- Nguyên tắc kế toán Tài khoản 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp theo Thông tư 24 là gì?
- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào?
- Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến Tài khoản 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp theo Thông tư 24?
- Tài khoản loại 8 có mấy loại tài khoản theo Thông tư 24?
Nguyên tắc kế toán Tài khoản 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp theo Thông tư 24 là gì?
Căn cứ Phụ lục I Hệ thống tài khoản kế toán và hướng dẫn hạch toán kế toán ban hành kèm theo Thông tư 24/2024/TT-BTC quy định, trong đó nguyên tắc kế toán Tài khoản 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
- Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của đơn vị phát sinh trong kỳ đối với đơn vị có hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để hạch toán số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào tài khoản này.
- Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán hạch toán số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm.
Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế toán phải ghi giảm số chênh lệch giữa số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.
Hướng dẫn Tài khoản 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp theo Thông tư 24? (Hình từ Internet)
Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào?
Căn cứ Phụ lục I Hệ thống tài khoản kế toán và hướng dẫn hạch toán kế toán ban hành kèm theo Thông tư 24/2024/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp quy định, trong đó Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
Bên Nợ:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm;
- Phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm do số phải nộp trong năm lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị đã tạm nộp;
- Cuối kỳ kết chuyển vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả'’ (trường hợp số phát sinh Có trong năm lớn hơn số phát sinh Nợ trong năm).
Bên Có:
- Số được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm do thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị đã tạm nộp;
- Cuối kỳ kết chuyển vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả” (trường hợp số phát sinh Nợ trong năm lớn hơn số phát sinh Có trong năm).
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến Tài khoản 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp theo Thông tư 24?
Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến Tài khoản 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định tại Phụ lục I Hệ thống tài khoản kế toán và hướng dẫn hạch toán kế toán ban hành kèm theo Thông tư 24/2024/TT-BTC như sau:
- Hàng quý, khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, ghi:
+ Nợ TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
+ Có TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (3334).
- Cuối năm, căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thông báo phải nộp:
+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp, ghi:
++ Nợ TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
++ Có TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (3334).
+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, ghi:
++ Nợ TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (3334)
++ Có TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Cuối kỳ kế toán, trước khi khóa sổ kế toán để lập báo cáo tài chính, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp để xác định kết quả, ghi:
+ Nếu TK 821 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:
++ Nợ TK 911- Xác định kết quả
++ Có TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Nếu TK 821 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:
++ Nợ TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
++ Có TK 911- Xác định kết quả.
Tài khoản loại 8 có mấy loại tài khoản theo Thông tư 24?
Căn cứ Phụ lục I Hệ thống tài khoản kế toán và hướng dẫn hạch toán kế toán ban hành kèm theo Thông tư 24/2024/TT-BTC quy định Tài khoản loại 8 có 03 tài khoản:
- Tài khoản 811- Chi phí khác;
- Tài khoản 812- Chi phí tài sản bàn giao;
- Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
