Những loại đất nào được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp từ ngày 01/01/2026?

Những loại đất nào được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp từ ngày 01/01/2026?

Theo chính sách mới của Nhà nước, thuế sử dụng đất nông nghiệp sẽ được miễn từ ngày 01/01/2026 đến hết ngày 31/12/2030 (Điều 4 Nghị định 292/2025/NĐ-CP)

Theo đó, những loại đất thuộc trường hợp miễn thuế được quy định tại Điều 19 Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp 1993, Điều 14 Nghị định 74-CP năm 1993 và Mục V Thông tư 89-TC/TCT năm 1993, cụ thể gồm:

- Đất đồi núi trọc dùng vào sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, đất trồng rừng phòng hộ và rừng đặc dụng;

- Đất trồng cây lâu năm chuyển sang trồng lại mới và đất trồng cây hàng năm chuyển sang trồng cây lâu năm, cây ăn quả, trừ trường hợp trồng bằng phương pháp ghép, chiết và các trường hợp tương tự khác;

- Đất khai hoang là đất chưa bao giờ được dùng vào sản xuất hoặc đã bị bỏ hoang ít nhất 5 năm tính đến thời điểm khai hoang đưa vào sản xuất;

- Đất bãi bồi ven sông, ven biển, đất có mặt nước nuôi trồng thuỷ sản dùng vào sản xuất được ngay;

Lưu ý: Đất do đốt nương rẫy để sản xuất sẽ không được coi là đất khai hoang và không được miễn thuế.

- Đất khai hoang bằng nguồn vốn cấp phát của Ngân sách Nhà nước dùng vào sản xuất nông nghiệp.

Như vậy, có 05 nhóm loại đất được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp từ ngày 01/01/2026.

Những loại đất nào được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp từ ngày 01/01/2026? (Hình từ Internet)

Đối tượng nào được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp theo Nghị định 292/2025/NĐ-CP?

Tại Điều 2 Nghị định 292/2025/NĐ-CP quy định về đối tượng được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp như sau:

Đối tượng được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp

Đối tượng được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp thực hiện theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết số 55/2010/QH12 ngày 24 tháng 11 năm 2010 của Quốc hội về miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp (đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Nghị quyết số 28/2016/QH14 ngày 11 tháng 11 năm 2016 của Quốc hội), cụ thể như sau:

1. Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với toàn bộ diện tích đất nông nghiệp phục vụ nghiên cứu, sản xuất thử nghiệm; diện tích đất trồng cây hàng năm theo quy định của pháp luật về đất đai; diện tích đất làm muối.

2. Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với toàn bộ diện tích đất nông nghiệp được Nhà nước giao hoặc công nhận quyền sử dụng đất cho hộ nghèo.

Việc xác định hộ nghèo được căn cứ vào chuẩn hộ nghèo ban hành theo Nghị định của Chính phủ.

Trường hợp Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương có quy định cụ thể chuẩn hộ nghèo theo quy định của pháp luật áp dụng tại địa phương thì căn cứ chuẩn hộ nghèo do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định để xác định hộ nghèo.

3. Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với toàn bộ diện tích đất nông nghiệp cho các đối tượng sau đây:

a) Hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao, công nhận quyền sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp, nhận chuyển quyền sử dụng đất nông nghiệp (bao gồm cả nhận thừa kế, tặng cho quyền sử dụng đất nông nghiệp).

b) Hộ gia đình, cá nhân là thành viên hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã sản xuất nông nghiệp; hộ gia đình, cá nhân, cộng đồng dân cư đã nhận đất giao khoán ổn định của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, nông trường quốc doanh, lâm trường quốc doanh và hộ gia đình, cá nhân, cộng đồng dân cư nhận đất giao khoán ổn định của công ty nông, lâm nghiệp để sản xuất nông nghiệp theo quy định của pháp luật.

c) Hộ gia đình, cá nhân sản xuất nông nghiệp góp quyền sử dụng đất nông nghiệp của mình để thành lập hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã sản xuất nông nghiệp theo quy định của Luật Hợp tác xã.

4. Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với diện tích đất nông nghiệp được Nhà nước giao cho tổ chức kinh tế, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị sự nghiệp và các đơn vị khác đang trực tiếp sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp.

Đối với diện tích đất nông nghiệp mà Nhà nước giao cho tổ chức kinh tế, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị sự nghiệp và các đơn vị khác đang quản lý nhưng không trực tiếp sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp mà giao cho tổ chức, cá nhân khác nhận thầu theo hợp đồng để sản xuất nông nghiệp thì thực hiện thu hồi đất theo quy định của Luật Đất đai; trong thời gian Nhà nước chưa thu hồi đất thì phải nộp 100% thuế sử dụng đất nông nghiệp.

…

Như vậy, những đối tượng được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp từ ngày 01/01/2026 theo Nghị định 292/2025/NĐ-CP gồm đất phục vụ nghiên cứu, sản xuất thử nghiệm, đất trồng cây hàng năm; đất cho hộ nghèo; đất của hộ gia đình, cá nhân và một số tổ chức khác dùng trong hoạt động sản xuất nông nghiệp.

Người nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp là ai?

Căn cứ Điều 1 Nghị định 74-CP năm 1993 thì người nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp gồm các cá nhân, tổ chức sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp, cụ thể là:

(1) Các hộ gia đình nông dân, hộ tư nhân và cá nhân;

(2) Các tổ chức, cá nhân sử dụng đất nông nghiệp thuộc quỹ đất dành cho nhu cầu công ích của xã;

(3) Các doanh nghiệp nông nghiệp, lâm nghiệp, thuỷ sản bao gồm nông trường, lâm trường, xí nghiệp, trạm trại và các doanh nghiệp khác, cơ quan Nhà nước, đơn vị sự nghiệp, đơn vị lực lượng vũ trang, tổ chức xã hội và các đơn vị khác sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp và nuôi trồng thuỷ sản.

Như vậy, có 03 nhóm đối tượng thuộc người nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp, cụ thể là nhóm nông dân, nhóm sử dụng đất thuộc quỹ đất dành cho nhu cầu công ích và nhóm doanh nghiệp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp và nuôi trồng thủy sản.