỳ] Báo cáo: 6 tháng, năm
-
Đánh giá tình hình tài chính tại doanh nghiệp có vốn góp
…………………………………………………………………………………………………
-
Đánh giá về quản lý, hiệu quả sử dụng vốn tại doanh nghiệp có vốn góp
…………………………………………………………………………………………………
-
Kết luận của Chủ sở hữu: Có tiếp tục đầu tư hay thoái vốn
…………………………………………………………………………………………………
|
|
...,
ngày ... tháng ... năm ...
Đại
diện chủ sở hữu
(Ký,
họ tên, đóng dấu)
|
Ghi
chú: Chủ sở hữu lập Báo cáo Kết quả giám sát cho từng doanh nghiệp
có vốn góp