Số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết không được hoàn thuế khi chưa đủ 12 tháng hoặc 4 quý liên tục theo Công văn 3470?

Số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết không được hoàn thuế khi chưa đủ 12 tháng hoặc 4 quý liên tục theo Công văn 3470?

Căn cứ khoản 3 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về hoàn thuế GTGT đối với xuất khẩu như sau:

Hoàn thuế giá trị gia tăng

...

3. Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục thì được hoàn thuế giá trị gia tăng; trường hợp cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu nhiều mức thuế suất thuế giá trị gia tăng thì được hoàn thuế theo tỷ lệ phân bổ do Chính phủ quy định.

...

Căn cứ quy định tại khoản 1 và khoản 3 Điều 30 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ về hoàn thuế đối với đầu tư.

Căn cứ quy định tại Điều 31 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ về hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%.

Căn cứ quy định tại Điều 39 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ về điều khoản chuyển tiếp.

Căn cứ hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư 69/2025/TT-BTC ngày 01/7/2025 của Bộ Tài chỉnh về cách xác định số thuế giá trị gia tăng được hoàn đối với hoạt động sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% quy định tại Điều 31 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Ngoài ra, tại Phụ lục II kèm theo Thông tư 69/2025/TT-BTC hướng dẫn cách xác định số thuế được hoàn đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

Theo đó, tại Công văn 3470/CT-CS năm 2026 Tải về hướng dẫn hoàn thuế GTGT đối với số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu trở lên như sau:

Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên:

1. Về hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%

Trường hợp cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết phát sinh từ ngày 01/7/2025 từ 300 triệu đồng trở lên nhưng chưa đủ 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục thì không thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT.

Như vậy, chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết phát sinh từ ngày 01/7/2025 từ 300 triệu đồng trở lên nhưng chưa đủ 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục thì không thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT.

Số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết không được hoàn thuế khi chưa đủ 12 tháng hoặc 4 quý liên tục theo Công văn 3470? (Hình từ Internet)

Điều kiện hoàn thuế GTGT năm 2026 như thế nào?

Theo Nghị định 359/2025/NĐ-CP đã quy định bãi bỏ khoản 3 Điều 37 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về điều kiện hoàn thuế GTGT. Cụ thể:

Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng

Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp hoàn thuế quy định tại Mục này phải đáp ứng điều kiện sau đây:

...

3. Người bán đã kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định đối với hóa đơn đã xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế được xác định như sau:

a) Tại thời điểm cơ sở kinh doanh nộp hồ sơ hoàn thuế, người bán đã nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo quy định và không còn nợ tiền thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế của cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế.

b) Cơ quan quản lý thuế tại thời điểm cơ sở kinh doanh nộp hồ sơ hoàn thuế trên cơ sở kết quả xử lý của hệ thống công nghệ thông tin tự động để xác định người bán đã kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định.

c) Trường hợp xác định người bán chưa nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế của cơ sở kinh doanh (bao gồm cả trường hợp chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế) hoặc còn nợ tiền thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế thì cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế đối với các hóa đơn tương ứng với kỳ tính thuế người bán chưa nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng hoặc còn nợ tiền thuế giá trị gia tăng.

...

Bên cạnh đó, khoản 3 Điều 39 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định:

Điều khoản chuyển tiếp

...

3. Quy định tại khoản 3 Điều 37 Nghị định này áp dụng cho kỳ tính thuế từ tháng 7 năm 2025 hoặc quý 3 năm 2025

Ngoài ra, tại khoản 1 Điều 2 Nghị định 359/2025/NĐ-CP quy định:

Điều khoản thi hành

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.

...

Như vậy, năm 2026 chỉ có 2 điều kiện hoàn thuế GTGT gồm:

(1) Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp được hoàn thuế theo quy định tại các Điều 29, Điều 30, Điều 31, Điều 32 Nghị định 181/2025/NĐ-CP phải là cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán; có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh.

(2) Đáp ứng quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định tại Mục 2 Chương III và không thuộc trường hợp quy định tại khoản 15 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu gồm những gì?

Theo điểm b khoản 2 Điều 28 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu cụ thể như sau:

- Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu số 01/HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư 80/2021/TT-BTC.

>>Tải về mẫu số 01/HT <<

- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-1/HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư 80/2021/TT-BTC, trừ trường hợp người nộp thuế đã gửi hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế;

>>Tải về mẫu số 01-1/HT<<

- Danh sách tờ khai hải quan đã thông quan theo mẫu số 01-2/HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư 80/2021/TT-BTC đối với hàng hóa xuất khẩu đã thông quan theo quy định về pháp luật hải quan.

>>Tải về mẫu số 01-2/HT<<