Thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba cần chứng từ gì để được khấu trừ thuế?

Thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba cần chứng từ gì để được khấu trừ thuế?

Giả sử: Doanh nghiệp A có ký hợp đồng thuê doanh nghiệp B làm về dịch vụ logistic. Sau đó, doanh nghiệp B lại thuê các doanh nghiệp C, D, E... làm dịch vụ forwarder cho doanh nghiệp A (Doanh nghiệp A chỉ ký hợp đồng với Doanh nghiệp B)

Doanh nghiệp C, D, E sau khi hoàn thành dịch vụ thì xuất hóa đơn thẳng cho doanh nghiệp A và gửi hóa đơn, chứng từ này cho doanh nghiệp B và doanh nghiệp B đã thanh toán tiền trực tiếp cho doanh nghiệp C, D, E sau đó doanh nghiệp B lập bảng kê chi tiết kèm hóa đơn đã thanh toán này để đòi tiền doanh nghiệp A.

Vậy với các hóa đơn có giá trị từ 5 triệu trở lên mà doanh nghiệp B đã trả cho doanh nghiệp C, D, E... này thì doanh nghiệp A cần doanh nghiệp B bổ sung những giấy tờ gì cho các hóa đơn từ 5 triệu trở lên này để doanh nghiệp A đủ điều kiện khấu trừ và hoàn thuế GTGT?

Dựa vào giả sử tình huống đặt ra như trên thì tại điểm c khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt như sau:

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế giá trị gia tăng. Trong đó:

...

2. Một số trường hợp đặc thù theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng bao gồm:

...

c) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba thanh toán không dùng tiền mặt (bao gồm cả trường hợp bên bán yêu cầu bên mua thanh toán không dùng tiền mặt cho bên thứ ba do bên bán chỉ định) thì việc thanh toán theo ủy quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định của bên bán phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản và bên thứ ba là một tổ chức hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật.

...

Như vậy, ngoài hóa đơn GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế giá trị gia tăng, trường hợp ủy quyền thanh toán cần được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản ký kết giữa A và B.

Đồng thời, do các bên C, D, E xuất hóa đơn trực tiếp cho A nên để đảm bảo điều kiện khấu trừ thuế GTGT cho A, bên B cần cung cấp các xác minh việc thanh toán (của B) cho C, D, E (thay mặt A) là thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản giá trị từ 5 triệu đồng trở lên.

Như vậy, để đảm bảo đủ điều kiện khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với các hóa đơn từ 05 triệu đồng trở lên do các doanh nghiệp C, D, E xuất trực tiếp cho A, doanh nghiệp A cần doanh nghiệp B cung cấp đầy đủ các chứng từ như:

- Hợp đồng logistics ký giữa doanh nghiệp A và doanh nghiệp B, trong đó quy định rõ nội dung ủy quyền thanh toán qua bên thứ ba.

- Hóa đơn GTGT do các doanh nghiệp C, D, E lập, ghi tên, mã số thuế của doanh nghiệp A theo Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi điểm a, b, c, d khoản 7 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp B thanh toán cho C, D, E (ủy quyền thanh toán thay A).

- Bảng kê, đối chiếu công nợ và hồ sơ chứng minh việc thanh toán của B là phù hợp với nội dung ủy quyền trong hợp đồng.

Xem thêm:

>>> Mức đóng bảo hiểm thất nghiệp tăng khoảng 2,27 lần kể từ ngày 1/1/2026 của đối tượng nào?

>>> Chính thức 01/01/2026 áp dụng bậc thuế TNCN mới và mức giảm trừ mới?

>>> Hướng dẫn kê khai chỉ tiêu 23 26 lập hóa đơn khi bán ngoại tệ?

>>> Doanh nghiệp FDI có cần điều chỉnh đăng ký đầu tư khi kinh doanh thêm bất động sản không?

>>> Những điểm mới quan trọng về thuế GTGT và thuế TTĐB đối với hàng XNK?

Thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba cần chứng từ gì để được khấu trừ thuế? (Hình từ Internet)

Được khấu trừ thuế GTGT đối với khoản trả chậm sau khi điều chỉnh giảm không?

Căn cứ theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

...

2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:

a) Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 của Luật này. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài;

b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;

c) Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản này còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu; phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có). Chính phủ quy định về điều kiện khấu trừ đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác.

...

Theo Điều 25 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ nộp thuế như sau:

Hóa đơn, chứng từ nộp thuế

Cơ sở kinh doanh phải có hóa đơn giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng (bao gồm cả chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng theo tỷ lệ % nhân với doanh thu thay cho phía nước ngoài).

Đồng thời, tại điểm g khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt như sau:

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế giá trị gia tăng. Trong đó:

...

2. Một số trường hợp đặc thù theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng bao gồm:

...

g) Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 05 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng.

...

Theo đó, nội dung Công văn 3442/TNI-QLDN1 năm 2025 Tải về hướng dẫn khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa dịch vụ từ 05 triệu đồng trở lên mua trả chậm trả góp sau khi kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào như sau:

Trường hợp sau khi đã kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, doanh nghiệp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp thực hiện kê khai khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa dịch vụ có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

Như vậy, theo hướng dẫn của Thuế tỉnh Tây Ninh doanh nghiệp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt được phép khấu trừ đối với các khoản trả chậm sau khi kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào.

Cách phân biệt hoàn thuế và khấu trừ thuế GTGT theo quy định?

Dưới đây là cách phân biệt hoàn thuế và khấu trừ thuế GTGT theo quy định pháp luật hiện hành: