Kê khai hóa đơn điều chỉnh vào kỳ nào theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP?

Kê khai hóa đơn điều chỉnh vào kỳ nào theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP?

Căn cứ Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định về điều chỉnh, thay thế hóa đơn như sau:

Thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử

...

5. Áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế

a) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập sai và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều này, sau đó lại phát hiện hóa đơn sai thì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý lần đầu;

b) Trường hợp theo quy định hóa đơn điện tử được lập không có ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn đã lập sai thì người bán chỉ thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh;

c) Đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn điều chỉnh thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh;

d) Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế đối với trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều này thì người bán, người mua khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh, bị thay thế;

đ) Hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp quy định tại khoản 4 Điều này thì người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.”

Từ quy định trên, xác định kỳ kê khai hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn có sai sót như sau:

- Đối với hóa đơn điều chỉnh được lập trong trường hợp để điều chỉnh cho hóa đơn điện tử có sai sót thì hóa đơn điều chỉnh này: cả người bán và người mua đều kê khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh

- Hóa đơn có sai sót trong trường hợp này là: hóa đơn sai mã số thuế; sai về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng.

Cụ thể:

Trường hợp 1: Hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn có sai sót khác kỳ với hóa đơn bị điều chỉnh thì kỳ kê khai hóa đơn điều chỉnh như sau:

- Bên bán kê khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh

- Bên mua kê khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh

Lưu ý: Trường hợp khi phát sinh hóa đơn điều chỉnh mà đã nộp tờ khai thuế GTGT của kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh thì phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung KHBS để kê khai hóa đơn điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT của kỳ phát sinh hoá đơn bị điều chỉnh

Trường hợp 2: Hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn có sai sót cùng kỳ với hóa đơn bị điều chỉnh thì kỳ kê khai hóa đơn điều chỉnh như sau:

- Bên bán và bên mua kê khai hóa đơn điều chỉnh vào cùng 1 kỳ ( kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh = kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh)

(2) Hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn không có sai sót

Đối với hóa đơn điều chỉnh được lập trong các trường hợp như chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, điều chỉnh chênh lệch theo quyết toán... thì hóa đơn điều chỉnh này:

- Người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh

- Người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.

Lưu ý: Áp dụng với các trường hợp:

- Hoá đơn chiết khấu thương mại

- Hoá đơn bán hàng bị trả lại

Kê khai hóa đơn điều chỉnh vào kỳ nào theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP? (Hình từ Internet)

Văn bản thỏa thuận lập hóa đơn điều chỉnh, thay thế có nộp cho cơ quan thuế không?

Căn cứ Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bổ sung bởi khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP như sau:

Thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử

1. Trường hợp phát hiện hóa đơn điện tử đã lập sai (bao gồm hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi dữ liệu đến cơ quan thuế) thì người bán thực hiện xử lý như sau:

...

Trường hợp trong tháng người bán đã lập sai cùng thông tin về người mua, tên hàng, đơn giá, thuế suất trên nhiều hóa đơn của cùng một người mua trong cùng tháng thì người bán được lập một hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế cho nhiều hóa đơn điện tử đã lập sai trong cùng tháng và đính kèm bảng kê các hóa đơn điện tử đã lập sai theo Mẫu số 01/BK-ĐCTT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này.

Trước khi điều chỉnh, thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai theo quy định tại điểm b khoản này, đối với trường hợp người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai; trường hợp người mua là cá nhân thì người bán phải thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website của người bán (nếu có). Người bán thực hiện lưu giữ văn bản thỏa thuận tại đơn vị và xuất trình khi có yêu cầu.

...

Theo quy định trên, trước khi điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập sai:

- Đối với trường hợp người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai;

- Trường hợp người mua là cá nhân thì người bán phải thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website của người bán (nếu có).

Người bán thực hiện lưu giữ văn bản thỏa thuận tại đơn vị và xuất trình khi có yêu cầu.

Như vậy, người bán chỉ cần lưu trữ văn bản thỏa thuận lập hóa đơn điều chỉnh thay thế và chỉ xuất trình cho cơ quan thuế khi được yêu cầu.

Có mấy nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử?

Căn cứ Điều 90 Luật Quản lý thuế 2019 quy định 04 nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử, cụ thể như sau:

(1) Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua theo định dạng chuẩn dữ liệu và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về kế toán, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

(2) Trường hợp người bán có sử dụng máy tính tiền thì người bán đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.

(3) Việc đăng ký, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử trong giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phải tuân thủ quy định của pháp luật về giao dịch điện tử, pháp luật về kế toán, pháp luật về thuế.

(4) Việc cấp mã của cơ quan thuế trên hóa đơn điện tử dựa trên thông tin của doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lập trên hóa đơn. Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chịu trách nhiệm về tính chính xác của các thông tin trên hóa đơn.